ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HỆ THỐNG DÂY SUMI - HANEL…
Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Hiện tại, công ty đang quản lý hơn 3000 loại nguyên vật liệu khác nhau, mỗi loại được phân biệt bằng mã gồm 8 chữ số Trong số đó, có một số loại nguyên vật liệu chính được xác định.
+ Dây điện PVC: được sản xuất theo tiêu chuẩn JIS, JASO của Nhật Bản. Khi đốt cháy sẽ tạo ra các khí có hại.
Dây điện halogen free, hay còn gọi là dây điện không có halogen, được sản xuất theo tiêu chuẩn quản lý chất lượng ISO để đáp ứng yêu cầu quốc tế Vỏ dây được làm từ chất liệu PP hoàn toàn không chứa halogen, đảm bảo an toàn cho người sử dụng Dù vỏ dây cứng nhưng dễ bị xước, sản phẩm này không tạo ra chất độc hại khi bị đốt cháy, góp phần bảo vệ môi trường và sức khỏe con người.
Tuýp nối, chủ yếu được chế tạo từ đồng vàng, cũng có thể được làm từ chì, sắt, hoặc kẽm Một số loại đặc biệt còn được mạ vàng để tăng tính năng sử dụng Tuýp nối thường được kết hợp với dây điện và các vật tư khác để kết nối các mạch điện một cách hiệu quả.
Housing, hay còn gọi là giắc cắm, là hộp bảo vệ đầu tuýp và liên kết các mạch điện Chúng được chế tạo từ các vật liệu như Nylon và PBT, đảm bảo độ bền và tính năng an toàn Housing có thiết kế với lỗ để cắm giắc và có khóa để chốt, giúp kết nối chắc chắn và ổn định.
- Clip/Clamp (khóa ghim kẹp)
- Protector, Cover - hộp bảo vệ, khuôn định hình.
- Grommet - Miếng đệm cao su, chống nước vào xe.
- PVC Tube (ống nhựa mềm), PVC sheet (Tấm PVC).
- Ống COT (ống gấp nếp)
Băng dính là vật liệu quan trọng dùng để bảo vệ và giữ hình dáng cho dây điện (wire harness) Có hai loại băng dính: loại chịu nhiệt và loại không chịu nhiệt Băng dính chịu nhiệt thường được sử dụng ở những khu vực có nhiệt độ cao, chẳng hạn như trong buồng động cơ.
- Dây Air Bag- Dây túi khí bảo vệ đặc biệt
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) chiếm khoảng 80-85% tổng chi phí sản xuất, do đó cần được quản lý chặt chẽ, hợp lý và khoa học Việc này không chỉ ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí sản xuất và giá thành mà còn tác động trực tiếp đến sự biến động giá thành sản phẩm và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần quản lý toàn bộ quy trình từ thu mua, dự trữ, bảo quản đến sử dụng nguyên vật liệu.
Trị giá vật liệu đóng vai trò quan trọng trong giá thành sản phẩm, tham gia vào một chu kỳ sản xuất và chuyển giao toàn bộ giá trị vào sản phẩm Các nguyên liệu thường xuyên sử dụng có khối lượng lớn và chất lượng đa dạng, phụ thuộc vào yêu cầu của khách hàng và thông số kỹ thuật thiết kế Để đảm bảo nguồn cung ứng ổn định, công ty đã thiết lập mối quan hệ mua bán với một số nhà cung cấp cố định.
1.1.1.Phân loại nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu đa dạng về công dụng và chất lượng Dựa vào chức năng của từng loại vật liệu trong quy trình sản xuất, chúng được phân loại thành các nhóm khác nhau.
Nguyên vật liệu chính, bao gồm dây điện, băng dính, housing và Clamp, là thành phần cấu thành ổn định và trực tiếp của sản phẩm Wire Harness Chất lượng của những nguyên vật liệu này có ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm cuối cùng, vì vậy doanh nghiệp luôn chú trọng đến việc lựa chọn và kiểm soát nguyên vật liệu chính.
Nguyên vật liệu phụ là các loại vật liệu có vai trò hỗ trợ trong quá trình sản xuất, bao gồm những yếu tố như thùng sản phẩm, mác thùng và nắp đậy, giúp bảo vệ và bao gói sản phẩm một cách hiệu quả.
Phụ tùng bao gồm các chi tiết dễ dàng thay thế và sửa chữa trong máy móc thiết bị sản xuất cũng như phương tiện vận tải, chẳng hạn như CPG (máy cắm típ), Assy Board (bàn lắp ráp) và hệ thống máy tính ACS (hệ thống máy tính KT).
- Phế liệu thu hồi: Dây đồng, nhôm các loại
1.1.2 Danh mục và mã hóa nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Nhờ vào việc áp dụng hệ thống kế toán máy, Công ty đã nâng cao hiệu quả và tính tiện lợi trong quản lý nguyên vật liệu Dựa trên công dụng của từng loại vật tư, Công ty tiến hành phân nhóm và mã hóa cho từng loại nguyên vật liệu.
Bảng 01 : Bảng danh mục mã hóa một số vật tư chủ yếu của công ty
TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Nhóm vật tư Mã vật tư Tên vật tư ĐVT
TVSSH0.5TA Wire ( Dây điện) m
11162-GR Housing ( Đầu nối) Cái
B0.11X19X25 Tape ( băng dính) m CLMP82711 Clamp + Clip+ Dây thít Cái
CAP82823 Cap bảo vệ Cái
THH01 Thùng sản phẩm Cái
CPG ( Máy cắm típ) pcs Assy Board ( bàn lắp ráp) pcs Circuit check Board
( Nguồn: Phòng vật tư công ty)
Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây
dây Sumi – Hanel 1.2.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại công ty
Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu sử dụng thước đo tiền tệ để thể hiện giá trị của chúng, tuân theo các nguyên tắc nhất định nhằm đảm bảo tính chân thực và thống nhất.
Công ty đã áp dụng lý luận thực tế trong việc hạch toán kế toán vật tư, sử dụng giá vốn thực tế để ghi chép chi tiết và tổng hợp tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu.
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho tại công ty
Mỗi tuần, hàng hóa được nhập về vào thứ 3, công nhân có trách nhiệm nhận vật tư, dán nhãn barcode và sắp xếp vào giá theo nguyên tắc FIFO.
Sau khi nhập xong, tổ nhập phải báo cáo số lượng hàng nhập kho lên phòng quản lý vật tư để nhập vào hệ thống MCS (material control system).
Vận dụng lý luận thực tế của Công ty, kế toán vật tư đánh giá nguyên vật liệu nhập kho theo phương pháp giá thực tế.
- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:
= Giá mua thực tế + Chi phí mua ngoài - Các khoản giảm trừ
- Đối với nguyên liệu qua chế biến:
Trị giá vật liệu qua chế biến = Giá trị của NVL trước khi chế biến + Chi phí chế biến
- Đối với vật liệu thu hồi (phế liệu thu hồi): Giá trị thực tế của chúng được tính bằng giá bán thực tế của phế liệu trên thị trường.
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho tại công ty
Hàng ngày, văn phòng vật tư sẽ tạo KIT cấp cho các mặt hàng như housing, clamp, PROT và gửi xuống kho Tại công ty, nhân viên sẽ cập nhật dữ liệu vào máy soi barcode để lấy vật tư Sau khi hoàn tất việc cấp, dữ liệu sẽ được upload vào máy tính và gửi lại văn phòng để đưa vào hệ thống MCS.
Mầu sắc các ô tương ứng với mầu áo công nhân
Với dây điện: được cấp theo đề nghị từ C&C(Bộ phận gia công) Mỗi ca
C&C sẽ thực hiện quy trình cấp vật tư hai lần, bao gồm một lần chính và một lần phụ, trong đó EFU sẽ được đưa vào cho tổ cấp MC (Vật tư) Công nhân sẽ tiến hành soi EFU và cấp phát vật tư theo đúng số lượng yêu cầu, đồng thời trừ tồn trên “Thẻ trừ tồn” tại vị trí giá dây điện.
Sơ đồ 01: Sơ đồ cấp vật tư
1.2.2 Hệ thống kho tàng bảo quản nguyên vật liệu của công ty
Vật tư được bảo quản trong các loại bao bì như thùng carton, thùng polycase, sóng xếp, giỏ hoặc trực tiếp trên pallet, tùy thuộc vào từng loại vật tư mà sẽ có tiêu chuẩn sắp xếp riêng biệt.
Chẳng hạn : - Polycase xếp chồng 5 thùng/chồng.
- Polycase xếp palet 4 chồng/palet….
Dây điện có thể được bảo quản trong 15 năm, trong khi các vật tư khác cần được kiểm tra định kỳ hàng năm, với thời gian quá hạn không vượt quá 2 lần sau kiểm kê Những vật tư đã quá hạn sẽ được chuyển cho bộ phận quản lý chất lượng (QA) để kiểm tra Nếu QA xác định rằng vật tư vẫn có thể sử dụng, chúng sẽ được đưa vào sử dụng tiếp, ngược lại sẽ tiến hành huỷ bỏ.
Hệ thống kho được trang bị đầy đủ các thiết bị cân, đo, đong đếm, giúp thực hiện chính xác các nghiệp vụ quản lý và bảo quản vật liệu một cách chặt chẽ.
Công ty đã xây dựng nội quy kho nhằm đảm bảo an toàn lao động và quy định rõ ràng về việc ra vào, xuất nhập hàng hóa, vật tư Các quy định này bao gồm việc nhập xuất nguyên vật liệu và xác định trách nhiệm vật chất của người quản lý kho trong trường hợp xảy ra hao hụt, hư hỏng hoặc thất thoát, với trách nhiệm vật chất thuộc về người được chỉ định.
1.3 Tổ chức quản lí nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây
Sumi - Hanel 1.3.1 Quản lí NVL ở khâu thu mua
Mỗi sản phẩm đều đi kèm với BOM (bill of materials) chứa thông tin về các loại vật tư, tên gọi, số công đoạn sử dụng và thiết kế Những BOM này được công ty mẹ gửi đến khi SHWS có sản phẩm mới hoặc khi cần thực hiện thay đổi thiết kế.
Bảng 02: BOM của sản phẩm Yaris Tháng 04-2010
This article discusses a specific type of floor mat designed for the Toyota Yaris It highlights that there are 23 product codes produced in a single production line for this particular item Each product is categorized by its material type and quantity specifications.
3 15000163 NT-JNT-M-SN TERMINAL set 1 1 1 …
4 16001577 TER09826SQB-JST TERMINAL Set 0 0 0 …
14 32400001 PROT PVC04TX100 ADH.PVC TAPE m 2
Trích BOM của sản phẩm Yaris – Phòng vật tư
Dựa trên kế hoạch sản xuất hàng tuần từ bộ phận kiểm soát sản xuất (PC), bộ phận vật tư sẽ lập kế hoạch đặt hàng theo tuần Vật tư nhập kho sẽ được cấp phát đúng theo định mức và kế hoạch đã được xác định bởi bộ phận PC.
Số lượng vật tư cần đặt theo kế hoạch
= Số lượng theo BOM cho 1 sản x Số sản phẩm cần
Chọn bộ sản phẩm phẩm sản xuất
Khi bộ phận sản xuất và tổ máy C&C sử dụng vật tư vượt quá định mức, họ cần lập đề nghị và được sự phê duyệt của trưởng phòng vật tư.
* Công tác lập kế hoạch mua vật tư
Hình thức mua và ký hợp đồng được tiến hành dựa trên các căn cứ sau:
1- Kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm.
2- Lượng vật tư tồn kho đàu năm kế hoạch.
3- Định mức tiêu hao vật tư cho một ca sản xuất.
4- Xác định mức dự trữ thường xuyên cho việc sản xuất được liên tục. Các loại NVL phải được kiểm tra chất lượng trước khi đưa vào sử dụng sản xuất Công ty tổ chức quản lý chặt chẽ quá trình thu mua nguyên vật liệu đảm bảo đủ số lượng, đúng quy cách, chủng loại, chất lượng tốt, giá mua và chi phí mua hợp lý, thực hiện kế hoạch thu mua theo đúng tiến độ thời gian kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Công ty thường xuyên tìm những nguồn hàng mới để tạo ra cho Công ty có nguồn hàng dự trữ với chi phí thấp nhất và cũng rất quan tâm đến hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ liên quan đến giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ để từ đó hạ thấp được chi phí nguyên vật liệu, góp phần giảm giá thành sản phẩm.
*Trường hợp số NVL nhập về khác với số trên hóa đơn
- Nếu thiếu NVL so với hóa đơn
Nợ TK 1381: nếu chờ xử lý
Nợ TK 1388: nếu yêu cầu bồi thường
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán số NVL còn thiếu
- Nếu thừa NVL so với hóa đơn và doanh nghiệp nhập kho số thừa
Có TK 3388: Tài sản thừa chờ xử lý
1.3.2 Quản lí NVL ở khâu sử dụng Để đạt được hiệu quả cao trong quá trình sản xuất, công ty Sumi cần phải lần lượt giải quyết hàng loạt các vấn đề trực tiếp hoặc gián tiếp liên quan như: trình độ tay nghề của đội ngũ cán bộ CNV, giảm các thao tác lãng phí, nâng cao chất lượng lao động… Đây là những yêu cầu đặt ra trong việc quản lý vật tư tại công ty Sumi- Hanel:
Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Có Tk 3381: Giá trị thừa
- Khi kiểm kê phát hiện thiếu NVL
Nợ Tk 632: Nếu giá trị thiếu hụt nằm trong định mức cho phép
Nợ TK 1381: Nếu chưa rõ nguyen nhân
Có TK 152: Giá trị thiếu hụt
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
2.1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) là một quy trình phức tạp và tốn nhiều công sức, khác với kế toán tổng hợp Nó yêu cầu phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về giá trị, số lượng và chất lượng của từng loại NVL, theo từng kho và người phụ trách Để thực hiện kế toán chi tiết NVL, kế toán cần sử dụng các chứng từ chủ yếu theo chế độ chứng từ Kế toán được ban hành theo quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
- Phiếu Nhập kho (mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)
- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT)
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01-GTKT)
- Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VT)
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì (mẫu 07-VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08-VT)
Ngoài các chứng từ bắt buộc theo quy định của Nhà Nước, doanh nghiệp có thể bổ sung thêm các chứng từ khác nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán của mình.
Trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL), có một số sổ sách quan trọng cần sử dụng, bao gồm: sổ chi tiết NVL, thẻ kho, bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL và sổ chi tiết thanh toán với người bán Những sổ sách này giúp theo dõi và quản lý hiệu quả tình hình nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.
Việc tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) giữa kho và phòng kế toán cần phải có sự liên kết chặt chẽ, đảm bảo rằng các chứng từ nhập xuất kho NVL được sử dụng hợp lý và phù hợp với số liệu ghi chép trong sổ kế toán Sự liên kết này giúp tránh ghi chép trùng lặp không cần thiết, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý.
2.1.1 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu tại công ty
2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
+ Cán bộ thu mua đề nghị nhập kho
+ Ban KCS lập biên bản kiểm nghiệm (nếu cần)
+ Kế toán vật tư lập phiếu nhập kho làm 3 liên.
+ Phụ trách phòng vật tư ký phiếu nhập kho (giữ lại một liên) và chuyển cho thủ kho.
Thủ kho thực hiện quy trình nhập kho bằng cách kiểm tra số lượng hàng hóa trên phiếu với số lượng thực tế Nếu hai số liệu khớp nhau, thủ kho sẽ ký phi
+ Kế toán kiểm tra trên phiếu nhập kho, nếu đủ thông tin ghi sổ và lưu một liên, một liên dùng để thanh toán giao cho khách hàng.
- Thủ tục mua vật tư
+ Lấy báo giá vật tư của các nhà cung cấp
Lập biên bản phê duyệt giá là bước quan trọng để đưa ra quyết định chọn nhà cung ứng phù hợp Sau khi phê duyệt, việc liên hệ với nhà cung cấp sẽ diễn ra, tùy thuộc vào yêu cầu của hai bên, có thể tiến hành lập hợp đồng hoặc không.
- Các loại chứng từ cần thiết:
+ Biên bản họp hội đồng giá
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư
+ Biên bản thanh lý hợp đồng
Biểu mẫu 01- Mẫu biểu yêu cầu nhập vật tư
Công ty TNHH Hệ thống dây sumi-Hanel CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
PHÒNG KHVT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
YÊU CẦU NHẬP VẬT TƯ
Họ và tên người yêu cầu: Trịnh Văn Toàn Đơn vị công tác: Phòng kế hoạch vật tư
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất tháng 10 quý IV năm 2010
- Đề nghị Tổng Giám Đốc cho mua một số vật tư như sau:
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Tổng Giám Đốc Người đề nghị Biểu mẫu 02- Mẫu Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người giao hàng: Chu Bá Hưng Có: 331 Đơn vị: Công ty CP Tiến Hà
Nội dung: Nhập dây điện của Công ty Tiến Hà theo HĐ05/HĐ-KT ngày 01/10/2010
Kho: Kho nguyên vật liệu NM1
T Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số l- ượng Đơn giá Thành tiền
Bằng chữ: Một trăm năm mươi sáu triệu bốn trăm chín mươi bốn nghìn đồng
Người giao hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ kho
Biểu mâũ 03 - Mẫu Hoá đơn giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
AA/2009T Liên 2: Giao khách hàng 0728
Ngày 01 tháng 10 năm 2010 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Tiến Hà Địa chỉ: Số 48 Đông Anh Hà Nội số TK: 012577948 Điện thoại:043.9680085
Người mua hàng là Đỗ Minh Tâm, đại diện cho Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel Địa chỉ công ty nằm tại Khu Công Nghiệp Sài Đồng B, quận Long Biên, Hà Nội Để liên hệ, vui lòng gọi điện thoại số 04 38750511 hoặc gửi fax đến 04 38751617/04 38750506.
Hình thức thanh toán: Trả tiền sau
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 156.494.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 15.649.400
Tổng cộng tiền thanh toán 172.143.400
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi hai triệu một trăm bốn mươi ba nghìn bốn trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi ró họ tên) ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu mẫu 04 - Mẫu Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ nhu cầu sản xuất của Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel
Theo hợp đồng kinh tế: 05/HĐ-KT ngày 01/10/2010.
Ban kiểm nghiệm bao gồm các thành viên: Ông (bà) Nguyễn Xuân Diễn, Ông (bà) Đỗ Minh Tâm, Ông (bà) Phạm Trung Hoàn, Ông (bà) Đào Thị Hải, và Ông (bà) Chu Bá Hưng Ngoài ra, còn có đại diện từ Phòng Kỹ thuật, Phòng Kế hoạch vật tư và Phòng Kế toán.
Thủ kho Đại diện Công ty CP Tiến Hà Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Phương thức kiểm nghiệm ĐV T
Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú
SL SL đơn đúng QCPC không đúng QCPC
1 Dây điện Cân, đo m 1.690 1.690 Không
Hai tuýp nối kiểm tra 2.210 được đánh giá là đạt chất lượng và đúng quy cách Ban kiểm nghiệm đồng ý cho nhập vật tư này vào kho của Công ty.
Biểu mẫu 05 – Mẫu phiếu yêu cầu nhập khẩu
Công ty TNHH Hệ thống dây
Sumi-Hanel PHIẾU YÊU CẦU NHẬP KHẨU
Người yêu cầu: Nguyễn Xuân Diễn Phòng kỹ thuật
Mã số Phiếu YCNK: VT068
Ngày nhận vật tư: 07/10/2010 Yêu cầu kiểm tra vật tư: Có Người liên hệ khi hàng về Công ty: Đỗ Minh Tâm
3 Danh mục vật tư yêu cầu nhập khẩu
TT Tên vật tư Hãng sản xuất Đơn vị Số lượng Quy cách
1 Housing SungHo - Hàn Quốc cái 2.145
Tổng Giám Đốc Người yêu cầu
Biểu mẫu 06 – Sổ theo dõi nhà cung ứng
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-
SỔ THEO DÕI NHÀ CUNG ỨNG (NƯỚC NGOÀI)
Tên nhà cung ứng: SungHo - Hàn Quốc
Loại hình vật tư cung ứng: Housing
Người theo dõi: Đỗ Minh Tâm
T Số HĐ/PO Ngày tháng
Ngưòi theo dõi Đỗ Minh Tâm
Biểu mẫu 07 – Phiếu nhập kho nhập khẩu
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel
PHIẾU NHẬP KHO NHẬP KHẨU
Họ tên người giao hàng: Đỗ Minh Tâm Đơn vị: Địa chỉ:
Nội dung: Nhập hàng theo HĐ 0734 (ngày 07/10/2010)
Kho: KHB – Kho vật tư
T Tên vật tư Mã ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
4 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Bằng chữ: Năm mươi bảy triệu bảy trăm tám mươi chín nghìn bảy trăm bốn mươi bảy đồng
Người giao hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ kho
2.1.1.2 T hủ tục xuất kho nguyên vật liêu tại công ty
- Phòng kỹ thuật và thủ trưởng đơn vị ký xét duyệt
- Kế toán vật tư lập Phiếu xuất kho, phụ trách phòng ký phiếu xuất kho
Thủ kho dựa vào phiếu xuất kho để xuất vật liệu, ghi lại số lượng thực xuất trên phiếu Sau đó, thủ kho sẽ cập nhật số lượng xuất và tồn kho cho từng loại vào thẻ kho Cuối cùng, thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật tư để hoàn tất quy trình.
- Kế toán kiểm tra kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán, ghi sổ và lưu.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu lại Phòng Kế hoạch vật tư
+ Liên 2: Giao cho kế toán vật liệu
+ Liên 3: Giao cho thủ kho
Phiếu nhập kho và xuất kho có thể được lập cho nhiều nguyên vật liệu khác nhau, tùy thuộc vào từng kho kế toán Để đảm bảo tính chính xác, phiếu xuất kho cần được lập phù hợp với yêu cầu xuất Nếu có nhiều nguyên vật liệu tại các kho khác nhau, cần viết nhiều phiếu xuất kho tương ứng với từng kho quản lý.
Biểu mẫu 08- Mẫu Phiếu đề nghị cấp vật tư
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Phòng KHVT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Người đề nghị: Vũ Thị Yên
Bộ phận: Phân xưởng bao ép tuýp nối
Lý do xuất kho: Dùng cho sản xuất Dây Floor(dây sàn)
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Phòng KHVT Thủ kho Người đề nghị
Biểu mẫu 09- Mẫu Phiếu xuất kho
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel MS : 02 VT Ban hành theo mẫu
QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính
Người nhập: Vũ Thị Yên Đơn vị: Phân xưởng bao ép tuýp nối
Nội dung: Xuất dây điện, tuýp nối cho phân xưởng bao ép tuýp nối
Kho: Kho nguyên vật liệu
STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn mươi tám triệu ba trăm linh bốn nghìn đồng
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Tổng
Giám Đốc 2.1.2 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
2.1.2.1 Quy trình ghi thẻ kho
Tại Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel, việc hoạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện theo phương pháp thẻ song song, dựa trên các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các sổ sách chính như thẻ kho, thẻ chi tiết, cùng bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
Chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu (NVL) là cơ sở để thủ kho ghi chép trên "Thẻ kho" và kế toán vật tư cập nhật số lượng, giá trị NVL vào "Sổ kế toán chi tiết NVL" Cuối kỳ kế toán, cần đối chiếu số liệu giữa "Sổ kế toán chi tiết NVL" và "Thẻ kho" do thủ kho cung cấp Dữ liệu từ "Sổ kế toán chi tiết NVL" sẽ được kế toán sử dụng để lập "Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn" vật liệu theo từng danh mục và loại NVL, nhằm đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp về nhập, xuất NVL.
Chu trình kế toán chi tiết vật liệu tai Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel được khái quát theo (sơ đồ 2) như sau:
Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu của công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú : Ghi hàng ngày
2.1.2.2 Sổ kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Công ty thực hiện hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu bằng phương pháp kê khai thường xuyên, sử dụng hình thức Nhật ký chung và áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT.
2.2.1 Tài khoản sử dụng và sổ sách sử dụng tại công ty
Tài khoản TK 152, mang tên “Nguyên liệu, vật liệu”, không được phân chia thành các tài khoản cấp 2 hay 3 Tất cả nguyên vật liệu đều được ghi nhận chung trong tài khoản tổng hợp 152 và được mã hóa để phục vụ cho việc quản lý hiệu quả.
* TK 331: Phải trả người bán Được dùng để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với từng nhà cung cấp.
Công ty tiến hành mã hóa từng nhà cung cấp bằng mã số riêng, sau đó ghi chép vào sổ chi tiết thanh toán Tất cả số liệu liên quan đều dựa trên mã số này, giúp dễ dàng truy cập thông tin cần thiết về đối tượng khi cần thiết.
Bảng 03: Bảng danh sách tên một số nhà cung cấp NVL của công ty
Tên nhà cung cấp Mã số
Công ty Sumitomo Nhật Bản CC005
Công ty SungHo Hàn Quốc CC009
Công ty CP Tiến Hà CC010
Công ty Becker (Malaysia) CC021
*TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất dây Floor (TK 6211), dây EG (TK 6212), và dây Door (TK 6213) đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Các khoản chi phí này ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và cần được quản lý hiệu quả để tối ưu hóa lợi nhuận Việc phân bổ chính xác chi phí nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu suất sản xuất và đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trường.
-TK 6214: Chi phí NVL TT SX Dây Inpanel : dây lắp ráp thiết bị xe : túi khí, dàn nhạc, đền báo tín hiệu xăng
-TK 6215: Chi phí NVL TT SX Dây điện cho xe máy : Lead,
*TK 627: Chi phí sản xuất chung
-TK 6279: Chi phí SXC các phân xưởng -TK 62791: Chi phí SXC PX bao ép tuýp nối
- TK 62792: Chi phí SXC PX lắp ráp số 1
- TK 62793: Chi phí SXC PX lắp ráp số 2 -TK 62794: Chi phí SXC PX lắp ráp số 3
*TK 641: Chi phí bán hàng
*TK 642: Chi phí quản lý doanh nghịêp
* Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái các tài khoản, Sổ nhật ký chung.
* Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết NVL, Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn, Thẻ kho, Sổ chi tiết thanh toán với người bán…
2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
2.2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
Nếu chưa thanh toán cho người bán, hàng ngày kế toán sẽ dựa vào hóa đơn và phiếu nhập kho để ghi chép vào sổ nhật ký chung Đồng thời, kế toán cũng ghi vào sổ chi tiết công nợ phải trả cho nhà cung cấp.
Nợ TK 133 (nếu có thuế được khấu trừ)
Có TK 331 (chi tiết) tổng giá trị thanh toán Sau đó, số liệu trên sổ NKC tự động vào sổ cái TK 152, sổ cái TK 133, sổ cái TK 331.
Khi công ty thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp, kế toán dựa vào chứng từ thanh toán như phiếu chi và giấy báo nợ để ghi sổ NKC và sổ kế toán chi tiết công nợ phải trả Dữ liệu từ sổ NKC sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản.
152 sổ cái TK 331, sổ cái TK 111 theo định khoản:
Khi mua nguyên vật liệu (NVL) và thanh toán bằng tiền giao tạm ứng, kế toán cần dựa vào hóa đơn thanh toán và phiếu nhập kho để ghi sổ Từ thông tin trong sổ nhập kho (NKC), kế toán sẽ phản ánh vào sổ cái tài khoản 152, tài khoản 133 và tài khoản 141.
Nợ TK 133 (nếu có thuế được khấu trừ)
TK 141 được sử dụng để ghi nhận chi tiết tạm ứng cho từng đối tượng Việc thanh toán tiền tạm ứng cần được theo dõi thông qua sổ chi tiết thanh toán riêng biệt cho từng đối tượng, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Ngày 21/10, Công ty Sumitomo đã nhập kho băng dính với phiếu nhập kho số 148 Tổng tiền mua hàng là 812.500 đồng, không có chi phí phát sinh, và thuế GTGT là 81.250 đồng Thanh toán được thực hiện bằng tiền tạm ứng.
Công ty có tài khoản 141 với số dư 893.750 Trong quá trình nhập khẩu nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp nhập khẩu trực tiếp và thực hiện thanh toán qua chuyển khoản Dựa vào thông báo nhận hàng, các chứng từ liên quan đến hàng nhập khẩu và Phiếu nhập mua nhập khẩu, kế toán ghi chép vào sổ NKC Từ số liệu trên, kế toán sẽ phản ánh vào sổ cái tài khoản 152, 331 và 333.
Có TK 3333 – thuế nhập khẩu
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu
Vào ngày 07/10, Công ty Sumitomo đã thực hiện nhập khẩu dây điện với phiếu nhập số 099 Tổng giá trị hàng hóa là 51.005.955 đồng, không phát sinh chi phí, thuế nhập khẩu là 1.530.179 đồng (chiếm 3%), và thuế GTGT hàng nhập khẩu là 5.253.613 đồng Hình thức thanh toán được thực hiện qua chuyển khoản.
Công ty sử dụng TK 33312 5.253.613 để nhập kho lại nguyên vật liệu xuất ra sử dụng không hết Thay vì dùng Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, công ty áp dụng biên bản bàn giao vật tư thiết bị cho phòng kế hoạch vật tư Các phân xưởng trực tiếp thực hiện việc nhập nguyên vật liệu trở lại kho Dựa trên phiếu nhập kho, kế toán ghi chép vào Sổ NKC, sau đó phản ánh số liệu vào sổ cái 152 và sổ cái TK 621.
Có TK 621 (chi tiết) – ghi giảm chi phí NVL
Ví dụ: Ngày 15/10 nhập kho trở lại 2150 cái tuýp nối giá trị là 2.100.000 đồng, phiếu nhập kho số 123.
Công ty không ghi nhận tài khoản 151 cho nguyên vật liệu đã mua nhưng chưa về kho vào cuối tháng, dù đã có chứng từ xác nhận Kế toán sẽ chỉ thực hiện việc nhập kho khi hàng hóa thực sự được nhận.
2.2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
+ Nếu xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, kế toán căn cứ Phiếu xuất kho, hạch toán vào sổ như sau:
Nợ TK 621 (chi tiết cho từng đối tượng) – xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm
Nợ TK 627 (chi tiết cho phân xưởng)
Ví dụ: Xuất dây diện cho phân xưởng bao ép tuýp nối ngày 17/10, phiếu xuất kho số 148: số lượng 2000m, giá xuất kho 12.500 đồng/m
Có TK 152 25.000.000 + Nếu xuất NVL dùng cho quản lý doanh nghiệp, bán hàng
Nợ TK 621 – Chi phí NVL cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642 – Chi phí NVL cho bộ phận quản lý
Khi có TK 152, kế toán sẽ ghi chép vào sổ NKC và dựa trên số liệu từ sổ NKC để phản ánh vào sổ chi tiết TK 642 cũng như sổ cái TK 152.
Biểu mẫu 13- Sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ MỘT NHÀ CUNG CẤP Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
Nhà cung cấp: Công ty Sumitomo (CC010)
Số dư có đầu kỳ: 171.668.516
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS Nợ
01/10 PN 093 Nhập dây diện(Wire) HĐ 0728 ngày 01/10/10 152
07/10 PC 166 Thanh toán theo HĐ 0621 ngày 07/10 1121 88.654.250
10/10 PN 109 Nhập dây diện(Wire) HĐ 0751 ngày 10/10 152
14/10 PN 122 Nhập tuýp nối HĐ 0764 ngày 14/10/10 152
17/10 PN 134 Nhập băng dính HĐ 0766 ngày 17/10/10 152
24/10 PC 173 Thanh toán tiền mua vật tư 1121 87.542.800
29/10 PC 181 Thanh toán tiền mua vật tư 1121 64.572.000
Biểu mẫu 14-Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6211 – Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp – Dây Floor
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
05/10 PX 121 Xuất dây Dây diện theo yêu cầu ngày 05/10 152 70.304.000
07/10 PX 125 Xuất Tuýp nối theo YC ngày 07/10 152 1.921.153
09/10 PX 130 Xuất băng dính theo YC ngày 09/10 152 14.156.376
11/10 PX 138 Xuất vật tư sản xuất theo YC ngày 11/10 153 7.568.255
13/10 PN 116 Nhập Cáp bảo vệ sai tiêu chuẩn 152
15/10 PX 145 Xuất Housing theo YC ngày 15/10 152 1.245.650
31/10 PKC011 Kết chuyển chi phí trực tiếp 15411
Biểu mẫu 15- Sổ nhật kí chung
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel
(Trích sổ Nhật ký chung từ ngày 01/10/2010đến ngày 31/10/2010)
Số trang trước chuyển sang:
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
01/10 PN093 Nhập dây điện HĐ 0728 ngày 01/10/10 152 156.494.000
05/10 PX121 Xuất dây điện theo YC ngày 05/10 6211 70.034.000
07/10 PN099 Nhập tuýp nối HĐ 0734 ngày 07/10
PC166 Thanh toán tiền theo HĐ0621 ngày
PX125 Xuất băng dính theo YC ngày 05/10 6211 1.921.153
PN100 Nhập housing theo HĐ0730 ngày
PX129 Xuất nhựa tuýp nối cho PX bao ép tuýp nối
PX130 Xuất băng dính cho SX Dây Floor (Dây sàn)
10/10 PN109 Nhập dây điện HĐ0751 ngày 09/10/10 152 65.597.800
11/10 PX138 Xuất vật tư sản xuất theo YC ngày
13/10 PN116 Nhập clip sai tiêu chuẩn từ PX dây Floor
14/10 PN122 Nhập băng dính theo HĐ 0764 (Công ty
15/10 PN123 Nhập trở lại kho dây điện không dùng hết
17/10 PX148 Xuất vật tư cho SXC 627 2.500.000
PN134 Nhập thiếc hàn (THH01) HĐ 0766 ngày
20/10 PX153 Xuất PVC sx dây Floor 6211 37.263.000
21/10 PN148 Nhập băng dính theo HĐ0785 152 812.500
24/10 PC173 Thanh toán tiền mua vật tư cho CTy
PX155 Xuất NVL phục vụ cho quản lý theo YC 642 562.500 ngày 22/10 27/10 PX169 Xuất clamp cho SX Dây EG (dây động cơ)
29/10 PX171 Xuất tuýp nối cho sx Dây EG (dây động cơ) 6212 5.452.367
Biểu mẫu số 16- Sổ cái tài khoản 152
Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu
(Trích từ ngày: 01/10/2010đến ngày 31/10/2010)
Số dư nợ đầu kỳ: 456.348.560
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
01/10 PN093 Nhập dây điện HĐ 0728 ngày 01/10/10 331 156.494.000
05/10 PX121 Xuất dây điện theo YC ngày05/10 6211 70.304.000
PN099 Nhập housing HĐ 0734 ngày
PX125 Xuất băng dính theo YC ngày 07/10 6211 1.921.153
PN100 Nhập dây điện theo HĐ0622 ngày
09/10 PX129 Xuất housing cho PX bao ép tuýp nối 62791 1.366.400
PX130 Xuất housing cho SX dây Floor 6211 14.156.376
10/10 PN109 Nhập dây điện HĐ0751 ngày 10/10 331 72.157.580
13/10 PN116 Nhập NVL sai tiêu chuẩn từ PX SX dây
14/10 PN122 Nhập tuýp nối theo HĐ 0764 331 9.246.870
15/10 PN123 Nhập trở lại kho dây điện không dùng hết 6212 2.100.000
17/10 PX148 Xuất NVL cho SXC 627 2.500.000
PN134 Nhập tuýp nối HĐ 0766 ngày 17/10 331 9.526.012
20/10 PX153 Xuất dây điện sx dây Floor 6211 37.263.000
21/10 PN148 Nhập clip theo HĐ0785 141 812.500
22/10 PX155 Xuất NVL phục vụ cho quản lý theo YC ngày 22/10 642 562.500
27/10 PX169 Xuất dây điện cho SX Dây EG (dây động cơ) 6212 212.567.220
Tổng phát sinh nợ: 5.064.044.981 Tổng phát sinh có: 4.821.257.724
Số dư nợ cuối kỳ: 699.135.817
Biểu mẫu 17- Sổ cái tài khoản 331
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 – Phải trả người bán
(Trích từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010)
Số dư có đầu kỳ: 1.648.585.579
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
01/10 PN093 Nhập dây điện HĐ 0728 ngày
07/10 PN099 Nhập housing HĐ 0734 ngày07/10/10
PC166 Thanh toán tiền theo HĐ0621 ngày
10/10 PN109 Nhập dây điện HĐ0751 ngày 10/10/10 152 72.157.580 14/10 PN122 Nhập băng dính theo HĐ 0764 (Công ty Sumitomo) 152 10.171.557
PN134 Nhập tuýp nối HĐ 0766 ngày
23/10 PK Thanh toán tiền mua nước tinh khiết
24/10 PC173 Thanh toán tiền mua vật tư cho Cty
Số dư có cuối kỳ: 2.243.198.96
Biểu mẫu 18- Sổ cái tài khoản 621
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi-Hanel
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(Trích từ ngày 01/10/2010đến ngày 31/10/2010)
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
05/10 PX121 Xuất dây điện theo YC ngày 03/10 152 70.304.000
PX125 Xuất diot theo YC ngày 05/10 152 1.921.153
PX130 Xuất housing cho SX dây Floor 152 14.156.376
13/10 PN116 Nhập vật liệu sai tiêu chuẩn từ PX lắp ráp 1 152 1.578.360
15/10 PN123 Nhập trở lại kho băng dính không dùng hết 152 2.100.000
20/10 PX153 Xuất tuýp nối sx Dây EG (dây động cơ) 152 37.263.000
27/10 PX169 Xuất dây điện cho sx dây Floor 152 212.567.220
29/10 PX171 Xuất băng dính cho sx Dây EG (dây động cơ) 152 5.452.367
31/10 PKT01 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 3.204.737.310
Tổng phát sinh nợ: 3.358.415.670 Tổng phát sinh có: 3.358.415.670
Số dư nợ cuối kỳ: 0
Biểu mẫu 19- Sổ cái tài khoản 627
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung
(Trích từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010)
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
02/10 PX111 Xuất tấm PVC theo YC ngày 02/10 152 687.000
04/10 PXVC HĐ362 ngày 04/10 vận chuyển cho phân xưởng 1111 868.375
09/10 PX129 Xuất tuýp nối cho PX bao ép tuýp nối 152 1.366.400
16/10 HĐ4256 HĐ tiền điện tháng 09 1121 29.523.810
17/10 PX148 Xuất NVL cho SXC 152 2.500.000
31/10 PKT02 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 126.582.663
Tổng phát sinh nợ: 126.582.663 Tổng phát sinh có: 126.582.663
Số dư nợ cuối kỳ: 0
Biểu mẫu 20- Sổ cái tài khoản 133
Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
(Trích từ ngày 01/10/2010đến ngày 31/10/2010)
Số dư nợ đầu kỳ: 31.062.168
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
0 PN093 Nhập dây điện HĐ0728 ngày
PN099 Nhập băng dính HĐ 0734 ngày
06/10/10 (Cty Sumitomo) 33312 5.253.613PN100 Nhập housing theo HĐ0622 ngày 1111 1.425.744
0 PN109 Nhập dây điện HĐ0751 ngày
0 Nộp hoá đơn cước vận chuyển 1111 76.190
PN122 Nhập clamp theo HĐ0764 (Cty
PN134 Nhập clip HĐ 0766 ngày
0 PN148 Nhập diot theo HĐ0785 141 81.250
Tổng phát sinh nợ: 629.841.656 Tổng phát sinh có: 0
Số dư nợ cuối kỳ: 660.903.824
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel
Hệ thống dây Sumi - Hanel
Sau hơn 15 năm hoạt động và phát triển, Công ty TNHH Hệ thống dây Sumi - Hanel đã khẳng định được vị thế vững chắc của mình trong ngành công nghiệp ô tô.
Qua thời gian thực tập tại Công ty, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán NVL, em đã rút ra được những nhận xét sau:
3.1.1 Ưu điểm trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty
- Về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phù hợp với quy mô sản xuất của công ty Các phòng ban phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán, đảm bảo hạch toán nguyên vật liệu diễn ra liên tục và hiệu quả Mỗi bộ phận kế toán đảm nhiệm các phần hành riêng biệt nhưng có mối liên hệ chặt chẽ
- Về chế độ hạch toán tại công ty
Chế độ hạch toán của Công ty tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính và Tập đoàn Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức một cách hợp pháp, hợp lý và đầy đủ, đảm bảo quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra đúng theo quy định đã đề ra.
- Về hình thức kế toán công ty áp dụng
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, nổi bật với hệ thống sổ sách đơn giản và dễ thực hiện, đặc biệt phù hợp với kế toán máy Phòng kế toán được trang bị hệ thống máy tính và phần mềm kế toán Asia, mang lại lợi ích như dễ sử dụng, thông tin nhanh chóng và chính xác, cùng khả năng quản trị người dùng hiệu quả Việc sử dụng kế toán máy đã giúp giảm tải công việc cho kế toán viên, đồng thời nâng cao độ chính xác và tốc độ cung cấp thông tin, đảm bảo một bộ máy kế toán gọn nhẹ và hiệu quả.
- Về phương thức kế toán
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán do quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và thường xuyên, điều này là hợp lý để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc ghi chép số liệu kế toán.
- Về phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho
Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho được thực hiện bằng cách áp dụng đơn giá nhập kho của lô hàng tương ứng với vật tư, hàng hóa xuất kho Đây là phương pháp hợp lý nhất cho Công ty, tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, đảm bảo chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh chính xác theo giá trị thực tế của nó Với đặc điểm nguyên vật liệu đa dạng và giá trị hàng tồn kho lớn, việc sắp xếp kho hàng theo từng lô nhập giúp dễ dàng nhận diện mặt hàng.
- Về việc cung cấp và lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu
Công ty xây dựng quy trình quản lý vật liệu khoa học từ khâu thu mua đến bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Phân công quản lý rõ ràng: phòng kỹ thuật lập định mức nguyên vật liệu theo tiêu chí kỹ thuật và nhu cầu sản xuất, trong khi phòng cung ứng vật tư chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu chất lượng với giá cả hợp lý Sự phối hợp giữa hai phòng ban này đảm bảo hiệu quả cung ứng, tiết kiệm chi phí và nâng cao trách nhiệm trong kiểm soát nguyên vật liệu.
- Về phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu bằng cách ghi thẻ song song, phù hợp với thực tế sử dụng phần mềm kế toán và danh điểm nguyên vật liệu không quá nhiều Phương pháp này giúp dễ dàng đối chiếu, kiểm tra và phát hiện sai sót.
- Về kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Sổ sách kế toán được thiết lập dựa trên các chứng từ phù hợp với quy định hiện hành, đảm bảo ghi chép chính xác các nghiệp vụ phát sinh và cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan Hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ và tuân thủ biểu mẫu do Bộ Tài chính quy định, đồng thời linh hoạt trong thiết kế kết cấu để phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán cần thiết cho công tác quản lý.
Tài khoản sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu phải tuân thủ hệ thống tài khoản được quy định bởi Bộ Tài chính, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình hạch toán.
TK 152 tuy không được chi tiết thành các TK cấp 2,3 nhưng tất cả nguyên vật liệu đều đã được mã hoá thuận tiện cho việc theo dõi quản lý.
Kế toán vật tư đã thực hiện quy trình kế toán nguyên vật liệu theo trình tự phù hợp với thực tế phát sinh của các nghiệp vụ.
Mặc dù việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu (NVL) tại công ty mang lại nhiều lợi ích trong việc tiết kiệm chi phí vật liệu và công cụ, nhưng quá trình này cũng gặp phải một số khó khăn nhất định.
3.1.2 Nhược điểm trong công tác kế toán NVL tại công ty
Hệ thống kho bảo quản vật tư và hàng hóa cần được tổ chức theo từng phân xưởng, đồng thời phân chia thành các kho nguyên vật liệu nhỏ hơn dựa trên công dụng kinh tế, như kho vật liệu chính, kho nguyên vật liệu phụ và kho nhiên liệu Việc phân chia này không chỉ giúp bảo quản nguyên vật liệu hiệu quả hơn do tính chất lý hóa khác nhau của từng nhóm, mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, từ việc nhập, xuất đến chất xếp các loại nguyên vật liệu trong kho.
Công ty chưa mở sổ chi tiết tài khoản 152 để theo dõi từng loại nguyên vật liệu tồn kho theo cách phân loại hiện tại Mặc dù số lượng nguyên vật liệu không nhiều, việc theo dõi chi tiết là cần thiết để quản lý hiệu quả về số lượng, quy cách và nguồn nhập.
Kế toán không sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” để ghi nhận hàng mua cuối tháng chưa về nhập kho Khi có hóa đơn trước khi hàng về, kế toán cần đợi hàng về mới hạch toán, điều này dẫn đến việc không quản lý được tài sản Khi nhận hóa đơn, hàng mua đã thuộc quyền sở hữu của Công ty và cần phản ánh khoản công nợ phải trả người bán Do đó, Công ty phải ghi sổ kế toán để theo dõi tài sản và công nợ, đồng thời kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ngay trong tháng nhận hóa đơn.