Lời mở đầu Ngày nay, kinh tế nớc ta ®· chun ®ỉi tõ nỊn kinh tÕ bao cÊp sang kinh tế thị trờng, dần hoàn thiện ngày phát triển Mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trải qua giai đoạn: Quá trình cung cấp, trình sản xuất trình tiêu thụ Mong muốn cuối doanh nghiệp mang lại lợi nhuận cao nhà kinh tế học hỏi tìm tòi, sáng tạo để tìm phơng thức hoạt động kinh doanh đem lại kết cao nhất, đồng thời theo dõi giám sát trình sản xuất kinh doanh để phát huy u điểm khắc phục sai sót trình sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất- sản phẩm nguyên Vật liệu khâu vô quan trọng để tạo nên sản phẩm đẹp hoàn thiện Nói nh nguyên VËt liƯu lµ u tè nhÊt, doanh nghiƯp phải có máy quản lý có hiệu , đội ngũ công nhân lành nghề, công nghệ kỹ thuật tiên tiến, thiết bị máy móc đại, hệ thống kho cung cấp nguyên vật liệukịp thời xác Do công tác hạch toán nguyên vật liƯu cã vai trß hÕt søc quan träng viƯc phản ánh kiểm tra ,theo dõi nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu cuối xuất vào sản xuất sản phẩm-giúp cho trình sản xuất diễn liên tục Chính việc hạch toán nguyên vật liệu vấn đề quan tâm hàng đầu Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề hạch toán nguyên vật liệu trình sản xuất việc làm có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nói chung phận kế toán nguyên vật liệu nói riêng tất đơn vị sản xuất kinh doanh,em định chọn đề tàI : "Hoàn thiện kế toán nguyên Vật liệu công ty TNHH An Phú" để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Nội dung đề tài bao gồm: Chơng I : Tổng quan công ty TNHH An Phú Chơng II : Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu công ty TNHH An Phú Chơng III : Đánh giá thực trạng phơng hớng hoàn thiện kế toán nguyên Vật liệu công ty TNHH An Phú chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 Phần I : Tổng quan đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh vàcông tác kế toán công ty TNHH An Phú I Đặc Điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty tnhh an phú Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH An Phú Công ty TNHH An Phú- tên viết tắt ABC có hai thành viên với vốn điều lệ 1.000.000.000đ đợc Sở kế hoạch đầu t thành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 21- 09- 2000 đăng ký thay đổi lần thø ngµy 27- 07- 2004 víi nhiỊu ngµnh nghỊ kinh doanh Địa trụ sở : Số 116 Nguyễn Bỉnh Khiêm, phờng Lạch Tray, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng Với đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty nên tỷ lệ công nhân nữ chiếm 90% tổng số 150 công nhân chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 Trong trình phát triển công ty đà không ngừng đầu t đổi máy móc thiết bị, nâng cao công nghệ kỹ thuật Hàng năm đa nhiều mầu mà thị trờng đạt tiêu chuẩn chất lợng cao Mức tăng trởng năm sau cao năm trớc, đời sống cán công nhân viên không ngừng đợc cải thiện Đặc điểm hoạt động sản xt kinh doanh cđa c«ng ty THHH An Phó 2.1 Chức nhiệm vụ Vì doanh nghiệp mà hoạt động chủ yếu sản xuất kinh doanh nên chức nhiệm vụ là: sản xuất, gia công giầy, dép sandal da, giả da, vải bạt xuất tiêu dùng nội địa 2.2 Ngành nghề quy mô kinh doanh, đặc điểm sản phẩm thị trờng Công ty TNHH An Phú doanh nghiệp mà hoạt động sản xuất- kinh doanh nên nghành nghề Công ty sản xuất loại giầy dép có mẫu mà đa dạng phong phó dïng níc vµ xt khÈu ngoµi nớc Là công ty có lịch sử hình thành phát triển từ năm 2000 đến nên quy mô kinh doanh công ty phát triển ngày rộng rÃi thị trờng Hàng năm Công ty nhận nhiều đơn đặt hàng lớn nhỏ khắp nơi nớc nớc nh :Tiệp Khắc, Trung Quốc, Inđô sản sản phẩm công ty sản xuất có số lợng lớn, đảm bảo chất lợng mà phong phú vỊ mÉu m·, chđng lo¹i t¹o niỊm tin cho ngêi sử dụng đợc tiêu thụ mạnh thị trờng nớc xuất nớc 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm gần Trong kinh tế thị trờng với sách mở cửa đòi hỏi tất doanh nghiệp phải thực quan tâm tới tất đối thủ cạnh tranh với doanh nghiệp mình, tồn công ty gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu quan trọng để đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Nếu lợi nhuận cao doanh nghiệp có điều kiện mở rộng qui mô sản xuất hay tái sản xuất mở rộng Công ty TNHH An Phú năm gần đà đạt đợc số kết cao Để thấy rõ kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ta nghiên cứu bảng sau: chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH An Phú ĐVT : 1.000 đ STT Chỉ tiêu Đvt Năm 2004 Năm 2005 So sánh +/ - % Tổng sản lợng Đôi 168.158 233.599 65.441 38,91 Tæng doanh thu Tæng giá thành Tổngchi phí VNĐ VNĐ 8.768.935 7.398.952 8.155.915 11.929.667 10.395.155 11.118.597 3.160.732 2.996.203 2.962.682 36,04 40,49 36,32 Tæng lợi nhuận trớc thuế VNĐ 613.825 835.076 221.251 36,04 Nộp ngân sách VNĐ 62.520 86.682 24.162 32,29 Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế VNĐ 154.365,4 209.550,32 55.184,92 35,75 VNĐ 396.939,6 538.843,68 141.904,08 35,75 VNĐ Căn vào số liệu bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh , ta thấy tình hình tài công ty năm 2005 đà tăng lên đáng kể so với năm 2004 3.160.732 nghìn đồng tơng ứng với 36,04 % điều chứng tỏ tình hình kinh doanh công ty ngày phát triển mạnh mẽ Đầu năm 2005 sản xuất bị chũng lại thị trờng xuất giảm nhng doanh nghiệp đà có hớng phát triển mạnh thị trờng nội địa đẩy mạnh sản lợng lên 65.441 đôi tơng ứng với 38,91% so với năm 2004 Tổng doanh thu tăng dẫn đến lợi nhuận trớc thuế tăng so với năm 2004 141.904,08 tơng ứng với 35,75 % , đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nớc : 296.232.320đ Nh ba năm vừa qua công ty đà không ngừng cố gắng để đạt đợc hiệu kinh doanh đem lại đời sống ổn định, nâng cao đời sống chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 vật chất cho cán công nhân viên công ty, đóng góp vào ngân sách nhà nớc phần lợi nhuận ®Ĩ x©y dùng cho x· héi Tỉ chøc bé máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH An Phú Bộ máy quản lý Công ty TNHH An Phú đợc tổ chức theo mô hình phân cấp: Ban giám đốc Công ty đạo trực tiếp phòng ban phân xởng công nghiệp 3.1 Bộ máy công ty gồm: Giám đốc, Phó giám đốc Kế toán trởng - Phòng kỹ thuật công nghệ: - Kho nguyên Vật liệu - Phân xởng điện - Phân xởng pha cắt - Phân xởng may - Phân xởng hoàn chỉnh Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý toàn công ty giám đốc phó giám đốc tài kế toán trởng giám đốc sản xuất phòng kt công nghệ chuyên đề thực tập tốt nghiệp kho nvl phân xởng điện phân xởng phân xởng phânmay xởng hoàn chỉnh pha cắt Đỗ Thị Thu Hà - KT35 * Giám đốc công ty: ngời đứng đầu công ty ngời chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo chức quyền hạn Kinh doanh theo hiến pháp pháp luật bảo toàn phát triển vốn, làm đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách, bảo đảm đời sống cho công nhân, cải thiện điều kiện lao động nh thu nhập sản * Phó giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm hoạt động kinh tế, giá cả, công tác nội đơn vị * Phó giám đốc tài chính: tham mu giúp việc cho giám đốc mặt quản lý tài chính, quản lý sử dụng tốt nguồn vốn cho đạt hiệu cao nhất, giám sát hoạt động kinh tế, cung cấp thông t cần thiết cho giám đốc nghiệp vụ kinh tế bảo đảm xác kịp thời đầy đủ Thực đầy đủ công tác kế toán, thống kê lập biểu mẫu báo cáo toán theo quy định hành Nhà nớc thời gian quy định, bảo đảm tính xác trung thực * Phòng kỹ thuật công nghệ: nghiên cứu cải tiến kỹ thuật đảm bảo cho mặt hàng đạt hiệu kinh tế cao phát huy tính chủ động sáng tạo trình sản xuất nghiên cứu áp dụng tiến khoa học vào sản xuất, nâng cao suất lao ®éng LËp kÕ ho¹ch theo dâi kiĨm tra, nghiƯm thu sản phẩm Căn vào công suất, lực có máy móc thiết bị, xây dựng hệ thống định mức, kỹ thuật thời điểm thích hợp * Kho nguyên Vật liệu: chịu trách nhiệm cung ứng Vật t, công cụ lao động theo yêu cầu sản xuất, bám sát thị trờng có kế hoạch mua Vật t đảm bảo chất lợng, giá hợp lý chủng loại không làm ảnh hởng đến quy trình sản xuất đơn vị, dự trữ Vật t vừa phải đảm bảo tránh lÃng phí vốn lu động, giảm tỷ lệ hao hụt, bảo quản tốt hàng hoá mua về, cấp phát quy định theo tỷ lệ, định mức hao phí công ty đà ban hành * Phân xởng: Cơ điện, pha cắt, may, hoàn chỉnh - Phân xởng giúp công ty quản lý chức danh cán thuộc diện công ty quản lý công tác công ty - Đợc quyền quản lý sử dụng toàn lao động thuộc phân xởng quản lý để thực nhiệm vụ đợc giao chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 - Trực tiếp giải chế độ sách cho cán công nhân viên phân xởng mình: nghỉ phép, ốm đau, chờ đợi, chế độ nghỉ nữ công nhân sản - Bố trí lao động, tổ chức sản xuất hợp lý để khai thác tốt tiềm lao động, thiết bị, sở kỹ thuật có Xu hớng phát triển công ty năm tới : Hiện nay, ngành giầy dép nớc ta nói chung thành phố Hải Phòng nói riêng có biến động lớn Đối với thị trờng xuất khẩu, sau vụ kiện bán phá giá thị trờng quốc tế ngành nh bị đóng băng lại với xuất Các doanh nghiệp quay sang thị trờng nội địa, Thị trờng nội địa so sánh với thị trờng xuất nhỏ, khó khăn lớn doanh nghiệp Công ty thành lập năm 1999 đến đà năm trởng thành phát triển, với nhứng năm gặp nhiều khó khăn mặt nhng công ty vững bớc phát triển lên lớn mạnh Sản phẩm đợc khách hàng đánh giá cao đợc thị trờng đón nhận, sản phẩm công ty không thua với hàng cao cấp nhập vợt xa hàng Trung Quốc mÃu mà chất lợng Mục tiêu cho năm đợc ban lÃnh đạo công ty định hớng để phất triển công ty Đầu tiên phải đầu t thêm máy móc thiết bị đại, công nghệ cao để đáp ứng với thị trờng không ngừng lên, phòng kỹ thuật công nghệ phải có lực tốt để mẫu mà hớng thị hiếu ngời tiêu dùng.Các cán công nhân viên không ngừng đợc học hỏi nâng cao tay nghề, nhân viên quản lý đợc tham gia lớp học bồi dỡng nghiệp vụ quản lý nghiệp vụ khác để quản lý công ty đựơc tốt Đây vấn đề mà ban lÃnh đạo công ty đà bàn bạc đa để củng cố phát triển công vững mạnh Đó tâm toàn cán công nhân viên toàn công ty để mục tiêu thực đợc công ty đà đề phơng hớng sau : - Đầu tiên phải thay số máy móc đà cũ đầu t máy móc chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 - Đầu t trang thiết bị, công nghệ kỹ thuật cao cho phòng kỹ thuật công nghệ Thờng xuyên thay đổi kiểu dáng mẫu mà tung thị trờng - Tìm chủng loại nguyên vật liệu thay hàng phải nhập thay vật t đắt tiền để hạ giá thành sản phẩm nâng mức tiêu thụ lên nhiều - Lắp đặt thiết bị phần mềm quản lý cho cán quản lý công ty để máy quản lý đợc tổ chức chặt chẽ khoa học - Bộ phận quản lý cấp phất nguyên vật liệu cần đợc cải tạo đầu t thêm Cán quản lý kho đợc học hỏi kinh nghiệm công ty bạn - Phấn đấu năm 2007 đạt đợc sản phẩm hàng Việt Nam chất lợng cao - Đẩy doanh thu công ty mức tháng sau cao tháng trớc ii đặc điểm công tác kế toán công ty tnhh an phú Tổ chức máy kế toán C«ng ty TNHH An Phó C«ng ty TNHH An Phó doanh nghiệp t nhân, đơn vị độc lập với chức quản lý mặt tài phòng kế toán góp phần quan trọng việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm Công ty Xuất phát từ điều kiện sản xuất, trình độ quản lý Công ty, máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung phân xởng phận kế toán mà có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ xử lý ban đầu định kỳ gửi chứng từ phòng kế toán * Phòng kế toán gồm phận sau : - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm hớng dẫn, đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán thực đồng thời chịu trách nhiệm trớc giám đốc, cấp thông tin kế toán cung cấp.Ngoài doanh nghiệp nhỏ kế toán trởng phải làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp nh kiểm tra toàn chứng từ nhật ký để vào sổ nên bảng cân đối kế toán, lập thuyết minh báo cáo tài - Thủ quỹ kế toán lơng, khoản trích theo lơng: chịu trách nhiệm quản lý toàn trình thu, chi, tồn quỹ công ty Hàng tháng làm báo cáo quỹ gửi lên giám đốc công ty; có nhiệm vụ lơng nộp BHXH, BHYT, KPCĐ sản cho cán công nhân viên toàn công ty chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 - Kế toán chi phí giá thành : có nhiệm vụ theo dõi, tính toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, xáctình hình phát sinh chi phí phận sản xuất nh giá thành loại sản phẩm đợc sản xuất - Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động tài sản cố định toàn công ty; - Kế toán doanh thu thuế : có nhiệm vụ theo dõi doanh thu thực khoản phải thu đơn vị hàng tháng, quý, năm Hàng tháng làm thống kê gửi báo cáo thuế VAT đầu đầu vào cho quan thuế Hải Phòng - Kế toán nguyên vật liệu : Theo dõi việc thu mua, xuất nhập toàn nguyên vật liệu, hàng năm, tháng, quý kiểm kê kho, phát thừa thiếuvật t phải đề nghị phơng án xử lý Tổ chức công tác kế toán theo cac phần hành kế toán công ty TNHH An Phú: Tại Phòng KH - TC dới đạo giám đốc công ty phòng có nhiệm vụ làm tham mu cho giám đốc công tác tài chính, quản lý vốn tài sản đơn vị, giám sát kiểm tra thực nghĩa vụ kinh tế phát sinh công ty phân công nhiệm vụ cho kế toán viên theo chức nhiệm vụ ngời đồng thời đôn đốc việc thực nhiệm vụ cán phòng Trong máy kế toán tổ chức phần hành công việc kế toán đợc cụ thể nh sau: Tại phận kế toán kho thủ kho vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghi "thẻ kho" Kế toán nguyªn vËt liƯu cịng dùa trªn chøng tõ nhËp xt nguyên vật liệu để ghi số lợng tính thành tiền nguyên vật liệu nhập xuất vào "Sổ kế toán chi tiết vật liệu" (tơng ứng với thẻ kho) Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu "sổ kế toán chi tiết vật liệu" với "thẻ kho" tơng ứng thủ kho chuyển đến Đồng thời từ "Sỉ chi tiÕt vËt liƯu" kÕ to¸n lÊy sè liƯu để ghi vào (Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu) theo loại nguyên vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Tại phận kế toán chi tiết bao gồm nhiều phần hành công việc đợc phân công cho nhân viên kế toán công ty nh sau: chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35 Kế toán chi tiết tiền lơng hàng tháng kế toán công ty TNHH An Phú phải tính lơng, tính thởng khoản phải trả cho CNV Căn để tính chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết lao động chứng từ khác có liên quan (nh giấy nghỉ phép, biên ngừng việc sản) tất chứng từ phải đợc kế toán kiểm tra trớc tính lơng, tính thởng phải đảm bảo đợc yêu cầu cđa chøng tõ kÕ to¸n Sau kiĨm tra chøng từ kế toán bắt đầu tính lơng, tính thởng tính trợ cấp, phải trả cho CNV theo hình thức trả lơng, trả thởng áp dụng DN Trên sở bảng toán lơng, thởng, kế toán tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lơng, tiền thởng vào chi phí kinh doanh "Bảng toán tiền lơng" chứng từ làm toán tiền lơng, phụ cấp cho công nhân viên làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh Bảng toán tiền lơng đợc lập cho phận (Phòng, ban, tổ, nhóm sản) tơng ứng với "Bảng chấm công" Khi tính tiền thởng cho CNV, kế toán lập "Bảng toán tiền thởng" dựa chứng từ ban đầu nh "Bảng chấm công", phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành phản ánh tiền thởng đà đợc giám đốc phê duyệt Kế toán chi tiết TSCĐ: Khi TSCĐ tăng nguyên nhân phải cho kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời với bên giao lập "Biên giao nhận tài sản" hồ sơ TSCĐ bao gồm biên nghiệm thu, biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hợp đồng, giấy vận chuyển vào hồ sơ TSCĐ phòng kế toán mở thẻ sổ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống Thẻ TSCĐ lập làm để phòng kế toán để theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trình sử dụng TSCĐ Sau lập xong thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ, sổ TSCĐ lập chuyển cho toàn công ty cho phân xởng sử dụng nơi Kế toán chi tiết doanh thu thuế: Đầu tiên kế toán mở sổ chi tiết bán hàng cho loại thành phẩm hàng hoá dịch vụ đơn vị, việc ghi chép đợc tiến hành theo hoá đơn bán hàng nhằm phản ¸nh doanh thu b¸n hµng kú KÕ to¸n theo dõi doanh thu cuối kỳ phải xác định đợc lÃi gộp loại sản phẩm hàng hoá, theo dâi chi tiÕt nỵ TK 131, cã TK 131 sau thực xong hợp đồng kinh tế có kế toán lý hợp đồng viết hoá đơn VAT đầu làm sau thống kê sản lợng đà thực hiện, gửi báo chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT35