Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần may thăng long

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong trình tăng trưởng phát triển kinh tế nước ta theo định hướng XHCN nhu cầu mặt người tiêu dùng không ngừng tăng lên Để đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp phải mở rộng sản xuất với sản phẩm đạt chất lượng thị trường chấp nhận Trước đổi kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải hoạt động cạnh tranh gay gắt yêu cầu đặt cho tồn doanh nghiệp phải bù bắp chi phí bỏ đạt đựơc lợi nhuận Do doanh nghiệp khơng ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm Do để tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu vốn trước hết phải quản lý tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách chặt chẽ hợp lý từ giai đoạn cung ứng, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Nhận thức ý nghĩa nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh vai trò quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tồn cơng tác kế tốn nói chung Vì vậy, thời gian thực tập Công ty Cổ phần May Thăng Long em chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần May Thăng Long” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề gồm chương : Chương I : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp Chương II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần May Thăng Long Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần May Thăng Long Do thời gian thực tập không nhiều nhìn nhận vấn đề thực tế cịn nhiều hạn chế nên viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp nhiệt tình cơng ty thầy để viết em hoàn thiện Qua đây, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ giáo Đặng Thị Loan giúp đỡ cán Phịng Kế tốn - Tài Công ty Cổ phần May Thăng Long giúp em nhiều để hoàn thành Chuyên đề Sinh viên thực tập Hồ Phương Nam Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty chuyên sản xuất đồ may mặc sẵn phục vụ nước, chủng loại sản phẩm phong phú đa dạng, nhiều mẫu mã kích cỡ nên Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác loại vải phụ kiện khác loại chỉ, khuy, khố, cúc, móc, băng gai, chun, mex, nhiên liệu loại điện xăng dầu máy để sản xuất loại sản phẩm có quy cách mẫu mã khác Hiện nay, loại vật liệu dùng cho công nghệ may Công ty có sẵn thị trường, giá biến động Đây điều kiện thuận lợi để xí nghiệp đỡ phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu kho Cơng ty Thăng Long có đặc điểm tìm thị trường tiêu thụ trước (khách hàng) tiến hành khai thác nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất Làm để đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất, vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọng kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm sản xuất tránh tình trạng thiếu vật liệu gây gián đoạn cho trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưu động làm cho sản xuất kinh doanh hiệu Đối với vật liệu vải nhiều khách hàng cung cấp Cơng ty phải tự tìm mua tuỳ theo u cầu đối tác đặt hàng Việc lựa chọn số lượng chất lượng nguyên vật liệu vào định mức tiêu hao tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép phận kỹ thuật lập cho đơn đặt hàng Việc tăng xuất lao động nâng cao chất lượng sản phẩm cần trọng đến việc cung ứng vật liệu đầu vào Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp đòi hỏi phải tiến độ, chủng loại, khối lượng chất lượng đảm bảo cho sản phẩm đầu tới tay người tiêu dùng nguyên giá trị thiết kế Do đặc thù nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bục mủn nên địi hỏi Cơng ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư yêu cầu kỹ thuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm 1.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu NVL sử dụng Công ty bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác tính năng, cơng dụng, phẩm cấp chất lượng, chất liệu kích thước Bên cạnh đó, khối lượng NVL lớn thường xuyên biến động Do đó, để quản lý hạch tốn NVL cần phải tiến hành phân loại theo tiêu thức định Căn vào tiêu thức khác nhau, có nhiều cách để phân loại NVL Nhưng để phù hợp với đặc điểm Công ty để việc quản lý NVL dễ dàng hiệu quả, NVL Công ty cổ phần may Thăng Long phân loại vào công dụng kinh tế chúng trình sản xuất sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm như: loại vải ngồi vải bị, vải kaki, vải phản quang, vải tráng nhựa ;vải lót; bơng - Vật liệu phụ: q trình sản xuất có tác dụng hồn thiện làm tăng chất lượng sản phẩm như: loại cúc, khoá, nhãn mác, đệm vai - Nhiên liệu: sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh điện để thắp sáng, để ; dầu mỡ máy khâu Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp - Phụ tùng thay thế: bao gồm chi tiết phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa loại máy may, máy cắt : kim khâu, bàn đạp, dây curoa, dao cắt, vật liệu khác - Bao bì: loại vật liệu dùng để đóng gói, làm đẹp bảo quản thành phẩm: bìa cứng, túi nilon - Hố chất: vật liệu phục vụ phân xưởng tẩy mài, phân xưởng nhuộm: nước Javen, thuốc tẩy, thuốc nhuộm - Phế liệu thu hồi: vải thừa, vải vụn, vụn 1.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Đánh giá NVL việc sử dụng thước đo tiền tệ biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Giá vốn thực tế vật liệu nhâp kho * Đối với vật liệu gia công nhập kho Đối với vật liệu gia cơng, kế tốn theo dõi mặt số lượng mà không đánh giá mặt giá trị Tuy nhiên, chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu từ nơi giao nhận Cơng ty theo đơn đặt hàng tính giá thực tế vật liệu gia công nhập kho Khoản chi phí thực tế phân bổ cho khối lượng vật liệu xuất dùng để làm xác định giá gia công sản phẩm VD: Theo hợp đồng gia công số 397/LSG/2010 ký kết Công ty hãng ASIAPARK Ngày 04/9, Công ty nhận cảng Hải Phòng 36.095 m vải loại phụ liệu kèm theo Chi phí vận chuyển từ cảng kho Nguyên liệu Công ty là: 4.062.000 (VND) Khoản chi phí vận chuyển cho số hàng theo dõi sổ chi tiết riêng SCT sử dụng để theo dõi Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp chi phí vận chuyển, bốc dỡ th ngồi loại NVL Số chi phí vận chuyển phân bổ cho số vật liệu xuất dùng để xác định đơn giá gia cơng * Đối với vật liệu mua nhập kho Vật liệu Công ty thu mua từ nhiều nguồn khác nhau: mua từ Công ty may nước, nhập từ nước nên giá mua chi phí mua khác Để xác định giá trị thực tế phận vật tư mua này, Công ty sử dụng giá thực tế để hạch tốn Có thể xảy trường hợp sau: Trường hợp 1: Vật liệu mua bên bán vận chuyển giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá mua ghi GTGT (có bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuế Nhập có khơng bao gồm thuế GTGT) NVL mua ngồi Công ty may Thăng Long bao gồm NVL mua nước NVL nhập (trực tiếp thông qua đơn vị uỷ thác), đó: Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua + Khoản giảm trừ Chi phí Thuế nhập (nếu có) + thu mua - Trong đó: Giá mua giá khơng có thuế GTGT Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí thu mua: chi phí vận chuyển, bốc dỡ… Thuế nhập khẩu: trường hợp Công ty nhập NVL từ nước Khoản giảm trừ: giảm giá, chiết khấu toán hưởng Hồ Phương Nam_Kế tốn K40TC Chun đề tốt nghiệp Ví dụ: Ngày 31/10/2010 Công ty mua 1.654m vải 8166 kẻ sọc, đơn giá 14.545 đ/m, chi phí vận chuyển số hàng kho công ty 750.000 đ trả tiền mặt Như vậy: Giá thực tế vải 8166 kẻ sọc là: 1.654 x 14.545 + 750.000 = 24.057.430 + 750.000 = 24.807.430 (đ) Trong trường hợp hoá đơn bán hàng nhà cung cấp không tách riêng phần thuế GTGT giá mua tổng số tốn Trường hợp 2: Đối với nguyên vật liệu khách hàng mang đến Đây NVL mà khách hàng đặt gia công chuyển giao Công ty theo dõi số lượng theo đơn hàng mà khơng tính giá Nếu khách hàng vận chuyển NVL đến tận kho Cơng ty nhập kho xuất kho, thủ kho kế toán phản ánh mặt lượng Nếu Công ty nhận gia công vận chuyển NVL hộ khách hàng kho công ty bên cạnh việc phản ánh số lượng NVL nhập kho, kế tốn phải hạch tốn chi phí vận chuyển, chi phí giá ghi hóa đơn vận chuyển tồn số NVL đó, Cơng ty trả hộ chi phí vận chuyển cho khách hàng (theo thoả thuận hai bên) hạch toán “ giá trị vật liệu nhận gia công” Khoản chi người đặt gia cơng tốn với tiền thuê gia công giao trả sản phẩm Ở Công ty may Thăng Long, định mức NVL mà Công ty giao (là định mức mà công ty khách hàng thỏa thuận) lớn định mức NVL mà xí nghiệp thực hiện, khoản chênh lệch gọi NVL tiết kiệm Theo quy định, xí nghiệp hưởng 50% giá trị NVL tiết kiệm đó, phần cịn lại nhập kho Cơng ty theo 80% giá thị trường Chính điều khuyến khích xí nghiệp ln cố gắng nâng cao suất lao động, Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp hạ thấp định mức sản xuất… nhằm đem lại lợi ích cho xí nghiệp Công ty Giá thực tế vật liệu tiết kiệm nhập kho = Số lượng vật liệu nhập X 50% X 80% đơn giá thực tế thị trường VD: Khách hàng IXRAEL đặt công ty gia công áo sơmi chuyển cho công ty 24.540 m vải dệt kim màu (MR 17760) Định mức thỏa thuận khách hàng công ty 3m/ áo XN1 sau trình sản xuất tiết kiệm trung bình 0,06m/ áo Giá thị trường loại vải 35.700đ/m Do đó, số lượng vải mà Cơng ty tiết kiệm là: 24.540 : x 0,06 = 8.180 x 0,06 = 490,8 (m) Giá thị trường loại vải là: 35.700 đ/m Như vậy, trị giá NVL tiết kiệm nhập kho Công ty là: 490,8 x 35.700 x 80% x 50% = 9.812.073,6 (đ) * Đối với phế liệu thu hồi: Giá vốn xác định sở giá bán chấp nhận thị trường Phế liệu tập hợp kho chờ lý giá thu bán phế liệu xác định theo biên lý Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho * Đối với vật liệu gia công xuất kho: xuất kho vật liệu gia cơng, kế tốn theo dõi mặt số lượng Đến hồn thành sản phẩm gia cơng, kế tốn kết chuyển chi phí vận chuyển vào chi phí gia cơng mà khơng phân bổ chi phí vận chuyển sau lần xuất * Đối với vật liệu mua xuất kho: Giá vốn vật liệu xuất kho tính theo phương pháp bình qn kỳ Hàng ngày, xuất kho vật liệu, kế toán theo tiêu số lượng, không xác định trị giá vật liệu xuất kho Cuối Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp tháng, tổng hợp trị giá thực tế vật liệu nhập kho tháng vào số vật liệu tồn kho đầu tháng để tính đơn giá vật liệu xuất kho Căn vào đơn giá vật liệu số lượng vật liệu xuất kho để tính trị giá vật liệu xuất kho Cơng thức tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho sau: Trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ Đơn giá vật liệu xuất kho + Trị giá vật liệu nhập kho kỳ + Số lượng vật liệu nhập kho kỳ = Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho X Đơn giá vật liệu xuất kho VD: Đối với vải lót: 01/2/2010: Số lượng vải tồn : 2502 m Trị giá số vải trên: 18.867.133 đ Trong tháng 2/2010: Tổng số vải lót nhập kho: 7251,1 m Tổng giá trị thực tế số vải là: 54.753.058,61 đ Trong tháng 2/2010 xuất kho 4823 m vải Tính trị giá thực tế số vải xuất kho: Đơn giá vải xuất kho 18.867.133 + 54.753.058,61 = = 7.548,39 (đ) 2.502 + 7.251,1 Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC Chuyên đề tốt nghiệp Trị gia thực tế số vải xuất kho = 7.548,39 x 4.823 = 36.405.884,97 (đ) Theo phương pháp này, hàng ngày NVL xuất kho kế toán phản ánh mặt số lượng, đến cuối kỳ tính đơn giá bình qn tính giá trị NVL xuất dùng 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long a Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: * Nhập vật liệu gia công Sau hợp đồng gia công ký kết Công ty cổ phần may Thăng Long hãng nước ngoài, toàn vật liệu bên nước chuyển sang cho Cơng ty Các nhân viên phịng chuẩn bị sản xuất (phịng CBSX) có trách nhiệm hồn tất thủ tục giao nhận tổ chức vận chuyển vật liệu kho Công ty Tại đây, vào Packing List (bảng thể mã hàng, loại vải) để kiểm tra vật liệu Nếu số lượng loại vải thực tế vận chuyển kho có sai lệch với bảng mã hàng, nhân viên phòng CBSX phải lập biên gửi giấy mời phía Cơng ty nước ngồi ký hợp đồng sang giải Nếu vật liệu thực tế nhập phù hợp với bảng mã hàng nhân viên phịng CBSX lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên phòng CBSX giữ Một liên thủ kho giữ Một liên phòng kế toán giữ làm ghi sổ Hồ Phương Nam_Kế toán K40TC