Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu vật tư thiết bị an bình

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ Đ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình 1.2.Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình .5 1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH 2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình 2.1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn 17 2.2 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình 26 2.2.1 Tài khoản sử dụng .26 2.2.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ biến động tăng nguyên vật liệu 26 2.2.4 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ biến động giảm nguyên vật liệu .36 SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp 2.2.5.Quy trình ghi sổ tổng hợp 37 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH 40 3.1.Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu phương hướng hồn thiện Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình 40 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu 40 3.1.2.Ưu điểm 43 3.1.3.Nhược điểm 44 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình 46 3.2.1.Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá 46 3.2.2.Về chứng từ luân chuyển chứng từ 46 3.2.3.Về sổ kế toán chi tiết .48 3.2.4.Về sổ kế toán tổng hợp 49 3.2.5Về báo cáo kế toán 50 3.2.6.Điều kiện thực giải pháp 50 3.2.7 Đội ngũ nhân viên kế toán .55 3.2.8.Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 55 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KH ẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu NVLC: Nguyên vật liệu VLP: Vật liệu phụ GTGT: Giá trị gia tăng TK: Tài khoản PX: Phân xưởng TSCĐ: Tài sản cố định HTK: Hàng tồn kho SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Danh mục vật tư .4 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0052975 10 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm 12 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 12 Biểu 2.4: Phiếu xuất kho .15 Biểu 2.5: Thẻ kho 16 Biểu 2.6: Giấy đề nghị toán 19 Biểu 2.7: HD0052975 20 Biểu 2.8: Phiếu nhập kho Fast Accounting 21 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho Fast Accounting .23 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn .24 Biểu 2.11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 25 Biểu 2.13: Giấy đề nghị toán tạm ứng 30 Biểu 2.14: SỔ CHI TIẾT TK 331 32 Biểu 2.15: Phiếu nhập kho 34 Biểu 2.16 Biên kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ 36 Biểu 2.17: Sổ Nhật ký chung 38 Biểu 2.18: Sổ TK 152 39 Biểu 3.1: Sổ số dư 54 Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng 56 SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.1 : Phương pháp thẻ song song 17 SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp LỜI MỞ ĐẦU Sự đời phát triển kế toán gắn liền với đời phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội ngày phát triển, vai trị kế tốn ngày khẳng định Ngày nay, kế toán trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Hiện nay, kinh tế nước ta có bước chuyển biến vững Cơ chế thị trường với sách, chế độ Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhiều hội gây khơng khó khăn, thử thách cần vượt qua Trước cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp, thành phần kinh tế, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng để tồn khó, để phát triển, làm ăn có lãi đem lại lợi nhuận cao lại khó Để đạt điều hoạt động sản xuất kinh doanh phải có hiệu quả, điều có nghĩa thu nhập phải bù đắp chi phí có doanh lợi Muốn thực điều này, cơng ty phải có đội ngũ kế toán động, cung cấp kịp thời thơng tin tài kịp thời cho đinh Do đặc điểm bật ngành xây dựng vốn đầu tư lớn, thời gian thi công thường kéo dài qua nhiều khâu, nên để giải vấn đề quản lý tốt có hiệu quả, đồng thời khắc phục tình trạng thất lãng phí sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh việc làm dễ dàng Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu q trình sản xuất Cơng ty Ngun vật liệu Công ty nhiều số lượng, đa dạng, phong phú mẫu mã Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu bước SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp đầu đảm bảo chất lượng cho cơng trình Cùng với đổi chế độ kế toán Nhà nước, Cơng ty có nhiều cố gắng cải tiến hạch toán kế toán cho phù hợp với chế quản lý Song nhìn từ góc độ quản lý chế độ kế tốn hành cơng tác kế tốn có số mặt cần bổ sung, hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng vấn đề kế toán nguyên vật liệu, qua thời gian nghiên cứu lý luận thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình, giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng Tài - Kế tốn đặc biệt hướng dẫn cô giáo hướng dẫn, em chọn đề tài " Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình" Đề tài chia làm chương chính: CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn Cô giáo hướng dẫn giúp em hoàn thiện đề tài SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNTHƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ THIẾT BỊ AN BÌNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình Do nét đặc thù lĩnh vực hoạt động nên Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình phân loại NVL theo tiêu thức vai trị cơng dụng NVL Việc áp dụng cách phân loại NVL theo tiêu thức Cơng ty đảm bảo tính thuận tiện đồng thời tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị NVL Nguyên vật liệu Công ty phân loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu (NVLC): nguyên liệu, vật liệu chủ yếu cấu thành hình thái vật chất sản phẩm xây lắp như: sắt, thép, … - Vật liệu phụ (VLP): vật liệu có tác dụng phụ q trình xây lắp, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dạng, màu sắc làm tăng chất lượng sản phẩm xây lắp như: sơn, … - Nhiên liệu: thứ cung cấp nhiệt lượng cho q trình xây lắp, nhiên liệu Cơng ty chủ yếu xăng dầu phục vụ cho trình vận chuyển máy móc thiết bị đến cơng trình đảm bảo cho hoạt động máy móc SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế tốn K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng cho việc thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ xây lắp như: xăm, lốp ô tô, … - Thiết bị, vật liệu Xây dựng bản: loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp như: máy điều hòa, dây điện, … - Phế liệu: vật liệu không tham gia trình xây lắp nên bị loại như: sắt, thép bị rỉ, xi măng bị đông cứng, … Kết hợp với cách phân loại Công ty cịn phân loại NVL theo nguồn nhập, theo NVL chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài: NVL Công ty tự đầu tư, mua sắm - Nguyên vật liệu khác: NVL Công ty nhận từ Công ty liên doanh đầu tư vào cơng trình, … Cơng ty quản lý NVL phần mềm kế tốn Fast Accounting Cơng ty lập sổ Danh điểm vật tư để quản lý: Biểu 1.1: Danh mục vật tư DANH MỤC VẬT TƯ Mã vật Tên vật tư tư CD0067 Li vô quang học CD0091 Kìm mũi thăng 175 CD0163 Súng bắn đinh CD0170 Lưỡi cưa đĩa 320x5x2,2 PT0005 Cốc lọc bơm tay (IFA) PT0008 Động gạt mưa(IFA) PT0012 Pít tơng cos (IFA) PT0043 Rơ le cọc (IFA) … … 1.2.Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu STT Đvt TK vật tư Ghi Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Công ty Cổ phần Thương mại xuất nhập vật tư thiết bị An Bình Sản phẩm xây lắp cơng trình xây dựng, vật kiến trúc, … có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp phẩm lâu dài… Vì nguyên vật liệu dùng cho hoạt động xây lắp khơng phải có khối lượng lớn mà phải phong phú, đa dạng chủng loại, mẫu mã để đáp ứng yêu cầu xây lắp Ví dụ như: sắt, thép, tơn, thủy tinh, … Do chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình mà Cơng ty thực chi phí nguyên vật liệu thường chiếm khoảng từ 60 – 70% tổng chi phí Nhà văn hóa quận Hà Đơng có chi phí ngun vật liệu chiếm 68,96%, cơng trình Ngun vật liệu tham gia vào trình sản xuất bị tiêu hao toàn như: xi măng, cát, sỏi, … có thẻ chúng thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái sản phẩm như: sắt, thép, thủy tinh, … Tuy nhiên có số ngun vật liệu khơng tham gia vào trình sản xuất hay cơng trình mà cịn tham gia vào nhiều kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu, giá trị chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh kỳ tương ứng Mặt khác NVL Công ty thường xuyên biến dộng tùy thuộc vào tính chất cơng trình, hạng mục cơng trình Do đặc điểm nên cơng tác quản lý NVL Cơng ty địi hỏi phải thực nghiêm túc, chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng đến bảo quản Đối với khâu thu mua Công ty thực thu mua vật NVL theo dự toán đồng thời tiến hành kiểm tra chất lượng NVL, khâu sử dụng định mức, theo tiến độ cơng trình, khâu dự trữ có kho bãi đảm bảo Do NVL thị trường phong phú, đa dạng biến động giá nên Công ty không xây dựng mức tồnkho tối đa tối thiểu cho loại NVL Đồng thời cơng trình mà Cơng ty đảm nhận thi cơng nằm xa trụ sở nên Công ty không tổ chức xây dựng kho dự trữ riêng mà SV: Vũ Ngọc Giang Lớp: Kế toán K40