Xuất phát từ tầm quantrọng của vấn đề hạch toán nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất là việclàm có ý nghĩa quan trọng của công tác quản lý doanh nghiệp nói chung vàcủa bộ phận kế toá
Tổng quan về đặc điểm hoạt động sxkd và công tác kế toán tại công ty tnhh an phú I: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản ly 3 1 Lịch sử hình thành và phát triển
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Doanh nghiệp chuyên sản xuất và gia công giày dép, bao gồm sandal da, giả da và vải bạt, phục vụ cho cả thị trường xuất khẩu và tiêu dùng nội địa.
2.2 Ngành nghề và quy mô kinh doanh, đặc điểm về sản phẩm và thị trờng
Công ty TNHH An Phú chuyên sản xuất và kinh doanh giày dép với mẫu mã đa dạng, phục vụ cho thị trường trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài.
Công ty, được thành lập từ năm 2000, đã không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh và hiện đang nhận nhiều đơn đặt hàng lớn nhỏ từ khắp nơi trong nước và quốc tế như Tiệp Khắc, Trung Quốc, và Inđô Sản phẩm của công ty không chỉ đa dạng về mẫu mã và chủng loại mà còn đảm bảo chất lượng, tạo niềm tin cho người tiêu dùng và được tiêu thụ mạnh mẽ cả trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài.
2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
Trong nền kinh tế thị trường mở cửa, doanh nghiệp cần chú trọng đến đối thủ cạnh tranh để tồn tại và phát triển Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; lợi nhuận cao giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất và tái sản xuất Công ty TNHH cần nắm vững điều này để đạt được thành công bền vững.
Trong những năm gần đây, An Phú đã đạt được nhiều kết quả khả quan trong hoạt động sản xuất kinh doanh Để hiểu rõ hơn về những thành tựu này, chúng ta hãy nghiên cứu bảng số liệu dưới đây.
Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH
STT Chỉ tiêu Đvt Năm 2004 Năm 2005 So sánh
5 Tổng lợi nhuận tríc thuÕ
Tình hình tài chính của công ty trong năm 2005 đã có sự tăng trưởng đáng kể so với năm 2004, với mức tăng 3.160.732 nghìn đồng, tương ứng với 36,04% Mặc dù sản xuất gặp khó khăn đầu năm do thị trường xuất khẩu giảm, công ty đã chuyển hướng phát triển mạnh mẽ trong thị trường nội địa, nâng sản lượng lên 65.441 đôi, tăng 38,91% so với năm trước Tổng doanh thu cũng tăng, dẫn đến lợi nhuận trước thuế tăng 141.904,08 triệu đồng, tương ứng với 35,75%, góp phần quan trọng vào ngân sách nhà nước với số tiền 296.232.320 đồng.
Trong ba năm qua, công ty đã nỗ lực không ngừng để nâng cao hiệu quả kinh doanh, đảm bảo đời sống ổn định cho đội ngũ quản lý và cán bộ công nhân viên Công ty cũng đã đóng góp một phần lợi nhuận vào ngân sách nhà nước nhằm hỗ trợ xây dựng xã hội.
3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty TNHH An Phú áp dụng mô hình quản lý phân cấp, trong đó Ban giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban và phân xưởng công nghiệp, đảm bảo sự tổ chức hiệu quả và linh hoạt trong hoạt động sản xuất.
3.1 Bộ máy công ty gồm:
Giám đốc, 2 Phó giám đốc và 1 Kế toán trởng.
- Phòng kỹ thuật công nghệ:
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý toàn công ty
Giám đốc công ty là người đứng đầu và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo tuân thủ hiến pháp và pháp luật Họ có nhiệm vụ bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách, đồng thời bảo đảm đời sống cho công nhân và cải thiện điều kiện lao động cũng như thu nhập của họ.
* Phó giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh tế, giá cả, công tác nội chính của đơn vị.
Phó giám đốc tài chính có nhiệm vụ hỗ trợ giám đốc trong quản lý tài chính, tối ưu hóa việc sử dụng nguồn vốn để đạt hiệu quả cao nhất Họ giám sát các hoạt động kinh tế và cung cấp thông tin cần thiết về nghiệp vụ kinh tế một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ Ngoài ra, phó giám đốc tài chính còn thực hiện công tác kế toán và thống kê, lập báo cáo quyết toán theo đúng quy định của Nhà nước và đảm bảo tính chính xác, trung thực trong mọi báo cáo.
Phòng kỹ thuật công nghệ tập trung vào nghiên cứu và cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế cho các sản phẩm Đội ngũ kỹ thuật viên phát huy tính sáng tạo trong sản xuất, áp dụng tiến bộ khoa học để nâng cao năng suất lao động Đồng thời, phòng cũng có nhiệm vụ lập kế hoạch theo dõi, kiểm tra và nghiệm thu sản phẩm Dựa trên công suất và năng lực của máy móc thiết bị hiện có, phòng xây dựng hệ thống định mức và kỹ thuật phù hợp theo từng thời điểm.
Kho nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc cung ứng vật tư và công cụ lao động cho sản xuất Để đảm bảo chất lượng và giá cả hợp lý, việc mua sắm cần bám sát thị trường và đáp ứng đúng chủng loại, tránh ảnh hưởng đến quy trình sản xuất Đồng thời, kho cũng cần duy trì mức dự trữ hợp lý để hạn chế lãng phí vốn lưu động, giảm tỷ lệ hao hụt và bảo quản hàng hóa tốt Việc cấp phát vật tư phải tuân thủ đúng quy định theo tỷ lệ và định mức hao phí mà công ty đã ban hành.
* 4 Phân xởng: Cơ điện, pha cắt, may, hoàn chỉnh
- Phân xởng giúp công ty quản lý các chức danh cán bộ thuộc diện công ty quản lý đang công tác tại công ty mình.
- Đợc quyền quản lý và sử dụng toàn bộ lao động thuộc phân xởng quản lý để thực hiện nhiệm vụ đợc giao
Đội ngũ quản lý cần trực tiếp xử lý các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên, bao gồm nghỉ phép, ốm đau, chế độ chờ đợi, và các quyền lợi nghỉ ngơi dành cho nữ công nhân Việc này đảm bảo quyền lợi hợp pháp và tạo điều kiện làm việc tốt nhất cho người lao động.
- Bố trí lao động, tổ chức sản xuất hợp lý để khai thác tốt nhất về tiềm năng lao động, thiết bị, cơ sở kỹ thuật hiện có
4 Xu h ớng phát triển của công ty trong những năm tới :
Ngành giầy dép tại Việt Nam, đặc biệt là ở thành phố Hải Phòng, đang trải qua nhiều biến động lớn Sau vụ kiện bán phá giá trên thị trường quốc tế, ngành xuất khẩu bị ảnh hưởng nghiêm trọng, dẫn đến việc các doanh nghiệp phải chuyển hướng sang thị trường nội địa Tuy nhiên, thị trường nội địa lại quá nhỏ so với thị trường xuất khẩu, tạo ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc duy trì và phát triển.
Công ty, được thành lập vào năm 1999, đã trải qua hơn 7 năm phát triển mạnh mẽ, mặc dù gặp nhiều khó khăn trong giai đoạn đầu Tuy nhiên, công ty vẫn kiên định vươn lên và khẳng định vị thế của mình trên thị trường Sản phẩm của công ty không chỉ được khách hàng đánh giá cao mà còn được thị trường đón nhận nồng nhiệt, vượt trội hơn hẳn so với hàng Trung Quốc và không thua kém các sản phẩm cao cấp nhập khẩu về cả mẫu mã lẫn chất lượng.
Xu hớng phát triển của công ty trong những năm tới
Ngành giày dép tại Việt Nam, đặc biệt là ở thành phố Hải Phòng, đang trải qua những biến động lớn Sau vụ kiện bán phá giá trên thị trường quốc tế, ngành xuất khẩu bị đóng băng, khiến các doanh nghiệp phải chuyển hướng sang thị trường nội địa Tuy nhiên, thị trường nội địa lại quá nhỏ so với thị trường xuất khẩu, tạo ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc duy trì hoạt động và phát triển.
Công ty được thành lập vào năm 1999 và đã trải qua hơn 7 năm phát triển mạnh mẽ Mặc dù gặp nhiều khó khăn trong những năm đầu, công ty vẫn kiên định và không ngừng mở rộng Sản phẩm của công ty nhận được đánh giá cao từ khách hàng và được thị trường đón nhận nồng nhiệt, không thua kém hàng cao cấp nhập khẩu và vượt xa hàng Trung Quốc về mẫu mã và chất lượng.
Ban lãnh đạo công ty đã xác định mục tiêu phát triển cho những năm tới, tập trung vào việc đầu tư máy móc, thiết bị hiện đại và công nghệ cao nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Phòng kỹ thuật công nghệ cần nâng cao năng lực để thiết kế mẫu mã mới phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Đội ngũ cán bộ công nhân viên sẽ liên tục học hỏi và nâng cao tay nghề, trong khi các nhân viên quản lý tham gia các khóa đào tạo nghiệp vụ để cải thiện khả năng quản lý Đây là những vấn đề quan trọng mà ban lãnh đạo đã thảo luận để củng cố và phát triển công ty vững mạnh hơn, thể hiện quyết tâm của toàn thể cán bộ công nhân viên trong việc thực hiện các phương hướng đã đề ra.
- Đầu tiên phải thay một số máy móc đã quá cũ và đầu t máy móc míi.
- Đầu t trang thiết bị, công nghệ kỹ thuật cao cho phòng kỹ thuật công nghệ Thờng xuyên thay đổi kiểu dáng và mẫu mã tung ra thị trờng.
Tìm kiếm các loại nguyên vật liệu thay thế cho hàng nhập khẩu và các vật liệu đắt tiền nhằm giảm giá thành sản phẩm là một chiến lược hiệu quả để tăng cường mức tiêu thụ.
Lắp đặt thiết bị và phần mềm quản lý cho cán bộ công ty giúp tối ưu hóa quy trình làm việc, nâng cao hiệu quả tổ chức và tạo ra một hệ thống quản lý chặt chẽ, khoa học hơn.
Bộ phận quản lý và cung cấp nguyên vật liệu cần được cải tiến và nâng cấp Các cán bộ quản lý kho nên học hỏi kinh nghiệm từ các công ty đối tác để nâng cao hiệu quả công việc.
- Phấn đấu trong năm 2007 sẽ đạt đợc sản phẩm là hàng Việt Nam chất lợng cao.
- Đẩy doanh thu của công ty luôn ở mức tháng sau cao hơn tháng trớc
Đặc điểm công tác kế toán
1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH An Phú
Công ty TNHH An Phú là một doanh nghiệp tư nhân độc lập, có vai trò quản lý tài chính thông qua phòng kế toán, đóng góp quan trọng vào việc thực hiện kế hoạch sản xuất hàng năm của công ty.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, phù hợp với điều kiện sản xuất và trình độ quản lý hiện tại Tại các phân xưởng, không có bộ phận kế toán riêng, mà chỉ có nhân viên kế toán thực hiện nhiệm vụ xử lý ban đầu và định kỳ gửi chứng từ về phòng kế toán.
* Phòng kế toán gồm những bộ phận sau :
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán cung cấp Trong doanh nghiệp nhỏ, kế toán trưởng còn đảm nhiệm nhiệm vụ kế toán tổng hợp, kiểm tra toàn bộ chứng từ và nhật ký để ghi vào sổ cái, lập bảng cân đối kế toán và thuyết minh báo cáo tài chính.
Thủ quỹ và kế toán lương có trách nhiệm quản lý toàn bộ quá trình thu, chi và tồn quỹ của công ty Hàng tháng, họ lập báo cáo quỹ và gửi lên giám đốc công ty Ngoài ra, thủ quỹ và kế toán lương còn đảm nhiệm việc thanh toán lương và nộp các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn cho toàn bộ cán bộ, công nhân viên trong công ty.
Kế toán chi phí và giá thành có vai trò quan trọng trong việc theo dõi và tính toán chi phí phát sinh tại bộ phận sản xuất Nhiệm vụ chính của nó là phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình chi phí và giá thành của từng loại sản phẩm được sản xuất.
- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động tài sản cố định của toàn công ty;
Kế toán doanh thu và thuế có trách nhiệm theo dõi doanh thu thực tế và các khoản phải thu của đơn vị theo định kỳ hàng tháng, quý và năm Mỗi tháng, bộ phận này thực hiện thống kê và gửi báo cáo thuế VAT đầu ra và đầu vào cho cơ quan thuế tại Hải Phòng.
Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi quá trình thu mua và xuất nhập nguyên vật liệu Hàng năm, hàng tháng và hàng quý, việc kiểm kê kho là cần thiết để phát hiện sự thừa thiếu của vật tư Khi phát hiện ra các vấn đề này, kế toán cần đề xuất phương án xử lý phù hợp để đảm bảo hiệu quả trong quản lý nguyên vật liệu.
2 Tổ chức công tác kế toán theo cac phần hành kế toán của công ty TNHH An Phó:
Tại Phòng KH - TC, dưới sự chỉ đạo của giám đốc công ty, phòng có nhiệm vụ tham mưu về tài chính, quản lý vốn và tài sản của đơn vị Phòng cũng giám sát, kiểm tra và thực hiện các nghĩa vụ kinh tế phát sinh, đồng thời phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo đúng chức năng của từng người Ngoài ra, phòng còn đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ của từng cán bộ trong phòng.
Trong bộ máy kế toán tổ chức các phần hành công việc kế toán đợc cụ thÓ nh sau:
Tại bộ phận kế toán kho, thủ kho sử dụng chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghi "thẻ kho" Kế toán nguyên vật liệu cũng dựa vào chứng từ này để cập nhật số lượng và tính thành tiền nguyên vật liệu vào "Sổ kế toán chi tiết vật liệu", tương ứng với thẻ kho Cuối kỳ kế toán, số liệu trên "Sổ kế toán chi tiết vật liệu" được đối chiếu với "thẻ kho" do thủ kho chuyển đến Đồng thời, kế toán sử dụng dữ liệu từ "Sổ chi tiết vật liệu" để lập "Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu" theo từng loại nguyên vật liệu, nhằm đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp.
Tại bộ phận kế toán chi tiết bao gồm rất nhiều phần hành công việc đ- ợc phân công cho các nhân viên kế toán tại công ty nh sau:
Kế toán chi tiết về tiền lương hàng tháng tại công ty TNHH An Phú yêu cầu tính lương, thưởng và các khoản phải trả cho nhân viên dựa trên các chứng từ theo dõi thời gian lao động và kết quả lao động, cùng với các chứng từ liên quan như giấy nghỉ phép và biên bản ngừng việc Tất cả chứng từ này cần được kiểm tra kỹ lưỡng trước khi tiến hành tính lương và thưởng, đảm bảo đáp ứng các yêu cầu của chứng từ kế toán Sau khi hoàn tất kiểm tra, kế toán sẽ thực hiện tính lương, thưởng và trợ cấp cho nhân viên theo hình thức thanh toán hiện hành của doanh nghiệp Cuối cùng, dựa trên các bảng thanh toán lương và thưởng, kế toán sẽ lập chứng từ phân bổ tiền lương và tiền thưởng vào chi phí kinh doanh.
"Bảng thanh toán tiền lương" là chứng từ quan trọng để thanh toán lương và phụ cấp cho công nhân viên trong các đơn vị sản xuất kinh doanh Bảng này được lập cho từng bộ phận tương ứng với "Bảng chấm công" Đối với việc tính tiền thưởng, kế toán sử dụng "Bảng thanh toán tiền thưởng" dựa trên các chứng từ như "Bảng chấm công" và phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, đồng thời phản ánh tiền thưởng đã được giám đốc phê duyệt.
Khi tài sản cố định (TSCĐ) tăng, cần thực hiện kiểm nghiệm và nghiệm thu TSCĐ, đồng thời lập "Biên bản giao nhận tài sản" với bên giao Hồ sơ TSCĐ phải bao gồm biên bản nghiệm thu, biên bản giao nhận, tài liệu kỹ thuật, hợp đồng và giấy vận chuyển Dựa vào hồ sơ này, phòng kế toán sẽ mở thẻ hoặc sổ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất Thẻ TSCĐ được lập một bản và lưu tại phòng kế toán để theo dõi diễn biến sử dụng Sau khi hoàn tất, thẻ TSCĐ sẽ được đăng ký vào sổ TSCĐ, với một quyển cho toàn công ty và mỗi phân xưởng sẽ có một quyển riêng.
Kế toán chi tiết về doanh thu và thuế yêu cầu mở sổ chi tiết bán hàng cho từng loại sản phẩm, ghi chép theo từng hóa đơn bán hàng để phản ánh doanh thu trong kỳ Kế toán cần theo dõi doanh thu thuần và xác định lãi gộp của từng loại sản phẩm vào cuối kỳ, đồng thời quản lý chi tiết nợ TK 131.
Sau khi hoàn tất hợp đồng kinh tế, kế toán cần thực hiện thanh lý hợp đồng và lập hóa đơn VAT đầu ra Tiếp theo, thống kê sản lượng đã thực hiện và gửi báo cáo cho kế toán trưởng để tổng hợp.
Kế toán chi phÝ và giá thành
Kế toán NVL Thủ quỹ và kiểm tra tiền lương định kỳ, hàng tháng thực hiện thống kê và gửi báo cáo thuế VAT đầu vào và đầu ra cho cơ quan thuế Hải Phòng.
thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty
Thực trạng kế toán nhập xuất NVL
+ Cách 2 : Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập ( Phơng pháp bình quân liên hoàn )
Giá trị đơn vị b×nh qu©n míi
Giá trị hàng tồn trớc khi nhập + GT hàng trong lần nhập mới
SL hàng tồn trớc khi nhập +SL hàng nhập trong lần nhập mới
II Thực trạng công tác kế toán nhập - xuất nguyên Vật liệu tại công ty TNHH An Phú
1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ.
Trong quá trình Nhập – Xuất nguyên vật liệu, công ty sử dụng các mÉu biÓu sau :
- Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu
Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán diễn ra liên tục từ khâu lập chứng từ đến khâu hủy chứng từ, bao gồm các giai đoạn khác nhau trong quản lý nguyên vật liệu.
Lập chứng từ kế toán là bước đầu tiên trong quy trình quản lý tài chính, tiếp theo là kiểm tra chứng từ để đảm bảo tính chính xác Sau khi kiểm tra, chứng từ kế toán được sử dụng cho các giao dịch và ghi chép tài chính Việc bảo quản và sử dụng lại chứng từ kế toán là rất quan trọng để duy trì tính minh bạch và hợp pháp Cuối cùng, việc lưu trữ và hủy chứng từ kế toán cần tuân thủ quy định pháp luật nhằm đảm bảo an toàn thông tin và hiệu quả quản lý.
Chứng từ luân chuyển cần tối ưu hóa thông tin để hỗ trợ quản trị tài chính doanh nghiệp, đồng thời giảm thiểu các bước trung gian trùng lặp và loại bỏ những thủ tục giấy tờ không cần thiết.
Ghi chép chính xác số lượng, thời gian, quy cách vật tư và hàng hóa nhập kho, cũng như thông tin về đơn vị cung ứng, là cơ sở để lập thẻ kho, thực hiện thanh toán và ghi sổ kế toán Đơn vị:……… Phiếu nhập kho Số 01 Mẫu số 02-VT, Bộ phận:……… Ngày 06 tháng 01 năm 2007, QĐ số 1141-BTC/11/95.
Nhận của: Anh Nguyễn Mạnh Khánh-
Theo số………Ngày… tháng….năm……
Biên bản kiểm nghiệm số…… Ngày… tháng….năm……
Ngời nhập: Anh Trần Thành Công……….Nhập tại kho: Cty An Phú stt Tên nh n hiệu ãn hiệu
Quy cách hàng hóa Đơn vị tÝnh
Sè l- ợng Hàng Giá mua Thành tiền Giá bán Thành tiÒn
1 Đế cao su trẻ em Đôi 2.000 15.000 30.000.000
2 Giả da màu đen Mét 1.500 32.000 48.000.000 đ
4 Găng tay cao su Đôi 25 4.000 100.000 đ
(Bằng chữ): Tám hai triệu đồng chẵn………
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng
Ghi chép chính xác thời gian, số lượng và quy cách vật liệu xuất kho cùng với đơn vị nhận là rất quan trọng Phiếu xuất kho, mẫu số 02-VT, số 08, được sử dụng khi xuất nguyên vật liệu cho gia công chế biến, cho vay hoặc chuyển nhượng Địa chỉ ghi rõ và ngày lập phiếu là 15 tháng 01 năm 2007, theo quyết định số 141-BTC/11/95.
Họ tên ngời nhận hàng: Ông Vũ Đán….……… Địa chỉ: Tiệp Khắc………
Lý do xuất : Xuất bán………
Xuất tại kho: Công ty TNHH An Phú
STT Tên nh n hiệu quy ãn hiệu cách hàng hoá M số ãn hiệu Đơn vị tÝnh
Số Lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cÇu
1 Giầy thể thao trẻ em TE 01 Đôi 400 400 40.000 16.000.000
3 Giầy thể thao ngời lớn AP 04 Đôi 1500 1500 80.000 100.000.000 Cộng tiền hàng: … các sản ……… 606.000.000đ
Thuế suất thuế GTGT: 10% … các sản… các sản 60.600.000 đ
Tổng tiền thanh toán: … các sản… các sản … các sản… các sản… các sản 666.600.000đ
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm sáu mơi sáu triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn……
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
1.3 Bảng kiểm kê nguyên vật liệu
Công ty TNHH An Phú
Bộ phận : Kho NVL Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu
Ngày 30/12/2006, tạI kho NVL của công ty TNHH An Phú chúng tôi gồm có:
- Ông : Phạm Thành Công – Thủ kho
- Bà : Phạm Thị Yến - Kế toán kho
- Ông : Nguyễn Văn HảI – Trởng phòng kỹ thuật
- Bà : Bùi Thị Dung – Tổ trởng bảo vệ Đã kiểm kê trong kho những mặt hàng sau :
Tê qQ Quy cách nvl đơn vị
1 Da váng Y 1500 1501 + 01 90% chất lợng tốt
2 Da action Y 532 530 - 02 100% chất lợng tốt
Giám đốc TP kỹ thuật thủ kho lập biểu
Hạch toán kế toán Nhập – Xuất nguyên vật liệu, công ty TNHH An Phú sử dụng một số tài khoản sau :
2.1 Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu : “ Nguyên liệu, vật liệu ”: ”
Tài khoản 152 dùng để theo dõi tình hình hiện có cũng nh biến động tăng giảm nguyên vật liệu.
KÕt cÊu TK 152 : Bên Nợ : phải tính giá trị thực tế NVL tăng trong kỳ
Bên Có : Phải tính giá trị thực tế NVL giảm trong kỳ
D Nợ : Phải tính giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.
2 2 Các tài khoản thanh toán :
- TK 331 2 3 Các tài khoản liên quan :
3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Mỗi loại nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Việc hạch toán chi tiết được thực hiện tại kho và phòng kế toán để đảm bảo quản lý hiệu quả.
- Hạch toán chi tiết vật t hàng hoá phản ánh cả về thớc đo sản lợng, th- ớc đo giá trị theo từng loạI vật t hàng hoá.
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu cần phải ghi nhận đầy đủ các yếu tố về giá trị, số lượng và chất lượng cho từng loại nguyên vật liệu cụ thể Điều này phải được thực hiện theo từng kho hàng và từng danh điểm để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý.
Kế toán kho công ty TNHH An Phú đã áp dụng phơng pháp thẻ song song
Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu Mỗi chứng từ sẽ được ghi một dòng vào thẻ kho, với thẻ được mở chi tiết cho từng danh mục vật liệu.
Thẻ kho Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp nhập – xuất– tồn nguyên vật liệu
Chú thích : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng §èi chiÕu
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ nhà quản trị doanh nghiệp theo dõi và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, cũng như quản lý quá trình sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện bằng cách mở sổ theo từng danh điểm tương ứng với thẻ kho Hàng ngày hoặc vào cuối tháng, kế toán nhận chứng từ xuất kho từ thủ kho, sau đó kiểm tra, đối chiếu, tính thành tiền và phân loại các chứng từ Dựa trên những thông tin này, kế toán ghi chép biến động về số lượng và giá trị của từng loại nguyên vật liệu vào sổ chi tiết.
Sau đó tiến hành cộng và tính số tồn cho từng loại nguyên vật liệu, số liệu này khớp với số liệu trên thẻ kho.
Sau khi đối chiếu xong kế toán lập : “ Nguyên liệu, vật liệu ”: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu “ Nguyên liệu, vật liệu ”:
Mẫu sổ nhật ký nguyên vật liệu :
Sổ nhật ký nguyên vật liệu
Diễn giải Tồn ®Çu kú Đơn vị tÝnh
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Ngày, tháng Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Diễn giải Tồn đầu kú Đơn vị tÝnh
Nhập trong kỳ Xuất trongkỳ Tồn trongkỳ Sè hiệu
Ngày, tháng Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Hàng ngày, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho của các loại nguyên vật liệu dựa trên chứng từ Cuối ngày hoặc theo định kỳ, thủ kho cần tính toán số lượng nguyên vật liệu thực tế và so sánh với số liệu trên sổ sách Việc này cũng cần được đối chiếu định kỳ với kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác.
Nếu có sự thiếu hụt hoặc tơng tự phải yêu cầu đối chiếu hoặc kiểm kê thùc tÕ.
Theo dõi số lượng nhập, xuất và tồn kho của từng loại vật tư là rất quan trọng, giúp kế toán ghi chép chính xác vào sổ thẻ kho chung Mỗi loại nguyên vật liệu sẽ được quản lý bằng một thẻ kho riêng biệt.
Tên đơn vị : Công ty TNHH An Phú
Kho NVL Thẻ kho Tờ số : 05
Tên vật t : Keo 502 đơn vị : lọ m số : 502 ãn hiệu
Sè lợng Ký xác nhËn của kế toán
Số phiếu Ngày Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Công ty TNHH An Phú là 1 doanh nghiệp chuyên sản xuất giầy thể thao, dép sandal da, giả da, vải bạt xuất khẩu và tiêu dùng nội địa.
Bên cạnh đó, Công ty còn thờng xuyên nhận gia công các loại giầy thể thao cho các công ty, doanh nghiệp khác.
Kế toán tổng hợp xuất, nhập nguyên vật liệu công ty TNHH An Phú Chi tiết số liệu quý III năm 2005.
4.1.1 Nguyên vật liệu tăng do mua ngoài nhập kho :
4.1.2 Nguyên vật liệu thừa do cuối tháng kiểm kê phát hiện thừa so với sổ sách.
Cuối quý III năm 2005, công ty tiến hành kiểm kê và phát hiện số lượng nguyên vật liệu trong kho thừa do tiết kiệm, không phát thêm 2% theo định mức Do đó, công ty quyết định nhập lại số nguyên vật liệu thừa vào kho.
4.1.3 Xuất nguyên vật liệu đi gia công :
Công ty nhận đơn hàng xuất dép xăng đan và đã có nguyên vật liệu trong kho Tuy nhiên, do yêu cầu từ bộ phận kỹ thuật, công ty cần phải chuyển màu sản phẩm Do đó, công ty đã xuất nguyên liệu sang xưởng nhuộm màu Thành Hng để thực hiện việc nhuộm lại màu.
Chi phí làm chuyển mầu công ty thanh toán cho bên Thành hng bằng tiền mặt :
Sau khi gia công xong xởng Thành Hng xuất trả vật t cho công ty An Phú, thủ kho kiểm tra và nhập kho số vật t trên.
4.1.4 Xuất kho nguyên vật liệu cho các bộ phận sản xuất.
Cấp phát NVL cho phòng kỹ thuật.
Xuất da, giả da cho bộ phận pha cắt :
Xuất cho phân xởng may kim, chỉ :
Xuất cho phân xởng hoàn chỉnh đế, eva, keo, giấy gói, giấy độn :
4.2 Sổ sách kế toán tổng hợp :
Diễn giải Đã ghi sổ cái
Số phát sinh Sè hiệu
2/8 XuÊt Keo cho HC sản xuất
Tháng 10/2006 ( Trích ) ĐVT : triệu đồng
1/08 Mua keo - Đại đông trả bằng tiền mặt
Xuất da cho pha cắt SX 621 5 3,20 Mua giả da Trả bằng tiền mặt
Xuất PVC cho phòng KT 621 5 1,50
đánh giá thực trạng và phơng hớng hoàn thiện kế toán nvl I Đánh giá thực trạng kế toán NVL
Phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán NVL
Một là: Về công tác tổ chức kế toán tại công ty.
Việc áp dụng kế toán máy vào công ty là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý sản xuất và hạch toán Công ty nên xem xét thuê chuyên gia để cài đặt phần mềm kế toán và xây dựng hệ thống sổ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý Mặc dù đòi hỏi kinh phí ban đầu đáng kể, nhưng phần mềm kế toán sẽ được sử dụng lâu dài, giúp giảm khối lượng công việc cho phòng kế toán và mang lại hiệu quả kinh tế cao.
Để quản lý vật tư hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần xây dựng bảng danh điểm vật tư, trong đó phân loại hàng hóa thành từng loại, nhóm và ký hiệu riêng Việc này giúp đảm bảo sự liên tục trong cung cấp vật tư và quản lý chặt chẽ, sử dụng các ký hiệu thống nhất thay cho tên gọi, nhãn hiệu và quy cách trong toàn doanh nghiệp.
Khi đánh số danh điểm vật liệu cho từng loại, ta đánh
Cách phân loại vật liệu này giúp nhận diện rõ ràng từng loại, đồng thời tên danh điểm cũng tuân thủ quy định đã đề ra Đối với các loại vật liệu, chúng ta đánh số từ 01, 02, cho từng nhóm cụ thể Trong mỗi nhóm vật liệu, chúng ta tiếp tục đánh số để phân biệt rõ ràng hơn.
01, 02, 03 cho từng thứ vật liệu.
Bảng danh điểm vật liệu có thể lập theo mẫu sau:
Công ty TNHH An Phú
Bảng danh điểm vật liệu
Tên vật liệu Quy cách Đơn vị Nhãm Danh ®iÓm tÝnh vật liệu
Vải Vải cán Vải tráng nhựa m m
Việc lập sổ danh điểm vật liệu cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban chức năng để đảm bảo tính khoa học và hợp lý, nhằm phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý chung của công ty.
Sổ chi tiết TK 331, ghi nhận các khoản phải trả cho người bán, cần được tổ chức hợp lý để thuận tiện cho việc theo dõi và tổng hợp số liệu Đối với những đơn vị có quan hệ mua bán không thường xuyên và số nghiệp vụ phát sinh ít, có thể theo dõi chung trong một quyển sổ, với mỗi đơn vị được ghi chép trên một số trang nhất định Ngược lại, đối với những đơn vị có quan hệ mua bán thường xuyên và số lượng lớn, nên mở sổ riêng để quản lý hiệu quả hơn Sổ có thể được lập theo mẫu biểu số 19.
Bốn là: Về bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Bảng phân bổ NVL là công cụ quan trọng để tổng hợp giá trị vật liệu xuất dùng trong tháng theo giá thực tế, từ đó làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Để nâng cao hiệu quả trong công tác tính giá thành, Công ty nên áp dụng bảng phân bổ NVL theo mẫu biểu số 20.
Sổ chi tiết Tk 331: " phải trả cho ngời bán " Đơn vị bán: Công ty dệt 8/3 Tháng 1 năm 2005
Số d đầu kỳ Ghi có TK 331, Nợ các
TK Phần theo dõi thanh toán Nợ TK
Bảng phân bổ NVL - CCDC
STT Ghi có các TK TK 152 153
( Ký, họ tên ) Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) Kế toán trởng
Thế giới hiện nay đang trải qua những biến chuyển nhanh chóng và sâu sắc, yêu cầu các quốc gia và doanh nghiệp phải điều chỉnh chiến lược phù hợp với tình hình và xu hướng phát triển Diễn biến gần đây trên toàn cầu đã tác động mạnh mẽ đến việc hoạch định chiến lược kinh tế, đặt ra những thách thức mới và vấn đề phức tạp, cấp bách, trong khi trình độ phát triển khoa học kỹ thuật của chúng ta vẫn còn hạn chế.
Để ngành da giày phát triển và hòa nhập vào thị trường thế giới, cần xác định chiến lược kinh doanh chung và đặt ra các mục tiêu hợp lý Những mục tiêu chiến lược này chỉ có thể đạt được nếu phù hợp với quy luật khách quan và được cụ thể hóa thành các chính sách khả thi, tạo ra môi trường thuận lợi cho sự phát triển của ngành và nền kinh tế.
Ngành da giầy Việt Nam cần nắm bắt xu thế toàn cầu và phát huy tối đa năng lực để khẳng định vị thế trên thị trường quốc tế Bằng cách đứng đúng chỗ và thích ứng với những thay đổi, ngành này không chỉ thoát khỏi tình trạng lạc hậu mà còn có cơ hội giành được vị trí xứng đáng trong khu vực và thế giới.
Công ty TNHH An Phú cùng với các đơn vị sản xuất và kinh doanh da giầy trong nước cần liên kết chặt chẽ để nâng cao chất lượng và đa dạng hóa sản phẩm, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường trong nước và quốc tế Thập kỷ 90 đánh dấu sự trưởng thành và phát triển mạnh mẽ của Công ty TNHH An Phú, ghi nhận những nỗ lực đáng kể trong việc thúc đẩy tốc độ phát triển chung của ngành sản xuất kinh doanh.
Chính sách đổi mới của Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp trong nước phát triển sản phẩm có giá trị cao, phục vụ nhu cầu tiêu dùng nội địa và xuất khẩu nguyên liệu thô cũng như bán thành phẩm.
Với sự linh hoạt, trình độ quản lý cao và hiểu biết sâu sắc về thị trường của đội ngũ cán bộ công nhân viên, Công ty TNHH An Phú cam kết sẽ định hướng phát triển đúng đắn, mở rộng quy mô và đóng góp tích cực vào sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước.
Sau quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH An Phú và áp dụng kiến thức đã học, tôi đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài "Nguyên liệu, vật liệu: Hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu" Tuy nhiên, do thiếu kinh nghiệm và kiến thức hạn chế, chuyên đề này vẫn còn nhiều thiếu sót Tôi rất mong nhận được sự chỉ bảo và góp ý từ các thầy cô giáo để hoàn thiện chuyên đề này tốt hơn.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo trong khoa Kế toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, đặc biệt là PGS-TS Nguyễn Minh Phương cùng ban lãnh đạo và phòng Kế toán Công ty TNHH An Phú, vì đã nhiệt tình hướng dẫn và hỗ trợ em hoàn thành chuyên đề này.
Hải Phòng, ngày 04 tháng 04 năm 2007
Sinh viên thực hiện Đỗ Thị Thu Hà
