Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty tnhh thương mại tuấn hường

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu MỤC LỤC MỤC LỤC i Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .v LỜI NÓI ĐẦU vi PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI TUẤN HƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển củaCông Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 1.1.2 Quá trình hình thành, phát triển phương hướng Công ty thời gian tới .1 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .2 1.2.2.Ngành nghề kinh doanh Công ty .3 1.2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 1.4.1.Kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường .9 1.4.2 Tình hình tài cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường .11 PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HƯỜNG 13 2.1.Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 13 SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 i Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Hường 15 2.2.1.Các sách kế tốn chung 15 2.2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán công ty .16 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.3 Đặc điểm tình hình vận dụng tài khoản kế tốn Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường .18 2.2.4 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường .20 2.2.5.Đặc điểm tổ chức vận dụng báo cáo kế tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 21 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 22 2.3.1 Tổ chức hạch toán phần hành 22 2.3.2 Tổ chức hạch toán số phần hành chủ yếu .24 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI TUẤN HƯỜNG .28 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường .28 3.1.1 Ưu điểm 29 3.1.2 Nhược điểm 29 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 30 3.2.1 Những ưu điểm 30 3.2.2.Những hạn chế cần hoàn thiện .32 KẾT LUẬN 34 SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 ii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT : trách nhiệm hữu hạn NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ VNĐ : Việt Nam đồng GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn PB : Phân bổ SPDD : Sản phẩm dở dang ĐKCTGS : Đăng ký chứng từ ghi sổ CTGS : Chứng từ ghi sổ XDCB : xây dựng KHTSCĐ : Khấu hao tài sản cố định BTH : Bảng tổng hợp HĐ : Hoá đơn BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doan Báo cáo thực tập tổng hợp TNHH SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 iii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Một số loại sản phẩm Cơng ty sản xuất .5 Biểu số 1.2: Kếtquả sản xuất kinh doanh ba năm gần .9 Biểu số 1.3: báo cáo tài ba năm gần đây: .11 Biểu số 2.1: Danh mục tài khoản kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 18 SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 iv Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu DANH MỤC SƠ ĐỒ Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu sản xuất công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy quản lý Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công Ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 13 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức CTGS Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Hường 23 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ 24 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 25 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 26 Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ 27 SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 v Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu LỜI NĨI ĐẦU Nước ta q trình hội nhập phát triển Việc phát triển kinh Báo cáo thực tập tổng hợp tế thị trường phù hợp vơí xu hướng phát triển chung nước khu vực giới Kinh tế thị trường phát triển có khơng mặt tích cực bên cạnh có mặt tiêu cực tồn Cạnh tranh yếu tố tất yếu trình phát triển kinh tế thị trường Các doanh nghiệp ln muốn tìm biện pháp cạnh tranh tốt để thu hút khách hàng Doanh nghiệp phải tạo sản phẩm có khả cạnh tranh với mặt hàng loại thị trường chất lượng giá Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại sản xuất đồ nội thất nói riêng việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có vai trị quan trọng, giúp doanh nghiệp quản lý chi phí phát sinh, phát kịp thời khoản chi phí bất hợp lý để có biện pháp khắc phục góp phần giảm giá thành sản phẩm Bên cạnh giá thánh thước đo mức chi phí sản xuất tiêu hao cần phải bù đắp, để xác định giá bán, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, giá thành cịn cơng cụ quan trọng để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời cần nâng cao mẫu mã chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu để đề định sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm đạt mức lợi nhuận tối đa Xuất phát từ thực tế trên, đồng thời nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kế toán nên thời gian đầu thực tập Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường em tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mặt: đặc điểm sản xuất kinh doanh gắn với trình hình thành, xây dựng phát triển Công ty; đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh; đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh; đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 vi Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu Công ty Kết thúc giai đoạn thực tập tổng hợp, hướng dẫn Cô giáo Ths Lê Thị Nhu cán bộ, nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Trách Báo cáo thực tập tổng hợp Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung sau: Ngoài phần mở đầu kết luận, Báo cáo thực tập tổng hợp Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường chia làm ba phần: Phần I: Tổng quan Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường Phần II: Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường Phần III: Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 vii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN Báo cáo thực tập tổng hợp THƯƠNG MẠI TUẤN HƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển củaCông Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên đơn vị: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường Ra đời ngày 19/01/2007 Tên giao dịch: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường Trụ sở chính: Số 1046 Đường La Thành- P.Ngọc Khánh, Q.Ba ĐÌnh, Hà Nội Mã số thuế: 0102144191 1.1.2 Quá trình hình thành, phát triển phương hướng Cơng ty thời gian tới Tiền thân công ty Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Hường Sự phát triển doanh nghiệp tư nhân Tuấn Hường nằm quỹ đạo phát triển kinh tế Hà Nội nói riêng nước nói chung Mơ hình doanh nghiệp tư nhân khơng cịn phù hợp với thay đổi lên kinh tế nước nhà, không đáp ứng quy mô mở rộng sản xuất kinh doanh nên tháng năm 2007 công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Tuấn Hường đời - Cơng ty thương mại Tuấn Hường đời ngồi việc đáp ứng kịp thời với tình hình thực tế, cịn thành vô ý nghĩa to lớn nghiệp điều hành quản lý sản xuất kinh doanh Ngoài nhà máy số MỗLao – Hà Đơng với diện tích 2.000m2 hoạt động có hiệu quả, công ty tiến hành xây dựng nhà máy số lô 10 khu công nghiệp Lại Yên – Hồi Đức – Hà Nội thuộc cụm cơng nghiệp Bắc An Khánh – đường Láng Hoà Lạc với tổng SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu diện tích 8.000m2 Năm 2008, sản phẩm nội thất Tuấn Hường trực tiếp sản xuất nhà máy công ty thêm vào sản phẩm nhập từ Báo cáo thực tập tổng hợp Trung Quốc, Đài Loan cộng hoà Liên Ban Đức Những sản phẩm mang tính đa dạng mẫu mã , màu sắc làm từ chất liệu khác phù hợp với yêu cầu khách hàng Trụ sở là: số 1046 La Thành – Ngọc Khánh – Ba Đình – Hà Nội 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty + Chức hoạt động: Công Ty chuyên thiết kế, sản xuất kinh doanh mặt hàng đồ gỗ nội thất Thiết kế không gian nội thất + Nhiệm vụ bản: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường chuyên sản xuất gỗ- đồ gỗ- nội thất- đồ nội thất + Nhiệm vụ hàng đầu Công Ty là:” lấy khách hàng làm trọng tâm cho hoạt dộng sản xuất kinh doanh Coi khách hàng nhân tố quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp sở áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9001-9002” Ngoài bối cảnh nay, cơng ty có nhiệm vụ sau: - Thực đầy đủ nội dung đơn xin thành lập doanh nghiệp nhà nước chịu trách nhiệm hoạt động trước pháp luật - Tự tạo nguồn quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn đó, đảm bảo cơng ty kinh doanh có lãi - Tn thủ sách, chế độ nhà nước Khơng ngừng nâng cao trình độ văn hố đời sống, nghề nghiệp cán công nhân viên và làm tốt công tác bảo hộ lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ an ninh SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu - Tăng cường đổi để tăng hiệu kinh doanh, mở rộng thị trường nhằm phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty, tăng thu cho Báo cáo thực tập tổng hợp ngân sách 1.2.2.Ngành nghề kinh doanh Công ty Ngành nghề kinh doanh cơng ty sản xuất đồ gỗ đồ nội thất Theo giấy phép kinh doanh số 0303452460 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 19/05/2006 1.2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường * Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thực hoạt động sản xuất kinh doanh với: - Vốn đầu tư : tỷ - Vốn lưu động cần thiết hàng năm 2.5 tỷ Số vốn hoạt động công ty chủ yếu vay.Trong điều kiện đó, q trình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, hiệu sản xuất kinh doanh thấp Tuy nhiên nội lực phấn đấu tồn thể cơng ty tìm biện pháp khắc phục *Sơ đồ cấu sản xuất cơng ty SV: Đinh Thị Hồn – KT13A06 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu TÀI KHOẢN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH 27 611 631 Mua hàng Báo cáo thực tập tổng hợp 26 Giá thành sản xuất 28 632 Giá vốn hàng bán 29 635 Chi phí tài 30 642 Chi phí quản lý kinh doanh AD kiểm kê định kỳ AD kiểm kê định kỳ TÀI KHOẢN LOẠI THU NHẬP KHÁC 31 711 Thu nhập khác TÀI KHOẢN LOẠI CHI PHÍ KHÁC 32 811 Chi phí khác 33 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN LOẠI XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 34 911 Xác định kết kinh doanh 2.2.4 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường Cơng ty sử dụng sổ kế tốn theo Quyết Định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 20 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu Các loại sổ mà Công ty sử dụng gồm: loại sổ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Báo cáo thực tập tổng hợp + Sổ kế toán tổng hợp: - Chứng từ ghi sổ: dùng để phản ánh nghiệp vụ phát sinh kỳ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để ghi số liệu tổng hợp từ CT-GS - Sổ tài khoản: dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài theo tài khoản tổng hợp (TK631,154, ).Cuối tháng kế toán tổng cộng số phát sinh tài khoản, bảng tổng hợp, bảng kê kiêm chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Sổ bao gồm tất tài khoản sử dụng công ty, số trang dành cho tài khoản nhiều hay phụ thuộc vào số tài khoản phát sinh cho tài khoản + Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ tài sản cố định; Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, thẻ kho; sổ chi phí sản xuất kinh doanh;Thẻ tính giá thành sản phẩm, sổ chi tiết toán với người bán, sổ chi tiết toán với người mua, sổ quỹ tiền mặt, 2.2.5.Đặc điểm tổ chức vận dụng báo cáo kế tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường lập Báo Cáo Tài Chính theo định kỳ: Quý I tháng, Quý II tháng, Quý III tháng, Quý IV năm Các loại báo cáo: BCĐKT, BCKQKD, Bảng thuyết minh BCTC số Báo Cáo theo mẫu quy định chung ngành Cuối kỳ kế toán lập BCTC nộp cho Sở Tài Chính, Sở Kế Hoạch Đầu Tư, Cục Thuế, Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển lưu Phòng Kế Tốn SV: Đinh Thị Hồn – KT13A06 21 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.3.1 Tổ chức hạch toán phần hành Báo cáo thực tập tổng hợp Căn vào đặc điểm, cấu tổ chức, yêu cầu quản lý, công ty áp dụng hình thức sổ kế tốn: chứng từ ghi sổ Theo quy định việc lập chứng từ phải lập hàng ngày, sau vào sổ đăng ký chứng từ vào sổ Nhưng Công ty không lập chứng từ hàng ngày mà lưu chứng từ gốc đến cuối tháng lập chứng từ ghi sổ Công ty đánh số chứng từ ghi sổ theo nội dung kinh tế, ví dụ: chứng từ ghi sổ liên quan đến việc hạch toán vốn tiền đánh số sau chứng từ ghi sổ tổng hợp số liệu liên quan đến việc tiêu thụ Việc lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng làm giảm bớt khó khăn thời gian cơng tác hạch tốn cho cán nhân viên phịng kế tốn Tuy nhiên, ngun tắc ghi sổ Công ty không chặt chẽ Công ty cần có quy định cụ thể để đánh số chứng từ ghi sổ theo hệ thống để việc theo dõi chứng từ ghi sổ dễ dàng SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 22 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức CTGS Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hường Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 23 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu 2.3.2 Tổ chức hạch toán số phần hành chủ yếu 2.3.2.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phiếu xuất, Phiếu nhập, HĐGTGT,… Sổ CHỨNG đăng kýTỪ GHI SỔ CTGS Sổ Cái TK151,152,153,331 Sổ kế toán chi tiết BPB vật tư Bảng kê tính giá vật tư cuối kỳ Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng tổng hợp BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào Phiếu nhập, phiếu xuất, HĐ đầu vào kế toán lậpCTGS Căn vào CTGS để ghi vào sổ ĐKCTCS, sau dùng để ghi vào sổ TK151, 152,153,331 Các chứng từ sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh SV: Đinh Thị Hồn – KT13A06 24 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu tháng sổ ĐKCTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối số Báo cáo thực tập tổng hợp phát sinh.Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 2.3.2.2.Kế tốn chi phi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Phiếu xuất kho NVL, CCDC, Bảng tổng hợp, Bảng phân bổ Sổ đăng ký CTGS CTGS Sổ tài khoản Sổ chi tiết chi phí Thẻ tính giá thành Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng tập hợp CP theo yếu tố Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: Hàng ngày, vào Phiếu xuất kho NVL, CCDC BTH, kế toán lập CTGS Căn vào CTGS để ghi vào sổ ĐKCTGS, sau dùng để ghi vào sổ TK631,TK154 Các chứng từ sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng, khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ ĐKCTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 25 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập BCTC Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.2.3.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào chứng từ: Bảng chẩm công, Bảng tính PB BHXH, Bảng tốn lương BHXH kế toán lập CTGS Từ CTGS ghi vào sổ ĐKCTGS, sau dùng để ghi vào sổ TK334, 338 Các chứng từ kế toán sau làm lập CTGS dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết.Cuối tháng khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ ĐKCTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư tài khoản sổ để lập bảng cân SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 26 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu đối số phát sinh.Số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.2.4 Kế toán Tài sản cố định Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ Chứng từ tăng, giảm khấu hao TSCĐ CTGS Sổ TK 211,214 Sổ đăng ký CTGS Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Bảng tổng hợp Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu Một số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty tổ chức chặt chẽ đẻ đảm bảo chế độ kế toán hành SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 27 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu PHẦN III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Báo cáo thực tập tổng hợp TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI TUẤN HƯỜNG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường trải qua trình hình thành phát triển với bề dày kinh nghiệm ngành sản xuất đồ gỗ nội thất Bằng nỗ lực thành viên Cơng ty khắc phục phần lớn khó khăn đưa Công ty lên, khẳng định vị chất lượng số lượng, nhiều khách hàng biết đến, từ chỗ phân xưởng nhỏ ban đầu với số lượng máy móc ỏi thơ sơ sản xuất với số lượng đồ nội thất bàn, ghế, tủ với mẫu mã chất lượng chưa cao tiêu thụ nước đến phát triển thành Công ty TNHH Thương Mại với máy quản lý vững chắc, trang thiết bị mới, máy móc nhập đại, diện tích nhà xưởng mở rộng, tay nghề cơng nhân nâng cao sản xuất đa dạng hàng hóa sản phẩm đồ gỗ nội thất chất lượng, mẫu mã đa dạng chiếm thị phần nước mà cịn xuất thị trường nước ngồi Bộ máy kế tốn cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hường hình thành quản lý theo mơ hình trực tuyến để phù hợp với đặc thù sản xuất công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty đưa cơng ty ngày phát triển quy mô số lượng chất lượng Tuy nhiên mơ hình tổ chức gồm ưu nhược điểm cần khắc phục sau: SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 28 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu 3.1.1 Ưu điểm Đây cấu máy kế toán theo trực tuyến (đường thẳng) nên đảm Báo cáo thực tập tổng hợp bảo hiệu lệnh điều hành thủ trưởng, thủ trưởng người trực tiếp định đạo xuống cấp dưới, nghĩa vụ người chấp hành xác định cách xác cụ thể Thơng tin mệnh lệnh truyền theo chiều dọc cấu tổ chức đảm bảo nguồn thông tin truyền cách nhanh chóng, xác kịpthời Cán quản lý hệ thống phần hành có điều kiện sâu vào nghiệp vụ, không đạo trung trung Các kế toán viên phần hành thực tốt nghiệp vụ phần hành với chun mơn đạo giám sát Kế toán trưởng 3.1.2 Nhược điểm Trong tổ chức,người lãnh đạo phải giải nhiệm vụ khó khăn, phức tạp phải thị cho người phụ thuộc vấn đề cơng tác Địi hỏi người lãnh đạo phải có kiến thức tồn diện, tính đốn cao,… để đạo tất phận quản lý chuyên môn Cũng mà uỷ quyền xuống cấp gặp nhiều khó khăn Cơng ty có sản xuất kinh doanh sản phẩm nên nghiệp vụ bán hàng doanh thu diễn tương đối nhiều, phận kế tốn lại khơng tách riêng kế tốn bán hàng ghi nhận doanh thu Khơng xây dựng phần hành kế tốn riêng kế tốn trưởng phải làm hết phần hành Điều làm tăng khối lượng kế toán trưởng nhiều làm giảm hiệu định quản lý quan trọng khác Công ty nên xem xét việc mở thêm phần hành kế toán để nhân viên phịng kế tốn chun mơn hố cơng việc kế tốn trưởng giảm bớt khối lượng công việc SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 29 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường Báo cáo thực tập tổng hợp Với đặc điểm công ty sản xuất sản phẩm đồ gỗ đồ nội thất nên công ty cần phải quan tâm lưu ý tới cơng tác kế tốn cơng ty giúp doanh nghiệp quản lý chi phí phát sinh, phát kịp thời khoản chi phí bất hợp lý để có biện pháp khắc phục góp phần giảm giá thành sản phẩm Bên cạnh giá thánh thước đo mức chi phí sản xuất tiêu hao cần phải bù đắp, để xác định giá bán, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, giá thành cịn cơng cụ quan trọng để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh.Đồng thời cần nâng cao mẫu mã chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu để đề định sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm đạt mức lợi nhuận tối đa Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý cơng tác kế tốn có nhiều mặt hợp lý, khoa học Nhưng bên cạnh đó, cịn mặt chưa phù hợp Với mong muốn hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty sau: 3.2.1 Những ưu điểm Thứ 1: Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tuấn Hùng doanh nghiệp chuyên sản xuất với quy mô tương đối lớn Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế toán hướng vào việc đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống cơng tác kế tốn, kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế tốn cách kịp thời tình hình hoạt động Cơng ty SV: Đinh Thị Hồn – KT13A06 30 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu thơng qua thơng tin kế tốn cung cấp, từ thực đạo sát toàn hoạt động đơn vị đồng thời tạo điều kiện trang bị ứng dụng phương Báo cáo thực tập tổng hợp tiện kĩ thuật ghi chép, tính tốn thơng tin đại cơng tác kế tốn, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên kế tốn, nâng cao hiệu suất cơng tác kế tốn Hệ thống tài khoản kế tốn phù hợp với quy mơ doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ luật Kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Các chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty chế độ kế tốn Bộ tài ban hành hướng dẫn thông tin nghiệp vụ phát sinh phản ánh chứng từ kế toán để kế toán vào sổ sách kế toán Sau sử dụng xong, chứng từ kế toán kế toán lưu cách cẩn thận, thuận lợi cho việc tìm kiếm cần thiết Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ mà cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chặt chẽ, có tính đối chiếu cao nên dễ phát có.Áp dụng hình thức kế tốn nay, cơng việc kế tốn dàn tháng thơng tin kế tốn ln cung cấp kịp thời Thứ 2: Hệ thống sồ sách kế toán ghi chép lập đầy đủ, thời gian chế độ kế toán, đặc biệt nghiệp vụ phát sinh ln hạch tốn kịp thời, thực tốt kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp đảm bảo xác, đầy đủ thơng tin Thứ 3: Cuối q, liên độ kế tốn, cơng ty lập Báo cáo tài theo quy định Quyết định 48/ 2006/ QĐ/ BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính ngày 14/ 09/ 2006 gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản để cung cấp cách đầy đủ toàn diện thơng tin kinh tế tài cho đối tượng quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cho quan quản lý Ngồi ra, cơng ty cịn lập báo cáo khơng mang tính chất bắt buộc SV: Đinh Thị Hồn – KT13A06 31 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu phục vụ nội công ty để ban giám đốc cơng ty nhìn nhận, đánh giá định hướng phát triển cách đắn như: Báo cáo mua vào, báo Báo cáo thực tập tổng hợp cáo bán ra, báo cáo chi phí sản xuất Điều chứng tỏ công ty chấp hành pháp luật kế toán nhà nước Thứ 4: Đội ngũ nhân viên cơng ty nói chung cán cán kế tốn nói riêng phần lớn người trẻ tuổi điịng, có trình độ, phân công công việc khoa học hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 3.2.2.Những hạn chế cần hồn thiện Bên cạnh ưu điểm có được, tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cịn có khía cạnh hạn chế cần tiếp tục hồn thiện Thứ 1: Cơng ty tiên hành lập đầy đủ báo cáo tài theo yêu cầu Cơng ty chưa lập cách hồn thiện phần thuyết minh báo cáo tài chính.Vì mà chưa sâu phân tích tìm hiểu ngun nhân ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài để có giải pháp thích hợp như: thu hồi khoản nợ phải thu, tránh tình trạng chiếm dụng vốn lâu dài, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm mà không ảnh hưởng đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm… Thứ2: Trong kinh tế thị trường cạnh tranh quy luật khó tránh khỏi khắc nghiệt Do động, nhạy bén với chế thị trường tất yếu không đến bờ vực phá sản Việc làm ăn công ty ngày khó khăn thua lỗ khả trả nợ tương đối thấp,mối quan hệ với doanh nghiệp khác doanh nghiệp nên cân nhắc doanh nghiệp bị phá sản làm ảnh hưởng đến tổ chức có quan hệ với Vì vậy, cơng tác kế tốn ln địi hỏi tính cập nhật, xác phản ánh tình hình tài Cơng ty kịp thời.Thơng qua báo cáo tài giám đốc phân tích kịp thời tình hình tài kinh doanh Cơng ty, từ đưa giải pháp kế hoạch đắn SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 32 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu Thứ3:Việc ghi sổ có nhiều hạn chế là: việc ghi chứng từ ghi sổ sổ tiến hành chưa theo định kỳ quy định nên chưa đáp ứng Báo cáo thực tập tổng hợp nhu cầu cập nhật thông tin nhà quản trị cần thiết, hạn chế việc phân tích tình hình tài Cơng ty Kế tốn cơng ty nên tiến hành ghi chứng từ ghi sổ sổ kịp thời SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 33 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS Lê Thị Nhu KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cần thiết.Nó góp phần định đến hoạt động Cơng ty Vì tất mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp với đơn vị kinh tế khác quan hệ tài chiếm vai trị chủ đạo Trong liên quan chặt chẽ với quan hệ tài nghiệp vụ kế tốn phát sinh Cơng ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường Cơng ty hình thành tảng vững xưởng sản xuất, tổ chức cơng tác kế tốn tập trung theo quy định chế độ kế toán, hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trương có cạnh tranh gay gắt, địi hỏi Cơng ty tích cực phấn đấu hồn thiện cơng tác kế tốn, cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin kế toán giúp nhà quản trị đưa định phù hợp sách tài giải pháp kinh doanh Trong thời gian thực tập Côngty TNHH Thương Mại Tuấn Hường giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo Thạc sĩ Lê Thị Nhu, cán phịng kế tốn Cơng ty em hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp Vì thời gian thực tập có hạn, trình độ kinh nghiệm thực tế em cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót.Em mong góp ý thầy để viết hồn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Cô giáo Thạc sĩ Lê Thị Nhu anh chị cán phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Tuấn Hường tạo điều kiện thuận lợi, tận tình giúp đỡ em hồn thiện Bản báo cáo Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2014 sinh viên Đinh Thị Hoàn SV: Đinh Thị Hoàn – KT13A06 34