Kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm,xác định kết quả kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty cổ phần sản xuất – thương mại đại dương

Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Phần I: Giới thiệu tình hình chung công ty Cổ phần sản xuất th thơng mại Dại Dơng Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần sản xuất thơng mại Đại Dơng doanh nghiệp cổ phần đợc thành lập thông qua cổ đông sáng lập ngày 30 tháng 10 năm 2003 đợc Sở Kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 010300467, đăng ký lần đầu ngày 20 tháng 07 năm 2004 Tên công ty: Công ty Cổ phần sản xuất thơng mại Đại Dơng Tên giao dịch: dai duong manufature trading stock company Tên viết tắt: dai duong , JSC Trụ sở giao dịch: Tập thể khí Hồng Nam – LÜnh Nam – Hoµng Mai – Hµ Néi Điện thoại: 043.6446874 Fax: 043.6432908 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty bao gồm: - Chế tạo, sửa chữa thiết bị nâng vận chuyển nh: Cẩu trục, băng tải, dây chuyền sản xuất, vít tải, dây chuyền công nghiệp thiết bị phi tiêu chuẩn - Chế tạo loại máy công nghiệp, thiết bị áp lực gia công khí - Xây dựng thi công công trình xây dựng dân dụng công nghiệp - Kinh doanh vËt t, vËt liÖu kim khÝ, vËt liệu phi kim loại - đại lý mua bán ký gửi hàng hoá Trong nhữn ngày đầu thành lập công ty có khoảng 100 ngời bao gồm công nhân nhân viên, thiết bị máy móc thô sơ cha đáp ứng đợc đầy đủ điều kiện sản xuất song với nỗ lực không ngừng tập thể cán công nhân viên công ty thời gian ngắn thành lập vào hoạt độngcho đến công ty đà thu đợc thành kinh doanh đáng kích lệ với doanh thu hàng năm không ngừng tăng cao, Công ty tao đợc đầy đủ công ăn việc làm đảm bảo đời sống thu nhập ổn định cho 300 lao động làm việc công ty để họ yên tâm gắn bó lâu dài với doanh nghiệp Để tạo điều kiện cho đối tác giao dịch, công ty đà mở tài khoản riêng Ngân hàng Đầu T phát triển Địa chỉ: Số 93 Lò Đúc Hai Bà Trng HN Số tài khoản: 21110000044281 Mô hình máy quản lý công ty Hin công ty áp dụng tổ chức cấu máy quản trị theo kiểu trực tuyến thể sơ đồ sau: SV: Ngun ThÞ Tó Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc tài Bộ phận chuyên gia kỹ thuật Phòng tổ chức hành Phân xởng sản xuất I phòng kế hoạch kỹ thuật phòng tài kế toán Phân xởng sản xuất I Phòng vật t Phân xởng sản xuất I - Chc nng v nhiệm vụ máy - Đứng đầu Giám đốc công ty giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn công ty, đồng thời ngời đại diện trớc pháp luật chịu trách nhiệm trớc ngời bổ nhiệm pháp luật trớc Nhà Nớc - Phó giám đốc kỹ thuật chuyên đạo công việc sản xuất nh: nghiờn cu k thut công nghệ, chất lợng sản phẩm cụng ty - Phó giám đốc tài chính: Quản lý tình hình tài công ty - Bé phËn chuyªn gia kü thuËt giúp Giám đốc điều hành kỹ thuật phân xởng sản xuất - Phòng tổ chức hành chính: Theo dừi v quản lý hồ sơ, tài liệu, thủ tục giấy tờ liên qua đến hoạt động kế toán tài chớnh ca cụng ty - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Giúp giám đốc xây dựng kế hoạch hot ng ca cơng ty nghiên cứu thị trường, tìm bạn hàng, giám sát kỹ thuật, tiến độ việc sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất lập kế hoch tiờu th sn phm - Phòng tài kế to¸n: Là nơi làm việc đội ngũ kế tốn gióp tham mưu cho Giám đốc cơng ty kế hoạch thu, chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách, cấp phát cho vay toán Thực chế độ sách Nhà nước ti chớnh SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN -Phòng vật t: Làm nhiệm vụ mua bán vËt t nhằm đảm bảo cung ứng vật tư , vật liệu đầy đủ phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh công ty đặn kịp thêi Tæ chøc quản lý chặt chẽ vật tư phục vụ cho q trình sản xuất , tr¸nh mÊt mát, h hỏng lÃng phí xây dựng kế hoạch vật t hp lý - Các phân xởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất theo đơn đặt hàng đảm bảo tiến độ, dới đạo điều hành tổ trởng tổ sản xuất nhằm đạt hiệu sản xuất cao tiết kiệm chi phí đến tối thiểu Mô hình máy kế toán công ty Việc hạch toán , kế toán có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanhnên việc tổ chức hệ thống kế toán phù hợp với đặc điểm công ty yếu tố có ảnh hởng lớn đến phát triển công ty Hiện công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung đợc bố trí theo sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Sơ đồ máy kế toán c«ng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành Kế tốn tốn cơng nợ Kế tốn ngun vật liệu, cơng c dng c Th qu Chức nhiệm vụ phận - Kế toán trởng: Là trợ thủ đắc lực cho Giám Đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty hoạt động tài Là ngời tổ chức đạo thực công tác hạch toán kế toán, thông tin kinh tế công ty, báo tình hình tài cho giám đốc - Kế toán tổng hợp kiểm tra tính pháp lý cđa chøng tõ vỊ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh đa vào sổ sách theo dõi tình hình tài sản công ty - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp toàn chi phí để tính giá thành sản phẩm theo dõi chặt chẽ mức độ biến động vật t để có kế hoạch sản xuất cụ thể - Kế toán toán: Theo dõi khoản công nỵ cơng ty đến nhà cung cấp, khoản phải thu, phải trả tình hình vay nợ cơng ty tổ chức tín dng - Kế toán NVL, CCDC phản ánh tình hình nhËp xt th«ng qua hƯ thèng sỉ chi tiÕt, theo dừi chi tiết NVL, CCDC đối tợng sử dụng Thực việc phân bổ NVL, CCDC cho hợp lý theo dõi lợng tồn kho để có kế hoạch phù hợp -Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn thể công ty việc quản lý, chi tiêu tiền mặt Căn vào chứng từ hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ Các nội dung cụ thể tổ chức công tác kế toán công ty * Hình thức kế toán mà công ty áp dụng SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Công ty áp dụng theo hình thức Nhật Ký chung phần mềm kế toán Fast Acountting Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chøng tõ gèc (2) (1) (3) Sæ NK chung Sổ NK đặc biệt Sổ, thẻ KTchi tiết (1) (4) Sổ (6) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng cân(5) đối số phát sinh Báo cáo tài (7) Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tù thêi gian råi tõ sæ nhËt ký chung ghi vào sổ (2) tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiÕt tõ c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán * Kỳ kế toán công ty áp dụng Niên độ kế toán đợc công ty áp dụngbắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dơng lịch * Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Công ty hạch toán bán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để theo dõi phản ánh tình hình có, tăng giảm lợng hàng tồn kho cách xác, cập nhật thời điểm * Phơng pháp tính thuế GTGT Theo phơng pháp khấu trừ thuÕ Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Sè thuÕ GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào * Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định Tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng Cách tính nh sau: Mức khấu hao phải trích BQ năm = NG TSCĐ phải khấu hao Tỷ lệ khấu hao BQ năm X = NG TSCĐ phải KH Số năm sử dụng Trong đó: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm Tỷ lệ KH BQ năm TSCĐ SV: Nguyễn Thị Tú = Số năm sử dụng x 100 Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Mức khấu hao phải trích bình quân tháng Mức khấu hao phải trích bình quân tháng Số khấu hao phải trích tháng = Số KH đà trích tháng trớc Mức khấu hao bình quân năm = 12 Số KH TSCĐ tăng thêm tháng + - Số KH nhứng TSCĐ giảm tháng * Phơng pháp tính giá vật liệu, CCDC , hàng xuất kho mà công ty áp dụng Công ty áp dụng phơng pháp tính giá vật liệu, CCDC, hàng hoá xuất kho theo giá hạch toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau: Hệ số giá thực tế giá hạch toán vật liệu, CCDC( H ) Giá trị thực tế cuả NVL, Giá trị thực tế NVL, + CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ H = Giá hạch toán NVL, Giá hạch toán NVL, + CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ Giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x H * Phơng pháp tính giá Thành Phẩm Tính giá thành phẩm sản xuất theo phơng pháp tổng hợp chi phí Do trình sản xuất sản phẩm đợc thực nhiều phân xởng sản xuất, nhiều giai đoạn công nghệ Giá thành sản phẩm = Tổng cộng giá thành phận thứ i SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN Phần II: Kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm,xác định kết kinh doanh &phân phối lợi nhuận.nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả Khái niệm: - Thành phẩm: Là sản phẩm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn ci cïng quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm phận sản xuất doanh nghiệp sản xuất thuê công xong đà kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho để bán xuât bán thẳng - Tiêu thụ: Là trình trao đổi để thực giá trịcủa hàng hoá tức chuyển hoá vốn từ hình thái vật sang hình thái giá trị.Đây khâu cuối trình sản xuất chuyển quyền sở hữu hàng hoá,thành phẩm từ doanh nghiệp cho khách hàng - Kết hoạt động kinh doanh: Là kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động đầu t tài hoạt động khác thời kỳ định.Biểu kết kinh doanh số lỗ hay số lÃi - Lợi nhuận: Là phần chênh lệch khoản doanh thu,thu nhập mà doanh nghiệpthu đựơc năm sau trừ khoản chi phí để tạo khoản doanh thu,thu nhËp nµyvµ chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp Lợi nhuận doanh nghiệp thờng đợc phân phối nh sau: +Chia lÃi cho chủ sở hữu:Chủ sở hữu đối tác đầu t vốn cho doanh nghiệp.Hoạt động thờng xảy công ty trách nhiệm hữu hạn,theo kế hoạch phân phối lợi nhuận phần lợi nhuận thu đợc doanh nghiệp đựơc chia cho chủ sở hữu theo tỷ lệ vốn góp thành viên công ty +Trích lập quỹ doanh nghiệp nh quỹ đầu t phát triển,quỹ dự phòng tài chính,quỹ khen thởng phúc lợi -Vốn chủ sở hữu :Là số vốn chủ sở hữu,các nhà đầu t góp vốn doanh nghiệp cam kết toán,do vốn chủ sở hữu khoản nợ -Nợ phải trả:Trong trình sản xuất kinh doanh thờng xuyên phát sinh khoản nợ phải trả phản ánh mối quan hệ toán doanh nghiệp với ngời lao động,với nhà nớc,với ngời mua,ngời bán.Thông qua quan hệ toán khoản nợ phải trả đánh giá đợc tình hình tài chất lợng hoạt động tài doanh nghiệp 2.Số d đầu tháng tài khoản công ty nh sau(01/11/2009 ĐVT:Triệu đ Chỉ tiêu A Tài sản lu động đầu t SV: Nguyễn Thị Tú Số tiền Chỉ tiêu 132.18 A Nợ phải trả Sè tiỊn 83.428 Líp: C§KT 14 Trêng C§ nghỊ KT-KT Vinatex Chuyên ngành: Kế toán tài DN ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi Ngân hàng II Các khoản đầu t tài ngắn hạn III Các khoản phải thu 19.177 1.254 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn 76.120 45.815 17.923 Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc 22.466 5.351 Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán 7.483 962 Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng IV Hàng tồn kho Nguyªn liƯu, vËt liƯu tån kho Chi phÝ sản xuất kinh doanh dở dang V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc VI Chi nghiệp B Tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) II Các khoản đầu t tài dài hạn Góp vốn liên doanh III Chi phí xây dựng dở dang Tổng tài sản 8.957 512 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Chi phí phải trả Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Ngời mua trả tiền trớc Nợ dài hạn đến hạn trả 86.576 3.583 82.993 75.975 (12.662 ) 12.543 989 1.424 7.308 2.989 1.983 2.336 17.471 B Nguån vèn chđ së h÷u 2.459 I Ngn vèn q Ngn vốn kinh doanh 15.012 Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài 89.591 63.313 63.313 75 138.344 138.222 135.606 118 169 Lỵi nhn cha phân phối Nguồn vốn đầu t xây dựng II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thëng, lỵi 1.200 1.129 122 100 22 12.543 13.735 221.77 Tổng nguồn vốn 221.772 3.Các nghịêp vụ kinh tế phát sinh tháng 11/2009 NV1: Ngày 01/11 công ty nhập kho thép phi10 phi 12 đơn giá 24.000đ/kg(thuế VAT5%)của công ty cổ phần thép Trờng An.Theo phiếu nhập kho số 01 ngày 01/11/2009 kèm theo hoá đơn mua,tiền hàng công ty đà toán chuyển khoản số tiền 210.000.000,còn lại cha toán Chứng từ bao gồm: Hợp đồng mua bán Hoá đơn giá trị gia tăng Phiếu nhập kho Biên kiểm nghiệm vật t Giấy báo Nợ Biên lý hợp đồng SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14 Trờng CĐ nghề KT-KT Vinatex HĐ số: 05/ HĐKT Chuyên ngành: Kế toán tài DN Cộng hòa xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự Hạnh phúc *** Hợp đồng mua bán - Căn vào pháp lệnh HĐKT hội đồng nhà nớc cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 29/09/1989 - Căn nghị định số HĐBT ngày hànhpháp lệnh hợp đồng kinh tế / / 1989 HĐBT h ớng dẫn thi Hôm nay, ngày21 tháng 09 năm 2009, gồm bên dới Bên A: Công ty thép Trờng An Địa chỉ: Số 17/61Trần Duy Hng Cầu Giấy-HN Điện thoại: 043.5564005 Fax: Mà số thuế: 0101529657 Tài khoản: 1020100000212531 Ti Ngân hàng Công thơng Đại diện: Nguyễn Thanh Hoà Chức vụ: PGĐ công ty làm đại diện Bên B : Công ty TNHH SX TM Đại Dơng Địa chỉ: TT khí Hồng Nam Lĩnh Nam - HN Điện thoại: 3.6446874 Fax: 3.6432908 Mà số thuế: 0101509467 Tài khoản: 21110000044281 ngân hàng đầu t phát triển Ông Buì Xuân Đức - Chức vụ: Giám đốc Sau bàn bạc hai bên thống ký hợp đồng mua bán với điều khoản sau: Điều 1: Tên hàng, số lợng, giá T T Quy cách thép 10 ĐVT Số lợng Kg Đơn giá 15.00 24.000 thép 12 Kg 10.00 24.000 Điều 2: Bên B đồng ý mua bên A mặt hàng Thành tiền 360.000.000 240.000.000 Điều 3: Giao nhận vận chuyển - Giao hàng kho bên B - Cớc phí vận chuyển - Giá cả: Cha thuế 24.000đ/kg - Thanh toán CK Điều : Điều khoản chung SV: Nguyễn Thị Tú Lớp: CĐKT 14