Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần thương mại xây dựng vietracimex hà nội

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – XÂY DỰNG VIETRACIMEX HÀ NỘI

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Thương Mại -Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

- Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội tiền thân là Doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng công ty Thương Mại và xây dựng - Bộ Giao

Thông Vận Tải được chuyển thành Công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Dựng Bạch Đằng theo Quyết định số 3084/QĐ-BGTVT ngày 29/08/2005 của Bộ trưởng Bộ

Giao Thông Vận Tải Ngày 25/03/2008 được đổi tên thành Công ty Cổ Phần Thương

Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội theo Quyết định số 59/HĐQT ngày 25/03/2008 của Hộ Đồng Quản Trị về việc thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh.

- Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0103010268 do sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 20/12/2005 và đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 01/04/2008.

- Vốn chủ sở hữu ban đầu: 5.336.800.000

- Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng

- Tên giao dịch tiếng anh : Vietracimex Ha Noi Trading – Construction Joint Stock Company

- Tên viết tắt : Vietracimex Ha Noi.

- Địa chỉ trụ sở chính : Số 926 Đường Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội.

- Email: Vietracimex2-ied@fpt.vn

- Webside: www.vietracimex2.com.vn

- Số tài khoản :003.361.486.300 tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội – Chi nhánh Điện Biên Phủ.

- Tên cơ quan sáng lập : Bộ giao thông vận tải

- Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh được tín nhiệm của nhiều đối tác trong và ngoài nước.

Công ty sở hữu đội ngũ kỹ thuật có trình độ, kinh nghiệm quản lý thi công; lực lượng lao động tay nghề cao; hệ thống trang thiết bị đầy đủ đáp ứng nhu cầu thi công đa dạng công trình Tất cả tạo nên năng lực thực thi mạnh mẽ cho nhiều hạng mục, quy mô công trình khác nhau Công ty cũng đảm bảo chất lượng sản xuất trong các lĩnh vực gia công chế biến, thủ công mỹ nghệ, đem lại hiệu quả kinh doanh tối ưu.

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh :

- Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, công nghiệp và dân dụng xây dựng trạm bơm, công trình điện.

- Xuất nhập khẩu và kinh doanh phương tiện vận tải, vật tư, thiết bị máy móc thi công công trình ngành giao thông vận tải và dân dụng.

- Sửa chữa và tân trang phục hồi phương tiện thiết bị thi công.

- Gia công chế biến hàng xuất khẩu, tạm nhập tái sản xuất chuyển khâu quá cảnh đối với các nước.

- Kinh doanh bất động sản và phát triển nhà.

- Sản xuất các mặt hàng thủ công mỹ nghệ bao gồm: gốm sứ, dồ chơi, quà lưu niệm, sơn mài.

- Sản xuất sơn và bột bả phục vụ cho xây dựng các công trình giao thông và hạng mục công trình, dân d ụng.

- Kinh doanh và cho thuê kho bãi.

- Xây lắp đường dây và trạm biến áp điện thế xây dựng kết cấu hạ tầng. Đối với bất kỳ một công trình nào để hoàn thành và đưa và sử dụng cũng phải trải qua ba giai đoạn : Khảo sát, thiết kế, thi công Quy trình công nghệ xây lắp của công ty có thể mô tả bằng sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 trang 04 Đấu thầu xây dựng Ký kết hợp đồng

Lập kế hoạch thi công

Bàn giao nghiệm thu công trìnhThu hồi vốn Đối với bất kỳ thành phẩm nào được hoàn thành và bán ra thị trường cũng trải qua giai đoạn: cung ứng, sản xuất, đóng thùng in nhãn Quy trình công nghệ sản xuất được mô tả qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 trang 05

Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội có chức năng xây dựng các công trình giao thông, các công trình công nghiệp và dân dụng các công trình thủy lợi cấp thoát nước, trạm bơm, xây dựng đường dây và trạm biến thế 35 KWAM, khai thác kinh doanh đá xây dựng sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất sơn phục vụ cho xây dựng công trình, hạng mục công trình: Dân dụng, Công nghiệp, Giao thông, Thủy lợi.

Với số vốn ít ỏi ban đầu khi thành lập cùng với quá trình phát triển và sự đi lên vững chắc Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội đã chứng tỏ mình là một trong những thành viên mạnh nhất của Tông công ty cổ phần Thương Mại xây dựng cũng như tạo dựng một vị thế vững chắc trên thương trường. Thể hiện trong việc công ty đã tham gia nhiều các công trình quốc gia hiện nay như: Quốc lộ 6 (Đoạn Hòa Bình – Sơn La), Quốc lộ 18 (Đoạn Gia Phù – Cò Lôi – Sơn La), Đường mòn Hồ Chí Minh (Gói thầu 18, Như Xuân Thanh Hóa), cải tạo nâng cấp Trụ sở tòa án nhân dân thị xã Sông Công, Bắc Giang Hiện nay công ty đã và đang thi công một số công trình như Đường Xuyên Á ( Tây Ninh – Long An) Bên cạnh đó công ty phát triển mạnh về khai thác và sản xuất sơn và vật liệu xây dựng phục vụ cho công trình do Công ty trúng thầu Sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh quy mô sản xuất

Thu mua vật tư Đưa vào sản xuất Đóng thùng in nhãn

Tiêu thụThu hồi vốn kinh doanh và kết quả kinh doanh của Công ty qua hai năm 2007-2008 và kế hoạch cho năm 2009 để minh chứng cho những nhận xét trên.

Bảng 1.1: Bảng một số chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính của công ty

Năm 2007 , 2008 Đơn vị tính : VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 KH năm 2009 So sánh 2007-2008 ± %

Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

TSCĐ và đầu tư dài hạn

Nguồn vốn chủ sở hữu 27.954.535.222 36.803.435.476 50.000.000.000 8.848.900.254 31,7

Nợ phải trả 134.419.004.899 141.339.872.534 146.520.000.000 6.920.867.635 5,2 Doanh thu thuần 121.275.395.169 163.966.705.818 180.500.000.000 42.691.310.649 35,2 Lợi nhuận sau thuế 982.765.501 1.248.898.864 1.450.000.000 266.133.363 27,08 Nộp ngân sách 22.947.401.000 25.730.480.000 2.783.079.000 12,13

(Nguồn Báo cáo tài chính của Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội)

Qua bảng số liệu trên ta thấy với số vốn điều lệ ban đầu là 5.336.800.000 đồng Công ty đã có được kết quả năm 2008 so với năm 2007 như sau:

Năm 2008, tài sản lưu động của công ty tăng đáng kể so với năm 2007, số tuyệt đối tăng 15.651.144.375 đồng (tăng 10,87%) và công ty dự kiến sẽ đạt 165.500.000.000 đồng vào năm 2009 Sự gia tăng này cho thấy công ty rất chú trọng đến việc mua sắm nguyên liệu và chi phí cho các hạng mục công trình.

Năm 2008 so với năm 2007, tài sản cố định công ty tăng đáng kể, minh chứng qua số tuyệt đối tăng 8.848.900.254 đồng Trong khi đó, vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng cao so với năm 2007, đạt 8.848.900.254 đồng (tương ứng tốc độ tăng 31,7%) Kế hoạch cho năm 2009 dự kiến sẽ tiếp tục tăng 50.000.000.000 đồng, báo hiệu sự phát triển vững mạnh của công ty.

Tình hình tài chính của doanh nghiệp cho thấy khoản nợ phải trả tăng lên, tuy nhiên điều này không gây ảnh hưởng tiêu cực nhờ sự tăng trưởng của vốn chủ sở hữu Số tuyệt đối của vốn chủ sở hữu tăng 6.920.867.635 đồng (tương đương tăng 5,2% so với trước).

Và kết quả phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiện rõ nét qua sự tăng vọt của Doanh thu thuần năm 2008 so với năm 2007 là số tuyệt đối tăng 42.691.310.649 đồng ứng với số tương đối tăng 35.2%, điều này cho thấy công ty đã hoàn thành việc xây lắp các hạng mục công trình và việc kinh doanh các mặt hàng mà công ty sản xuất đã được nâng cao về mọi mặt từ việc giảm thiểu chi phí đến việc khảo sát thị trường để đưa ra các phương hướng tiêu thụ tốt nhất cho Công ty Đồng hành với sự tăng nhanh của doanh thu kéo theo sự tăng lên của lợi nhuận sau thuế là : 266.133.363 đồng ứng với số tương đối tăng 27.08%.

Lợi nhuận sau thuế tăng lên tương ứng với các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước tăng 2.783.079.000 đồng ứng với 12.3% điều này cho thầy Công ty luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước.

Các chỉ tiêu của Công ty tăng lên đồng loạt nên thu nhập bình quân của ngời lao động được tăng lên 7.4% ứng với mức thu nhập bình quân tăng 100.000đồng /tháng,đây là kết quả đáng mừng nhằm nâng cao đời sống vật chất cho người lao động nhằm thúc đẩy tinh thần lao động cho công nhân, đồng thời thúc đẩy sự phát triển của công ty.

Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Thương Mại - Xây Dựng

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý: Để có được thành tích như đã phân tích ở trên đòi hỏi Công ty phải co một bộ máy quản lý cao nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất cũng như tiêu thụ các hạng mục công trình cũng như sản phẩm hoàn thành của mình Thể hiện qua sơ đồ sau:

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC XÂY DỰNG

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC KINH DOANH

KẾ TOÁN ĐỘI THI CÔNG CÔNG TRÌNH

SỐ 01 ĐỘI THI CÔNG CÔNG TRÌNH

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý

Công ty Cổ phần Thương mại - Xây dựng Vietracimex Hà Nội được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp và các quy định hiện hành của Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.

Bộ máy quản lý trong Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng, phân công rõ trách nhiệm để quản lý

Trách nhiệm và quyền hạn trao đ ổi thông tin qua s ơ đ ồ:

Tổng giám đốc: Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm trước nhà nước, là người có quyền hạn tối cao với trách nhiệm điều hành công việc hàng ngày của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình

Phó tổng giám đốc gồm : 3 phó tổng giám đốc : + Phó tổng giám đốc Nội vụ

+ Phó tổng giám đốc xây dựng.

+ Phó tổng giám đốc sản xuất. + Phó tổng giám đốc kinh doanh Nhiệm vụ: phụ trách công việc hành chính của công ty, chỉ đạo các khâu kế hoạch, kỹ thuật xây dựng điêu hành các đơn vị sản xuất Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư cuả công ty Các Phó tổng giám đốc chịu trách nhiêm. trước Tổng giám đốc của công ty và pháp luật những nhiệm vụ được Tổng giám đốc phân công và ủy quyền thực hiện.

Tổng Giám đốc có các quyền sau đây:

Theo điều lệ công ty, Ban điều hành chịu trách nhiệm thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên và đưa ra các quyết định liên quan đến hoạt động thường nhật của công ty Ban điều hành có nhiệm vụ tổ chức triển khai kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư và ban hành các quy chế quản lý nội bộ để đảm bảo hoạt động của công ty hiệu quả và tuân thủ pháp luật.

- Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức công ty, Tuyển dụng lao động;

- Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh.

- Các quyền khác được quy định tại Hợp đồng lao động mà Giám đốc ký vớiCông ty và theo quyết định của Hội đồng thành viên

Tổng Giám đốc có các nghĩa vụ sau đây:

- Thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao một cách trung thực, mẫn cán vì lợi ích hợp pháp của Công ty;

- Không được lạm dụng địa vị và quyền hạn, sử dụng tài sản của Công ty để thu lợi riêng cho bản thân, cho người khác; không được tiết lộ bí mật của Công ty, trừ trường hợp được Hội đồng thành viên chấp thuận;

- Khi Công ty không thanh toán đủ các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả thì phải thông báo tình hình tài chính của Công ty cho tất cả thành viên của Công ty và chủ nợ biết Thực hiện các nghĩa vụ khác do pháp luật quy định

* Phó Giám đốc Nội vụ:

Là người giúp việc cho Giám đốc Công ty trong việc quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động hành chính và nhân sự của Công ty theo sự chỉ đạo, phân công, ủy quyền của Giám đốc , chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về nhiệm vụ được giao.

* Phó Giám đốc Kinh doanh:

Là trợ lý đắc lực của Giám đốc, người giúp việc phụ trách quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty theo định hướng, chỉ đạo và ủy quyền của Giám đốc Trách nhiệm của trợ lý là báo cáo trực tiếp với Giám đốc về những nhiệm vụ được giao.

* Phó Giám đốc Sản xuất:

Là người giúp việc cho Giám đốc Công ty trong việc quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động thiết kế, phát triển sản phẩm, hoạt động sản xuất và giám sát kỹ thuật của Công ty theo sự chỉ đạo, phân công, ủy quyền của Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về nhiệm vụ được giao

* Phó Giám đốc xây dựng:

Trợ lý Tổng giám đốc hỗ trợ Tổng giám đốc trong công tác quản lý, điều hành các dự án thi công theo chỉ đạo và ủy quyền của Tổng giám đốc.

* Các bộ phận chức năng:

 Phòng tài chính kế toán:

Trưởng bộ phận báo cáo trực tiếp với Tổng Giám đốc Công ty về hệ thống kế toán và hạch toán cho toàn bộ hệ thống các hoạt động của Công ty; Cân đối các nguồn tài chính, đáp ứng mục tiêu phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong từng thời kỳ

Tổng hợp Báo cáo kết qủa sản xuất kinh doanh theo định kỳ, Báo cáo quyết toán quý, 6 tháng, 9 tháng và năm cung cấp số liệu cho Ban lãnh đạo Công ty phân tích hoạt động kinh tế, hiệu quả sử dụng vốn từng khâu: mua vật tư, sản xuất, dự trữ và tiêu thụ hàng hóa, giảm chi phí lưu thông, tăng lợi tức sản xuất kinh doanh; Thực hiện đúng, đủ các nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.

Trưởng bộ phận báo cáo trực tiếp với Giám đốc Công ty/ Phó Tổng giám đốc Nội vụ; Chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động quản lý nguồn nhân lực, các hoạt động hành chính của Công ty Giúp việc cho Giám đốc tuyển dụng, đào tạo, tiếp nhận, quản lý và điều phối nguồn nhân lực của toàn Công ty;

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng

Hạch toán kế toán đóng vai trò thiết yếu trong việc hỗ trợ quá trình quản lý kinh doanh hiệu quả Do đó, thực hiện hạch toán kế toán chính xác và khoa học là vô cùng quan trọng Dựa trên chức năng quản lý của mình, công ty đã triển khai hình thức tổ chức tập trung, cho phép quản lý các hoạt động kinh doanh một cách toàn diện và hiệu quả.

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán như sau:

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác tài chính, kế toán ở doanh nghiệp, cung cấp thông tin kế toán và giúp lãnh đão phân tích hoạt tính hoạt động kinh tế để đề ra các quyết định kinh tế.

Kế toán tài chính: chịu trách nhiệm xây dựng và quản lý kế toán tài chính của doanh nghiệp ( tổ chức nguồn vốn, quản lý việc sử dụng các loại vốn, nguồn vốn); ghi chép kế toán vốn bằng tiền, công nợ và nguồn vốn chủ sở hữu.

Kế toán TSCĐ và hàng tồn kho thực hiện ghi chép chi tiết các tài sản cố định và hàng tồn kho của doanh nghiệp Các bản ghi này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý chặt chẽ tài sản và vật tư, đảm bảo doanh nghiệp nắm rõ tình hình tài sản hiện tại và sử dụng chúng hiệu quả.

Kế toán tiền lương: Thực hiện ghi chép kế toán tiền lương, trích và thanh toán

BHXH, BHYT, KTCĐ và các khoản thanh toán liên quan đến chi phí nhân công.

Kế toán VBT, thanh toán, nguồn vốn

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán tiêu thụ và kết quá kinh doanh

Các nhân viên kế toán tại đơn vị phụ thuộc

Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản xuất: Thực hiện ghi chép kế toán tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp là tình giá thành sản xuất của sản phẩm Thực hiện kế toán quản trị chi phí và giá thành

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Thực hiện ghi chép kế toán doanh thu và thu nhập(doanh thu thuần), các chi phí liên quan đến giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ ( Giá vốn hàng xuất bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) và xác định kết quả kinh doanh, thực hiện kế toán quản trị thu nhập, chi phí và kết quả.

Kế toán tổng hợp: Thực hiện các phần công việc còn lại và công việc liên quan đến lập báo cáo kế toán định kỳ, kiểm kê kế toán đối với tất cả các phần hành công việc kế toán ở bộ phận kế toán trong doanh nghiệp.

Phòng kế toán ở các đơn vị phụ thuộc: Thực hiện cả kế toán tài chính, kế toán quản trị đáp ứng yêu cầu kinh doanh ở doanh nghiệp.

1.3.3 Hình thức sổ áp dụng tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội Để phù hợp với điều kiện thực tế trong sản xuất kinh doanh hiện nay, Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và tổ chức vận dụng hình thức chứng từ theo quyết định số 15/2006/

QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.

- Năm tài chính : Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 hàng năm cho đến 31/12.

- Đơn vị tiền tệ công ty áp dụng là đồng tiền Việt Nam: Việt Nam đồng

- Phương pháp kế toán áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên định kỳ vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu thông tin từ các chứng từ thu thập được nhằm kiểm tra việc hạch toán kế toán của từng phần hành.

- Hàng tồn kho được tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ Thuế cho mặt hàng của công ty chủ yếu là 10%.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của bộ tài chính.

Chứng từ ghi sổ là hình thức sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa làm vừa kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

Trình tự ghi sổ: (Theo Sơ đồ 1.4 trang 15 ) : Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc các bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập các chứng từ ghi sổ c ăn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết

Cuối tháng, kế toán phải tiền hành khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh có và số d ư của từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính vào cuối năm tài chính.

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN

BẢN CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – XÂY DỰNG VIETRACIMEX HÀ NỘI

Khái quát chung về thành phẩm, thụ thành phẩm và xác định kết tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

2.1.1 Khái niệm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội a, Khái niệm thành phẩm:

Thành phẩm là sản phẩm đã hoàn tất quy trình chế biến, bao gồm cả chế biến chính, chế biến phụ hoặc gia công thuê ngoài, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật và được nhập kho để lưu trữ.

Thành phẩm của công ty gồm : Các loại Sơn, Bột bả như:

+ Sơn Nội thất : Agat in 04 lít, Gran in 05 lít, Marb in 04 Lít

+ Sơn Ngoại thất : Agat ex 05lít, Gran ex 05 lít,

+ Sơn siêu hạng Ruby in 05 lít.

+ Sơn bóng trong suốt Glats

+ Sơn lót chống kiềm : - Nội thất : CIN 04 lít, CIN 18 lít

- Ngoại thất : CEX 05 lít, CEX 18 lít + Sơn Giả đá : loại 04kg và loại 20 kg

+ Bột bả: Bột bả Aven, Bột bả Plat b, Khái niệm tiêu thụ thành phẩm

Quá trình tiêu thụ thành phẩm là khâu cuối cùng của của quá trình kinh doanh, là quá trình tài sản chuyển từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ Đơn vị mất quyền sở hữu về hàng hóa nhưng được quyền sở hữu về tiền tệ hoặc được quyền đòi tiền người mua.

2.1.2 Đặc điểm nghiệp vụ kế toán trong tiêu thụ thành phẩm a, Đối tượng phục vụ : Là người tiêu dùng cá nhân, các đơn vị sản xuất kinh doanh khác, các cơ quan tổ chức xã hội. b, Thị trường tiêu thụ :

Hiện nay công ty có mạng lưới tiêu thụ khá lớn, tập trung ở rất nhiều tỉnh thành như:

+ Khu vực phía bắc: Hà Nội, Hà Nam, Nam Định, Quảng Ninh, Hải Phòng,

Việt Trì, Điện Biên, Lạng Sơn

+ Khu vực Miền Trung: Thanh Hóa, Vinh, Nghệ An, Đà Nẵng

+ Khu vực miền Nam : chỉ có một số Đại Lý thuộc Thành Phố Hồ Chí Minh. Công ty đang có chính sách mở rộng hơn mạng lưới hoạt động ở các Tỉnh, Thành Phố thuộc khu vực miền Nam vào năm 2009 này. c, Phương thức tiêu thụ:

Phương thức và hình thức tiêu thụ quyết định cách thức phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm trong sổ kế toán Đồng thời, nó cũng ảnh hưởng trực tiếp đến thời điểm ghi nhận doanh thu và các chi phí liên quan, từ đó tác động đến lợi nhuận của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp áp dụng phổ biến các phương thức bán hàng như bán buôn, bán lẻ, ký gửi đại lý Tùy thuộc vào đặc thù kinh doanh, nhiều công ty chỉ triển khai một số hình thức tiêu thụ nhất định Ví dụ, công ty với hoạt động kinh doanh đa dạng thường chỉ tập trung vào bán buôn qua kho hoặc ký gửi đại lý.

 Bán buôn qua kho : là phương thức mà thành phẩm được xuất bán từ kho bảo quản của công ty Công ty chủ yếu áp dụng hình thức tiêu thụ này.

+ Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thức này bên mua cử đại diện đến kho của công ty để nhận hàng, công ty xuất kho thành phẩm giao trực tiếp cho bên mua Hình thức này chủ yếu được áp dụng đối với các Doanh nghiệp có địa bàn xung quanh Hà Nội, vì nếu các đại lý và Doanh nghiệp ở xa mà công ty sử dụng hình thức này thi rất kho khăn cho khách hàng Do vậy công ty đã áp dụng phương thức bán buôn theo phương thức chuyển hàng.

Bán buôn theo phương thức chuyển hàng là quá trình vận chuyển hàng hóa từ kho công ty đến địa điểm đã thỏa thuận với bên mua, dựa trên hợp đồng hoặc đơn đặt hàng đã ký Chi phí vận chuyển có thể do công ty hoặc bên mua chịu tùy theo thỏa thuận trước đó Nếu công ty chịu, chi phí sẽ được ghi vào chi phí bán hàng, còn nếu bên mua chịu thì công ty phải thu tiền từ bên mua.

 Hình thức gửi Đại lý bán: Theo hình thức này công ty giao hàng cho cơ sở Đại lý Bên Đại lý sẽ trực tiếp bán hàng và thanh toán tiền hàng cho công ty và hưởng hoa hồng đại lý bán hàng Số thành phẩm gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty , và số thành phẩm đó được xác định là tiêu thụ khi công ty nhận được tiền. d, Chính sách giá cả:

Mặc dù trên thị trường ngày nay cạnh tranh bằng giá cả đã nhường vị trí hàng đầu cho cạnh tranh bằng chất lượng dịch vụ, nhưng nó vẫn đóng vai trò nhất định ảnh hưởng đến khả năng tiêu thụ sản phẩm cũng như lợi nhuận Do vậy mỗi Doanh nghiệp phải xây dựng cho mình một chiến lược giá phù hợp.

Quyết định chính sách giá đúng đắn là một công việc rất khó khăn có vai trò sống còn đối với bất kỳ một Doanh nghiệp nào Kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, mức giá cả của một loại hàng hóa có thể xác định với mức giá nhất định hoặc xác định giá linh hoạt tùy thuộc vào từng hoàn cảnh thị trường cụ thể Đồng thời giá trị hàng hóa cũng phụ thuộc vào mối quan hệ của khách hàng đối với công ty, đối với khách hàng thường xuyên, mua với số lượng lớn sẽ được ưu đãi với giá thấp hơn hoặc công ty đưa ra mức thưởng Doanh số tháng doanh số năm nhằm tăng khả năng mua bán của mình. e, Phương thức thanh toán:

Công ty có 2 hình thức thanh toán chủ yếu sau:

* Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này thành phẩm tiêu thụ đến đâu thu tiền đến đó như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

+ Hình thức thu tiền trực tiếp (Tiền mặt): Theo hình thức này nhân viên phụ trách khu vực nào trực tiếp thu tiền của khách hàng của khu vực đó, hết ngày nộp tiền cho thủ quỹ và làm giấy nộp tiền đồng thời vào công nợ giảm trừ công nợ cho khách hàng

+ Hình thức thu tiền qua ngân hàng (Tiền gửi) : Đây là hình thức khá phổ biến đối với công ty, khi nhận được giấy Báo Có của Ngân hàng, kế toán công nợ vào sổ chi tiết thanh toán với người mua để giảm trừ công nợ cho khách hàng

* Hình thức bán hàng chưa thu được tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhưng chưa thanh toán được.

Kế toán chi tiết thành phẩm

2.2.1 Thủ tục nhập, xuất kho thành phẩm:

Việc quản lý hàng hóa trong doanh nghiệp ở tất cả các khâu như thu mua, bảo quản, dự trữ có ý nghĩa rất quan trong trọng trong việc hạ thấp giá thành nhập kho của thành phẩm Để tổ chức tốt công tác quản lý thành phẩm đòi hỏi các doanh nghiệp đáp ứng các yêu cầu sau:

- Phân loại thành phẩm, sắp xếp trật tự gọn gàng có khoa học để thuận tiện cho việc Nhập – Xuất – Tồn kho được dễ dàng.

- Hệ thống kho tàng đầy đủ, phải được trang bị các phương tiện bảo quản, cân đo đong đếm cần thiết để hạn chế hao hụt mất mát hàng hóa trong toàn doanh nghiệp.

- Phải quy định chế độ trách nhiệm vật chất cho việc quản lý hàng hóa toàn doanh nghiệp.

Kế toán thành phẩm cung cấp thông tin cập nhật và chính xác về quá trình mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng thành phẩm Điều này giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn toàn diện về tình hình thành phẩm, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp về quản lý tài chính và quản lý thành phẩm hiệu quả.

- Ở kho: hàng ngày khi tổ trưởng các xưởng sản xuất giao thành phẩm hoàn thành để nhập kho thì thủ kho làm phiếu nhập kho ( Bảng số 2.2.1 trang ), đồng thời vào thẻ kho ( Bảng số 2.2.4 trang ) làm căn cứ để kiểm tra số lượng thực nhập trong ngày, theo đó thủ kho vào Sổ chi tiết thành phẩm (Bảng số 2.2.6 trang ), Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho (Bảng số 2.2.6 trang ), (thủ kho theo dõi cột số lượng).

- Phòng kế toán: Kế toán khi nhận được chứng từ nhập, xuất của thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào Phiếu Nhập Kho (Bảng số 2.2.1 trang ) Thẻ kho ( Bảng số 2.2.4 trang ), căn cứ vào đó kế toán lên Sổ chi tiết thành phẩm (Bảng số 2.2.6 trang ) và cuối tháng lên Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho, (Bảng số 2.2.6 trang )(kế toán theo dõi cột số lượng và thành tiền).

Công ty CP Thương Mại – Xây Dựng

926 Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Nợ TK 155

Họ và tên người giao hàng : Nghiêm Xuân Hòa Địa chỉ : Tổ đóng thùng – In nhãn

Diễn giải: Nhập kho thành phẩm

Nhập tại kho: Thành phẩm

Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Mã kho

Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 G8/05 Sơn Gran ex 05 lít Lon 155 23 226.561 5.210.903

02 G8/01 Sơn Gran ex 01 lít Lon 155 01 45.312 45.312

03 A3/18 Sơn Agat in 18 Lít Thùng 155 38 197.557 7.507.166

04 BPT40 Bột bả Plat 40 Kg Bao 155 15 80.481 1.207.215

Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu, chín trăm bảy mươi nghìn năm trăm chín mươi sáu đồng chẵn /.

Số chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc (Biên bản nhập hàng)

Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) b, Thủ tục xuất kho thành phẩm :

- Khi khách hàng báo lấy hàng theo đơn đặt hàng hoặc theo hợp đồng đã ký kết,phòng kinh doanh viết phiếu báo hàng chuyển lên phòng kế toán để kế toán lập phiếu xuất kho Lúc này kế toán kho lập phiếu xuất kho ( Bảng số 2.2.2 trang ) đồng thời kế toán thuế lập hóa đơn ( Bảng số 2.2.3 trang )

- Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên chuyển xuống kho, sau khi xuất kho thủ kho ghi ngày, tháng, năm, xuất kho và ghi đầy đủ thông tin trên phiếu xuất và ký vào 2 liên của phiếu (ghi rõ họ tên) sau đó giao cho người vận chuyển liên 01 để lấy xác nhận của khách hàng, và giao liên 2 cho khách hàng lưu Liên 3 thủ kho giữ để làm thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kinh doanh để theo dõi doanh thu hàng tháng giúp cho trưởng phòng lập chiến lược kinh doanh cho tháng tiếp theo Liên 1 sau khi đã có xác nhận của khách hàng, kế toán lưu lại làm chứng từ đối chiếu sau này.

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào 3 liên sau đó chuyển liên

1 về phòng kế toán để viết HĐ GTGT.

- Liên 1 màu tím, lưu tại gốc.

- Liên 2 màu đỏ, giao cho khách hàng.

- Liên 3 màu xanh, dùng để thanh toán, lưu nội bộ

Khi viết hóa đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung trong hóa đơn như:

- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, chủ tài khoản.

- Tên đơn vị mua hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng Đơn giá ghi trong hóa đơn là, đơn giá chưa có thuế GTGT, ghi rõ tên hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán, hoá đơn thuế GTGT phải được thủ trưởng đơn vị ký duyệt

- Sau khi nhận đủ hàng, người vận chuyển nhận hóa đơn và phiếu xuất kho giao cho khách hàng Phiếu xuất kho sau khi đã có xác nhận của khách hàng trả lại cho kế toán lưu lại để làm chứng từ đối chiếu khi cần.

VD: Hóa đơn GTGT số 00012125 ngày 30 tháng 11 năm 2008 xuất bán cho Công ty cổ phần Sơn Thành, số tiền ghi trên hóa đơn là 60.833.300 (VNĐ) Công ty thu ngay bằng tiền mặt.

Công ty CP Thương Mại – Xây Dựng Mẫu số 02-VT

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Nợ TK 632

Họ và tên người nhận hàng : Công ty cổ phần Sơn Thành Địa chỉ : 178 Lý Thường Kiệt - Đồng Hới - Quảng Bình

STT Mã hàng Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Mã kho

Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 BPT40 Bột bả Plat 40 Kg Bao 155 10 79.858 798.580

02 G7/18 Sơn Gran in 18 lít Thùng 155 40 309.100 12.364.000

03 A3/04 Sơn Agat in 04 lít Lon 155 02 48.000 96.000

04 CEX/05 Sơn lót chống kiềm ex 05 Lít Lon 155 35 176.700 6.184.500

05 SWF/20 Sơn chống thấm Stons 20 kg Thùng 155 40 636.300 25.452.000

06 G8/05 Sơn Gran ex 05 lít Lon 155 20 288.700 5.774.000

Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu, bốn trăm sáu mươi chín nghìn không trăm tám mươi đồng chẵn /.

Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Biểu số 2.2.3) HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/2008T

Liên 02 : Giao cho khách hàng 00012025

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội Địa chỉ: 926 Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 003.361.486.300 Điện thoại: 04.984.4398MST 0 1 0 0 9 6 1 4 5 5 Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần Sơn Thành Địa chỉ: 178 Lý Thường Kiệt - Đồng Hới - Quảng Bình

Hình thức thanh toán: CK/TMMST

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Bột bả Plat 40 Kg Bao 10 99.600 996.000

02 Sơn Gran in 18 lít Thùng 40 328.400 13.136.000

03 Sơn Agat in 04 lít Lon 02 59.000 118.000

04 Sơn lót chống kiềm ex 05 Lít Lon 35 207.800 7.273.000

05 Sơn chống thấm Stons 20 kg Thùng 40 686.100 27.444.000

06 Sơn Gran ex 05 lít Thùng 20 316.800 6.336.000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 5.530.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 60.833.300

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi triệu, tám trăm ba mươi ba nghìn ba trăm đồng chẵn /.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm : a, Tại kho

- Ở kho : thủ kho dùng “ Thẻ kho” ( Bảng số 2.2.4 trang ) để ghi chép hàng ngày tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho của từng thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng.

- Kho nhập, xuất thành phẩm thủ kho phải tiến hành ghi chép số thực nhận thực xuất vào thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã phân loại theo từng loại thành phẩm cho phòng kế toán.

Từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 11 năm 2008

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Bột bả Plat 40 Kg Đơn vị tính: Bao

Số lượng Ký xác nhận kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

03 03/11 XKTP11/005 Công ty TNHH Nga Hải 03/11 03 67

04 08/11 XKTP11/010 Công ty cổ phần Thành Lợi 08/11 10 57

30/11 XKTP11/110 Công ty cổ phần Sơn Thành 30/11 10 96

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) b, Tại phòng kế toán:

Công ty áp dụng phương pháp ghi chép song song trên các thẻ kho Quá trình ghi nhận, kiểm tra và đối chiếu dữ liệu giữa kho và kế toán được thực hiện bài bản:

Sơ đồ 2.1 : Hạch toán chi tiết vật liệu dụng cụ, hàng hoá theo phương pháp

- Phòng kế toán: Kế toán khi nhận được chứng từ nhập, xuất của thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào “Sổ chi tiết thành phẩm” ( Bảng số 2.2.5 trang ) được mở cho từng loại thành phẩm

“Sổ chi tiết Thành phẩm” được mở căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, mỗi phiếu nhập, xuất được ghi một dòng trên Sổ chi tiết thành phẩm và được theo dõi cả 2 chỉ tiêu : chỉ tiêu số lượng và thành tiền.

Cuối tháng từ các “Sổ chi tiết loại thành phẩm” căn cứ vào số lượng hàng tồn và nhập trong tháng tiến hành tính giá bình quân của từng chủng loại hàng hoá từ đó xác định được giá vốn của thành phẩm Sau đó kế toán tiến hành cộng Sổ chi tiết thành phẩm đối chiếu với Thẻ kho để ghi vào “Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn” (Bảng số 2.2.6 trang )của tất cả các thành phẩm.

Ghi cuối tháng Đ ối chiếu

Bảng tổng hợp ,nhập xuất tồn

Phiếu xuất kho xuất kho

SỔ CHI TIẾT VẬT THÀNH PHẨM

Tháng 11/2008 Tên thành phẩm : Bột bả Plat 40 Kg

Mã kho: 155 Tên kho: Thành phẩm

Ngày Số Loại Diễn Giải

Nhập kho Xuất kho Tồn kho

Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị

03/11 XKTP11/005 Bán cho công ty TNHH Nga Hải 03 239.574 67 5.144.889

08/11 XKTP11/010 Bán cho công ty cổ phần Thành Lợi 10 798.580 57 4.148.889

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Công ty CP Thương Mại – Xây Dựng Vietracimex HN

BÁO CÁO TỔNG HỢP TỒN KHO

Mã kho: Tên kho: Thành phẩm

STT Mã hàng Tên hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập kho Xuất kho Tồn kho

Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị

01 BPT40 Bột bả Plat 40 Kg Bao 55 4.236.474 250 20.120.292 209 16.690.322 96 7.666.444

02 BAT40 Bột bả Aven 40 Kg Bao 23 1.679.621 635 50.344.705 483 38.293.689 175 13.730.637

03 A3/04 Sơn Agat in 04Lít Lon 42 1.915.134 600 28.800.000 426 20.448.000 216 15.652.866

04 A3/18 Sơn Agat in 18 Lít Thùng 86 14.615.702 32 5.891.802 84 14.598.563 34 5.098.091

05 G7/05 Sơn Gran in 05 Lít Lon 58 4.421.179 61 5.231.940 59 4.781.230 60 4.781.889

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

III Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm :

2.3.1 Phương pháp xác định giá vốn:

Kế toán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

2.4.1 Quy trình hạch toán và Tài Khoản sử dụng: a, Quy trình hạch toán

Sơ đồ 4.1 : Quy trình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức chứng từ ghi sổ :

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN

BẢN CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra

CHỨNG TỪ GHI SỔ b, Tài khoản sử dụng:

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 131: Phải thu khách hàng

TK 641: Chi phí bán hàng

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 911:Xác định kết quả kinh doanh

2.4.2 Kế toán xác định doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu a, Kế toán xác định doanh thu tiêu thụ: Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao, công ty Công ty cổ phần Thương

Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao và hình thức thanh toán hợp lý thuân tiện cho cả hai bên khi giao dịch mua bán cũng như giao dịch thanh toán.

* Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết vào thời điểm giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ đã ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng hoặc lập phiếu xuất kho (đối với hàng hoá) sau khi được trưởng bộ phận ký duyệt sẽ chuyển cho bộ phận kế toán để xuất hoá đơn thuế GTGT.

* Hàng ngày căn cứ vào

- Chứng từ gốc: phiếu xuất kho, hoá đơn thuế GTGT

- Sổ chi tiết bán hàng,Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái

- Đồng thời căn cứ vào hình thức thanh toán ghi trên hoá đơn thuế GTGT : + Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu (Bảng số 2.4.2 trang ) , căn cứ vào phiếu thu, hoá đơn thuế GTGT để ghi “Chứng từ ghi sổ”

- TK 1111 (Bảng số 2.4.4 trang ) đồng thời lên Sổ Cái TK 1111.

Hoá đơn (GTGT) số 00012032 ngày 15/11/2008 xuất bán hàng cho anh PhươngCông ty TNHH thương mại Thành Phát số tiền ghi trên hoá đơn 31.397.037đ.Công ty thu ngay bằng tiền mặt.

+ Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào HĐ thuế GTGT và giấy báo có của ngân hàng (Bảng số 2.4.3 trang ) kế toán ghi

“Chứng từ ghi sổ” tài khoản - 112 - tiền gửi ngân hàng (Bảng số 2.4.4 trang ) đồng thời lên Sổ Cái TK 1121.

Ví dụ: Hoá đơn thuế (GTGT) số 00012028 ngày 20/11/2008 và giấy báo có số

1012 ngày 24/11/2008 thu tiền bán hàng cho Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Tòng Oanh trị số tiền: 62.596.600 đ

+ Nếu khách hàng mua hàng hoá, dịch vụ chưa thanh toán ngay, kế toán phản ánh số tiền chưa thu được vào “Sổ chi tiết công nợ phải thu” theo từng khách hàng

(Biểu số 2.4.5 trang 39 ) đồng thời vào “Sổ Tổng hợp công nợ phải thu” (Biểu số 2.4.6 trang ) để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng để công ty có kế hoạch thu hồi công nợ

Ví dụ: Hoá đơn GTGT số 72401 ngày 12/11/2008 bán hàng cho Công tyThương Mại và Xây dựng Đại Vũ ITC số tiền : 17.952.000đ chưa thanh toán

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/2008T

Liên 02 : Giao cho khách hàng 00012012

Ngày 25 tháng 11 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội Địa chỉ: 926 Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 003.361.486.300 Điện thoại: 04.984.4398MST Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại Thành Phát Địa chỉ: 62/65 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK/TMMST

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Bột bả Aven 40 Kg Bao 32 97.500 3.120.000

06 Sơn Marb in 04 lít Lon 03 68.920 206.760

05 Sơn chống thấm Stons 05 kg Lon 07 191.525 1.200.675

02 Sơn lót chống kiềm ex 18 lít Thùng 25 892.100 22.302.500

03 Sơn giả đá 20Kg Thùng 2 856.413 1.712.826

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 2.854.276

Tổng cộng tiền thanh toán: 31.397.037

Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi bảy nghìn không trăm ba mươi bảy đồng chẵn /.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Bảng số 2.4.2) Đơn vị: Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội Địa chỉ: 926 Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Mẫu số: 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận tiền: Anh Phương Địa chỉ: Công ty TNHH TM Thành Phát

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng

Số tiền: 31.397.037 (Viết bằng chữ): Ba mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi bảy nghìn không trăm ba mươi bảy đồng chẵn /.

Đã nhận đủ số tiền: Ba mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi bảy nghìn không trăm ba mươi bảy đồng chẵn.

Ngân hàng: NHNo và PTNTVN

Chi nhánh: NHNo và PTNT Bắc Hà Nội

Tên tài khoản Nợ: Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Tòng Oanh

Tên tài khoản có: Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

Số tiền bằng chữ: Ba mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi bảy nghìn không trăm ba mươi bảy đồng chẵn /.

541.298.6890 Nội dung: Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại

Tòng Oanh thanh toán tiền hàng Hóa Đơn số

Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú

Ngày 02/11/2008 thu tiền hàng của cửa hàng Hùng Sơn

Ngày 15/11 thu tiền hàng của công ty TNHH TM Thành Phát

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU

Từ ngày 01/11 đến ngày 30/11 năm 2008

Mã khách hàng: HM-001 Tên khách hàng: Công ty Thương Mại và Xây dựng Đại Vũ ITC

Ngày Số Loại Diễn giải TK

Phải thu Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư

12/11/2008 PXK12/0035 HĐ bán hàng Bán hàng HĐ số 00012029 131 17.952.000

14/11/2008 PXK12/0068 HĐ bán hàng Bán hàng HĐ số 00012031 131 192.952.300

18/11/2008 NT11/0053 Nộp tiền Thu tiền hàng 53.000.000

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU

TK 131 : Phải thu của khách hàng Mã khách hàng

Khoản Đầu kỳ Phát sinh Cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

HN-001 Công ty cổ phần tập đoàn ATA 131 191.774.000 374.755.000 450.500.000 116.029.000

QN-003 Công ty TNHH Xây Dựng và

HM-001 Công ty Thương Mại và Xây dựng Đại Vũ ITC

PY-001 Doanh nghiệp tư nhân Mai Phương 131 36.725.000 83.850.720 90.000.000 30.575.720

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu họ tên)

Dựa vào chứng từ gốc và các sổ chi tiết đã lập kế toán tiến hành lên “Chứng từ ghi sổ” các TK 155, TK 632 (Biểu số 2.4.7 trang ), TK 5112 (Biểu số 2.4.8 trang ) đồng thời vào Sổ Cái TK: TK 155 (Biểu số 2.4.9 trang ), TK 632 (Biểu số 2.4.10 trang ), TK 5112 (Biểu số 2.4.11 trang ).

Số : Ngày 30 tháng 11 năm 2008 SHTK : TK 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán

Trích yếu Số hiệu Tài khoản

Ngày 22/11 xuất bán cho Doanh nghiệp tư nhân Minh Nhật

Ngày 23/11/2008 xuất bán cho cửa hàng Hùng Sơn

Công ty CP Thương Mại – Xây Dựng Mẫu số S02a - DN

926 Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Số : Ngày 30 tháng 11 năm 2008 SHTK : TK 5112 Tên TK: Doanh thu bán thành phẩm

Trích yếu Số hiệu Tài khoản

Ngày 20/11 bán hàng cho Công ty TNHH

Thương Mại – Dịch vụ Hoàng Dương, khách hàng đã thanh toán đủ bằng tiền mặt.

Ngày 22/11 bán hàng cho Doanh Nghiệp tư nhân Minh Nhật, đã nhận được giấy Báo Có của khách hàng

Ngày 23/12 bán hàng cho Công ty cổ phần tập đoàn Phú Thái, chưa thu được tiền hàng.

(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

Năm : 2008 Tên Tài khoản: Thành phẩm

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

- Số phát sinh đầu năm …

- Số phát sinh trong tháng

02/11 PNK11/09 02/11 Nhập kho thành phẩm PNK số 9 154 25.480.600

03/11 HĐ 00012017 03/11 Xuất bán cho Công ty TNHH K&K 632 43.285.136

+ Cộng phát sinh trong tháng x 1.635.799.785 1.588.758.421 x

Cộng lũy kế từ đầu quý x …… … x

Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số :

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)

Năm : 2008 Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán

- Số phát sinh đầu năm xxx xxx

05/11 HĐ 00012017 05/11 Xuất bán cho Cửa hàng Lánh Bé 155 13.420.800

30/11 HĐ 00012112 30/11 Xuất bán cho Công ty TNHH thương mại Liên Hiệp

30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911

+ Số dư cuối tháng x xxx xxx x

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)

Năm : 2008Tên Tài khoản: Doanh thu bán thành phẩm

00012017 05/11 Xuất bán cho Cửa hàng

Lánh Bé, đã thu bằng mặt 1111 17.131.200

30/11 Xuất bán cho Công ty

TNHH thương mại Liên Hiệp đã nhận được giấy Báo

30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911

Thủ trưởng đơn vị(Ký, đóng dấu, họ tên) b Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Trong kỳ công ty không có hàng bán bị trả lại và công ty không thực hiện chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng bán cho khách hàng.

2.4.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a, Chi phí bán hàng: TK sử dụng 641

Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng như:

- Chi phí quảng cáo tiếp thị

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí văn phòng thuê và văn phòng, cửa hàng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác b, Chi phí quản lý doanh nghiệp : TK sử dụng 642

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình quản lý như:

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng

- Các khoản thuế, phí lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất…

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác….

Chi phí bàn hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh ở kỳ nào thì được kết chuyển hết vào TK 911 ở kỳ đó để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán bán hàng căn cứ vào các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo có …cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý để ghi sổ chi tiết TK 641,642. Định kỳ kế toán vào chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK641, và Sổ Cái TK642 (Biểu số 2.4.12 trang ) và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Năm : 2008 Tên Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

30/11 Thanh toán tiền điện, điện thoại, nước

30/11 Tiền lương trả cho bộ phận quản lý

30/11 P.bổ tiền lương 30/11 Trích 19% theo lương cơ bản 338 2.620.064

KHTSCĐ 30/11 Trích KH TSCĐ cho bộ phận quản lý 242 21.262.829

30/11 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

+ Cộng phát sinh trong tháng x 346.839.702 346.839.702 x

Thủ trưởng đơn vị(Ký, đóng dấu, họ tên)

2.4.4 Kế toán kết quả tiêu thụ và lập báo cáo kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

Cuối tháng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong tháng và lập báo cáo kết quả kinh doanh

Tài khoản sử dụng để hạch toán kết quả tiêu thụ bao gồm:

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối a, Phương pháp xác định kết quản kinh doanh

Kết quả kinh doanh trong tháng được xác định theo công thức

Kết quả KD = Doanh thu thuần - Giá vốn bán hàng - (Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý Doanh nghiệp)

Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu bán hàng bị trả lại + giảm giá + Chiết khấu thương mại) b, Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ:

Trong tháng công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu.Vì vậy doanh thu bán hàng = doanh thu bán hàng thuần

- Tập hợp doanh thu thuần và kết chuyển:

- Kết chuyển giá vốn bán hàng

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

- Xác định lãi hoặc lỗ

Kết quả tiêu thụ trong tháng 12/2005 được xác định như sau:

Năm : 2008 Tên Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Diễn giải SH TK đối ứng

30/11 Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm

30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.588.758.421

30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/11 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Từ số liệu tập hợp trong tháng cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ , từ chứng từ ghi sổ kế toán vào thẳng sổ cái nhưng công ty không mở sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 11/2008 Đơn vị tính : VNĐ

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 10 Tháng 11

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 1 - 2) 10 2.183.920.131 2.426.878.810

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1.230.318.342 1.588.758.421

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 VI.28 953.601.789 838.120.389

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 - -

- Trong đó chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 478.983.152 346.839.702

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21-22) – (24 + 25)} 30 104.898.637 136.586.862

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - -

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,

Đánh giá thực trạng kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội.

Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt, doanh nghiệp cần triển khai nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả để nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường Nhận thức được tầm quan trọng của doanh số bán hàng đối với sự tồn tại của công ty, ban lãnh đạo đã chú trọng vào quản lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Nhờ vậy, công tác này đã mang lại hiệu quả cao.

- Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng và công tác kế toán nói chung đã đáp ứng được yêu cầu của công ty đề ra Đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán đượ phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Cụ thể như sau:

+ Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung là hoàn toàn phù hợp với qui mô hoạt động của doanh nghiệp Hình thức kế toán rõ ràng dễ hiểu thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

Hệ thống kế toán hàng hóa ghi chép chi tiết, đầy đủ và chính xác giúp mang lại hiệu quả cao trong việc hạch toán hàng hóa Phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song ghi chép đầy đủ và theo dõi chặt chẽ từng loại hàng hóa, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc quản lý tồn kho.

+ Công ty đã lập được hệ thống mã số cho từng chủng loại hàng hoá rất thuận lợi cho việc kết hợp quản lý hàng hoá trên máy vi tính

+ Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty cổ phầnThương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội đã vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế, đưa ra hệ thống sổ sách ghi chép quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ một phù hợp và khoa học phản ánh chính xác kết quả tiêu thụ Nghiệp vụ cung cấp hàng hoá và dịch vụ của công ty xảy ra từng ngày, từng giờ nhưng công ty đã hoàn thành tốt các nhiệp vụ kinh tế cũng như theo dõi tình hình thanh toán của từng hoá đơn Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù có sáng tạo và trách nhiệm của bộ phận kế toán, đó là một trong những nhân tố góp phần vào sự thành công của công ty.

Bên cạnh những ưu điểm đó Công ty cổ phần Xây Dựng - Thương Mại Vietracimex Hà Nội còn có một số vấn đề còn tồn tại cần giải quyết:

Do quy mô công việc lớn, việc tập hợp chứng từ kế toán vào các ngày 15 và 30 hàng tháng tại công ty còn chưa hợp lý Việc tập trung xử lý chứng từ vào 2 ngày cố định gây ra tình trạng ùn tắc, khiến công tác luân chuyển chứng từ trở nên kém hiệu quả, đặc biệt vào cuối tháng.

+ Sổ sách kế toán : Công ty ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ theo chế độ kế toán quy định thì các sổ tổng hợp có liên quan tới hình thức ghi sổ này bao gồm: Chứng từ ghi sổ ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái nhưng bộ phận kế toán có một số thiếu sót đó là không vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo quy định của chế độ kế toán.

+ Phương pháp tính giá vốn hàng hoá xuất kho: Hiện nay công ty đang tính trị giá vốn của hàng hoá xuất kho theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền. Theo phương pháp này trong tháng giá thực tế của hàng hoá xuất kho chưa được ghi sổ mà cuối tháng khi kế toán tập hợp được giá trị của hàng hoá nhập kho thì mới tính được đơn giá bình quân, khi đó mới tính được giá vốn của hàng hoá xuất kho Áp dụng phương pháp này thì việc phản ánh số tiền xuất kho và tồn kho của khách hàng sẽ không liên tục mà cuối tháng kế toán mới phản ánh được đồng thời việc ghi chép sổ sách sẽ bị dồn vào cuối tháng

Doanh nghiệp hiện chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trong khi đây là một nguyên tắc thận trọng trong kế toán để đảm bảo rủi ro tài chính nằm trong phạm vi kiểm soát và có thể chấp nhận được Việc trích lập dự phòng này sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro liên quan đến hàng tồn kho, đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính và gia tăng khả năng kiểm soát tình hình tài chính.

Doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh theo mô hình bán hàng thu tiền ngay Tuy nhiên, các khoản phải thu của khách hàng cũng chiếm tỷ lệ đáng kể Trong số đó, có một số khoản phải thu mà người nợ rất khó khăn hoặc không có khả năng thanh toán Để phòng ngừa những tổn thất tiềm ẩn từ các khoản phải thu khó đòi, doanh nghiệp cần lập dự phòng phải thu khó đòi.

+ Về kế toán thanh toán: Công ty chưa có các chính sách khuyến khích khách hàng để tăng doanh thu tiêu thụ cụ thể như giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

+ Công tác kế toán: Mặc dù công ty đang thực hiện ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, nhưng với thời đại công nghệ thông tin hiện nay đặc biệt là với quy mô sản xuất kinh doanh lớn như công ty thì việc nên sử dụng phần mềm kế toán để đảm bảo cho tính nhanh chóng cung cấp thông tin tài chính cho bên trong cũng như cho bên ngoài đơn vị là rất cần thiết, mặt khác hình thức chứng từ ghi sổ cũng rất phù hợp cho việc áp dụng phần mềm kế toán vào bộ máy kế toán của công ty.

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện

Trong thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng Vietracimex Hà Nội em nhận thấy về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ của nhà nước, phù hợp với điều thực tế của công ty hiện nay Bên cạnh đó công ty cũng không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và chưa thật tối ưu

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm đóng vai trò quan trọng, giúp doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ tình hình tiêu thụ, ghi nhận kịp thời doanh thu bán hàng và tình trạng thanh toán tiền, thúc đẩy thu hồi vốn Quá trình này quản lý chặt chẽ thành phẩm, hạn chế mất mát, giảm chi phí, phân phối thu nhập hợp lý, khích lệ lao động và đảm bảo thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Để nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế, giảm khối lượng công việc nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả, phòng tránh rủi ro và đạt hiệu quả kinh tế cao, doanh nghiệp cần hoàn thiện kế toán chung và kế toán tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ tối ưu nhất.

3.2.2 Phương pháp và giải pháp hoàn thiện a, Về giá vốn hàng hoá xuất kho

Hiện nay công ty đang tính giá vốn của hàng hoá xuất kho theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ theo phương pháp này việc phản ánh số tiền xuất kho và tồn kho của hàng hoá sẽ không được liên tục mà đến cuối tháng mới phản ánh được gây ảnh hưởng tới công tác kế toán nói chung Vì vậy công ty có thể áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này giá mua thực tế của hàng hoá nhập kho trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế hàng hoá xuất kho Do vậy, hàng hoá tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng hoá nhập kho sau cùng như vậy, ta có thể tính được ngày giá trị của hàng hoá xuất và tồn tại thời điểm xuất mà không phải chờ đến cuối tháng Nhờ đó mà phản ánh được chính xác tình hình luân chuyển hàng hoá của công ty b, Về kế toán bán hàng Để tăng doanh thu hoặc tăng lợi nhuận công ty nên có các chính sách khuyến khích khách hàng mua hàng hoá hoặc sử dụng dịch vụ của công ty với số lượng bán như giảm giá thực hiện về chiết khấu bán hàng Để hạch toán nghiệp vụ này công ty sử dụng tài khoản sau:

Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại

Tài khoản 5212: Giảm giá hàng bán

Khi phát sinh chiết khấu, giảm giá hàng bán kế toán ghi định khoản sau:

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT tương ứng)

Nợ TK 5211 (Giá không thuế GTGT)

Nợ TK 5212 (Giá không thuế GTGT)

Có TK 131, 112, 111 Đồng thời điều chỉnh bút toán doanh thu:

Có TK 5212: c, Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tác động về mặt tài chính dự phòng quá lớn không cấn thiết sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn Dự phòng quá nhỏ so với yêu cầu sẽ không đù bù đắp thâm hụt do giảm giá, dẫn đến tình trạng cân đối vốn lưu động, ảnh hưởng tới kinh doanh của doanh nghiệp

Công ty vẫn nên mở TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đựơc lập vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính. Khi lập dự phòng giám giá hàng tồn kho phải thực hiện theo đúng các qui định của cơ chế quản lý tài chính hiện hành

Việc lập dự phòng phải tính theo từng thứ hàng hoá tồn khi nếu có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên có thể xảy ra trong niên độ kế toán Căn cứ vào số lượng, giá trị hàng hoá tồn kho xác định khoản giảm giá hàng tồn kho cho niên độ kế toán tiếp theo.Để theo dõi tình hình trích lập và sử dụng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho “để hạch toán”. Tài khoản này có nội dung phản ánh và kết cấu như sau:

Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hoà nhập

Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trích lập SD: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có Tài khoản 159 được mở chi tiết cho từng loại hàng tồn kho cách thức hạch toán như sau:

Khi kết thúc năm tài chính, nếu có đủ bằng chứng cho thấy giá trị thực tế của hàng tồn kho thấp hơn giá bán có thể có trên thị trường, đơn vị kế toán phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định hiện hành.

Nợ TK632 Giá vốn hàng bán

Trong niên độ kế toán sau, nếu hàng tồn kho không bị giảm giá và được sử dụng cho mục đích sản xuất - kinh doanh hoặc đã bán, ngoài việc phản ánh giá trị hàng tồn kho đã sử dụng hoặc đã bán, đơn vị kế toán phải hoàn nhập số dự phòng giảm giá đã lập của các loại hàng tồn kho này Bút toán cụ thể theo từng loại hàng tồn kho được quy định tại Tài khoản 159.

Nợ TK 159 (Chi tiết từng loại)

Có TK 632 giá vốn hàng bán + Cuối niên độ kế toán năm sau: So sách số dự phòng cần lập cho niên độ kế toán mới với số dư dự phòng năm cũ còn lại nếu số dự phòng còn lại lớn hơn số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành hoàn nhập chênh lệch lớn bằng cách ghi giảm giá vốn:

Nợ TK 159 (Chi tiết từng loại)

Có TK 632 Ngược lại, nếu số dự phòng còn lại nhỏ hơn số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành trích lập số chênh lệch lớn hơn

Có TK 632 (Chi tiết từng loại) d, Về dự phòng phải thu khó đòi

Trong hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Thương Mại - Xây Dựng

Vietracimex Hà Nội có những khoản thu mà người nợ khó hoặc không có khả năng trả nợ Nhưng công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi Vì vậy, để đề phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, đảm bảo phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ, cuối niên độ, kế toán phải dự tính số nợ có khả năng khó đòi để lập dự phòng phải thu khó đòi Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý nợ khó đòi phải theo đúng qui định của chế độ kế toán

Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi trên tài khoản 139 - phải thu khó đòi, chi tiết cho từng con nợ

Nội dung và kết cấu của tài khoản như sau:

- Hoàn nhập số dự phòng phải thu không dùng đến

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Dư có: Số dự phòng phải thu khó đòi còn lại vào cuối kỳ

+ Căn cứ vào các qui định của cơ chế tài chính, cuối niên độ kế toán tính dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

Có TK 139 (Chi tiết cho từng đối tượng)

+ Trong niên độ kế toán sau khi thu hồi hay xoá sổ các khoản phải thu đã lập dự phòng, số thiệt hại còn lại được trừ vào các dự phòng (nếu đã lập); nếu còn lại tính vào chi phí quản lý kinh doanh

Nợ TK 111, 112 Số tiền thu hồi được

Nợ TK 139 (chi tiết đối tượng): Trừ vào dự phòng phải thu khó đòi (nếu có)

Nợ TK 642: Số thiệt hại còn lại xoá sổ

Có TK 131, 138 Toàn bộ số nợ xoá sổ

Kết thúc năm kế toán, kế toán viên cần đối chiếu số dự phòng còn lại từ năm trước với số dự phòng cần lập cho năm kế toán tiếp theo Trong trường hợp số dự phòng còn lại lớn hơn số cần lập, kế toán viên cần điều chỉnh bằng cách ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh bằng khoản chênh lệch số dư.

Nợ TK 139 (chi tiết đối tượng)

Có TK 642 Chi phí QLKD

Nếu số dự phòng còn lại nhỏ hơn số dự phòng cần lập cho niên độ kế toán tiến hành trích lập số chênh lệch lớn hơn vào chi phí quản lý kinh doanh

Có TK 139 (Chi tiết từng đối tượng): Trích lập bổ xung e, Về điều kiện lao động

Điều kiện thực hiện

- Để hoàn thiện được công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trước hết phải có sự bàn bạc và đưa ra ý kiến thống nhất của ban lãnh đạo và phòng kế toán

- Ngoài ra nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững chắc, phải nắm chắc các qui định của chế độ kế toán phải sử dụng thành thạo vi tính công ty

Để đảm bảo công tác kế toán hiệu quả và chính xác, các doanh nghiệp cần đầu tư vào hệ thống trang thiết bị máy vi tính Đồng thời, tạo điều kiện cho nhân viên phòng kế toán tham gia các khóa đào tạo nâng cao kiến thức và kỹ năng chuyên môn, đáp ứng được nhu cầu quản lý tài chính ngày càng phức tạp.

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	806 KB