CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
III. THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
3.1 Kế toán thành phẩm
3.1.4 Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho thành phẩm
Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, kế toán trong Công ty còn phải phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp.
3.1.4.1 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 155: Thành phẩm
- Tài khoản154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam là áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này khi nhập, xuất kho thành phẩm kế toán phản ánh vào sổ kế toán theo giá vốn (giá thành sản xuất), điều này phụ thuộc vào kỳ tính giá thành. Theo quy định của Công ty thì kỳ tính giá thành phẩm vào cuối tháng. Giá thành của sản phẩm xuất kho được tính theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ.
3.1.4.2 Kế toán trên sổ:
Trong tháng 03/2011, kế toán tính giá thành sản phẩm tính như sau:
- Giá thành đơn vị của sản phẩm Tấm lợp AC là: 17.500đ/tấm
- Tổng giá thành nhập kho của sản phẩm tấm lợp AC là: 17.675.000.000đ - Tổng giá thành hai loại sản phẩm nhập kho của Công ty là: 21.057.500.000đ - Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là:
21.110.000.000đ
Căn cứ vào số liệu của tháng trước, phiếu nhập kho và xuất kho thành phẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm và tiến hành định khoản ghi Nhật ký chung như sau:
+ Khi nhập kho thành phẩm:
Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ:
SVTH: Hoàng Hà Diệp
Nợ TK 155: 21.057.500.000 TL AC : 17.675.000.000 TL KLM : 3.382.500.000
Có TK 154 : 21.057.500.000 + Khi xuất kho thành phẩm:
Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 632 : 21.110.000.000 Có TK 155 : 21.110.000.000 TL AC : 17.727.500.000 TL KLM : 3.382.500.000
Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 21.110.000.000 Có TK 632 : 21.110.000.000
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm, giá vốn hàng bán đều được phản ánh trên nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.
6 4 Bảng số 4:
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03 năm 2011 (Trích)
Đơn vị tính: đồng Trang số 31
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền Số
hiệu
Ngày tháng
Nợ Có
Cộng mang sang 90.540.557.183 90.540.557.183
PN 31/03
...
Nhập kho thành phẩm tháng 3 Thành phẩm
Sản xuất kinh doanh dở dang
155 154
21.057.500.000
21.057.500.000 PX 31/03 Xuất kho thành phẩm
Giá vốn hàng bán Thành phẩm
632 155
21.110.000.000
21.110.000.000 KC 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán
Xác định kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán
911 632
21.110.000.000
21.110.000.000 CPBH 31/03 Kết chuyển chi phí bán hàng
Xác định kết quả kinh doanh Chi phí bán hàng
911 641
767.130.553
767.130.553 CPQL 31/03 Kết chuyển chi phí quản lý DN
Xác định kết quả kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642
796.553.121
796.553.121 BK911 31/03 K/c doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng
Xác định kết quả kinh doanh
511 911
23.093.569.872
23.093.569.872 BK911 31/03 K/c LN sản xuất kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối
911 421
419.886.198
419.886.198
………
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giámđốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 5
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam SVTH: Hoàng Hà Diệp
Sổ cái TK 155 Tháng 03 năm 2011 Tên Tài khoản: Thành phẩm
Đơn vị: 1.000đ
Ngày chứng
từ
Số hiệu chứng
từ
Nội dung chứng từ
Tài khoản đối
ứng Số tiền nợ Số tiền có
Nợ Có
03/03 05/03 15/03 15/03 16/03
PNK13 PNK14 PXK09 PNK15 PNK16
Số dư đầu kỳ
Phân xưởng TL AC nhập Phân xưởng TL AC nhập Xuất TL AC cho Công ty TNHH TM&SX Ba Tám
Phân xưởng TL AC nhập Phân xưởng TL KLM nhập
...
155 155 632 155 155
154 154 155 154 154
52.500 437.500 402.500
332.500 563.750
87.500
Cộng phát sinh Dư cuối kỳ
41.337.500 0
41.390.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)