CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
III. THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
3.1 Kế toán thành phẩm
3.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm
3.1.3.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập – xuất kho thành phẩm:
* Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập. Phòng kinh doanh viết phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):
Liên 1: Lưu tại quyển ( Phòng kinh doanh) Liên 2, liên 3: Giao cho người nhập.
Người nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm để nhập hàng. Thủ kho kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập, ghi số lượng thực nhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho.
Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và giao một liên cho kế toán. Còn một liên là chứng từ kế toán để tính lương cho công nhân theo số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho.
Ví dụ: Ngày 05 tháng 03 năm 2011, Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC nhập kho 10 000 tấm lợp AC:
Đơn vị: Thái Nam Mẫu số: 01 – VT
Địa chỉ: Từ Liêm – HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 03 năm 2011 Nợ TK: 155 Số : 15 Có TK: 154
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC
Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 03 năm 2011 của Phòng KCS
Nhập tại kho: Thành phẩm công ty
SVTH: Hoàng Hà Diệp
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm , hàng hoá)
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
1 Tấm lợp AC Tấm 23 000 23 000 17.500 402.500.000
Cộng 23 000 23 000 402.500.000
Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký mới được coi là hợp pháp.
Trong trường hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi được sự đồng ý của Giám đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.
* Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vào hợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã được giám đốc duyệt, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):
Liên 1: Lưu trên quyển hoá đơn
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán
Người mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhận hàng. Thủ kho kiểm tra số lượng hàng xuất, ghi số lượng thực xuất vào cột thực xuất, ký xác nhận vào cả 2 liên. Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng.
Ví dụ: Ngày 15 tháng 03 năm 2011 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công ty
TNHH thương mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT ký ngày 20/02/2011.
5 8
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 3 (Dùng để thanh toán) No: TM Ngày 15 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
Địa chỉ : Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại : 0437875411
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Tám
Đơn vị : Công ty TNHH thương mại và SX Ba Tám
Địa chỉ : Thị trấn Đông Anh – Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng
hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tấm lợp AC Tấm 5 000 19.909 99.545.000
Cộng tiền hàng 99.545.000
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.954.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 109.499.500
Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.1.3.2 Kế toán trên sổ:
Kế toán chi tiết thành phẩm chính là việc ghi chép số liệu đối chiếu giữa kho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lượng và giá trị thành phẩm. Việc hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam được tiến hành theo phương pháp ghi sổ song song. Cụ thể:
* Ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên Thẻ kho thành phẩm.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ.
Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập kho thành phẩm, thủ kho tính được số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng.
SVTH: Hoàng Hà Diệp
Bảng số 1
Đơn vị: Thái Nam Mẫu số S12 – DN
Địa chỉ: Từ Liêm – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 19/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên kho: Kho thành phẩm Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 31/03/2011 Tên thành phẩm: Tấm lợp AC Đơn vị tính: Tấm
Mã số:
Chứng từ
Diễn giải
Số lượng Ký
xác nhận
Ngày tháng
Số phiếu
Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất
Kiểm kê 01/03/2011 300
0 03/03 13 Nhập từ phân xưởng TL AC 25 000
05/03 15 Nhập từ phân xưởng TL AC 23 000 15/03 131083 Xuất cho CT TNHH TM và
sản xuất Ba Tám.
5 000 ...
Cộng 1 010 000 1 013 000 0
Như vậy việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại kho được thực hiện trên thẻ kho một cách thường xuyên liên tục theo chỉ tiêu số lượng.
* Tại phòng kế toán: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm được theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho thành phẩm, kế toán ghi vào sổ chi tiết thành phẩm, mỗi thành phẩm được mở riêng trên một sổ.
- Căn cứ để ghi sổ chi tiết thành phẩm: Là các phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý hàng hoá (thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất).
- Phương pháp ghi sổ: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán theo dõi thành phẩm căn cứ vào các chứng từ kế toán trên để ghi sổ.
Số dư cuối kỳ được tính như sau:
6 0
Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Nhập trong kỳ – Xuất trong kỳ
SVTH: Hoàng Hà Diệp
Ví dụ: Sổ chi tiết tấm lợp AC tháng 03 năm 2011.
Bảng số 2
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam Sổ chi tiết thành phẩm
Tháng 03 năm 2011 Tên thành phẩm: Tấm lợp AC
Đơn vị tính: Tấm Đơn vị tính: 1000 đ
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số hiệu
Ngày
tháng SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu kỳ 17,5 3 000 52.500
PNK13 03/03 Nhập kho từ PX SX TL AC
17,5 25 000 437.500
PNK 14
05/03 Nhập kho từ PX SX TL AC
17,5 23 000 402.500
PXK 09
15/03 Xuất TL AC đi bán cho Cty TNHH TM & SX
19,909 5 000 99.545
6 0 Ba Tám
PNK 15 15/03 Nhập kho
từ PX SX TL AC
17,5 19 000 332.500
PXK 10 19/03 Xuất TL
AC đi bán cho Cty CP Hùng Hường
19,909 10 000 199.090
……
Cộng 17,5 1 010 000 17.675.00
0
1 013 000 17.727.50 0
0 0
SVTH: Hoàng Hà Diệp
Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chi tiết và tiến hành đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thành phẩm, thẻ kho. Như vậy trên sổ chi tiết thành phẩm ngoài việc theo dõi thành phẩm về số lượng, kế toán chi tiết thành phẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm.
Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toán tại công ty còn lập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra đối chiếu được nhanh gọn. Mẫu bảng như sau:
Bảng số 3
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm
Tháng 03 năm 2011 Đơn vị:1.000đ
Stt Tên Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Tấm lợp AC Tấm 3 000 52.500 1 010 000 17.675.000 1 013 000 17.727.500 0 0
2 Tấm lợp KLM m2 55 000 3.382.500 55 000 3.382.500 0 0
3 Khóa tay nắm tròn Solex
Chiếc 9 600 1.920.000 9 600 1.920.000 0 0
4 Bản lề sàn Yank Chiếc 11 400 6.840.000 11 400 6.840.000 0 0
5 Màn sáo lá đứng m2 48 000 11.520.000 48 000 11.520.000 0 0
………….
Cộng 52.500 41.337.500 41.390.000 0
6 2