Để có thể hiểu sâu và nghiên cứu kỹ hơn emđã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ phầnXây dựng số II Thái Nguyên ”.Kết cấu chuyên đề của em ngoài lòi mở đầu và kế
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty
1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên, trước đây là Công ty Xây dựng Xuân Hoà, là một trong những công ty thuộc Bộ Xây dựng, được thành lập vào năm 1978.
Công ty Cổ phần Xây dựng số II, được thành lập vào năm 1978, đã được chuyển giao sang tỉnh Bắc Thái vào năm 1987 Theo Quyết định số 748-UBQĐ ngày 31/12/1992 của UBND tỉnh Thái Nguyên, công ty đã được tổ chức lại theo hình thức doanh nghiệp Nhà nước Đến ngày 09/7/2001, theo Quyết định số 2738/QĐ-UB, công ty tiếp tục phát triển và đến ngày 27/8/2002, được chuyển đổi thành Công ty Cổ phần theo Quyết định số 2544/QĐ-UB của UBND tỉnh Thái Nguyên.
Công ty đã phát triển mạnh mẽ với đội ngũ cán bộ quản lý có năng lực và trình độ cao, bao gồm 34 kỹ sư và 39 trung cấp trong lĩnh vực xây lắp công nghiệp và xây dựng dân dụng, tất cả đều có thâm niên công tác trên 5 năm Công ty cũng cử cán bộ đi học nâng cao trình độ, đảm bảo đội ngũ công nhân xây dựng
Bộ Xây dựng tặng bằng khen công nhận Công ty Cổ phần Xây dựng số II là đơn vị đạt chất lượng cao trong xây dựng các công trình.
Công ty Cổ phần Xây dựng số II là một doanh nghiệp xây lắp lâu năm tại Thái Nguyên và các tỉnh lân cận, nổi bật với nhiều công trình quy mô lớn và chất lượng cao, bao gồm Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh.
Sư phạm Thái Nguyên, Trương cao đẳng Sư phạm Việt Bắc, Bảo tàng các dân tộc Việt Nam và một số các công trình khác ở các tỉnh lân cận.
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty Cổ phần Xây dựng số II chuyên cung cấp dịch vụ xây lắp, thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh dựa trên các hợp đồng đã ký kết với các nhà đầu tư sau khi trúng thầu hoặc được chỉ định thầu.
Trong hợp đồng, hai bên đã thống nhất giá trị thanh toán và các điều kiện liên quan Ngành xây lắp yêu cầu tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật phải được xác định rõ ràng trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật đã được phê duyệt Do đó, doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm về kỹ thuật và chất lượng công trình trước chủ đầu tư.
Công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, bao gồm các công trình dân dụng, hạ tầng, giao thông và thuỷ lợi Ngoài ra, công ty còn thực hiện lắp đặt trạm biến áp, thiết bị cột điện và cột thu lôi Các dịch vụ khác bao gồm san lấp mặt bằng, nền móng công trình, gia công kết cấu thép, kinh doanh vật liệu xây dựng và chế biến đồ mộc dân dụng.
Sản phẩm xây lắp bao gồm các công trình lớn, nhà ở và vật kiến trúc với kết cấu phức tạp, thường yêu cầu thời gian dài để hoàn thành và có giá trị sử dụng cao Trong khi các sản phẩm xây lắp được cố định tại địa điểm sản xuất, các yếu tố hỗ trợ như xe vận chuyển, nguyên vật liệu, thiết bị sản xuất và nhân công cần phải di chuyển đến nơi thi công để đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình.
Bảng 1.1: Tình hình sản xuất của Công ty qua 3 năm Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Tổng doanh thu 13.499.917.942 14.455.921.919 15.700.000.000 Tổng vốn kinh doanh 20.399.116.048 22.051.682.160 22.640.170.921
Vốn lưu động 19.933.717.131 21.432.953.360 21.487.528.445 Qua bảng số liệu ta thấy:
Doanh thu của công ty liên tục tăng trưởng qua các năm, cụ thể năm 2004 đạt 956.003.970, tăng 7,08% so với năm 2003, và năm 2005 đạt 1.244.078.090, tăng 8,6% so với năm 2004 Điều này cho thấy công ty đã tổ chức sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả.
-Tổng vốn kinh doanh cũng tăng qua các năm:năm 2004 tăng so với
2003 là 1.652.566.120 (tăng8,1%),năm 2005 tăng so với 2004 là 588.488.760
Qua hai chỉ tiêu trên ta thấy công ty đã sử dụng nguồn vốn hợp lý, có hiệu quả từ đó làm tăng doanh thu.
Bảng 1.2: Tình hình sử dụng lao động tại Công ty Đơn vị tính: Người
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Số lao động trực tiếp 229 253 276
Số lao động gián tiếp 42 57 68
Thu nhập BQ (đ/ng/tháng) 731.483 861.945 1.015.578
- Qua bảng số liệu ta thấy:Tình hình sử dụng lao động cả trực tiếp và gián tiếp đều tăng qua các năm cụ thể:
+ Số lao động trực tiếp năm 2004 tăng 24 người (tăng 10,48%) so với năm 2003; năm 2005 tăng 23 người (tăng 9,09%) so với năm 2004.
+ Số lao động gián tiếp năm 2004 tăng 15 người (35,7%) so với năm 2003; năm 2005 tăng 11 người (tăng 19,2%) so với năm 2004.
- Thu nhập bình quân đầu người tăng qua các năm: Năm 2004 tăng so với 2003 là 130.462 (tăng17,8%),năm 2005 tăng 153.633 (tăng 17,82%).so với năm 2004
Qua kết quả trên ta thấy tình hình sử dụng lao động là phù hợp, đảm bảo mức lương cho công nhân.
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên là một doanh nghiệp cổ phần độc lập với bộ máy quản lý gọn nhẹ và phân công nhiệm vụ rõ ràng Dưới sự lãnh đạo của Đảng bộ, các hoạt động của chính quyền, công đoàn và các đoàn thể khác đã tạo ra không khí thi đua trong sản xuất, giúp công ty hoàn thành nhiệm vụ, gia tăng giá trị tổng sản lượng và mở rộng thị trường kinh doanh.
Mối quan hệ của tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Đại hội cổ đông
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh
Các đội xây lắp Các chi nhánh Các ban chỉ huy Các đại lý Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch kỹ thuậtPhòng tài chính kế toán
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng số II
Chức năng nhiệm vụ các phòng ban như sau:
Hội đồng quản trị là cơ quan đại diện pháp nhân duy nhất của doanh nghiệp, có quyền đại diện cho Công ty trong việc giải quyết mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi và các vấn đề pháp lý.
Ban kiểm soát là tổ chức đại diện cho cổ đông, có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty Ban này đảm bảo tính trung thực, hợp pháp và chính xác trong việc ghi chép sổ sách cũng như các báo cáo tài chính kế toán.
Giám đốc Công ty, được Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là người đại diện cho Công ty trong việc điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng điều lệ và quy định pháp luật Ông/bà chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật về các quyết định liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty.
Phó giám đốc kỹ thuật là người hỗ trợ và làm việc trực tiếp với giám đốc, có trách nhiệm quản lý, chỉ đạo và giám sát các công tác kỹ thuật cũng như các công trình Họ cũng đảm bảo chất lượng cho các dự án xây dựng.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số II
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xây dựng số II Để hiểu rõ được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty,trong bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều phải thông qua bộ máy kế toán.Như vậy, chúng ta có thể thấy bộ máy kế toán giữ một vị trí vô cùng quan trọng Một bộ máy kế toán hợp lý, chặt chẽ, hạch toán rõ ràng và đầy đủ sẽ làm cho hiệu quả hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh sẽ phát huy được những tiềm năng của mình Hơn nữa, trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, các doanh nghiệp ngày càng nhiều, đầu tư từ nước ngoài tăng, hình thành nhiều doanh nghiệp với những phương thức hoạt động, quy mô khác nhau Vì vậy mà các thông tin về tài chính kế toán, tình hình kinh tế cần phải được
Kế toán NVL&CCDC Kế toán tiền lương&BHXH Kế toán tổng hợp CP&TSCĐ Kế toán thanh toán
Kế toán đội 1 Kế toán đội 2 Kế toán đội 3 Kế toán đội 5 Kế toán đội 6 Kế toán đội 7
Kế toán đội 10, 11 và 12 cung cấp thông tin chính xác và kịp thời, giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp cần đổi mới để nâng cao hiệu quả sản xuất, cạnh tranh và thu hút đầu tư Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên đã chủ động cải tiến công tác kế toán, nhanh chóng cập nhật các thay đổi trong chế độ kế toán, nhằm tổ chức lại hoạt động kế toán phù hợp với sự phát triển và nâng cao hiệu quả toàn công ty.
Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán của Công ty
* Chức năng của bộ máy kế toán:
Tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán của Công ty, kiểm tra trực tiếp việc tính toán và ghi chép trên chứng từ, sổ kế toán của các bộ phận kế toán, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động kinh tế liên quan đến tiền.
+ Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh từ các phần hành kế toán của từng giai đoạn hay kỳ sản xuất, tính giá thành sản phẩm.
+ Trên cơ sở các báo cáo tài chính của doanh nghiệp sẽ phân tích tình hình hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội (BHXH) đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh chính xác và kịp thời kết quả lao động của công nhân viên chức Nó giúp tính toán tổng hợp đầy đủ tiền lương cho cán bộ, công nhân viên theo định kỳ, cũng như các khoản phải nộp liên quan đến lương theo chế độ kế toán hiện hành.
Kế toán tổng hợp chi phí và tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh từ các đội sản xuất Công việc này bao gồm ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời số liệu cùng tổng giá trị của TSCĐ hiện có, cũng như theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ qua các năm Ngoài ra, việc tính toán và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cũng là một phần thiết yếu trong quy trình kế toán này.
Khi tiến hành sản xuất và nhập quỹ, cần dựa vào chứng từ gốc để lập phiếu thu chi Việc lập phiếu này phải kèm theo đầy đủ các thông tin theo đúng chế độ chứng từ kế toán quy định.
+ Hàng ngày tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt, vào các bảng kê sản phẩm dở dang và nhật ký chứng từ số 1. Đội trưởng
Kế toán đội Cán bộ kỹ thuật đội Cán bộ thủ kho, thủ quỹ
+ Trên cơ sở giấy báo nợ từ các bảng kê của ngân hàng lên bảng kê số
2 và vào nhật ký chứng từ số 2
Thủ quỹ dựa vào các chứng từ để thực hiện việc nhập xuất quỹ, ghi chép vào sổ và lập báo cáo quỹ Công việc này phản ánh số tiền hiện có cũng như tình hình biến động tăng hoặc giảm của tiền mặt tại quỹ.
Kế toán các đội xây lắp có chức năng và nhiệm vụ tương tự như kế toán tại Công ty, nhưng phạm vi quản lý của họ khác biệt Do sự đổi mới trong tổ chức quản lý, các đội thực hiện hạch toán riêng biệt, chỉ ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị của mình Họ cũng định kỳ lập đối chiếu, tổng hợp và gửi báo cáo lên phòng kế toán của Công ty.
Các đội xây lắp có bộ máy quản lý như sau:
Sơ đồ1.5: Bộ máy quản lý các đội
* Chức năng, nhiệm vụ bộ máy quản lý kế toán đội
Đội trưởng có trách nhiệm trực tiếp giám sát công trình thi công của đội, đảm bảo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh được thực hiện hiệu quả Người này chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và giám đốc Công ty về các hoạt động của đội Đội trưởng cũng tiến hành tổ chức, điều hành lực lượng lao động, lập kế hoạch sản xuất và tổng hợp báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo định kỳ.
Kế toán đội thực hiện các chức năng và nhiệm vụ tương tự như kế toán các phần hành khác, nhưng được áp dụng ở quy mô nhỏ hơn, chỉ tập trung vào việc theo dõi và ghi chép trong phạm vi đội sản xuất.
Cán bộ kỹ thuật đội là người chịu trách nhiệm chỉ đạo kỹ thuật thi công theo quy trình và quy phạm đã được xác định Họ tổ chức lực lượng sản xuất nhằm đảm bảo an toàn lao động và nâng cao hiệu quả công việc Đồng thời, cán bộ kỹ thuật cũng thực hiện lập hoàn công nghiệm thu cho các phần việc được giao.
Cán bộ thủ kho và thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi và ghi chép số lượng nguyên liệu, vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất Họ thực hiện việc nhập xuất quỹ, ghi chép vào sổ và lập báo cáo quỹ cho đội sản xuất Cuối mỗi quý, báo cáo sẽ được gửi lên thủ quỹ tại phòng kế toán công ty.
2.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Trong hệ thống kế toán có 4 hình thức ghi sổ
Công ty Cổ phần Xây dựng số II áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký-Chứng từ, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của mình Hình thức này cho phép mở sổ hàng tháng cho các tài khoản có nội dung kinh tế tương tự và liên quan Là doanh nghiệp xây lắp với nhiều đội sản xuất phân bổ theo khu vực, các đơn vị trực thuộc cũng hạch toán độc lập và báo cáo về Công ty, tạo nên mối liên hệ chặt chẽ từ dưới lên trên, đảm bảo tính thống nhất trong quản lý tài chính.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Hàng ngày, cần ghi chép số liệu dựa trên các chứng từ gốc đã được kiểm tra vào Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết liên quan Đối với Nhật ký chứng từ được lập từ bảng kê và sổ chi tiết, vào cuối tháng, cần tổng hợp số liệu từ bảng kê và sổ chi tiết để chuyển vào Nhật ký chứng từ.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II THÁI NGUYÊN
Đặc điểm và tình hình quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên là một doanh nghiệp xây dựng quy mô lớn, với nhiều công trình đa dạng Để hoàn thiện các dự án, công ty sử dụng nhiều loại vật tư và vật liệu khác nhau, với số lượng lớn và giá trị cao.
Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành công trình, đặc biệt là các loại như xi măng, sắt, thép, gạch, cát và sỏi Một sự thay đổi nhỏ về giá nguyên vật liệu có thể ảnh hưởng đáng kể đến giá thành công trình của Công ty.
Nguyên vật liệu trong ngành xây lắp chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định, với giá trị chuyển dịch vào chi phí sản xuất trong kỳ Để đảm bảo công trình xây dựng đẹp và bền, nguyên vật liệu cần được tập trung tại công trình, do đó kho vật liệu phải ở gần nơi thi công Việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụng là rất quan trọng, và hiệu quả của quản lý này phụ thuộc lớn vào công tác hạch toán kế toán.
Phân loại nguyên vật liệu
+ Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở hình thành sản phẩm của Công ty như
Xi măng, sắt, thép, gạch, cát, sỏi
+ Nguyên vật liệu phụ: Tham gia phục vụ cho quá trình sản xuất thi công như đinh, dây thép buộc, cót
Nhiên liệu là một phần quan trọng trong nguyên vật liệu, đóng vai trò tạo ra năng lượng cần thiết cho sản xuất Để thuận tiện cho công tác hạch toán và phù hợp với đặc điểm công việc, tất cả các loại vật liệu chính, phụ và nhiên liệu đều được hạch toán chung vào tài khoản 152.
Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá vật liệu là quá trình xác định giá trị của chúng dựa trên các nguyên tắc nhất định, nhằm đảm bảo tính chính xác và nhất quán Để thuận tiện trong công tác kế toán, công ty áp dụng giá trị thực tế để ghi chép vật liệu khi nhập và xuất kho.
* Đánh giá thực tế nguyên vật liệu nhập , xuất kho:
Công ty mua nguyên vật liệu thường thực hiện giao dịch với số lượng lớn và nhận hàng tại kho, do đó các chi phí phát sinh như vận chuyển và bốc dỡ do bên bán chịu Tất cả các chi phí này được thể hiện qua giá bán ghi trên hóa đơn Do đó, giá thực tế của nguyên vật liệu chính là giá ghi trên hóa đơn, không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
Trong một số trường hợp đặc biệt, đối với các loại vật tư phụ có số lượng nhỏ, Công ty sẽ tổ chức thu mua trực tiếp và vận chuyển về công trình để nhập kho Giá thực tế của nguyên vật liệu sẽ bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn (không tính thuế GTGT đầu vào) cộng với các chi phí thu mua thực tế phát sinh như vận chuyển và bốc dỡ.
Tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên, quy trình xuất kho nguyên vật liệu được thực hiện theo phương pháp nhập trước-xuất trước Do kho lưu tr
Theo phương pháp nhập trước xuất trước, giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính như sau:
Trị giá vật liệu xuất = lượng vật liệu xuất * đơn giá thực tế vật liệu mua trước.
Ví dụ: Trong tháng 8 năm 2006, nguyên vật liệu thép cuộn fi6+fi8 xuất cho công trình công trường 06-Huyện Phú Lương có các số liệu sau:
Chỉ tiêu Số lượng (kg) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)
Công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng số
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là quá trình phối hợp giữa kho và phòng kế toán để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu Việc này bao gồm việc kiểm soát số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị của nguyên vật liệu, nhằm đảm bảo quản lý hiệu quả và chính xác.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện theo phương pháp ghi thẻ song song, dựa trên các thủ tục nhập và xuất kho vật tư Phương pháp này giúp theo dõi và quản lý chính xác tình hình nguyên vật liệu, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong công tác kế toán.
Kế toán đội xây dựng
Kế toán VL Công ty
Kế toán đội xây dựng
Kế toán VL Công ty
- Ghi sổ kế toán liệu tập hợp chứng từ nhập, xuất Sau đó lập bảng kê chứng từ nhập, bảng kê chứng từ xuất và sổ số dư.
* Đối với nghiệp vụ nhập:
*Đối với nghiệp vụ xuất:
Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong hạch toán nguyên vật liệu
2.4.1 Thủ tục nhập kho vật liệu
Chế độ kế toán yêu cầu kiểm tra và nghiệm thu tất cả vật liệu khi về kho Đội trưởng đội xây lắp giám sát tại công trình và kiểm nghiệm cùng cán bộ kỹ thuật và tư vấn giám sát Khi hàng hoá đạt yêu cầu về chất lượng kỹ thuật và mỹ thuật, kế toán đội nhận hoá đơn bán hàng từ nhà cung cấp Thủ kho đối chiếu thực nhập vật tư với hoá đơn và ghi vào thẻ kho, sau đó kế toán đội lập phiếu nhập kho dựa trên thực nhập Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.
Liên 1: Lưu tại kho công trình.
Liên 2: Lưu tại kế toán đội
Liên 3: Lưu tại phòng kế toán Công ty Định kỳ, kế toán đội lập " Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào" nộp lên Công ty để theo dõi thuế GTGT đầu vào (Biểu 2.3 trang 25).
Công ty thực hiện việc lập biểu theo dõi thuế GTGT đầu vào bằng cách tổng hợp các biểu từ các đội xây dựng và phân loại theo từng tỷ lệ khấu trừ Sau đó, công ty lập bảng kê để nộp cho cơ quan thuế Bên cạnh đó, công ty cũng theo dõi chi tiết số thuế GTGT được khấu trừ của từng đội để quản lý hiệu quả hơn.
HOÁ ĐƠN Mẫu số 0T-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG DT/2006B
Ngày 30 tháng 08 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần XD và TM Tân Quan Địa chỉ: Phường Tân Long thành phố Thái Nguyên
Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế:
Họ tên người mua hàng: Phan Đức Khoa
Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên Địa chỉ: Phường Phan Đình Phùng thành phố Thái Nguyên
Số tài khoản: 3901 000 000 0155 tại NH đầu tư và phát triển Thái Nguyên
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 4600207093
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thép cuộn fi6 + fi8 Kg 40 8.500 340.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.489.950
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, bốn trăm tám mươi chín nghìn, chín trăm năm mươi đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên Địa chỉ: Phường Phan Đình Phùng
Mẫu số 01/VT Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính
Họ, tên người giao hàng: Phan Đức Khoa
Theo hóa đơn bán hàng số 0095065 ngày 30 tháng 08 năm 2006
Của Công ty cổ phần TM &XD Tân Quan
Nhập tại kho: Đội xây dựng số 12
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Mã số Đơ n vị tính
Số lượng Đơn giá Thành Theo tiền chứng từ
1 Thép cuộn fi6 + fi8 Kg 40 40 8.500 340.000
Cộng thành tiền ( Bằng chữ) Một triệu, bốn trăm mười chín nghìn đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trác cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Biểu số 2.3(trích) Mẫu số 03/GTGT
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ, DỊCH VỤ, HÀNG HOÁ MUA VÀO
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Đội xây dựng số 12 thuộc Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên, có mã số thuế 4600307093, tọa lạc tại Phường Phan Đình Phùng, Thành phố Thái Nguyên.
Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng Doanh số mua chưa thuế Thuế suất
Ngày tháng năm phát hành
DX/2005B 0069909 15/08/2006 DN Huỳnh Thảo 4600260039 Kèo gỗ
62.500 75.000 ET/2006B 0003457 20/08/2006 Công ty cổ phần đầu tư và SXCN – Thai Nguyên 460025531 Tấm lợp
118.634 3.181 DT/2006B 0095065 30/08/2006 Công ty cổ phần TM&XD Tân Quan 4600207093 Thép quận fi 6 +fi 8
17.000 53.950 EQ/2005B 0005140 30/07/2006 Nguyễn thị Chúc 4600120514 Xi măng PCB 30
694.999 345.000 DT/2006B 0095053 10/07/2006 Công ty cổ phần TM&XD Tân Quan 4600388632 Gạch chỉ 18.150.000 10% 1.815.000
DT/2006B 0095066 31/12/2006 Công ty cổ phần TM&XD Tân Quan 4600388631 Đá Hộc 1.800.000 10% 180.000
Ngày 30 tháng 12 năm 2006 Đội trưởng Người lập biểu
2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
Tại công trình, các tổ trưởng tổ sản xuất dựa vào kế hoạch tiến độ để yêu cầu vật tư từ thủ kho, ký vào sổ theo dõi hàng ngày Vật tư không sử dụng hết phải được nhập lại kho để sử dụng tiếp Do đó, thủ kho cần giám sát chặt chẽ việc sử dụng vật tư Sau khi hết lô hàng, kế toán đội sẽ dựa vào phiếu nhập kho và số lượng thực tế để lập phiếu xuất kho.
2.4.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song
Thủ kho cần mở thẻ kho (Biểu số 2.5 trang 29) để ghi chép tình hình nhập, xuất, và tồn kho của từng loại vật liệu Mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho, được sắp xếp theo loại, nhóm, và thứ tự để thuận tiện cho việc ghi chép và quản lý Hàng ngày, thủ kho ghi chép vào thẻ kho dựa trên chứng từ nhập kho và phiếu yêu cầu xuất kho, đồng thời cập nhật số tồn cuối ngày Thẻ kho có thể mở trên một hoặc nhiều tờ tùy thuộc vào số lượng nghiệp vụ Sau khi ghi chép, thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất kho, và kế toán sẽ định kỳ 5-8 ngày đến các công trình để thu thập chứng từ Tại phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu sẽ kiểm tra và hướng dẫn việc ghi chép thẻ kho, xác minh tính hợp lý của chứng từ Sau khi đối chiếu, nếu mọi thứ phù hợp, kế toán sẽ ký nhận và thu nhận chứng từ Cuối kỳ, kế toán sẽ lập bảng kê chứng từ nhập, xuất và nộp lên phòng kế toán Công ty.
Quá trình ghi chép trên các sổ này được thực hiện như sau:
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn (Biểu số 2.9 trang 33) được lập bởi kế toán đội nhằm theo dõi sự biến động của từng loại nguyên vật liệu về cả số lượng và giá trị Dựa trên các bảng tổng hợp của từng đội, kế toán Công ty sẽ tổng hợp lại để xây dựng bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn cho toàn Công ty.
Biểu số 2 4 Đơn vị: Mẫu số 02/VT
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Phường Phan Đình Phùng Thành phố Thái Nguyên của Bộ Tài chính
Họ, tên người nhận hàng: Lâm Văn Hoàng địa chỉ bộ phận: Tổ nề
Lý do xuất kho: Xây dựng công trình công trường 06- Huyện Phú Lương Xuất tại kho: Đội xây dựng số 12
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thép cuận fi6 + fi8 kg 26 8.500 221.000
2 Thép cán fi10 +fi20 Kg 130 8.300 1.079.000
Cộng thành tiền ( Bằng chữ) Ba triệu, tám trăm chín mươi ba nghìn, một trăm tám mươi hai đồng.
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trác cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho
Kho vật tư: Nguyên vật liệu chính
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép cuộn fi6 + fi8 Đơn vị tính: Kg
Công trình: Công trường 06 Huyện Phú Lương
Số lượng Xác nhận của kế
SH Ngày toán tháng Nhập Xuất Tồn
1 0095065 30/08/06 Nhập của công ty cổ phần TM&XD Tân Quan
2 47/PX 30/08 Xuất xây dựng nhà để xe thị trấn Giang Tiên – PL
3 51/PX 22/12 Xuất sửa chữa cổng vào TT Giang Tiên - PL
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG THEO DÕI NGUYÊN VẬT LIỆU XUẤT DÙNG Đội xây dựng số 12
Ngày tháng năm Tên vật tư Đơn vị tính
Xuất trong kỳ Chữ ký của tổ trưởng
1 30/08/2006 Thép cuộn fi 6 + fi 8 Kg 26 8.500 221.000
2 30/08/2006 Thép Cán fi10 + fi 20 Kg 130 8.500 1.079.000
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ
Công trình: Công trường 06 – Huyện Phú Lương Đội xây dựng số 12 Đơn vị tính: Đồng
Tên vật tư Đơn vị tính
Số hiệu Ngày tháng Lượng Giá Thành tiền chú
Cộng 35.492.953 Đội trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ
Công trình: công trường 06 Huyện Phú Lương Đơn vị tính: Đồng
Tên vật tư Đơn vị tính
Số hiệu Ngày chú tháng Lượng Giá Thành tiền
Cộng 25.489.318 Đội trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƯ
Công trình: công trinh công trường 06 Huyện Phú Lương Đội xây dựng số 12 Đơn vị tính: Đồng
TT Tên vật tư Đơn vị tính
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
Cộng 35.492.925 25.489.318 10.003.635 Đội trưởng Người lập biểu
2.5 Hạch toán tổng hợp nhập vật tư tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên
2.5.1 Hạch toán tổng hợp nhập vật tư
Trong quan hệ thanh toán giữa đội xây dựng với các bên cung cấp hàng hoá có thể xảy ra một trong các trường hợp sau:
Trong trường hợp 1, việc sử dụng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng để mua nguyên vật liệu là cần thiết, đặc biệt đối với các nguyên vật liệu phụ, nhỏ lẻ Tình huống này thường xảy ra ở những vùng sâu, vùng xa, nơi mà điều kiện cung cấp hàng hóa gặp nhiều khó khăn.
Trong trường hợp 2, dựa trên hóa đơn bán hàng từ đơn vị cung cấp, đội ngũ lập kế hoạch vay sẽ đăng ký với Công ty Sau đó, Công ty sẽ thực hiện chuyển
Khi mua vật tư từ khách hàng có mối quan hệ thường xuyên, nếu được sự đồng ý của bên bán, công ty có thể thực hiện việc mua hàng với điều kiện trả tiền chậm trong thời hạn thỏa thuận Đặc thù hạch toán của công ty là thực hiện hạch toán chung trên tài khoản 331, bất kể là thanh toán ngay hay qua chuyển khoản Ngoài ra, công ty còn có thể áp dụng các hình thức thanh toán khác như vay ngắn hạn hoặc trao đổi hàng hóa.
Tùy vào từng trường hợp cụ thể, mỗi công ty sẽ có mẫu sổ sách kế toán riêng để phù hợp với nhu cầu Dưới đây là phương pháp hạch toán cho các trường hợp thanh toán phổ biến mà công ty thường áp dụng.
Công ty thường sử dụng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng để mua nguyên vật liệu trong những trường hợp đặc biệt, như thanh toán cho các nhà cung cấp không thường xuyên hoặc khi có yêu cầu từ bên bán Phương thức này cũng được áp dụng cho việc mua những vật liệu có giá trị nhỏ.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II THÁI NGUYÊN
Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên đã chuyển mình thành doanh nghiệp hoạt động hiệu quả sau khi chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần Sự thành công này đến từ việc công ty nhanh chóng nắm bắt tình hình để tái cấu trúc bộ máy quản lý gọn nhẹ và lựa chọn đội ngũ cán bộ có trách nhiệm và chuyên môn vững vàng, phù hợp với cơ chế mới Đặc biệt, các cán bộ kế toán đã đóng góp quan trọng bằng cách cung cấp thông tin chính xác, giúp lãnh đạo đưa ra quyết định đúng đắn và lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu, mang lại lợi ích thiết thực cho công ty.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường ngày càng mở rộng và cạnh tranh gay gắt, các công ty cần nhanh chóng nắm bắt sự thay đổi để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là trong công tác quản lý nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu này, bộ máy kế toán của công ty đã được kiện toàn và tổ chức lại một cách hợp lý, nâng cao tính chuyên môn trong công việc Hơn nữa, công ty cũng chú trọng vào việc bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ kế toán, giúp họ cập nhật thông tin mới trong nước và các chuẩn mực kế toán quốc tế.
3.1.1 Ưu điểm liệu được tiến hành phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty, đảm bảo tuân theo chế độ kế toán hiện hành, đồng thời đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, tính toán phân bổ chính xác giá trị vật liệu dùng cho từng đối tượng sử dụng, cung cấp số liệu cho công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành kịp thời
Hình thức ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo Nhật ký chứng từ phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty, giúp tối ưu hóa quy trình luân chuyển nguyên vật liệu một cách đầy đủ và hợp lý.
Công ty đã cập nhật đầy đủ các thay đổi mới trong chế độ kế toán, áp dụng theo Quyết định số 48-TC/QĐ/CĐKT ngày 14/9/2006 Quy định này áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ có vốn dưới 10 tỷ đồng.
Mặc dù công tác kế toán nguyên vật liệu đã đạt được nhiều thành tựu, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần cải thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao Việc ghi chép và theo dõi nguyên vật liệu chủ yếu dựa vào phương pháp kế toán thủ công, dẫn đến tình trạng ghi chép, kiểm tra và đối chiếu thường chỉ diễn ra vào cuối tháng, gây ra áp lực công việc lớn và dễ dẫn đến sai sót.
Công ty chưa khai thác hiệu quả nguồn nguyên vật liệu và nhân lực tại các công trình, dẫn đến chi phí sản xuất cao và giá thành sản phẩm không được tối ưu.
Công ty chưa quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua đến quản lý nguyên vật liệu, dẫn đến chất lượng nguyên vật liệu bị giảm sút và có trường hợp thiếu hụt nguyên vật liệu so với định mức.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên
Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên đã có nhiều nỗ lực trong công tác kế toán nguyên vật liệu, đạt được những thành tựu đáng kể, giúp nâng cao vị thế trên thị trường Tuy nhiên, trong bối cảnh kinh tế thị trường đang phát triển, công tác kế toán cần được hoàn thiện hơn nữa để tối ưu hóa hiệu quả và đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp ngày càng cao.
Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên, cần hoàn thiện quy trình kế toán theo hệ thống hiện hành, đồng thời đáp ứng các yêu cầu quản lý đặc thù của công ty Qua quá trình thực tập và nghiên cứu, tôi xin đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện hoạt động kế toán vật liệu.
3.2.1 Phân loại nguyên vật liệu và xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu:
Trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, việc quản lý số lượng và chủng loại nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng Do đó, cần thiết phải quy định số hiệu cho từng loại nguyên vật liệu và mở sổ danh điểm để theo dõi Điều này đặc biệt cần thiết trong bối cảnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán.
Khi sử dụng ký hiệu thay thế cho tên gọi và nhãn hiệu nguyên vật liệu, Công ty cần phân loại nguyên vật liệu theo tác dụng và tính năng tương đồng thành các loại chính Mỗi loại nguyên vật liệu nên được chi tiết thành nhóm, với mỗi nhóm bao gồm nhiều thứ khác nhau Mỗi loại, nhóm và thứ nguyên vật liệu sẽ được quy định một mã riêng, sắp xếp theo trật tự thuận tiện để dễ dàng tìm kiếm thông tin Ngoài ra, Công ty cần thiết lập một mã nguyên vật liệu thống nhất giữa các bộ phận và phòng ban liên quan.
Công ty hiện nay phân loại nguyên vật liệu thành 5 loại, trong đó nguyên vật liệu chính là những thành phần chủ yếu cấu thành sản phẩm Nguyên vật liệu chính bao gồm tất cả các nhóm nguyên vật liệu mà công ty đã phân loại.
+ Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất như: Đinh, dây thép buộc, cót
+ Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình thi công công trình có tác dụng tạo ra năng lượng phục vụ sản xuất.
Phụ tùng thay thế là các chi tiết và linh kiện được sử dụng để sửa chữa và thay thế cho máy móc cũng như phương tiện vận tải, bao gồm các sản phẩm như thanh mài mòn và tấm mài mòn.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các nguyên vật liệu và thiết bị thiết yếu cho công việc xây dựng, cả loại cần lắp đặt và không cần lắp Các công cụ, khí cụ và vật kết cấu này được sử dụng để lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản, đảm bảo tính hiệu quả và chất lượng trong quá trình thi công.
Cùng với việc phân loại nguyên vật liệu như trên TK 152- nguyên vật liệu được tổ chức thành các tài khoản cấp hai như sau:
TK 1521- Nguyên liệu, vật liệu chính
TK 1522- Nguyên liệu, vật liệu phụ
TK 1524- Phụ tùng thay thế
TK 1525- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản
Trong từng loại nguyên vật liệu lại gồm các nhóm nguyên vật liệu Do vậy, tài khoản cấp 2 có thể chi tiết theo tài khoản cấp 3.
Ví dụ: TK 15211- Xi măng
Ta có thể lập sổ danh điểm vật liệu như sau:
Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Đơn giá
Ghi Loại chú vật liệu
01.01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 01.02 Xi măng Cao Ngạn Tấn 01.03 Xi măng Búp Sơn Tấn
Sau đây em xin trình bày ý kiến của mình trên cơ sở các quá trình của công tác quản lý vật liệu tại Công ty.
Ngay từ khi lập kế hoạch thi công và tính toán định mức chi phí cho từng loại vật liệu trong tháng, phòng kỹ thuật đã tiến hành áp dụng hệ thống một cách hiệu quả.
Nhập số liệu theo mã số của từng loại vật liệu vào máy tính.
Máy tính tính ra số cần thu mua
Số lượng vật liệu cần thu mua = Số cần xuất dùng trong tháng- Số tồn kho đầu tháng
Theo chứng từ nhập, xuất, cần lập định mức tiêu hao vật liệu và kế hoạch thi công để xác định số lượng vật liệu còn phải thu mua và xuất cho các phân xưởng Đồng thời, cần theo dõi số xuất theo định mức cho các đội trong tháng, nhằm đối chiếu và kiểm tra với các số liệu tổng hợp tại kho và phòng kế toán.
Phòng kế toán Cung cấp số liệu về vật liệu tồn kho theo từng loại với mã số kèm theo trong báo cáo tháng.
Phòng kỹ thuật cung cấp số liệu tính toán khối lượng vật liệu cần thiết cho thi công hàng tháng, kèm theo mã số để dễ dàng quản lý Dựa vào số liệu tồn kho cuối tháng do kế toán cung cấp, phòng kế hoạch có thể sử dụng máy vi tính để tính toán và lập kế hoạch thu mua hiệu quả Thay vì nhập dữ liệu chi tiết cho từng loại vật liệu, kế toán chỉ cần nhập mã số và các chỉ tiêu liên quan như số tồn kho, giá trị vật liệu tồn kho, và số lượng cần cung cấp theo kế hoạch, giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu suất công việc.
Thông tin sẽ được lưu chuyển theo sơ đồ sau:
Việc áp dụng mã số thống nhất trong toàn công ty giúp kế toán dễ dàng kiểm tra và đối chiếu các số liệu liên quan, đồng thời theo dõi tình hình thực hiện các chỉ tiêu định mức chi phí và sản xuất một cách chặt chẽ Nhờ vào hệ thống danh điểm được áp dụng rộng rãi, hiệu quả công tác quản lý cũng được nâng cao đáng kể.
3.2.2 Lập ban kiểm nghiệm vật tư và sử dụng “biên bản kiểm nghiệm vật tư”.
Trước khi nhập kho, vật tư cần được kiểm nhận để xác định số lượng, chất lượng và quy cách thực tế Công ty cần thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, bao gồm những người chịu trách nhiệm về vật tư, với thủ kho là người chịu trách nhiệm chính Hóa đơn của nhà cung cấp sẽ là cơ sở để thực hiện việc kiểm nhận này.
Trong trường hợp chưa có hóa đơn, việc kiểm nhận cần dựa vào hợp đồng mua bán Tuy nhiên, thực tế hiện nay cho thấy hầu hết các vật tư mua về đều kèm theo hóa đơn từ bên bán, do đó chỉ cần dựa vào hóa đơn này để thực hiện kiểm nhận, giúp quy trình trở nên thuận tiện hơn.