Việc thực hiện tốt cơng tác kế tốn NVL sẽ giúp cho các nhà quản lýdoanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn thực trạng NVL qua các thơng tin do kế tốncung cấp, từ đó sẽ có những chiến lược, chính
Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường mà có cạnh tranh ln diễn liệt, để tồn mơi trường địi hỏi doanh nghiệp cần phải có biện pháp để giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất, biện pháp để giảm chi phí nguyên liệu, vật liệu vấn đề đặt lên hàng đầu Bởi vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, dịch chuyển phần giá trị vào chi phí sản xuất Để làm tốt cơng tác địi hỏi doanh nghiệp cần thực tốt từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng dự trữ vật liệu Xuất phát từ lý mà doanh nghiệp sản xuất nói chung Cơng ty TNHH Sơng Thao nói riêng ln quan tâm tìm biện pháp để hạn chế hao hụt, mát NVL góp phần giảm chi phí sản xuất Việc thực tốt cơng tác kế tốn NVL giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nhìn nhận đắn thực trạng NVL qua thơng tin kế tốn cung cấp, từ có chiến lược, sách biện pháp đắn nhằm hạn chế chi phí vật liệu góp phần giảm chi phí chung toàn doang nghiệp nâng cao chất lượng sản phẩm Nhận thức vai trò quan trọng ý nghĩa thiết thực đó, qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sơng Thao cộng với quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Sông Thao hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, em xin chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sơng Thao” làm chun đề thực tập Chun đề “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Sông Thao” bao gồm ba chương Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sơng Thao Chương III: Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Do khả lý luận, thời gian có hạn nên báo cáo chắn khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị phịng kế tốn công ty Sông Thao để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, Ban lãnh đạo, Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Sơng Thao giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG THAO 1.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Công ty Sông Thao cơng ty TNHH có quy mơ vừa, sản phẩm đầu nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do nguyên vật liệu công ty đa dạng, số lượng loại tương đối lớn Có nhiều đặc điểm đơn vị tính khác NVL để sản xuất cơng ty vải, bơng, xơ Bơng có đặc điểm dễ hút ẩm ngồi khơng khí nên thường đóng thành kiện Trọng lượng thường thay đổi theo điều kiện khí hậu, điều kiện bảo quản… Do đặc điểm nên cơng ty cần tính tốn xác độ hút ẩm nhập, xuất để làm sở đắn cho việc tính phân bố chi phí vật liệu để tính giá thành Cịn vải có đặc điểm dễ hút ẩm, không bị thay đổi trọng lượng lại dễ bị mốc độ ẩm cao Do đặc điểm công ty cần phải đề yêu cầu cần thiết với trang thiết bị nơi để vải, vải phải đặt nơi khơ thống mát không tiếp xúc trực tiếp với mặt đất Hệ thống kho dự trữ công ty gồm kho: - Kho chứa NVL chính: bơng, xơ Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Kho nguyên vật liệu: 2/3 kho chứa NVL vải, 1/3 kho chứa vật liệu phụ cơng cụ dụng cụ Các kho dự trữ công ty xếp hợp lý, gần phân xưởng sản xuất, thuận tiện cho việc chuyên chở đáp ứng kịp thời vật tư cho sản xuất với chi phí nhỏ từ kho đến nơi sản xuất 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Sản phẩm công ty đa dạng chủng loại, mẫu mã (chăn, ga, gối, đệm) nên nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất đa dạng, phong phú Công ty sản xuất để tiêu thụ nước tương lai gần xuất nước Do đặc điểm sản xuất kinh doanh nên việc quản lý chặt chẽ hạch tốn chi tiết, đầy đủ, xác thứ vật liệu yếu tố đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Căn vào cơng dụng kinh tế vật liệu, vai trị vật liệu q trình sản xuất, tồn nguyên vật liệu công ty phân thành loại sau: * Vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm: bông, xơ, vải Trong loại lại chia thành nhiều thứ khác Ví dụ: - Vải gồm: vải cotton, vải TC Trong vải cotton có vải cotton thường, cotton cao cấp, cotton đặc biệt Mỗi chất liệu vải lại có loại vải ký hiệu khác theo mầu vải, khổ vải Ví dụ: vải HV16, HV22, DL16 … - Bơng gồm có bơng AF, bơng AC Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Xơ gồm có xơ polyester, xơ dừa * Vật liệu phụ: không chiếm tỷ lệ cao chi phí giá thành sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu phụ bao gồm loại nhãn mác, cúc, mex, chun, dây khóa, loại (chỉ tiêu, may, trần) củ khóa… * Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm xăng dầu loại xăng (A83, A92) dầu diezen, dầu phụ… dùng để cung cấp cho đội xe giới để vận chuyển, chuyên chở vật liệu thành phẩm cho cán lãnh đạo cơng ty hay phịng ban liên hệ công tác * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị cơng ty sử dụng loại vịng bi, bánh răng, ốc vít, phụ tùng thay máy thêu, máy trần, máy may… * Bao bì đóng gói: loại nilon, giấy lót, kẹp nhựa, hộp carton… * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất sản phẩm hỏng (bị ngắn hơn, nhỏ so với kích cỡ quy định…), phẩm chất 1.1.3 Quy trình, cách thức mã hố nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Do đặc điểm, đặc thù ngành nghề kinh doanh nên danh mục nguyên vật liệu công ty nhiều việc mã hoá vật liệu yếu tố tất yếu việc quản lý vật liệu Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tại Công ty Sông Thao từ thiết kế phần mềm kế tốn phận kế toán xây dựng danh mục vật liệu đầy đủ rõ ràng Danh mục vật liệu cơng ty mã hố theo chữ đầu ký hiệu vật liệu tập hợp kho NVL, ví dụ: Bảng 1.1 – Danh mục vật tư TT Tên vật liệu Mã hoá vật liệu Tên kho TK kho Bông AC 10oz BO_AC10 NVL 152 Bông AC 3oz BO_AC3 NVL 152 Bông AF 10oz BO_AF10 NVL 152 Vải Coton trắng V_CTT NVL 152 Vải DL 16 V_DL16 NVL 152 Vải HV 1A V_HV1A NVL 152 Dây khoá D_Kh NVL 152 Củ khoá C_Kh NVL 152 …… (Nguồn: Danh mục vật tư Công ty TNHH Sông Thao ngày 31/12/2010) Đối với vật liệu nhập mua mà chưa có danh mục vật liệu kế toán NVL tiến hành lập mã vật tư cho vật liệu việc theo dõi, quản lý thực vật liệu có từ trước 1.1.4 Đánh giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sông Thao 1.1.4.1 Đánh giá NVL nhập kho Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Để tính giá thực tế vật liệu nhập kho công ty sử dụng giá thực tế Nó xác định tùy thuộc vào nguồn nhập Nguyên vật liệu công ty nhập kho chủ yếu mua Giá nhập kho vật liệu giá ghi hóa đơn cộng với chi phí thu mua, thuế nhập (đối với NVL nhập từ nước ngoài) Tuy nhiên, NVL mua thường giao nhận kho cơng ty nên phát sinh chi phí liên quan ngồi giá ghi hóa đơn Cụ thể: Giá thực tế VL mua nhập Giákho ghi HĐ nhà cung Chicấp phí thu mua mua Thuế NK (nếu có) = + + Trong đó: giá ghi hóa đơn nhà cung cấp giá chưa có thuế GTGT đầu vào Cơng ty Sơng Thao tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo hiểm, chi phí hao hụt hợp lý đường Ví dụ: Theo hóa đơn số 0041506 ngày 26 tháng 10 năm 2010 công ty nhập kho 11.000m vải DL16, đơn giá 19.137 đ/m chưa bao gồm VAT 10% Nhà máy sợi Nam Định, chi phí vận chuyển bên bán chịu Như Giá thực tế vật liệu nhập kho = 11.000 * 19.137 = 210.507.000 đ Đối với NVL nhập kho công ty tự sản xuất (túi loại) giá thực tế nhập kho giá thành công xưởng NVL Cụ thể: Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giá trị nhập kho thực tế VLGiá tự chế VL biến thực tế xuất kho Chitựphí chếthực biếntế phát sinh trình chế = + Đối với phế liệu nhập kho (VL phẩm chất, sản phẩm hỏng…) giá thực tế nhập kho giá bán giá ước tính 1.1.4.2 Đánh giá NVL xuất kho Do công ty chưa xây dựng hệ thống đánh giá hạch toán, nguyên vật liệu công ty nhập từ nhiều nguồn khác thời điểm giá mua lại có biến động Giá biến động phụ thuộc vào nhiều yếu tố tỷ giá ngoại tệ, yếu tố mùa vụ… Bởi vậy, công ty áp dụng phương pháp tính giá bình qn gia quyền để tính giá ngun vật liệu xuất kho Hàng ngày ghi số lượng thực xuất, tới cuối tháng vào giá ghi phiếu nhập kho kế toán xác định giá xuất chung cho tháng ghi vào phiếu xuất cơng thức: Đơn giá bình qn = Giá trị NVL tồn ĐK + Giá trị NVL nhập kỳ Số lượng NVL tồn ĐK + Số lượng NVL nhập kỳ Sau đó, vào lượng NVL thực xuất tháng đơn giá bình qn, kế tốn xác định giá trị NVL xuất tháng Giá trị NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình qn Ví dụ: Trong tháng 10 năm 2010 có chứng từ nhập xuất vải DL 16 khổ 1,6m sau: Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phiếu nhập số 16N/NL ngày 26/10 công ty nhập 11.000m đơn giá 19.137đ/m Phiếu xuất số 34X/NL ngày 30/10 công ty xuất 1.760m Phiếu xuất số 36X/NL ngày 31/10 công ty xuất 2.200m Số tồn đầu: 28.919m đơn giá 19.396,17đ/m Căn vào phiếu này, kế tốn tính đơn giá bình qn tính giá trị vật liệu xuất kho: Đơn giá bình quân = Giá trị NVL xuất kho tháng (28.919 x 19.396.17) + (11.000x19.137) 28.919 + 11.000 = 19.324,75 đ/m = (1.760 + 2.200) x 19.324,75 = 76.524.010 đ 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao 1.2.1 Phương thức thu mua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm chăn, ga, gối, đệm công ty đa dạng, gồm nhiều loại, mặt khác lại nhập từ nhiều nguồn khác nước lẫn nước: NVL – vải: chủ yếu nhập từ Hàn Quốc, Thượng Hải, số nhập từ nước Nguồn nhập nước nhập thường Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành xuyên ba đơn vị Công ty TNHH dệt nhuộm Trung Thư (Hà Nội), Công ty TNHH Hà Trí Trung (Hà Nội), Nhà máy sợi Nam Định (Nam Định) NVL – bơng: nhập từ nguồn nhập nước nước Trong nước chủ yếu nhập công ty cổ phần may Sông Hồng (Nam Định) Vật liệu phụ công cụ dụng cụ: nhập từ nguồn nhập khác nước Do tính chất nguyên vật liệu công ty nhiều số lượng, đa dạng chủng loại nên công ty trú trọng tới việc quản lý nguyên vật liệu Toàn nguyên vật liệu nhập mua nước công ty thu mua theo phương thức hàng giao kho công ty, nguyên vật liệu nhập công ty uỷ thác cho đơn vị thứ ba thực việc nhập mua mặt hàng này, đơn vị uỷ thác có trách nhiệm với lơ hàng tận kho cơng ty Chính sách thu mua giúp cho cơng tác quản lý thuận tiện tránh thất thoát Căn vào tình hình sản xuất cơng ty theo đơn đặt hàng, kế hoạch sản xuất theo mùa vụ phòng kinh doanh lập kế hoạch cung ứng vật liệu cho sản xuất cân đối việc thu mua 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu Việc sử dụng nguyên vật liệu vào định mức sản xuất cho sản phẩm Định mức xây dựng phù hợp với đặc điểm, quy cách phẩm chất sản phẩm nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, không ngừng phấn đấu giảm lượng nguyên vật liệu tiêu dùng sở đảm bảo chất lượng sản phẩm quy định Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39