Trang 9 -Tại cỏc phõn xưởng sản xuất: Quản đốc cỏc phõn xưởng là người chịutrỏch nhiệm về kết quả sản xuất với cấp trờn,cú trỏch nhiệm đụn đốc cụngnhõn làm việc, cụng ty cú 4 phõn xưởng
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2
Đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2
1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, với tên giao dịch quốc tế là DOPHARMA, có địa chỉ giao dịch tại Số 9 - Trần Thánh Tông, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Giấy phép đăng ký kinh doanh số:0103006888
Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 hiện nay tiền thân là một xưởng dược quân đội Năm 1960 chuyển thành Xí nghiệp Dược phẩm 2 Năm
1992 đựoc chuyển thành xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2 trực thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam - Bộ Y Tế.
Theo quyết định 338/QĐ-HĐBT của hội đồng Bộ trưởng ngày 03/03/2005, công ty Dược phẩm Trung ương 2 đã chuyển đổi thành công ty cổ phần với vốn điều lệ 25 tỷ đồng, trong đó 51% vốn thuộc sở hữu nhà nước Đơn vị này đã có những đóng góp to lớn trong những năm đầu xây dựng đất nước và đã được nhà nước phong tặng danh hiệu “đơn vị anh hùng” vào năm 1985.
Công ty là một doanh nghiệp nhà nước, chủ động hoàn thành các chỉ tiêu theo pháp lệnh của nhà nước và Bộ Y tế Hiện tại, công ty đã chuyển sang hình thức tự do kinh doanh và tự chủ về tài chính Ngoài ra, công ty còn mở rộng các lĩnh vực kinh doanh như xuất nhập khẩu dược phẩm, tư vấn, dịch vụ khoa học kỹ thuật, chuyển giao công nghệ và đào tạo.
Xí nghiệp ban đầu chỉ là một xưởng sản xuất nhỏ chuyên cung cấp thuốc cho quân đội Tuy nhiên, với sự phát triển của đất nước, xí nghiệp đã không ngừng thay đổi và mở rộng, mặc dù gặp nhiều khó khăn trong quá trình này.
Xí nghiệp hiện nay đã có sự phát triển vượt bậc, từ một đơn vị với máy móc thô sơ và chỉ vài chục công nhân, nay đã mở rộng quy mô với hệ thống máy móc hiện đại và hơn 400 nhân viên Sự tăng trưởng này không chỉ thể hiện ở số lượng lao động mà còn ở sự đa dạng hóa sản phẩm, với các mặt hàng có doanh thu lớn như ampicilin, amoxcilin và vitamin, đáp ứng nhu cầu thị trường ngày càng cao.
C, vitamin B1, vitamin B2… Bên cạnh đó xí nghiệp luôn tự đổi mới và nâng cao chất lượng sản phẩm để vừa kinh doanh có lợi nhuận vừa phục vụ chăm sóc tốt sức khoẻ cho người dân đồng thời tăng uy tín của xí nghiệp trên thị trường Thế nên những năm gần đây sản phẩm của công ty luôn giành được danh hiệu hàng việt nam chất lượng cao tại các hội chợ triển lãm Đặc biệt quan trọng hơn là sự tin tưởng cuả khách hàng vào chất lượng sản phẩm công ty.
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty chúng tôi, với lịch sử ban đầu là nhà sản xuất thuốc phục vụ quân đội, đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường dược phẩm Hàng năm, sản lượng sản xuất đạt gần 2 tỷ viên thuốc, 100 triệu thuốc tiêm và hàng tấn dung môi hóa chất, chiếm gần 1/5 tổng sản lượng tiêu thụ của 20 thành viên trong tổng công ty dược Chúng tôi chuyên sản xuất đa dạng các loại thuốc viên, thuốc tiêm, cao xoa bóp và thuốc nước, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Từ những thành tựu trên công ty xứng đáng là một đơn vị đứng đầu ngànhDược Việt Nam.
Công ty đã tiến hành nghiên cứu và sản xuất các sản phẩm mới nhằm hỗ trợ chữa bệnh cho cộng đồng và mở rộng thị trường tiêu thụ.
Hiện nay, bên cạnh việc sản xuất thuốc, công ty còn cung cấp các dịch vụ tư vấn, dịch vụ khoa học kỹ thuật, chuyển giao công nghệ và đào tạo trong lĩnh vực dược.
Một công ty sản xuất thuốc đặc biệt được quản lý chặt chẽ để đảm bảo sức khỏe người tiêu dùng Công ty không ngừng đổi mới công nghệ sản xuất và nâng cao kiến thức cho công nhân viên Để nâng cao chất lượng sản phẩm và uy tín với người tiêu dùng, công ty áp dụng chính sách thưởng phạt hợp lý nhằm khuyến khích hiệu quả làm việc của đội ngũ nhân viên.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
2 Trong đó doanh thu hàng xuất khẩu
6 + Hàng bán bị trả lại 61.430.892 85.439.932 256.894.574
7 + Thuế TTĐB, xuất khẩu phải nộp
22 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.160.916.017 1.381.955.216 5.015.423.858
30 6 LNT từ hoạt động kinh doanh 595.470.526 976.542.842 3.069.865.918
31 7 Thu nhập hoạt động tài chính 40.545.999 5.031.697 210.437.303
32 8 Chi phí hoạt động tài chính 656.742.448 1.042.302.412 3.252.482.027
40 9 LNT từ hoạt động tài chính -610.196.449 -991.982.715 -3.042.044.724
41 10 Các khoản thu nhập bất thờng 70.986.080 877.852.712 1.040.241.042
60 13 Tổng lợi nhuận trớc thuế
80 15 LNST (80`-70) 48.960.782 234.192.675 356.189.110 Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Trong những năm gần đây, công ty đã đạt được tốc độ tăng trưởng cao và hiệu quả sản xuất kinh doanh được cải thiện đáng kể Sự tăng trưởng này xuất phát từ một số nguyên nhân chính.
- Giá vốn hàng bán tăng: Từ hơn 17 tỷ đồng năm 2005 tăng lên hơn 70 tỷ đồng năm 2006, chiếm 74,8%.
- Tổng doanh thu tăng:Từ hơn 20 tỷ đồng năm 2005 lên hơn 80 tỷ đồng năm 2006.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty đã tăng đáng kể, với thu nhập bất thường tăng từ 877.852.712 đồng năm 2005 lên 1.040.241.042 đồng Mặc dù chi phí cũng gia tăng, lợi nhuận sau thuế vẫn tăng từ 234.192.675 đồng lên 356.189.110 đồng Sản lượng hàng hóa sản xuất hàng năm không ngừng tăng, cùng với sự đa dạng hóa trong cơ cấu mặt hàng, giúp công ty đáp ứng tốt nhu cầu thị trường Điều này đã nâng cao đời sống của công nhân, khuyến khích tinh thần và vật chất, từ đó đảm bảo sản phẩm đạt chất lượng cao và uy tín trên thị trường.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Hiện nay công ty có các địa điểm:
- Số 9 - Trần Thánh Tông - Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội: là khu vực của các nhà xưởng, phân xưởng, kho sản xuất với số lượng 450 người lao động
- 43 Vĩnh Tuy: Là kho để chứa các vật tư mày móc phục vụ sản xuất của công ty với số lượng 10 người bảo vệ, trông coi.
Mô hình bộ máy tổ chức quản lý tại công ty:
P Kế hoạch cung ứng P Tài chính kế toán P Tổ chức hành chính P Thị trường
PX thuốc tiêm PX thuốcViêm PX Chế phẩmPX Cơ điên Phòng NC chất lượng Phòng kiểm tra chất lượng Phòng đảm bảo chất lượng
Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán
Công ty tọa lạc ở phía đông Hà Nội, chiếm diện tích gần 12.000m², với các phân xưởng, kho chứa và bến bãi Đội ngũ nhân viên hơn 400 người, chủ yếu là những người có trình độ đại học và cao đẳng, mang đến nhiều năm kinh nghiệm trong ngành.
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có quyền hành cao nhất.
Hội đồng quản trị là cơ quan chịu trách nhiệm thực hiện các nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông, đóng vai trò lãnh đạo quan trọng để thúc đẩy sự phát triển của công ty.
Đặc điểm tổ chức sản xuất
Là một công ty sản xuất thuốc, chúng tôi cam kết đảm bảo quy trình sản xuất khép kín và tuyệt đối vô trùng Việc tổ chức sản xuất được thực hiện một cách chặt chẽ và tất cả các bước đều phải tuân thủ tiêu chuẩn kiểm tra chính xác để bảo vệ sức khỏe con người.
Công ty bao gồm 4 phân xưởng, trong đó 3 phân xưởng chuyên sản xuất 3 loại sản phẩm chính Quá trình sản xuất diễn ra qua 3 giai đoạn: chuẩn bị sản xuất, giai đoạn sản xuất và kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm Mỗi loại thuốc đều có quy trình, tiêu chuẩn và định mức riêng, do đó, sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau yêu cầu áp dụng nhiều quy trình khác nhau.
Quy trình công nghệ ở từng phân xưởng.
Phân xưởng thuốc tiêm chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm và dịch truyền, bao gồm vitamin, thuốc kháng sinh, thuốc bổ và thuốc giảm đau Ngoài việc pha chế, quy trình sản xuất còn bao gồm các công việc như cắt ống, kiểm tra và đóng gói sản phẩm Các bước cụ thể trong quy trình này gồm có: đóng gói hộp, giao nhận, kiểm tra và đóng gói, hàn, soi, in ống rỗng, cắt ống, rửa ống, ủ ống và đóng ống.
NVL Pha chế Đónggói hộp Giao nhận Kiểm tra, đóng gói Hàn, soi, in Ống rỗng Rửa ống Đóng ống
Sơ đồ: Dây truyền sản xuất loại ống 1ml.
Sơ đồ: Dây truyền sản xuất loại ống 2ml, 5ml
Các tổ ứng với mỗi công đoạn sản xuất cụ thể:
Tổ cắt ống: Định dạng ống tiêm cho phù hợp với yêu cầu hàm lượng thuốc.
Tổ rửa ống: Làm sạch ống bằng cách rửa, hấp trước khi đóng thuốc.
Tổ ủ ống: Là chặng đầu khử ứng lực ống tiêm đảm bảo tiêu chuẩn trong quá trình sản xuất.
Tổ pha chế là công đoạn quan trọng quyết định chất lượng sản phẩm Việc pha chế cần được thực hiện đúng cách, đảm bảo đủ lượng và chất lượng trước khi đưa vào ống, lọ theo từng đợt.
Tổ đóng ống: Tiến hành đóng ống thuốc khi thuốc đã được đưa vào trong các ống, lọ.
Tổ hàn, soi, in: Tiến hành soi các lọ thuốc xem đã đúng loại, đúng tiêu
NVL Pha chế Đóng bao Đóng gói
Kiểm tra, đóng gói Đóng gói hộp Giao nhận
NVL Pha chế Dập viên Đóng gói
Kiểm tra, đóng gói Đóng gói hộp Giao nhận
Tổ kiểm tra đóng gói: Tiến hành kiểm tra các loại sản phẩm về hình thức, mẫu mã, chất lượng trước khi đóng gói vào các hộp nhỏ.
Tổ giao nhận: Kiểm nhận các lô hàng từ khâu trứoc chuyển đến, cho vào kho hoặc chuyển sang khâu tiếp theo.
Tổ đóng gói hộp, đóng bao bì bên ngoài các kiện lớn để chuyển cho khách hàng.
- Phân xưởng thuốc viên: Chuyên sản xuất các loại thuốc viên dưới dạng viên nén hoặc viên con nhộng như vitamin B1, B6, C…
Sơ đồ: Quy trình sản xuất thuốc viên con nhộng.
Sơ đồ: Quy trình sản xuất thuốc viên nén:
Các công đoạn sản xuất cụ thể tại phân xưởng như sau:
+ Xay rây: Là từ nguyên liệu đầu vào còn thô, tổ xay rây tiến hành sơ chế để phục vụ khâu tiếp theo.
NVL Xử lý Chiết xuất Tinh chế Đóng gói hộp Giao nhận Kiểm tra, đóng gói Sấy khô
+ Pha chế: Đây là công đoạn quan trọng (luôn luôn được bảo mật) vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến chấ lương thuốc.
+Đóng bao: Đối với viên con nhộng sau khi pha chế, các loại bột dược liệu cho vào viên bao.
Dập viên là quá trình quan trọng trong sản xuất viên nén, trong đó các dược liệu được pha chế và bột dược liệu được dập thành viên Độ dập và độ tan của thuốc cần được cân đo cẩn thận để đảm bảo chất lượng sản phẩm.
+ Các khâu đóng gói, kiểm tra đóng gói, giao nhận, đóng gói hộp được tiến hành như phân xưởng tiêm.
Phân xưởng chế phẩm có nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm hỗ trợ cho các quy trình khác trong công ty, bao gồm rửa, sấy khô nguyên liệu, tinh chế và đóng hộp Ngoài ra, phân xưởng còn sản xuất các sản phẩm như tinh dầu, thuốc mỡ và cao xoa.
…phân xưởng này có tổ mỡ và tổ hoá dược.
Sơ đồ: Quy trình sản xuất các loại chế phẩm
Phân xưởng cơ điện chuyên trách sửa chữa máy móc định kỳ và cung cấp dịch vụ điện nước, xuất hơi cho các phân xưởng sản xuất chính.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phan Dược phẩm
3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Quy mô và nội dung tổ chức bộ máy kế toán phụ thuộc vào quy mô công tác kế toán, hình thức trình tự kế toán, và nhu cầu thông tin của từng đơn vị Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 là một đơn vị lớn, thể hiện rõ sự cần thiết phải có một hệ thống kế toán hiệu quả và chuyên nghiệp để đáp ứng các yêu cầu quản lý và báo cáo tài chính.
Máy tính Kế toán tổng hợp
Kế toán TSCĐ Kế toán giá thành KT thành phẩm Kế toán thanh toán T thụ Kế toán kho
Nhân viên kinh tế PX phải trải qua nhiều khâu kiểm duyệt gắt gao, cung cấp thông tin về hiệu quả công ty cho người quản lý Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi toàn bộ các mặt liên quan đến tài chính, nhằm sử dụng vốn đúng mục đích và chính sách, phục vụ cho sản xuất hiệu quả Đồng thời, phòng tài chính cũng tổ chức thực hiện công tác kế toán và thống kê trong doanh nghiệp, hỗ trợ lãnh đạo trong việc phân tích hợp đồng kinh tế và chỉ đạo các bộ phận thực hiện chế độ ghi chép sổ sách hạch toán một cách đầy đủ.
Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.
Sơ đồ: Bộ máy kế toán công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.
Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán có nhiệm vụ tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán để lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo cuối kỳ Họ cũng quản lý các phần hành quan trọng như tài sản cố định, giá thành, tiêu thụ, thanh toán và kho.
Kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản vay, gửi ở ngân hàng.
Kế toán thủ quỹ: Là người quản lý tiền mặt của công ty, thu chi tiền mặt phải có đầy đủ chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ.
Kế toán thu ngân:Có nhiệm vụ theo dõi, thu tiền bán hàng từ các cửa hàng của công ty và nộp cho thủ quỹ.
Kế toán tiền lưong: Có nhiệm vụ tính lương, thưởngvà chế độ chính sách cho toàn bộ công nhân viên trong công ty theo quy định của nhà nước.
Kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán và khấu hao tài sản dựa trên phân loại phù hợp với tình hình sử dụng và tỷ lệ khấu hao theo quy định Hơn nữa, nhiệm vụ này còn bao gồm việc theo dõi sự biến động của tài sản cố định trong công ty.
Kế toán giá thành có vai trò quan trọng trong việc tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung, từ đó tính toán chính xác giá thành phẩm.
Kế toán thành phẩm tiêu thụ có nhiệm vụ quan trọng là tập hợp các hóa đơn và chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng, nhằm ghi chép cả số lượng và giá trị của sản phẩm tiêu thụ.
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với các
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê NK-CT Thẻ, sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán kho: Có nhịêm vụ theo dõi hàng hoá xuất, nhập kho theo đúng thủ tục.
Kế toán vật tư đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi xuất nhập vật liệu cho sản xuất Công việc này bao gồm tổng hợp và lưu trữ các chứng từ liên quan, cũng như tập hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
3.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Công ty có quy mô lớn với hoạt động kinh tế đa dạng và thường xuyên Đội ngũ kế toán được đào tạo trình độ đại học chuyên ngành kế toán, giúp công ty thực hiện công tác kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ một cách hiệu quả.
Sổ sách của đơn vị bao gồm:
- Nhật ký chứng từ số: 1,2,4,5,8,10.
Sổ chi tiết tài khoản và thẻ bao gồm sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng theo từng ngân hàng, sổ tài sản cố định và sổ chi tiết tài khoản, giúp quản lý tài chính hiệu quả và minh bạch.
131, 141, 142, 331, 15212, 1522, 1523, 1524, 1527, 15311, 15312 và các sổ theo dõi chi phí 621, 622, 627 ( chi tiết theo từng phân xưởng …)
Sơ đồ: hình thức ghi sổ kế toán tại công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2
Ghi hàng ngày Đối chiếu
3.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2
- Kỳ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/1 đến hết ngày 31/12 Một năm gồm 12 kỳ kế toán ứng với 12 tháng.
- Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ chính thức là Việt Nam đồng.
- Phương pháp hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán tổng hợp là phương pháp kê khai thường xuyên.
- Giá vật tư, thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
- Phương pháp xác định giá trị dở dang là đánh giá theo nguyên vật liệu chính, phân bổ giá thành theo khoản mục.
- Công ty thực hiện tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán ngoại tệ là phương pháp giá thực tế.
Công ty hiện đang áp dụng hệ thống chứng từ theo mẫu chung của bộ tài chính, đồng thời để tăng cường quản lý, công ty cũng quy định thêm một số chứng từ
- Phương thức tiêu thụ: các hình thức bán hàng của công ty hiện nay là bán hàng theo hợp đồng, đơn đặt hàng, bán trực tiếp.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 1141TC/CĐKT, ban hành ngày 01/01/1995 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính, nhằm quản lý và ghi chép các hoạt động tài chính hiệu quả.
Hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 của công ty được mở đúng quy định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý Công ty cũng đã đăng ký thêm một số tài khoản cấp 2 và cấp 3 để theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh một cách hiệu quả.
Hệ thống báo cáo kế toán tại công ty được thực hiện hàng tháng và hàng quý, với thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu quy định của bộ tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ không được lập tại công ty, trong khi bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh được hoàn thiện hàng quý Thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuối năm Ngoài ra, công ty còn thực hiện các báo cáo nội bộ như báo cáo tình hình tài chính công nợ, báo cáo tình hình sản xuất và báo cáo hàng tồn kho, tất cả đều cần có chữ ký của kế toán tổng hợp, kế toán trưởng và giám đốc để đảm bảo tính hợp lệ Những báo cáo này được sử dụng để nộp cho cơ quan thuế, cơ quan quản lý và cơ quan quản lý vốn.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2
Khái quát chung về nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trưng ương 2
1.1 Đặc điểm quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2
Công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 là một trong những đơn vị chủ lực cung cấp thuốc cho ngành y tế phục vụ sức khoẻ cho nhân dân.
NVL là yếu tố thiết yếu trong sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong ngành dược phẩm, nơi nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá vốn hàng bán Tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, NVL rất đa dạng với hàng nghìn loại, khác nhau về chất liệu, quy cách và tính chất lý, hóa Những vật liệu này đã giúp công ty sản xuất nhiều loại thuốc, đáp ứng nhu cầu phòng và chữa bệnh, góp phần quan trọng vào chăm sóc sức khỏe cộng đồng.
Công ty sở hữu hơn 300 loại sản phẩm được chế tạo từ nhiều loại dược liệu khác nhau, với quy trình sản xuất khép kín và vô trùng, đảm bảo chất lượng thông qua kiểm nghiệm nghiêm ngặt Hiện tại, công ty có hơn 2000 loại nguyên vật liệu, chủ yếu được mua từ bên ngoài, bao gồm cả những loại vật liệu phổ biến như lá sen và cỏ, lẫn những nguyên liệu quý hiếm như Adenlin, Benzyn Anod, và Aminazin Tất cả đều được công ty thu mua, nghiên cứu và phát triển thành các sản phẩm thuốc chữa bệnh Với đặc thù của ngành y dược, mỗi sản phẩm đều có ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ con người, do đó, việc thu mua và sử dụng nguyên vật liệu tại công ty phải tuân thủ các tiêu chuẩn nghiêm ngặt.
Chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, với NVL chính lên tới 70% trong tổng 80% chi phí vật liệu sản xuất Do đó, bất kỳ biến động nào về giá NVL đều có thể ảnh hưởng đáng kể đến giá thành Để giảm giá thành sản phẩm, việc hạ thấp chi phí NVL và sử dụng NVL một cách tiết kiệm là biện pháp quan trọng Ngoài ra, NVL đa dạng về số lượng, chủng loại, giá trị, thời hạn sử dụng và yêu cầu bảo quản, vì vậy các khâu thu mua, bảo quản, sử dụng và lưu trữ cần được tổ chức chặt chẽ.
Cuối mỗi tháng, phòng thị trường dựa vào kết quả kiểm kê nguyên vật liệu (NVL) tồn kho, kế hoạch dự trữ và sản xuất để lập kế hoạch thu mua NVL Công ty chuẩn bị nhập khẩu những NVL cần thiết từ nước ngoài như Amocilin, Penicilin, Aspil từ tháng trước Đối với NVL sản xuất trong nước, công ty ký hợp đồng dài hạn để ổn định giá cả và số lượng, tránh gián đoạn sản xuất Ngoài ra, công ty cũng lên kế hoạch thu mua NVL theo mùa vụ để đảm bảo đủ số lượng, giá rẻ, giúp quá trình sản xuất diễn ra liên tục và tiết kiệm chi phí đầu vào.
Công ty đối mặt với thách thức trong việc bảo quản nguyên vật liệu (NVL) đa dạng, mỗi loại có yêu cầu bảo quản riêng biệt, chẳng hạn như Adenalin, Aminazin, Paparecin, và Ampixilin bột, đều khó bảo quản trong điều kiện không khí không đảm bảo hoặc khi vượt quá thời gian dự trữ Ngược lại, các loại bột gạo, sắn, mỳ có thể bảo quản lâu dài trong môi trường thoáng mát Để đảm bảo chất lượng NVL, Công ty đã thiết lập hệ thống kho đạt tiêu chuẩn kỹ thuật
Sản phẩm của Công ty chuyên chăm sóc sức khỏe con người, do đó nguyên vật liệu (NVL) phải tuân thủ các tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt trước khi sử dụng Quy trình này bao gồm sự kiểm tra chặt chẽ của các kỹ thuật viên và giám sát liên tục trong quá trình sản xuất để đảm bảo tuân thủ đúng quy trình kỹ thuật, từ đó giảm thiểu lãng phí vật liệu.
Dự trữ nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố quan trọng để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục và theo kế hoạch Công ty dựa vào đặc điểm của từng loại NVL và kế hoạch sản xuất để thực hiện công tác dự trữ Đối với những NVL có mặt thường xuyên trên thị trường và giá cả ổn định, việc dự trữ sẽ ít hơn, giúp vốn lưu động không bị ứ đọng Ngược lại, với những NVL khan hiếm và có thời hạn sử dụng lâu, công ty sẽ dự trữ nhiều hơn Để duy trì mức độ dự trữ hợp lý, công ty xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng loại NVL, nhằm đảm bảo đủ NVL khi cần thiết và tránh tình trạng thiếu hụt hoặc lãng phí do dự trữ quá nhiều.
1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2 Đây là công việc bắt đầu của việc hạch toán và quản lý NVL, khâu này có thực hiện được chính xác đầy đủ thì mới đảm bảo các khâu sau được thực hiện tốt.
Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 sở hữu một lượng lớn nguyên vật liệu với nhiều chủng loại khác nhau, mỗi loại có đặc điểm kinh tế, công dụng và tính chất lý, hóa học riêng biệt Để quản lý và hạch toán hiệu quả, công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên công dụng kinh tế của chúng trong quá trình sản xuất sản phẩm, từ đó đảm bảo sử dụng hiệu quả và giảm thiểu công sức trong công việc.
Nguyên vật liệu chính là yếu tố cốt lõi hình thành sản phẩm, đóng góp tới 80% tổng chi phí sản xuất tại Công ty Các loại nguyên vật liệu chính được sử dụng tại Công ty bao gồm:
- Độc dược A : Atropin Sulfat, Dufamethazon, Paparegin
- Độc dược b : Aminnazin, Sabutamol, Charepam
- Hoá chất như : Amoni clorua, Barisulfat, CuS04, EDTA
- Dược liệu để sản xuất thuốc viên, thuốc tiêm như : Ampicilin, Peniciclin, Vitamin C bột, Spastein
- Tá dược như : Aeroisl, Aviel
- Đông dược như : Đại hồi, bổ phế, bổ thận âm
- Dược liệu gây nghiện như : Codein phosphat,
Nguyên vật liệu phụ không tạo ra thực thể sản phẩm nhưng đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng nguyên vật liệu chính Chúng phục vụ cho công tác quản lý và đáp ứng nhu cầu công nghệ, làm cho sản phẩm trở nên bền đẹp hơn Ngoài ra, nguyên vật liệu phụ còn tạo điều kiện cho việc bảo quản và sử dụng sản phẩm một cách an toàn và đúng tiêu chuẩn, bao gồm các loại như bông, vải, dầu mỡ, nhãn mác và màng nhôm.
* Nhiên liệu : Là những vật liệu được sử dụng để tạo nhiệt năng cho quá trình sản xuất chạy máy như : xăng công nghiệp, dầu hoả, dầu vistea
Phụ tùng thay thế là các chi tiết cần thiết để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị sản xuất cũng như phương tiện vận tải Những phụ tùng này bao gồm thép ống mạ, kẽm, vòng bi và đèn ống, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hiệu suất hoạt động của các thiết bị.
Vật liệu xây dựng cơ bản bao gồm các thiết bị và phương tiện cần thiết cho việc lắp đặt và sửa chữa các công trình của công ty Những vật liệu này như gạch, xi măng, gỗ, sơn chống rỉ và cát đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và độ bền của các công trình xây dựng.
Bao bì đóng vai trò quan trọng trong việc đóng gói thành phẩm tại công ty, bao gồm các sản phẩm như hộp Ba Đình 8g, chai nhỏ mắt, nắp siro và các loại ống khác Những vật liệu này được xếp vào hệ thống nguyên vật liệu (NVL) của công ty, đảm bảo chất lượng và an toàn cho sản phẩm.
Vật liệu tự chế là những nguyên vật liệu được Công ty thu mua và chế biến để đáp ứng nhu cầu sản xuất, chẳng hạn như cao lá sen và cao kim tiền thảo Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu theo kho, vai trò, nguồn hình thành và tính chất, giúp đánh giá vai trò của từng loại vật liệu Phương pháp phân loại này phổ biến và hỗ trợ Công ty xác định định mức tiêu hao vật liệu phù hợp với điều kiện sản xuất cụ thể.
Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương
Đánh giá nguyên vật liệu (NVL) là một chỉ số quan trọng trong kế toán, phản ánh giá trị vật liệu theo các nguyên tắc nhất định Để đảm bảo tính chính xác, kế toán NVL cần dựa trên giá thực tế, và phương pháp tính giá hợp lý sẽ ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hạch toán Tại Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2, NVL được tính theo giá thực tế, giúp nâng cao độ chính xác trong hạch toán và giảm thiểu khối lượng ghi chép sổ sách.
2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguyên vật liệu (NVL) của Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, với giá mua và chi phí vận chuyển không giống nhau Việc hạch toán NVL được thực hiện dựa trên giá thực tế, chủ yếu từ nguồn mua ngoài (bao gồm cả mua trong nước và nhập khẩu) cũng như một phần tự gia công chế biến hoặc thuê ngoài Do đó, giá thực tế của NVL nhập kho được xác định tùy theo từng nguồn nhập cụ thể.
NVL mua ngoài chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số NVL nhập kho của Công ty, với giá thực tế thường xuyên biến động Sự biến động này xuất phát từ giá cả thị trường và việc Công ty mua từ nhiều nguồn khác nhau Để thuận tiện cho việc ghi sổ hạch toán hàng ngày, kế toán áp dụng giá ghi trên hoá đơn làm giá thực tế.
Công ty nộp thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ cần chú ý rằng hoá đơn GTGT phải ghi giá thực tế của nguyên vật liệu (NVL) và tách riêng phần thuế được khấu trừ Nếu hoá đơn bán hàng không tách riêng phần thuế, giá NVL sẽ được tính là tổng giá thanh toán cho người bán, dẫn đến việc Công ty có thể bị thiệt hại do chi phí NVL tăng lên Hơn nữa, phần thuế nộp cho người sử dụng sản phẩm sẽ không được khấu trừ, gây ảnh hưởng đến việc tính toán NVL nhập kho.
Giá thực tế của NVL nhập kho
Giá mua ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT)
Thuế nhập khẩu (nếu có)
Chi phí trực tiếp phát sinh trong khâu thu mua
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua
+ Đối với NVL mua trong nước :
* Vật liệu mua ngoài nhận tại kho thì giá thực tế là giá ghi trên hoá đơn :
Giá vật liệu nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua.
Theo hóa đơn số 35443 ngày 8/3/2007, Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I đã bán 2100g Vitamin B1 với giá ghi trên phiếu nhập là 207.900.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) Thực nhập của lô hàng là 2100g.
Như vậy giá thựctế 2100g Vitamin B1 là 207.900.000đ
* Vật liệu mua ngoài tự chuyển về Công ty thì :
Giá vật liệu nhập = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua
Theo hóa đơn nhập kho số 37492 ngày 13/3/2007 từ cửa hàng 203 Minh Khai, công ty đã mua 500kg đường RE với tổng số tiền 4.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT) Ngoài ra, phiếu chi số 17 cùng ngày đã thanh toán 52.000đ cho chi phí vận chuyển.
Vậy giá thực tế của 500kg đường RE nhập kho là :
+ Đối với NVL nhập khẩu.
Giá vật liệu nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu.
Theo hóa đơn số 9920120 ngày 3/3/2007, cửa hàng SANOFI đã bán 1000g Ampixiclin với giá 37.700 USD Tỷ giá ngoại tệ tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam vào thời điểm đó là 16.000 VNĐ/USD Giá CIF tại cảng Hải Phòng đã bao gồm thuế nhập khẩu 5%, tương đương 25.477.500 VNĐ Ngoài ra, chi phí vận chuyển bốc dỡ theo phiếu chi số 6 ngày 3/3 là 125.000 VNĐ.
Vậy giá thực tế của 1000g Ampixiclin nhập kho là :
Đối với nguyên vật liệu tự sản xuất hoặc chế biến, giá thực tế nhập kho bao gồm giá vốn của nguyên liệu tự chế biến, cùng với các chi phí chế biến như tiền lương công nhân, chi phí điện nước và các khoản chi phí khác liên quan.
Theo phiếu nhập số 19 ngày 14/3/2007, kho đã nhập 10 lít tinh dầu thiên niên kiện tự chế với giá vốn vật liệu ban đầu là 350.000đ và chi phí chế biến là 520.000đ Do đó, giá thực tế của 10 lít tinh dầu thiên niên kiện được tính toán dựa trên tổng chi phí này.
Công ty sử dụng một số loại vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, bao gồm màng nhôm trắng được in thành màng nhôm chữ và ống tuýp được chế biến thành ống tiêm và dịch truyền.
Theo hoá đơn GTGT số 38765 ngày 4/3 của Công ty Minh Anh, công ty đã nhập 40,5kg màng nhôm in chữ với giá thực tế là 437.400đ Chi phí gia công chưa bao gồm thuế là 191.500đ, và chi phí vận chuyển theo phiếu chi số 29 ngày 6/3 là 25.000đ Tổng giá thực tế của 40,5kg màng nhôm in chữ nhập kho được tính toán dựa trên các khoản chi phí này.
+ Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất.
Giá thực tế nhập kho là ước tínhcó thể sử dụng được.
Theo phiếu nhập số 123 thu hồi 3kg cao lá sen, giá ước tính có thể thanh lý là 11.000đ/kg.
Vậy giá thực tế của 3kg cao lá sen nhập kho là :
2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 Ở Công ty NVL xuất kho tính theo giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này, giá thực tế của NVL xuất kho được tính trên cơ sở số lượng NVL xuất kho và đơn giá bình quân của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế NVL đầu kỳ+ Nhập trong kỳ
Số lượng NVL tồn đầukỳ + Nhập trong kỳ
Giá thực tế của nguyên vật liệu (NVL) xuất kho trong kỳ được tính bằng cách nhân số lượng NVL xuất kho với giá đơn vị bình quân Vitamin B1 là một trong những sản phẩm có mức tiêu thụ cao, và chúng ta có thể xem xét tình hình nhập, xuất, và tồn kho của Vitamin B1 trong tháng 3/2007 tại kho Thục của Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2.
Tồn kho đầu tháng 2 năm 2007 :
Nhập kho theo phiếu nhập kho 10 ngày 8/2/2007
Số lượng Vitamin B1 xuất cho sản xuất kinh doanh trong tháng 2/2007 như sau :
Ngày 01/3/2007 xuất 106,3g cho PX viên để sản xuất thuốc viên Vitamin B1.
Ngày 09/3/2007 xuất 100g bán cho Công ty Dược phẩm TW1.
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của Vitamin B1 = 47017600 + 207900000
Giá thực tế của Vitamin B1 xuất kho trong tháng 2/2007
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2
Quản lý nguyên vật liệu (NVL) yêu cầu theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất và tồn kho NVL theo từng loại, bao gồm số lượng, chất lượng và giá trị Điều này nhằm đảm bảo kiểm soát hiệu quả vật tư và đáp ứng yêu cầu quản lý NVL.
NVL của Công ty có sự biến động lớn và liên tục, bao gồm nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Việc hạch toán NVL với khối lượng lớn tốn nhiều thời gian và công sức Để phù hợp với quy mô sản xuất và trình độ chuyên môn của thủ kho, kế toán chi tiết NVL tại Công ty được thực hiện theo phương pháp thẻ song song.
3.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán ban đầu
Thủ tục và chứng từ là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp tiến hành hạch toán nguyên vật liệu (NVL) Để quản lý NVL hiệu quả và cung cấp thông tin kịp thời cho công tác hạch toán, ban giám đốc Công ty đã thiết lập quy trình chi tiết cho việc nhập kho và xuất kho NVL.
3.1.1 Thủ tục, chứng từ nhập kho NVL.
+ Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu 01 GTKT -3LL)
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 05 -VT)
+ Phiếu nhập kho (mẫu 01 -VT)
- Thủ tục nhập kho NVL :
Khi nhập nguyên vật liệu (NVL), cần tuân theo kế hoạch dự trữ và kế hoạch sản xuất cho tháng tiếp theo Phòng kế hoạch sẽ lập kế hoạch thu mua NVL từ việc tìm kiếm nhà cung cấp, xác định giá cả, lựa chọn phương thức thu mua, đến việc nhận hàng theo kế hoạch và ký kết hợp đồng với nhà cung cấp.
Khi nhận hóa đơn GTGT (biểu 3.2) từ nhà cung cấp hoặc từ nhân viên tiếp liệu, cần kiểm tra và đối chiếu với từng hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua để quyết định xem có nên nhận hàng hay không.
Trước khi nhập kho vật liệu, sau khi quyết định nhận hàng dựa trên hóa đơn GTGT, cần tiến hành kiểm nghiệm vật liệu thông qua Ban kiểm nghiệm của Công ty Ban kiểm nghiệm bao gồm một đại diện từ phòng kế hoạch cung ứng, một đại diện từ phòng kiểm tra chất lượng (đảm nhận vai trò chủ yếu), và một thủ kho, người sẽ kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách vật liệu và ghi chép vào biên bản kiểm nghiệm vật tư (biểu 3.3).
Dựa trên hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng kế hoạch cung ứng lập phiếu nhập kho (biểu 3.4) thành 03 liên, trong đó trưởng phòng ký cả 03 liên Liên 01 được lưu tại quyển, liên 02 giao cho người nhập hàng, và liên 03 được đưa cho thủ kho làm căn cứ nhập kho vật liệu Phiếu nhập kho cần ghi rõ ngày nhập, tên, quy cách và số lượng vật liệu nhập theo hóa đơn hoặc biên bản kiểm nghiệm Hóa đơn của người bán hàng sẽ được chuyển cho kế toán thanh toán để thực hiện thủ tục thanh toán với người bán.
Ta xem xét tình hình nhập kho Vitamin B1 mã số TQ2B045 của Công ty như sau :
Ngày 08 tháng 3 năm2007 theo hợp đồng mua bán số 004/2007 đã ký kết với Công ty Dược phẩm trung ương I Dưới đây là mẫu đã nêu :
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - hạnh phúc
Bên mua : Công ty cổ phần Dược phẩm TW2 Địa chỉ : Số 9 - Trần Thánh Tông - Hà Nội
Ông Vũ Huy Sơn, Trưởng phòng Kế hoạch, đại diện cho Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương I, có trụ sở tại Số 6, Đường Giải Phóng, Hà Nội.
Tài khoản : Số 1025430912 Ngân hàng Công thương - Hà Nội
Ông Lê Văn Nam, Trưởng phòng KD, đại diện cho hai bên đã ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa sau khi đạt được thỏa thuận Hợp đồng bao gồm các nội dung quan trọng như mẫu hàng hóa, quy cách, số lượng và giá cả.
STT Tên hàng ĐVT Quy cách
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng thanh toán : 496.045.000 Điều 2 : Đóng gói hàng và kiểm tra chất lượng
Bên bán phải giao hàng tại kho của bên mua và hoàn toàn chịu trách nhiệm về các chi phí vận chuyển cũng như các chi phí liên quan cho đến khi hàng hóa được nhập kho theo tiến độ đã thỏa thuận.
Penecilin và cồn lá lốt phải giao trước ngày 20/3/2007 Điều 3 : Phương thức thanh toán :
Bên mua phải thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng số tiền ghi trên hóa đơn GTGT do bên bán phát hành cho từng lô hàng trong thời hạn 50 ngày kể từ ngày giao hàng.
Tất cả các tranh chấp phát sinh từ hợp đồng này, nếu không được giải quyết thông qua thương lượng, sẽ được đưa ra Hội đồng kinh tế thành phố Hà Nội để giải quyết, và sẽ có giá trị chung thẩm ràng buộc cả hai bên Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý tương đương để thực hiện.
Lê Văn Nam Vũ Huy Sơn
Sau khi ký hợp đồng thìngày 08tháng 3 năm 2007, Công ty nhận được hoá đơn GTGT của bên bán giao 2100g Vitamin B1 tại kho Thục - Kho vật liệu chính.
Công ty Dược phẩm TW I - HN
Số : 35443 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 (dùng cho khách hàng) Ngày 8 tháng 3 năm2007 Bên bán : Công ty Cổ phần Dược phẩm TW1 Địa chỉ : Số 6 - Đường Giải Phóng - Hà Nội
Tài khoản : Số 1025430912 Ngân hàng Công thương - Hà Nội
Do ông : Lê Văn Nam Chức vụ : Trưởng phòng KD làm đại diện Hình thức thanh toán : Trả chậm
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số tiền bằng chữ : Hai trăm mười tám triệu hai trăm chín mươi năm nghìn đồng.
Sau khi nhận hóa đơn GTGT, phòng kiểm tra chất lượng (KCS) của Công ty sẽ tiến hành kiểm nghiệm vật tư và ghi kết quả vào biên bản kiểm nghiệm.
Công ty cổ phần Dược phẩm TW2
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT 35443 ngày 8 tháng 3 năm 2007 của Công ty
Cổ phần Dược phẩm TWI - Hà Nội.
1 Ông : Nguyễn Huy Sơn KHCƯ Trưởng ban
2 Ông : Phạm Hưng KCS Ủy viên
3 Bà : Phạm Thu Hồng Thủ kho Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau :
Tên nhãn hiệu vật tư ĐV
Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Gh i chú
Số lượng thực tế kiểm nghiệm
Số lượng đúng quy cách phẩm chất
Số lượng không đúng quy cách phẩm chất
1 Vitamin B Gam Cân 2.100 2.100 2.100 0 Đại diện kỹ thuật
Biên bản kiểm nghiệm vật tư và hóa đơn vật liệu nhập kho là tài liệu quan trọng Nhân viên phòng kế hoạch cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho và phiếu nhập vật tư thuê ngoài chế biến nếu công ty sử dụng dịch vụ gia công bên ngoài.
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 8 tháng 3 năm2007
Họ tên người giao hàng : Nguyễn Thị Thu Địa chỉ : Số 6 - Đường Giải Phóng - Hà Nội
Theo hoá đơn số 35443 ngày 8 tháng 3 năm 2007 của Công ty cổ phần Dược phẩm TWI
Nhập tại kho Thục - VLC (1521)
STT Tên vật tư ĐV
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Công ty Cổ phần Dược phẩm TW2
PHIẾU NHẬP VẬT TƯ THUÊ NGOÀI CHẾ BIẾN
Số : 06 Ngày 7 tháng 3 năm2007 Đơn vị chế biến : Công ty Minh Anh
Hợp đồng số ngày tháng năm
Theo phiếu xuất vật tư thuê ngoài chế biến số 02 ngày 3 tháng 2 năm
Biên bản kiểm nghiệm số 10 ngày 2 tháng 3 năm2007
Tên, nhãn hiệu vật tư ĐV T
Giá thực tế nhập kho
Giá đơn vị nhập kho
Giá vật tư dùng để chế biến
3.1.2 Thủ tục, chứng từ xuất kho NVL.
NVL sau khi mua về được sử dụng cho sản xuất, cho quản lý sản xuất, cho công tác nghiên cứu, xuất bán hoặc thuê gia công chế biến
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) là quá trình ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho NVL theo tài khoản kế toán Tại công ty, phương pháp hạch toán tổng hợp NVL được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, giúp cung cấp thông tin kịp thời về sự biến động của NVL, từ đó hỗ trợ công tác quản lý hiệu quả.
Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL của Công ty sử dụng chủ yếu một số tài khoản sau :
TK 152 là tài khoản dùng để theo dõi giá trị hiện có, tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế tại công ty Tài khoản này được chia thành các tiểu khoản phù hợp với cách phân loại theo mục đích kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị.
TK 1521 - Nguyên vật liệu chính
TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ
TK 1524 - Phụ tùng thay thế
TK 1525 -Vật liệu xây dựng cơ bản
TK1531 - Dụng cụ, thay thế
Tài khoản này được kết cấu như các TK thuộc nhóm tài sản.
TK 111, 112 : Tiền Việt Nam, ngoại tệ quỹ, tại ngân hàng chi tiết đến 3 cấp như :
TK 11211 - Tiền Việt Nam ở Ngân hàng Công thương
TK 11212 - Tiền Việt Nam ở Ngân hàng ngoại thương
TK 11221 - Ngoại tệ ở Ngân hàng công thương
TK 11222 - Ngoại tệ ở Ngân hàng ngoại thương.
TK 331 - Phải trả người bán
TK 131 - Phải thu khaác hàng
TK 1421 - Chi phí trả trước
TK 621, 627, 641 được chi tiết đến cấp 3.
TK 6211 - Chi phí NVL chính ở PX tiêm
TK 6212 - Chi phí NVL chính ở PX viên
TK 6213 - Chi phí NVL chính ở Hoá
TK 62721 - Chi phí chung ở PX tiêm
TK 62722- Chi phí chung ở PX viên
TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ
4.3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Kế toán không chỉ hạch toán chi tiết nhập vật liệu mà còn cần thực hiện hạch toán tổng hợp hàng ngày Công việc này rất quan trọng vì giúp kế toán phản ánh chính xác giá trị thực của vật liệu nhập, từ đó theo dõi rõ ràng sự luân chuyển của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị.
Công ty chủ yếu mua vật liệu từ các nhà cung cấp bên ngoài, dẫn đến mối quan hệ thanh toán gắn liền với kế toán tổng hợp vật liệu Bên cạnh đó, công ty cũng sử dụng một số vật liệu thuê gia công và tự chế biến Để tính thuế GTGT, công ty áp dụng phương pháp khấu trừ, do đó, nguyên vật liệu nhập kho từ mua ngoài được ghi nhận theo giá thực tế, không bao gồm thuế GTGT đầu vào, mà chỉ tính giá mua trên hóa đơn cộng với các chi phí thu mua như vận chuyển và bốc dỡ.
* Đối với vật liệu mua ngoài.
Trong bối cảnh kinh tế thị trường hiện nay, việc tìm kiếm nguồn cung cấp hoặc thỏa thuận trả chậm với các nhà cung cấp thường xuyên là rất quan trọng Đối với những giao dịch mua bán có khối lượng vật liệu lớn, công ty thường ký hợp đồng mua bán trước khi thực hiện giao dịch Hành động này không chỉ giúp đảm bảo tính minh bạch mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thanh toán sau này.
Khi nhân viên mua nguyên vật liệu từ bên ngoài và nhập kho trong tháng, sau khi hoàn tất các thủ tục nhập kho, kế toán sẽ thanh toán cho người bán và ghi chép vào sổ chi tiết.
Khi thanh toán cho người bán theo phiếu nhập kho và hóa đơn thuế GTGT, kế toán sẽ thực hiện định khoản và ghi vào sổ chi tiết công nợ cũng như sổ chi tiết 331 dành cho từng đối tượng Cuối tháng, kế toán lập NKCT số 5 để tổng hợp Tất cả các bước này được thực hiện nhanh chóng và chính xác nhờ phần mềm kế toán Fast Accouting 2005 Trong phần mềm, người dùng chỉ cần chọn phân hệ mua hàng, điền thông tin vào phiếu nhập mua hàng, và hệ thống sẽ tự động cập nhật và chuyển dữ liệu sang các tài khoản liên quan như TK 152, 331, 133
Dựa vào sổ chi tài khoản 331 của tháng trước, ghi vào cột số dư đầu kỳ Sử dụng phiếu nhập kho và các chứng từ thanh toán khác để ghi nhận các phát sinh
Theo hoá đơn GTGT số 35443 ngày 8/3/2007 mua 2100g Vitamin B1 của Công ty cổ phần dược phẩm TWI Kế toán ghi sổ như sau :
Nợ TK 1521 : 207900000đ (giá trị vật liệu mua nhập kho)
Nợ TK 333 : 10395000đ (Thuế GTGT được khấu trừ)
Có TK 331 : 218295000đ (phải trả người bán - Công ty cổ phần dược phẩm TWI).
Theo hợp đồng mua hàng ký kết giữa Công ty và Công ty cổ phần Dược phẩm TWI vào ngày 9/3/2007, đơn vị đã nhập 1000g Penicillin với tổng số tiền thanh toán là 230.000.000 đồng Kế toán đã ghi nhận giao dịch này như sau:
Nợ TK 1521 : 230000000 đồng (Giá trị vật liệu mua nhập kho)
Nợ TK 133 : 11500000 đồng (Thuế GTGT được khấu trừ)
Có TK 331 : 241500000 đồng (Phải trả người bán - Công ty cổ phần Dược phẩm TWI)
Ngày 18/3/2007 Công ty thanh toán cho bên bán 50% tổng số tiền hàng nhập mua lần 1 (gồm 1000gam Vitamin B1 và 500 gam Penexilin) là
Dựa vào phiếu chi số 50, kế toán thanh toán nhập dữ liệu vào máy và phản ánh vào sổ chi tiết TK 331.
Nợ TK 331 : 229897500 (Phải trả Công ty cổ phần Dược phẩm TWI)
Có TK 1111 : 229897500 (Số tiền đã trả bằng tiền mặt) Trích sổ chi tiết công nợ với công ty cổ phần Dược phẩm TWI - Hà Nội (Biểu 3.16)
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
TK 331 : Phải trả người bán (Từ ngày 01/30/2007 đến 30/3/2007)
SH NT Nợ Có chú
Dựa vào sổ chi tiết công nợ ghi Nhật ký chứng từ số 5 (Biểu 3.17)
Công ty cổ phần Dược phẩm TW2
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 Tài khoản 331 : Phải trả người bán
T Tên khách Dự nợ đầu Dư có đầu Ghi nợ các TK Cộng có Ghi có các TK Cộng nợ Dư nợ cuối Dư có cuối
Cộng 1119580860 17115516619 1300000 19607700 1522272 5063977 4081918569 6231723325 1395215779 204863460 66578002521 3028328999 18598184 Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
(Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Cuối tháng kháo sốliệu ở NKCT số 5, lấy số liệu để ghi vào sổ cái TK
331 (Biểu3.18) TK 152 (3.19), sổ cái TK 331 dùng để theo dõi hình thành thanh toán với các bạn hàng của Công ty.
607250152 8263628545 Đơn vị : đồng Ghicó các TK đối ứng TK này
Khi người mua nguyên vật liệu viết đơn xin tạm ứng, cần ghi rõ mục đích mua vật liệu cung ứng Đơn sẽ được xem xét và duyệt, sau đó chuyển lên phòng tài chính kế toán Kế toán trưởng sẽ ký duyệt, tiếp theo là viết phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán, đồng thời thực hiện định khoản theo quy định.
Có TK 111 Căn cứ hoá đơn tạm ứng số 19 ngày 20/3/2007 Anh Hào tạm ứng tiền mua sơn số tiền 345000 ghi như sau :
Trong tài khoản 111, số tiền 345.000 được ghi nhận tương tự như việc ứng trước tiền hàng cho người bán Mặc dù đây không phải là khoản tiền trả trước thực sự cho người bán, nhưng nó được theo dõi trong sổ chi tiết tài khoản 331 như một khoản trả trước Điều này không phản ánh chính xác bản chất kinh tế của giao dịch phát sinh.
Công ty cổ phần Dược phẩm TW2 thực hiện việc nhập khẩu vật liệu thông qua hai hình thức: nhập khẩu trực tiếp và mua theo phương thức trả chậm.
Căn cứ hoá đơn số 9920120 ngày 3/3/2007, cửa hàng SANOFI (Nga) đã bán 1000g Ampixilin với giá trị 37,700 USD Tỷ giá ngoại tệ tại ngân hàng ngoại thương Việt Nam vào thời điểm đó là 16,000 USD Giá CIF tại cảng Hải Phòng là 25,447,500 VNĐ, trong đó thuế nhập khẩu là 5% Chi phí vận chuyển và bốc dỡ theo phiếu chi số 6 ngày 3/3/2007 là 125,000 VNĐ.
Ngày 30/3, Công ty trả cho bên bán 7700USD, thành tiền là 123200000đ, nên kế toán ghi như sau :
Bt1 : Phản ánh giá thực tế NVL nhập mua
Nợ TK 1521 : 628772500đ (giá thực tế của NVL nhập mua)
Có TK 311 : 6032000000đ (Số tiền phải trả nhà cung cấp)
Có TK 3333 : 25447500đ (Thuế nhập khẩu phải nộp)
Có TK 111 : 125000đ (Chi phí thu mua)Bt2 : Phản ánh tình hình thanh toán :
Nợ TK 331 : 123200000 (Số tiền đã trả nhà cung cấp)
Chi phí thu mua thường được thanh toán bằng tiền mặt và ghi nhận trên NKCT số 1 (Biểu 3.19) với TK 11222: 123200000, trong khi trường hợp thanh toán qua ngân hàng sẽ được phản ánh trên NKCT số 2 (Biểu 3.20).
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Tài khoản : 111 - Tiền mặt
575265637 6 Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Công ty cổ phần dược phẩm TW2
TK : 1124 - Tiền gửi ngân hàng TMCP XNK Việt Nam chi nhánh Long Biên
STT Ngày N 3414 N635 Cộng PS có
Cộng 18000000 5702305 23702305 Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Đánh giá khái quát về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2
cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.
1.1 Về bộ máy quản lý.
Quản lý nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò then chốt trong sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp sản xuất Việc quản lý NVL là cần thiết để kiểm soát lượng vật liệu sử dụng, đảm bảo đáp ứng yêu cầu sản xuất Hơn nữa, quản lý vật liệu còn giúp doanh nghiệp xác định chi phí bảo quản và sử dụng NVL, từ đó thực hiện hạch toán và đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Công ty chú trọng công tác tổ chức quản lý và hạch toán nguyên vật liệu (NVL) do sự đa dạng về chủng loại và tỷ lệ lớn trong tổng giá thành sản phẩm Quy trình từ thu mua đến sử dụng NVL được thực hiện chặt chẽ, với hệ thống kho tàng được bố trí hợp lý và phương án bảo quản an toàn Nhờ vào việc quản lý tay ba và tự điều chỉnh giám sát lẫn nhau, công ty đã nâng cao hiệu quả trong quản lý vật liệu và hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.2 Về tổ chức hoạt động kinh doanh.
Cơ cấu tổ chức kinh doanh của Công ty rất hiệu quả, với việc chia thành các phân xưởng và tổ sản xuất, áp dụng hình thức khoán sản phẩm cho từng tổ công nhân Nhờ vào việc căn cứ vào khối lượng sản phẩm, năng lực và điều kiện thực tế của từng tổ, Công ty đã tăng sản lượng sản xuất một cách đáng kể, đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm và nâng cao uy tín đối với người tiêu dùng.
1.3 Về tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty có đội ngũ 11 cán bộ trình độ đại học với kinh nghiệm dày dạn, được phân công nhiệm vụ rõ ràng, giúp công việc diễn ra nhanh chóng và khoa học Hệ thống máy tính và phần mềm kế toán hỗ trợ tính toán và luân chuyển chứng từ kịp thời, cung cấp thông tin thiết yếu cho quản lý và sản xuất, đồng thời đơn giản hóa quy trình tính toán trong phòng kế toán.
2 Những thành tựu đã đạt được trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.
Công ty cổ phần trung ương 2, với hơn 60 năm hoạt động, đã không ngừng phát triển và lớn mạnh, trở thành một trong những nhà sản xuất thuốc hàng đầu tại Việt Nam Sản phẩm của công ty đa dạng và phong phú, đặc biệt nổi bật về chất lượng, đã chiếm được lòng tin của người tiêu dùng và xây dựng thương hiệu vững mạnh trên thị trường Trong những năm gần đây, công ty liên tục đạt danh hiệu “Hàng Việt Nam chất lượng cao” tại các hội chợ triển lãm, nhờ vào bộ máy điều hành hiệu quả và sự ủng hộ nhiệt tình của công nhân viên Thành công này không thể không nhắc đến sự đóng góp quan trọng của bộ máy kế toán trong việc quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
Công ty tổ chức hệ thống chứng từ và áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo đúng quy định và biểu mẫu của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản của công ty phản ánh đầy đủ mọi hoạt động kinh tế phát sinh, đồng thời việc sắp xếp và phân loại các tài khoản trong hệ thống cũng phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh hiện tại.
Công tác quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và ra quyết định sản xuất kinh doanh, đồng thời hỗ trợ hiệu quả cho công tác hạch toán của Công ty Các công cụ quản lý được sử dụng một cách linh hoạt, giúp nâng cao hiệu suất làm việc và đáp ứng các yêu cầu cần thiết trong quá trình quản lý.
Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty được tổ chức một cách chặt chẽ, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý và chỉ đạo tập trung, đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý tài chính.
Công ty thực hiện tốt công tác xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu (NVL) hàng tháng, với bộ phận cung ứng đảm bảo cung cấp kịp thời và đầy đủ cho nhu cầu sản xuất Phòng kế hoạch cung ứng tổ chức thu mua và nhập kho NVL hiệu quả, từ việc tìm nguồn hàng đến cung ứng Hệ thống kho tàng được sắp xếp hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập, xuất kho và quản lý NVL Nhân viên kho có tinh thần trách nhiệm cao trong việc bảo quản và tổ chức giao nhận NVL.
Nhân viên kinh tế phân xưởng có trách nhiệm theo dõi tình hình lĩnh và sử dụng nguyên vật liệu (NVL) tại phân xưởng, ghi chép kịp thời tình hình xuất dùng, và cung cấp đầy đủ chứng từ, tài liệu cho kế toán NVL cũng như kế toán giá thành.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) tại công ty áp dụng phương pháp thẻ song song, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất Tổ chức kế toán đảm bảo tính thống nhất trong phạm vi và phương pháp tính toán, với số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực tình hình NVL trong kỳ Việc đối chiếu giữa sổ kế toán và kho NVL được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo sự cân đối giữa số lượng và giá trị Đồng thời, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu để đảm bảo thông tin về biến động NVL luôn chính xác.
Xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu ổn định là yếu tố quan trọng giúp tối ưu hóa quá trình thu mua, bảo quản và dự trữ Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý mà còn đảm bảo sử dụng hợp lý nguồn lực.
Công ty thực hiện đánh giá nguyên vật liệu (NVL) dựa trên giá thực tế, sử dụng giá xuất là giá bình quân trong suốt kỳ dự trữ Phương pháp này giúp phản ánh chính xác lượng NVL đã sử dụng trong tháng.
Công ty thực hiện công tác kiểm tra nguyên vật liệu (NVL) nhập kho với quy trình nghiêm ngặt, nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm chăm sóc sức khỏe cộng đồng Kiểm tra này được thực hiện bởi các chuyên viên kỹ thuật của phòng KCS, xem xét cả về số lượng và chất lượng Nhờ vào quy trình kiểm tra chặt chẽ, NVL nhập kho luôn đạt tiêu chuẩn, góp phần giảm thiểu hư hỏng trong quá trình lưu trữ và bảo quản.
Phần mềm kế toán Fast Accouting đã được áp dụng tại phòng kế toán từ tháng 3/2006, giúp trang bị máy tính đầy đủ và kết nối mạng nội bộ Việc này đã nâng cao khả năng quản lý trực tuyến một cách chính xác và kịp thời Phiên bản mới nhất của phần mềm hỗ trợ lưu trữ và kết xuất thông tin nhanh chóng, giảm bớt khối lượng ghi chép cho nhân viên kế toán.
Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2
cổ phần Dược phẩm trung ương 2.
1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty cổ phần Dược hẩm Trung ương 2
Thông tin kế toán đóng vai trò thiết yếu trong quản trị doanh nghiệp, cung cấp dữ liệu quan trọng cho những người quan tâm đến tình hình tài chính, đặc biệt khi công ty chuyển sang hình thức cổ phần Đối với các cổ đông, tình hình tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm hàng đầu, vì vậy thông tin kế toán cần phải chính xác để hỗ trợ quản lý hiệu quả Do đó, bộ máy kế toán cần được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu của nhà quản trị, trở thành công cụ quản lý tối ưu Ngoài ra, nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố quan trọng trong sản xuất; để phát huy hiệu quả, công ty cần có chính sách sử dụng NVL hợp lý và không ngừng cải tiến công tác hạch toán NVL.
Do tầm quan trọng của phần hành kế toán NVL, nên việc hoaà thiện phần hành này đảm bảo các nguyên tắc sau :
Sự hoàn thiện trong lĩnh vực tài chính kế toán cần phải tuân thủ các chế độ hiện hành và các quy định pháp luật liên quan, đồng thời phải hòa nhập với chuẩn mực kế toán quốc tế và các thông lệ quốc tế.
Sự hoàn thiện quy trình kế toán cần phải tương thích với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của từng đơn vị Điều này đòi hỏi việc áp dụng một cách chọn lọc và sáng tạo các quy định, chế độ kế toán phù hợp với thực tiễn của tổ chức.
- Việc hoàn thiện phải được xem xét trong mối quan hệ giữa chi phí đã bỏ ra.
Mục tiêu của việc hoàn thiện là cung cấp thông tin hữu ích nhất cho công tác quản trị nội bộ và quản lý tài chính trong đơn vị.
Cần cung cấp thông tin chi tiết kịp thời về tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu (NVL) để đáp ứng hiệu quả yêu cầu quản lý Đồng thời, việc củng cố và tăng cường vai trò tổng hợp thông tin từ sổ sách kế toán sẽ giúp theo dõi tình hình NVL một cách chính xác và hiệu quả hơn.
Nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong kỳ được phản ánh chính xác, giúp cung cấp thông tin đáng tin cậy cho công tác hạch toán.
Để quản lý hiệu quả nguyên vật liệu (NVL) tồn kho, cần tính toán và phản ánh chính xác số lượng cũng như giá trị của chúng Việc áp dụng các biện pháp xử lý kịp thời đối với chênh lệch và mất mát là rất quan trọng, nhằm hạn chế tối đa các thiệt hại có thể xảy ra.
Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2
Công tác kiểm kê nguyên vật liệu (NVL) tại công ty chỉ được thực hiện hàng năm, tuy nhiên, với quy mô và đa dạng chủng loại NVL có giá trị lớn, cần tổ chức kiểm kê theo tháng hoặc quý Việc này giúp đảm bảo rằng vật liệu được kiểm kê theo từng kho và loại vật liệu, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng NVL.
2 Về phương pháp tính giá NVL : Để cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý, thuận tiện hơn cho việc hạch toán, theo em Công ty nên sử dụng phương pháp giá hạch toán Phương pháp này cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL trong côngtác tính giá, nhờ đó giá xuất NVL được tiến hành một cách nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm NVL của mỗi loại nhiều hay ít.
3 Về hạch toán chi tiết NVL :
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL, nhưng phương pháp này chưa phù hợp do sự trùng lặp giữa thủ kho và kế toán Ngoài ra, Công ty còn sử dụng phương pháp thẻ song song kết hợp với sổ đối chiếu luân chuyển Do đó, tôi đề xuất Công ty nên chuyển sang áp dụng phương pháp sổ số dư, nhằm tránh ghi chép trùng lặp và giảm nhẹ công việc ghi chép hàng ngày.
4 Về tổ chức hạch toán khoản tạm ứng mua NVL :
Công ty nên sử dụng tài khoản 141 - Tạm ứng cho các giao dịch tạm ứng mua hàng thường xuyên, vì điều này sẽ phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc không sử dụng tài khoản này có thể dẫn đến sai lệch thông tin trên báo cáo tài chính.
Có thể ghi như sau :
Khi nghiệp vụ tạm ứng phát sinh, nhân viên tổ tiếp liệu sẽ viết đơn xin tạm ứng để mua nguyên vật liệu (NVL) Sau đó, kế toán trưởng sẽ lập phiếu chi và kế toán thanh toán sẽ ghi nhận giao dịch này.
Nợ TK 141 : (Chi tiết) số tạm ứng
Có TK 111 : Tạm ứng bằng tiền mặt Khi vật liệu về nhập kho, dựa vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho kế toán ghi :
Nợ TK 152 : Giá thực tế vật liệu nhập kho
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 141 : Số tiền đã tạm ứng + Nếu số tiền thừa phải nộp lại cho kế toán và ghi :
Có TK 141 : Chi tiết từng người tạm ứng + Nếu số tiền thiếu thì kế toán lập phiếu chi thanh toán cho người tạm ứng :