Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trước tình trạng lây nhiễm Covid-19 gia tăng nhanh chóng, các quốc gia, kể cả những nền kinh tế hàng đầu, đã phải đưa ra các phản ứng khác nhau nhằm đảm bảo sự ổn định cho thị trường tài chính và nền kinh tế Ngân hàng Thế giới (WB) nhận định rằng các nền kinh tế lớn đang thực hiện các chính sách linh hoạt để kéo dài thời gian “miễn nhiễm với Covid-19” mà không dẫn đến suy thoái Để đối phó với diễn biến phức tạp của dịch bệnh, cả các quốc gia phát triển và mới nổi đã áp dụng nhiều chính sách tài khoá và tiền tệ, như cắt giảm thuế, hoãn thuế và hỗ trợ thu nhập, tuy nhiên quy mô thực thi có thể khác nhau giữa các quốc gia.
Theo báo cáo của WHO, khi đại dịch Covid-19 bùng phát, các Bộ trưởng tài chính G7 và Ngân hàng Trung ương đã cam kết sử dụng mọi công cụ cần thiết để đối phó Trong bối cảnh dịch bệnh toàn cầu đe dọa sức khỏe hàng triệu người, các quốc gia đã ban hành các văn bản pháp lý khẩn cấp với biện pháp mạnh mẽ nhằm giảm thiểu tác động của dịch bệnh và hỗ trợ doanh nghiệp, người dân Tại Việt Nam, sự bùng phát Covid-19 đã thúc đẩy cần thay đổi pháp luật để hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, do đó Đảng và Nhà nước đã ban hành một số văn bản pháp luật điều chỉnh các vấn đề bức thiết này.
Việc hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế là cần thiết để hỗ trợ doanh nghiệp một cách thường xuyên và liên tục Điều này đảm bảo tính phù hợp và khả thi của lĩnh vực pháp luật, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế trong bối cảnh dịch Covid-19, bài viết sẽ đánh giá toàn diện và khách quan về thực trạng thi hành pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp tại Việt Nam Từ đó, xác định phương hướng và giải pháp hoàn thiện pháp luật miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi đại dịch Đề tài nghiên cứu được lựa chọn là “Pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 và thực tiễn trên địa bàn TP Hà Nội.”
Tổng quan nghiên cứu
Đề tài miễn, giảm thuế, đặc biệt là hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19, đang thu hút sự chú ý lớn từ các nhà nghiên cứu, lập pháp và cộng đồng xã hội Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp được nghiên cứu từ nhiều góc độ kinh tế và pháp lý Nhiều công trình nghiên cứu trước đây đã đề cập đến vấn đề miễn, giảm thuế, phản ánh sự quan tâm của xã hội đối với chính sách này.
Các giáo trình “Luật thuế Việt nam” của Đại học Luật Hà Nội, năm 2018; Giáo trình
“Luật tài chính Việt Nam” của Khoa luật – Đại học quốc gia Hà Nội, năm 2010; Giáo trình
“Luật tài chính Việt Nam” của Khoa luật – Viện Đại học mở Hà Nội, năm 2018 Chủ yếu đưa ra các khái niệm, định nghĩa mang tính tổng quan chung
Luận án tiến sĩ của Dương Ngọc Quang, "Hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thúc đẩy tái cơ cấu nền kinh tế Việt Nam", được thực hiện tại Học viện Tài chính năm 2015, tập trung vào các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp từ góc độ kinh tế Tác phẩm nhấn mạnh vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc hỗ trợ tái cơ cấu nền kinh tế Việt Nam, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và phát triển bền vững.
Bài viết của Ths Phạm Thị Hiền Thảo nghiên cứu về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) Tuy nhiên, tác giả chưa đề cập đến các biện pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ DNNVV trong bối cảnh dịch Covid-19.
Luận án tiến sĩ kinh tế mang tên “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay” của tác giả Lê Thị Minh Phượng, được công bố vào năm 2019 tại Học viện Tài chính, tập trung vào việc cải cách hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thúc đẩy sự phát triển kinh tế Nghiên cứu này không chỉ phân tích thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam mà còn đề xuất các giải pháp cụ thể để hoàn thiện chính sách thuế, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Nghiên cứu đồng thời chính sách thuế TNDN và quản lý thuế TNDN từ góc độ kinh tế là rất cần thiết Đặc biệt, việc phân tích quản lý thuế TNDN trong bối cảnh trước khi Luật quản lý thuế năm 2019 được ban hành và thực thi sẽ giúp hiểu rõ hơn về những thách thức và cơ hội trong quản lý thuế hiện nay.
Bài phỏng vấn trên Tạp chí thuế online ngày 11.05.2020 giữa phóng viên Minh Huệ và bà Lê Thị Chinh, Phó Vụ trưởng thuộc Tổng cục thuế, đã đánh giá toàn diện về hệ thống chính sách thuế liên quan đến ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam Bài viết đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN và quản lý thuế TNDN, nhưng không đề cập đến việc hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN.
Nghiên cứu về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 là một lĩnh vực còn nhiều khoảng trống trong pháp luật thuế Các quy định mới về miễn, giảm thuế cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt trong bối cảnh dịch bệnh đang tác động mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh Để đảm bảo hiệu quả, các chính sách miễn, giảm thuế cần được triển khai thực thi một cách đồng bộ và hiệu quả, từ đó tạo điều kiện cho việc nghiên cứu và đánh giá toàn diện về pháp luật liên quan đến vấn đề này.
Các công trình trên nghiên cứu tập trung về chính sách thuế trước khi đại dịch Covid
Đề tài “Pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 và thực tiễn thi hành trên địa bàn Thành phố Hà Nội hiện nay” là cần thiết, phản ánh thực trạng không đảm bảo sự phù hợp với tình hình hiện tại Nghiên cứu này sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về các chính sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo tính độc đáo và không trùng lặp với các công trình nghiên cứu trước đây trong lĩnh vực này.
Cơ cấu của khóa luận
Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, Khóa luận được kết cấu 3 chương, có kết luận cho từng chương, cụ thể:
Chương 1 Những vấn đề lý luận chung về pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
Chương 2 Thực trạng pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid trên địa bàn Thành phố Hà Nội
Chương 3 Định hướng và giải pháp hoàn thiện pháp luật về về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid ở Việt Nam
NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÁP LUẬT MIỄN, GIẢM THUẾ NHẰM HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI DỊCH COVID 19
Lý luận về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
Các nhà kinh tế học đã nghiên cứu sâu sắc về khái niệm thuế, coi nó là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, giúp chính phủ thu thập tài chính từ người dân để chi tiêu Theo các Mác, thuế là phương tiện để kho bạc nhà nước thu được tài sản của công dân Hơn nữa, thuế được xem như một hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước, thực hiện chức năng chính trị và phân phối sản phẩm thặng dư một cách cưỡng chế Các chuyên gia luật thuế cũng nhấn mạnh rằng thuế là trật tự hòa bình giữa chính phủ và cộng đồng, đảm bảo nghĩa vụ nộp ngân sách mà không phân biệt giữa các bang hay vùng lãnh thổ.
Thuế là khoản phí tài chính bắt buộc mà cá nhân hoặc pháp nhân phải nộp cho tổ chức chính phủ nhằm tài trợ cho các chi tiêu công Việc không nộp thuế hoặc trốn tránh nghĩa vụ này sẽ bị pháp luật xử lý nghiêm khắc Đồng thời, thuế cũng được xem như hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện các chức năng của mình.
1 Xem : Các Mác, Ăng ghen Tuyển tập, tập 2, NXB Sự thật, Hà Nội,1961
2 Xem: Viện nghiên cứu và phổ biến tri thức bách khoa, Đại từ điển kinh tế thị trường, H.1998, tr.669
3 Xem: Taxattion Law in Australia, Geoffrey Lehmann, Cynthua Coleman, Butterworths,1997
4 Xem: Gtr Luật thuế Việt Nam, NXB CAND,2018, tr.10
9 quyền lực chính trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại”(Phạm Thị Giang Thu,2018)
Pháp luật thuế bao gồm các quy định pháp lý điều chỉnh mối quan hệ giữa cơ quan nhà nước và người nộp thuế, nhằm tạo ra nguồn thu ngân sách nhà nước để thực hiện các mục tiêu đã định.
Dựa vào những khái niệm thì có thể thấy rằng thuế có một số đặc điểm sau:
Thuế là khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước, thể hiện nghĩa vụ chuyển giao tài sản của người nộp thuế mà không phải là quan hệ thanh toán Các cơ quan thu thuế không có quyền lựa chọn thực hiện hay không thực hiện hành vi thu thuế, đảm bảo tính công bằng đối với người nộp thuế Tính bắt buộc của thuế liên quan chặt chẽ đến tính không hoàn trả, vì người nộp thuế không nhận lại tài sản đã nộp Do đó, để duy trì sự ổn định trong việc thu thuế, cần áp dụng biện pháp bắt buộc như một đặc tính cơ bản của thuế.
Thuế gắn liền với quyền lực nhà nước, xuất hiện cùng với sự hình thành của chính quyền, nhằm cung cấp cơ sở vật chất cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước Các nhà kinh tế và chính trị đều đồng thuận rằng thuế là công cụ chủ yếu để nhà nước điều tiết và can thiệp vào nền kinh tế Qua quyền lực chính trị, nhà nước thiết lập tính cố định của thuế và đảm bảo sự tuân thủ từ phía người nộp thuế.
Thuế được coi là khoản chi phí không đối giá và không hoàn trả trực tiếp, nghĩa là người nộp thuế không nhận được lợi ích cụ thể nào từ nhà nước khi thực hiện nghĩa vụ này Tất cả các cá nhân và tổ chức đủ điều kiện đều phải tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình.
Nhà nước thu thuế từ tất cả công dân mà không phân biệt các lợi ích công cộng mà họ đã nhận được Điều này giúp phân biệt giữa thuế và các khoản thu khác, như phí và lệ phí, mà người nộp chỉ thực hiện khi đã nhận được lợi ích cụ thể từ nhà nước.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội, ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển của nền kinh tế Vai trò của thuế không chỉ là nguồn thu ngân sách mà còn góp phần điều tiết kinh tế, tạo điều kiện cho các dịch vụ công và phát triển hạ tầng Thông qua thuế, nhà nước có thể hỗ trợ các lĩnh vực cần thiết, thúc đẩy công bằng xã hội và ổn định kinh tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định thị trường và điều tiết nền kinh tế, với hai mặt chính là kích thích và hạn chế Nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh các chính sách trong từng giai đoạn, nhằm tác động đến cung-cầu và điều chỉnh chu kỳ kinh tế, điều này thể hiện rõ nét trong nền kinh tế thị trường.
Thuế là nguồn thu quan trọng và ổn định cho ngân sách nhà nước, đặc biệt khi nền kinh tế phát triển Khoản thu này chỉ được sử dụng cho chi tiêu công, không phục vụ mục đích cá nhân Một phần nguồn thu từ thuế được dùng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước, trong khi phần lớn còn lại được đầu tư vào các lĩnh vực như văn hóa, y tế, giáo dục, thể dục thể thao và nghiên cứu khoa học Các cá nhân và công ty khi có thu nhập sẽ nộp thuế vào ngân sách nhà nước, và số tiền này sẽ được sử dụng để sửa chữa cơ sở hạ tầng như đường xá và cống.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo cơ cấu kinh tế, hỗ trợ phát triển bền vững theo định hướng của nhà nước Là công cụ điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô, thuế giúp kiểm kê, kiểm soát và quản lý sản xuất, đồng thời khuyến khích mở rộng lưu thông trong tất cả các thành phần kinh tế Qua đó, thuế góp phần điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân, thúc đẩy sự phát triển theo kế hoạch của nhà nước.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội bằng cách điều tiết chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo Thông qua hệ thống thuế, nhà nước có thể cung cấp trợ cấp và hàng hóa công cộng, từ đó hỗ trợ các nhóm có thu nhập thấp và thúc đẩy sự bình đẳng trong xã hội.
1.1.2 Khái niệm về miễn, giảm thuế
Miễn, giảm thuế là phương thức loại trừ một phần hoặc toàn bộ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) trong những trường hợp cụ thể, nhằm giảm bớt gánh nặng thuế cho các đối tượng gặp khó khăn hoặc hỗ trợ việc thực hiện các mục tiêu nhất định của Nhà nước.
Việc miễn, giảm thuế được quy định trong nhiều đạo luật khác nhau nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của Nhà nước, bao gồm khuyến khích phát triển kinh tế, thúc đẩy đầu tư, hỗ trợ các đối tượng đặc biệt và thực hiện các chính sách xã hội Các quy định này thể hiện sự đa dạng và linh hoạt trong việc áp dụng chính sách thuế nhằm phục vụ lợi ích chung của xã hội.
NNT vẫn được xem là người nộp thuế, áp dụng cho các doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo hình thức kê khai.
Thứ hai, việc miễn, giảm thuế chỉ diễn ra trong một thời hạn nhất định theo quy định của quy phạm pháp luật
Thứ hai, NNT rơi vào điều kiện hoàn cảnh đặc biệt được nhà nước quy định sẽ được hỗ trợ miễn,giảm khoản thuế phải nộp
Những vấn đề lý luận về pháp luật miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp
Pháp luật về miễn, giảm thuế ở Việt Nam tương tự như quy định quốc tế, áp dụng cho các doanh nghiệp và các loại thuế khác nhau.
1.2.1 Khái niệm pháp luật về miễn, giảm thuế
Pháp luật về miễn, giảm thuế là các quy định nhằm khuyến khích và hỗ trợ người nộp thuế Có nhiều quan điểm khác nhau về vấn đề này; một số cho rằng nhiều nội dung miễn, giảm thuế đã được quy định ngay từ căn cứ tính thuế, như xác định khởi điểm thu nhập chịu thuế và mức thuế suất thấp hơn trong những trường hợp đặc biệt Tuy nhiên, cách nhìn nhận này vẫn chưa hoàn toàn rõ ràng và cần được làm sáng tỏ hơn.
Miễn, giảm thuế khác với các ưu đãi thuế khác ở 13 điểm chính Các quy định về miễn, giảm thuế thường được ghi rõ trong luật thuế, bao gồm các điều kiện cụ thể cho từng loại chủ thể nộp thuế, số thuế được miễn giảm và thời gian áp dụng miễn giảm.
Miễn, giảm thuế ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế khác nhau, do đó, để được hưởng chính sách này, các chủ thể cần tuân thủ trình tự quy định Thông thường, đối tượng nộp thuế phải gửi yêu cầu miễn giảm, sau đó cơ quan thuế sẽ xem xét và phê duyệt theo quyền hạn phân cấp.
Các quốc gia trên thế giới đã ban hành các quy định pháp luật về miễn, giảm thuế để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, với nội dung cụ thể khác nhau tùy thuộc vào điều kiện kinh tế và xã hội của từng nước.
1.2.1 Nội dung pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp a, Đối tượng được miễn, giảm thuế
Các doanh nghiệp được miễn, giảm thuế sẽ hưởng lợi từ một số loại thuế khác nhau Mỗi loại thuế có căn cứ tính thuế riêng, trong đó quy định các ưu đãi miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi không áp dụng cho doanh nghiệp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển hình thức hoặc chuyển đổi sở hữu Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung ứng dịch vụ trong những lĩnh vực mà Nhà nước khuyến khích phát triển Mục tiêu của chính sách này là giảm bớt gánh nặng thuế, thu hút đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp, góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội.
• Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế tiêu dùng nhằm thu một phần thu nhập của người tiêu dùng khi mua hàng hóa và dịch vụ Thuế GTGT đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Các nhà sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ là đối tượng nộp thuế thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ Việc chuyển đổi từ thuế doanh thu với 11 mức thuế suất sang thuế GTGT với 4 mức thuế suất có thể gây khó khăn cho một số doanh nghiệp trong giai đoạn đầu Để hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình này, Luật thuế GTGT đã quy định một số trường hợp được miễn giảm thuế, bao gồm cả trường hợp do dịch bệnh.
Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên, nhằm điều tiết thu nhập từ hoạt động này Kể từ đầu năm 2020, dịch bệnh COVID-19 đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế Việt Nam, tác động đến nhiều lĩnh vực và khả năng thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Để hỗ trợ người nộp thuế trong bối cảnh khó khăn, các trường hợp được giảm thuế tài nguyên bao gồm những người gặp thiên tai, hỏa hoạn, hoặc tai nạn bất ngờ làm tổn thất tài nguyên đã kê khai Những người này có thể được miễn, giảm thuế cho số tài nguyên bị tổn thất, hoặc nếu đã nộp thuế, sẽ được hoàn trả hoặc trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ sau.
• Thuế bảo vệ môi trường
Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu áp dụng cho hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường Mục tiêu chính của thuế này là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước từ những người gây ô nhiễm, nhằm bù đắp chi phí xã hội Đồng thời, thuế cũng khuyến khích phát triển kinh tế bền vững, giảm ô nhiễm môi trường và nâng cao chất lượng cuộc sống.
Để nâng cao ý thức bảo vệ môi trường, cần thay đổi nhận thức và hành vi của cá nhân và doanh nghiệp trong sản xuất và tiêu dùng, giảm thiểu phát thải Cần xây dựng một hành lang pháp lý đồng bộ và ổn định, điều chỉnh toàn diện các hành vi gây tác động tiêu cực đến môi trường Điều này sẽ giúp quản lý trực tiếp các hành vi gây ô nhiễm, bảo vệ môi trường sinh thái, ngăn chặn công nghệ bẩn xâm nhập vào Việt Nam Đồng thời, cần thiết lập và sử dụng nguồn kinh phí đầu tư vào các biện pháp cải thiện môi trường và tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức cộng đồng trong việc bảo vệ môi trường.
1.2.2 Khái quát pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
Pháp luật về miễn, giảm thuế được thiết lập nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp chịu ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 Những quy định này thể hiện sự khuyến khích và hỗ trợ từ Nhà nước, giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn do đại dịch gây ra.
Pháp luật miễn, giảm thuế là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của các quốc gia, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sau đại dịch Đây là công cụ chủ yếu giúp Nhà nước điều chỉnh chính sách thuế, bảo vệ các doanh nghiệp trong ngành sản xuất, kinh doanh và dịch vụ Nếu không có các chính sách hỗ trợ, nhiều doanh nghiệp sẽ không thể tồn tại, từ đó ảnh hưởng nghiêm trọng đến tốc độ tăng trưởng và quy mô nền kinh tế.
Theo đó, pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bời dịch Covid 19 có những đặc điểm sau:
Pháp luật về miễn, giảm thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 Các quy định về trình tự và thủ tục miễn, giảm thuế được thiết lập một cách đầy đủ, thống nhất và minh bạch, giúp doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận và nhận được sự hỗ trợ cần thiết.
Pháp luật về miễn, giảm thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ doanh nghiệp bằng cách quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế Điều này bao gồm trách nhiệm xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu và thông tin về doanh nghiệp, cũng như công tác kiểm tra và thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế Hệ thống quy trình đầy đủ giúp doanh nghiệp thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của tất cả các bên liên quan trong quan hệ pháp luật về miễn, giảm thuế.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ MIỄN, GIẢM THUẾ NHẰM HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI DỊCH COVID 19 VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Thực trạng pháp luật về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hỗ trợ
2.1.1 Quy định pháp luật về giảm thuế thu nhập nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 Đối với các doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi đại dịch covid 19 thì nhà nước cũng đưa ra quy định miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại khoản 1 điều 1 NQ 406/NQ- UBTVQH15 quy định mức giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm
Năm 2021, người nộp thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có doanh thu không quá 200 tỷ đồng và doanh thu năm 2021 giảm so với năm 2019 sẽ được áp dụng các quy định mới Tuy nhiên, tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với năm 2019 không áp dụng cho các trường hợp người nộp thuế mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và 2021, theo quy định chi tiết tại Điều 1 NĐ92/2021/NĐ-CP.
Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 NĐ 92/2021/NĐ-CP, việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, được xác định theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15.
Các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm tổ chức theo Luật Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập, sẽ được áp dụng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Điều này tương đồng với quy định tại Điều 2 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Chính phủ, 2022).
Theo điểm a khoản 2 điều 1 NĐ 92/NĐ-CP, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp được giảm thuế do ảnh hưởng của dịch COVID-19 được xác định theo năm dương lịch Nếu doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, kỳ tính thuế sẽ theo năm tài chính quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành Quy định này của Chính phủ tương tự như Điều 5 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về kỳ tính thuế.
Việc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là rất quan trọng vì đây là loại thuế thu trên thu nhập của các cơ sở kinh doanh để nộp vào ngân sách nhà nước Theo điểm b khoản 2 điều 1 NĐ 92/2021/NĐ-CP, doanh thu trong kỳ tính thuế bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ và từ hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu từ hoạt động tài chính Quy định này phù hợp với Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về xác định doanh thu tính thuế Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc chuyển đổi loại hình, doanh thu trong kỳ tính thuế được xác định bằng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động, nhân với 12 tháng Nếu doanh nghiệp hoạt động trong tháng, thời gian được tính đủ tháng, đảm bảo tính chính xác cho kỳ tính thuế đầu tiên.
Năm 2020, có 32 doanh nghiệp mới thành lập, trong khi năm 2022 ghi nhận các doanh nghiệp chuyển đổi loại hình, sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể hoặc phá sản Thời gian hoạt động ngắn hơn 03 tháng sẽ được cộng vào kỳ tính thuế năm 2021 để xác định doanh thu và số thuế giảm Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ bao gồm doanh thu từ các đơn vị này, như thể hiện trong báo cáo tài chính tổng hợp năm (Chính phủ, 2021).
Quy định về doanh thu tính thuế tại Việt Nam tương tự như phương pháp tính doanh thu theo luật pháp Trung Quốc, nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, như đã đề cập ở mục 1.3.2.
Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm
Theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP, số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trong kỳ tính thuế năm 2021 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp, bao gồm các khoản thu nhập theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế này được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau khi đã trừ đi các ưu đãi mà doanh nghiệp đang được hưởng theo quy định của Luật.
Nghị định 92/2021/NĐ-CP quy định chi tiết về việc kê khai giảm thuế, cụ thể tại khoản 4 điều 1, doanh nghiệp dựa vào doanh thu năm 2019 và dự kiến doanh thu năm 2021 để tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý Doanh nghiệp cũng cần kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp chính thức được giảm theo mẫu tờ khai theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính.
Theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế, trong quá trình quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021, doanh nghiệp cần xử lý số thuế nộp thiếu hoặc thừa so với số thuế phải nộp Nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện giảm thuế hoặc số thuế phải nộp lớn hơn số đã kê khai, doanh nghiệp sẽ phải nộp đủ số thuế thiếu và có thể bị xử phạt hành chính Đối với trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, nếu vẫn đáp ứng điều kiện giảm thuế, doanh nghiệp sẽ được giảm 30% số thuế tăng thêm Ngược lại, nếu số thuế phải nộp giảm, doanh nghiệp sẽ điều chỉnh giảm theo quy định và xử lý số thuế nộp thừa (nếu có) theo pháp luật hiện hành.
2.1.2 Thực tiễn thi hành pháp luật về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Đại dịch COVID-19 đã gây tác động tiêu cực đến nhiều lĩnh vực, ngành nghề khiến tình hình thu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn Tp Hà Nội đang bị ảnh hưởng lớn Đặc biệt, khoản thu từ thuế thu nhập của khối doanh nghiệp nhà nước do địa phương quản lý có sự sụt giảm đáng kể so với năm trước
Theo báo cáo của Cục thuế Thành phố Hà Nội, UBND Thành phố đã công khai quyết toán ngân sách nhà nước và phê chuẩn tổng quyết toán thu, chi ngân sách cho các năm 2018, 2019, 2020.
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp nhà nước do Trung ương quản lý đã có những quy định pháp luật hiệu quả trong việc giảm thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp Dự toán và quyết toán ngân sách cho thấy xu hướng tăng trưởng của thuế doanh nghiệp từ DNNN, đặc biệt với mức giảm thuế thu nhập 30% trong năm 2021, cho thấy sự cam kết của nhà nước trong việc giảm thu NSNN để thúc đẩy phát triển kinh tế.
Năm 2022, dự toán ngân sách nhà nước đạt 35.500.000 triệu đồng, tăng 110% so với năm 2021, trong khi tổng thu năm 2020 là 36.775.000 triệu đồng, tương đương 85% Mặc dù bị ảnh hưởng bởi dịch COVID-19, nguồn thu ngân sách nhà nước vẫn có xu hướng tăng so với năm 2019, khi tổng thu đạt 30.410.788 triệu đồng.
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THU TỪ DNNN DO TRUNG ƯƠNG QUẢN
LÝ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Thực trạng pháp luật về giảm thuế giá trị gia tăng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
2.2.1 Quy định pháp luật về giảm thuế GTGT nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 2.2.1.1 Thực trạng quy định pháp luật giảm thuế GTGT năm 2021 Đối với giảm thuế GTGT được quy định tại điều 3 NQ 406/NQ-UBTVQH15 và Điều 3 NĐ 92/2021/ NĐ-CP theo đó: “Giảm thuế giá trị gia tăng kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2021 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2021 đối với các hàng hóa, dịch vụ” sau đây: Đối tượng hàng hóa, dịch vụ Đối tượng dịch vụ, hàng hóa sản phẩm được giảm thuế giá trị gia tăng do doanh nghiệp bị ảnh hưởng sản xuất, phân phối được là giảm thuế GTGT được quy định tại khoản
Điều 3 NĐ 92/2021/NĐ-CP quy định về các dịch vụ vận tải bao gồm vận tải đường sắt, đường thủy, hàng không và đường bộ; dịch vụ lưu trú, ăn uống, và các dịch vụ của đại lý du lịch cùng hoạt động tổ chức tour Bên cạnh đó, điều luật cũng đề cập đến sản phẩm và dịch vụ xuất bản, dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc, cũng như các tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, giải trí Ngoài ra, các dịch vụ thư viện, lưu trữ, bảo tàng và hoạt động văn hóa khác, cùng với dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí, cũng nằm trong phạm vi áp dụng Chi tiết về hàng hóa và dịch vụ được giảm thuế sẽ được thực hiện theo Phụ lục 1 Danh mục hàng hóa, dịch vụ.
Nghị định 39 giảm mức thuế giá trị gia tăng cho một số hàng hóa và dịch vụ, ngoại trừ phần mềm xuất bản và các dịch vụ trực tuyến Nếu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng, sẽ thực hiện theo quy định hiện hành Các lĩnh vực chịu thuế GTGT hiện nay đang phải đối mặt với tác động nặng nề từ dịch Covid-19 Hỗ trợ doanh nghiệp trong bối cảnh này là cần thiết, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và cung cấp nguồn vốn để phục hồi và phát triển.
Mức giảm thuế giá trị gia tăng
Theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp và tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng sẽ được giảm 30% mức thuế suất, trong khi những đơn vị tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu cũng được giảm 30% tỷ lệ tính thuế Điều này cho thấy Nghị định đã hỗ trợ cả hai phương pháp tính thuế, giúp các doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính.
Trình tự, thủ tục thực hiện
Theo khoản 3 điều 3 NĐ 92/NĐ-CP, quy trình và thủ tục tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được quy định rõ ràng Doanh nghiệp, tổ chức áp dụng phương pháp này sẽ được giảm 30% mức thuế suất VAT đối với hàng hóa, dịch vụ khi lập hóa đơn giá trị gia tăng Cụ thể, trên hóa đơn, thuế suất ghi là 5% hoặc 10% x 70%, và doanh nghiệp sẽ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra dựa trên hóa đơn Đồng thời, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ cũng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
Doanh nghiệp và tổ chức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu sẽ được giảm 30% mức tỷ lệ % tính thuế đối với hàng hóa và dịch vụ Khi lập hóa đơn bán hàng, cần ghi đầy đủ tiền hàng hóa và dịch vụ trước khi giảm, và tại dòng Cộng tiền hàng hóa, ghi theo số đã giảm 30% Đồng thời, ghi chú rõ ràng số tiền đã giảm tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 (Chính phủ, 2021).
Theo quy định tại khoản 4, 5, 6, 7 Điều 3 Nghị định 92/2021, doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh nhiều hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn riêng cho các mặt hàng được giảm thuế giá trị gia tăng Nếu hóa đơn đã lập và kê khai theo mức thuế chưa được giảm, bên bán và bên mua cần lập biên bản ghi rõ sai sót và bên bán phải phát hành hóa đơn điều chỉnh Hóa đơn điều chỉnh sẽ được dùng để kê khai điều chỉnh thuế đầu ra và đầu vào Đối với doanh nghiệp đã phát hành hóa đơn đặt in nhưng chưa sử dụng hết, nếu muốn tiếp tục sử dụng, cần đóng dấu theo mức thuế giá trị gia tăng đã giảm 30% Các doanh nghiệp cũng phải kê khai hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế theo Phụ lục giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
2.2.1.2 Thực trạng quy định pháp luật về giảm thuế GTGT năm 2022
Vào ngày 11 tháng 1 năm 2022, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 43/2022/QH15, quy định về chính sách tài khóa và tiền tệ nhằm hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội Nghị quyết này có một số nội dung nổi bật, đặc biệt là tại điểm a mục 1.1 khoản 1 điều 3.
Nghị quyết 43/2022/QH15 quy định giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2022, áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất 10% (giảm còn 8%), ngoại trừ một số nhóm hàng hóa và dịch vụ như viễn thông, công nghệ thông tin, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định 15/2022/NĐ-CP cụ thể hóa chính sách miễn thuế và giảm thuế theo nghị quyết trên nhằm hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.
Nhóm hàng hóa và dịch vụ áp dụng mức thuế suất GTGT 10% bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại cùng sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (ngoại trừ khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế và sản phẩm hóa chất Thông tin chi tiết được quy định tại Phụ lục I kèm theo Nghị định này, cùng với các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Nghị định này quy định về công nghệ thông tin theo pháp luật hiện hành, với các chi tiết được trình bày trong Phụ lục III kèm theo.
Theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, mức giảm thuế suất GTGT được quy định cụ thể cho từng phương pháp tính thuế của doanh nghiệp Cụ thể, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ sẽ được áp dụng thuế suất 8% đối với hàng hóa, dịch vụ Đối với các cơ sở kinh doanh, bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, khi tính thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, mức tỷ lệ này sẽ được giảm 20% khi xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.
“Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản
Quy định này được áp dụng đồng bộ trong tất cả các giai đoạn như nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại Đặc biệt, đối với mặt hàng than khai thác được bán ra, bao gồm cả trường hợp than khai thác.
Mặt hàng than, theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng chỉ khi qua sàng tuyển và phân loại theo quy trình khép kín Các khâu khác ngoài khai thác không được áp dụng giảm thuế Hàng hóa và dịch vụ được liệt kê trong các Phụ lục I, II và III sẽ không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc chỉ chịu thuế 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh cần lập hóa đơn riêng cho các hàng hóa và dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng Nếu không thực hiện việc lập hóa đơn này, cơ sở sẽ không được hưởng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 4 điều 1 NĐ15/2022/NĐ-CP.
Thực trạng pháp luật về giảm thuế bảo vệ môi trường nhằm hỗ trợ
bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
2.4.1 Thực trạng quy định pháp luật về giảm thuế bảo vệ môi trường
Theo Nghị quyết số 13/2021/UBTVQH15, tiểu mục 2 mục I của Biểu thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đã được sửa đổi và bổ sung, căn cứ theo khoản 1 Điều 1 của Nghị quyết số 579/2018/UBTVQH14 ngày 26-9-2018 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội Nghị quyết này nhằm điều chỉnh các quy định liên quan đến thuế BVMT, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ môi trường.
Theo Nghị quyết số 1148/2020/UBTVQH14, thuế bảo vệ môi trường đối với nhiên liệu bay đã được sửa đổi, áp dụng mức thuế 1.500 đồng/lít từ ngày 1-1-2022 đến hết 31-12-2022, giảm 50% so với mức trước đó Từ ngày 1-1-2023, mức thuế sẽ trở lại là 3.000 đồng/lít Nghị quyết số 13/2021/UBTVQH15 có hiệu lực từ 1-1-2022, bãi bỏ Nghị quyết số 1148/2020/UBTVQH14 Uỷ Ban Thường vụ Quốc hội đã đồng ý giảm thuế theo đề nghị của Chính phủ, với mức điều chỉnh từ 01/4/2022 đến 31/12/2022, sau đó áp dụng theo Nghị quyết số 579 về Biểu thuế bảo vệ môi trường.
Hồ Đức Phớc đã công bố điều chỉnh mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu và mỡ nhờn, trong đó xăng sẽ giảm từ 4.000 đồng/lít xuống còn 2.000 đồng/lít, tức giảm 2.000 đồng/lít.
Giá dầu diesel, dầu mazut và dầu nhờn đã giảm 1.000 đồng/lít, từ 2.000 đồng/lít xuống 1.000 đồng/lít; mỡ nhờn giảm 1.000 đồng/kg, từ 2.000 đồng/kg xuống 1.000 đồng/kg; dầu hỏa giảm 700 đồng/lít, từ 1.000 đồng/lít xuống 300 đồng/lít; nhiên liệu bay giữ nguyên mức giảm 1.500 đồng/lít Xăng dầu là mặt hàng chiến lược, có ảnh hưởng lớn đến sản xuất, kinh doanh và đời sống người dân, đồng thời tác động trực tiếp đến ổn định kinh tế vĩ mô Việc điều chỉnh giảm thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu và mỡ nhờn là cần thiết, giúp giảm giá bán lẻ, hạn chế chi phí sản xuất và ổn định lạm phát.
2.4.2 Thực tiễn thi hành pháp luật về giảm thuế bảo vệ tài nguyên môi trường nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch covid 19
Theo Bộ Tài chính, việc giảm thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu và mỡ nhờn sẽ trực tiếp hạ giá bán lẻ của các mặt hàng này, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, với mức giảm khoảng 2.200 đồng/lít.
Giá thuế bảo vệ môi trường đối với xăng là 54 đồng/lít, dầu diesel, dầu mazut và dầu nhờn là 1.100 đồng/lít, mỡ nhờn là 1.100 đồng/kg, và dầu hỏa là 770 đồng/lít Việc giảm thuế dự kiến sẽ làm giảm thu ngân sách Nhà nước khoảng 23.954 tỉ đồng từ 1-4 đến hết năm 2022 Tuy nhiên, Bộ Tài chính nhận định rằng giá dầu thô và giá xăng dầu trong nước có khả năng tiếp tục tăng, dẫn đến tăng thu ngân sách, đặc biệt từ nguồn thu dầu thô, bù đắp cho khoản giảm thu do giảm thuế Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế, đồng thời chỉ đạo triển khai áp dụng mức thuế bảo vệ môi trường nhằm hỗ trợ phục hồi sản xuất, kinh doanh trong bối cảnh giá dầu thô tăng và tình hình dịch Covid-19 phức tạp.
Trong bối cảnh giá xăng dầu thế giới tăng liên tục, giá bán lẻ trong nước đã đạt đỉnh cao nhất trong 8 năm qua, ảnh hưởng đến hầu hết các ngành và lĩnh vực do đây là yếu tố đầu vào quan trọng của sản xuất Sự gia tăng giá xăng dầu không chỉ làm tăng chi phí sản xuất mà còn tác động tiêu cực đến đời sống người dân và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Điều này đã gây trở ngại cho quá trình phục hồi kinh tế sau đại dịch Covid-19, khi nhiều doanh nghiệp đã phải ngưng hoạt động và đối mặt với chi phí tăng cao Năm 2022, được kỳ vọng là thời điểm phục hồi, lại chứng kiến giá nhiên liệu đầu vào tăng liên tục, khiến doanh nghiệp gặp khó khăn hơn Các chuyên gia cảnh báo rằng, giá xăng dầu tăng sẽ kéo theo giá hàng hóa tăng, tạo áp lực lên lạm phát và làm giảm hiệu quả của gói phục hồi kinh tế của Chính Phủ, thậm chí có thể làm vô hiệu hóa một số chính sách tài khóa như cắt giảm thuế giá trị gia tăng.
13 https://nld.com.vn/kinh-te/giam-thue-moi-truong-gia-xang-giam-2200-dong-lit-20220330112538373.htm
55 mà Chính phủ đã triển khai nhằm kích cầu, giảm áp lực lạm phát mới đây” 14 ( Sputnik,2022)
Theo PGS.TS Ngô Trí Long, nguyên Viện trưởng Viện Nghiên cứu thị trường giá cả, giá xăng dầu tăng ảnh hưởng lớn đến nhiều ngành nghề và đời sống người dân Ông nhấn mạnh rằng xăng dầu là vật tư chiến lược quan trọng, và sự gia tăng giá nhiên liệu dẫn đến tăng chi phí sản xuất, gây khó khăn cho chương trình phục hồi kinh tế và làm gia tăng lạm phát, điều này là bất khả kháng.
Quy định pháp luật về giảm thuế bảo vệ môi trường đóng vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là trong ngành hàng không Những chính sách này không chỉ hỗ trợ doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính mà còn khuyến khích họ thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường hiệu quả hơn.
Ngành hàng không đã chịu ảnh hưởng nặng nề từ đại dịch Covid-19, dẫn đến việc cấm xuất cảnh và giảm sút nghiêm trọng số lượng khách hàng cũng như chuyến bay Nhiều doanh nghiệp lớn như Philippines Airlines, Latam Airlines, Grupo Aeromexico và Avianca đã phải đối mặt với nguy cơ phá sản Để cứu vãn tình hình, việc áp dụng các quy định giảm thuế bảo vệ môi trường là cần thiết, nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp trong ngành hàng không Quy định này nhận được sự ủng hộ mạnh mẽ từ cả doanh nghiệp lẫn người dân, đặc biệt khi giá xăng dầu được giảm bớt thuế.
Thực trạng pháp luật về miễn tiền chậm nộp hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
2.5.1 Thực trạng quy định pháp luật về miễn tiền chậm nộp
Theo quy đinh tại Khoản 4 Điều 1 Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 và Điều 4 Nghi định 92/2021/NĐ-CP cụ thể là:
14 https://vn.sputniknews.com/20220225/-cong-43-thue-phi-vi-sao-thue-xang-dau-khong-the-giam-luc-nay-13913229.html
56 Đối tượng được miễn nộp chậm theo quy định của khoản 1 Điều 4 NĐ92/2021/NĐ-
Theo quy định của Chính phủ, các doanh nghiệp và tổ chức (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh) sẽ được miễn tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020 và 2021 đối với các khoản nợ tiền thuế, tiền sử dụng đất, và tiền thuê đất, nếu họ phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế năm 2020.
Xác định số tiền chậm nộp được miễn: Theo quy định của khoản 2 Điều 4
Theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP, cơ quan thuế có trách nhiệm quản lý trực tiếp và xác định số tiền chậm nộp của người nộp thuế dựa trên dữ liệu quản lý thuế Cụ thể, việc miễn tiền chậm nộp sẽ được thực hiện cho các khoản thuế, tiền sử dụng đất và tiền thuê đất phát sinh trong năm 2020 và 2021.
Thẩm quyền miễn tiền chậm nộp: Theo quy định của khoản 3 Điều 4 NĐ
Theo quy định tại Nghị định 92/2021/NĐ-CP, Thủ trưởng cơ quan thuế có quyền quyết định miễn tiền chậm nộp cho người nộp thuế liên quan đến khoản thuế, tiền sử dụng đất và tiền thuê đất (Chính phủ, 2021).
Trình tự, thủ tục, hồ sơ xử lý miễn tiền chậm nộp: theo quy định của khoản 4 Điều
Theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP, người nộp thuế cần lập văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp, nêu rõ số lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2020 theo Mẫu số 01/MTCN Văn bản này phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, có thể qua phương thức điện tử, gửi trực tiếp hoặc qua dịch vụ bưu chính Cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp để xác định điều kiện lỗ phát sinh làm căn cứ xem xét miễn tiền chậm nộp Nếu người nộp thuế đã trải qua thanh tra, kiểm tra, cần kèm theo biên bản hoặc quyết định kết luận.
Theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trong vòng 15 ngày làm việc từ khi nhận được văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp của người nộp thuế, cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo không chấp thuận miễn tiền chậm nộp.
Theo Nghị định này, có hai mẫu quy định về miễn tiền chậm nộp: Mẫu số 02/MTCN cho trường hợp không được miễn và Mẫu số 03/MTCN cho trường hợp được miễn Nếu người nộp thuế đã được miễn nhưng sau đó cơ quan có thẩm quyền phát hiện không thuộc đối tượng miễn, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định thu hồi miễn tiền chậm nộp (Chính phủ, 2021).
Theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP, nếu người nộp thuế được miễn tiền chậm nộp và có khai bổ sung hồ sơ thuế, hoặc nếu cơ quan thuế phát hiện tăng số tiền thuế phải nộp, họ sẽ không phải nộp tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020 và 2021, miễn là có điều kiện lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2020 Ngoài ra, nếu người nộp thuế đã thanh toán tiền chậm nộp trước khi Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 có hiệu lực, thì sẽ không bị xử lý lại.
2.5.2 Thực tiễn thi hành miễn tiền chậm nộp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 trên địa bàn Thành phố Hà Nội
Để hỗ trợ người nộp thuế gặp khó khăn do ảnh hưởng của dịch Covid-19, Cục Thuế TP Hà Nội đã ban hành công văn số 29592/CTHN-KK ngày 29/7/2021, quy định miễn xử phạt cho những trường hợp nộp hồ sơ khai thuế chậm trong thời gian thực hiện Chỉ thị 17/CT-UBND Cụ thể, các tổ chức và cá nhân có địa chỉ trong vùng bị cách ly sẽ không bị xử phạt nếu không thể nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do tình hình cách ly theo quyết định của cơ quan nhà nước.
Nhiều doanh nghiệp quan tâm đến việc liệu khoản thiệt hại do dịch bệnh có được tính vào chi phí trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không Theo Cục Thuế TP Hà Nội, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định rằng doanh nghiệp có thể tính chi phí liên quan đến giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, doanh nghiệp cần tự xác định tổng giá trị tổn thất theo quy định pháp luật, và phần giá trị tổn thất không được bồi thường sẽ được tính bằng tổng giá trị tổn thất trừ đi phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường.
Trước tình hình phức tạp của dịch bệnh Covid-19, Cục Thuế TP Hà Nội đã nỗ lực tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và người nộp thuế bằng cách cải cách thủ tục hành chính qua phương thức điện tử.
Đánh giá hiệu quả thực thi pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ
Khóa luận nghiên cứu và phân tích thực trạng pháp luật thi hành tại Thành phố Hà Nội về miễn, giảm thuế hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19 Bài viết đánh giá những ưu điểm và hạn chế của chính sách miễn, giảm thuế, từ đó đưa ra cái nhìn tổng quan về hiệu quả của các biện pháp này trong việc hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn do dịch bệnh.
Pháp luật về miễn, giảm thuế cần được hoàn thiện để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi Covid-19, đảm bảo tính kịp thời và phù hợp với điều kiện y tế, kinh tế, xã hội và tình hình quốc tế Điều này nhằm nâng cao tính khả thi và hiệu quả trong việc miễn, giảm thuế, đáp ứng yêu cầu và nguyện vọng của các doanh nghiệp Quy trình cải cách thuế của Chính Phủ cũng cần được đánh giá cao bởi báo chí và các doanh nghiệp, người lao động bị ảnh hưởng bởi đại dịch.
Một là, chính sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch
Covid 19 rất kịp thời, văn bản pháp luật điều chỉnh mức miễn, giảm một vài loại thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp được Quốc hội, Chính phủ ban hành và hướng dẫn thi hành ngày càng đầy đủ tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động miễn, giảm thuế hiệu quả Nhà nước đã ban hành những qui định cụ thể như: thủ tục kê khai miễn, giảm thuế; triển khai mạnh mẽ việc thu thuế điện tử; quy trình quản lý nợ thuế; quy trình thanh tra, kiểm tra đối với người nộp thuế được tuyên truyền về chính sách, được hỗ trợ tích cực và giải quyết khó khăn đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ của mình như NQ 43/2022/QH15 và NĐ 15/2022/NĐ-CP, NQ 406/2021/UBTVQH15 và NĐ 92/2021/NĐ-CP, NQ 18/2022/UBTVQH15 Đã tạo ra hành lang pháp lý về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 Những quy định này được triển khai thi hành hỗ trợ rất tốt cho các doanh nghiệp
Cục thuế Hà Nội đã thực hiện các biện pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 Để đảm bảo người nộp thuế (NNT) thực hiện đúng chính sách thuế, Cục đã chú trọng công tác tuyên truyền và thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật trên trang thông tin điện tử Trong năm 2021, Cục đã gửi hơn 4 triệu thư điện tử cung cấp thông tin cho NNT và hỗ trợ, giải đáp hơn 250.000 lượt qua Zalo và fanpage Ngoài ra, Cục cũng tiếp nhận 5.231 câu hỏi qua hệ thống thông tin hỗ trợ và đã trả lời 4.907 câu hỏi, đồng thời tổ chức nhiều hoạt động hỗ trợ khác cho NNT.
Trong năm 2021, đã tổ chức 200 lớp tập huấn cho người nộp thuế (NNT) về chính sách thuế mới, thu hút hơn 80.000 người tham gia Cơ quan thuế cũng đã trực tiếp hướng dẫn tại bộ phận một cửa với hơn 400.000 lượt người và phản hồi hơn 15.000 văn bản từ các tổ chức, cá nhân.
Bà là, đã tăng cường thanh tra và kiểm tra để chống thất thu, góp phần nâng cao thu ngân sách nhà nước Điều này nhằm ngăn chặn các doanh nghiệp lợi dụng việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để không kê khai đúng doanh thu thực Việc này không chỉ giúp lành mạnh hóa môi trường kinh doanh mà còn khuyến khích người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, đặc biệt trong bối cảnh dịch Covid-19 đã được kiểm soát vào cuối năm 2020 và đầu năm 2021.
2.6.2 Hạn chế và nguyên nhân dẫn đến hạn chế
Pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng còn tồn tại nhiều hạn chế, chưa đáp ứng đầy đủ các tiêu chí đánh giá sự hoàn thiện Những hạn chế này bao gồm thực tiễn quy định pháp luật và việc thi hành, đảm bảo hiệu quả trên địa bàn TP Hà Nội.
Việc quy định doanh nghiệp có doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ đồng mới được giảm 30% thuế TNDN không phù hợp, vì đã loại bỏ một số doanh nghiệp nhỏ và vừa khỏi danh sách hỗ trợ Theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa là tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.
Việc giảm thuế GTGT theo NĐ 15/2022/NĐ-CP từ 10% xuống 8% cho một số mặt hàng đã gây ra sự bối rối cho nhiều doanh nghiệp về việc xác định hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc danh mục được giảm thuế hay không Doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc kiểm tra mã số doanh nghiệp và mã hồ sơ khi nhập khẩu hàng hóa, nguyên vật liệu Hơn nữa, trong quá trình kê khai thuế, nhiều kế toán phàn nàn về việc kiểm toán và kiểm tra hàng hóa, dịch vụ không nằm trong danh mục, dẫn đến những vấn đề phát sinh.
Xảy ra tình trạng một số doanh nghiệp vẫn áp dụng mức thuế suất 10% trong khi hàng hóa, dịch vụ đó theo qui định chỉ là 8%
Nghị quyết 18/2022/UBTVQH15 đã thực hiện việc giảm thuế xăng, dầu nhằm hạ giá bán lẻ Tuy nhiên, giá xăng dầu vẫn chịu ảnh hưởng từ giá thế giới trong kỳ điều hành ngày 01/04 Cụ thể, mặc dù thuế bảo vệ môi trường giảm 2.000 đồng/lít, nhưng nếu giá thế giới tăng 3.000 đồng/lít, thì giá xăng vẫn tăng 1.000 đồng/lít.
Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa ý thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế, dẫn đến việc kê khai giá trị thu nhập và giao dịch hàng hóa dịch vụ thấp hơn thực tế Một số doanh nghiệp thậm chí không thực hiện kê khai thuế, nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế Hành vi trốn thuế có thể khác nhau tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh của từng doanh nghiệp.
Vào thứ năm, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được triển khai đồng bộ và quyết liệt, với dữ liệu nợ thuế ngày càng được chuẩn hóa Tuy nhiên, trong năm 2021, tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và người nộp thuế (NNT) bị ảnh hưởng nặng nề bởi dịch bệnh, khiến công tác đôn đốc thu nợ của cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn Đặc biệt, các khoản nợ lớn liên quan đến đất đai có tính chất phức tạp cần sự phối hợp của nhiều sở, ngành, dẫn đến việc giải quyết miễn, giảm thuế diễn ra chậm.
2.6.2.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế:
Do nhận thức và hiểu biết về pháp luật thuế của doanh nghiệp còn hạn chế, nhiều doanh nghiệp chưa nắm bắt được các chính sách miễn, giảm thuế hỗ trợ cho những ảnh hưởng từ dịch Covid.
Ý thức chấp hành quy định pháp luật về thuế của doanh nghiệp hiện nay còn thấp, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chậm nộp thuế và lách thuế diễn ra phổ biến.
Nhiều doanh nghiệp đã tạm ngừng hoạt động do ảnh hưởng của dịch Covid nhưng không thực hiện đăng ký tạm ngừng kinh doanh Theo quy định tại Nghị định 01/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh cần thực hiện thủ tục đăng ký khi tạm ngừng hoặc tiếp tục hoạt động.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ MIỄN GIẢM THUẾ NHẰM HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI DỊCH COVID-19
Định hướng hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
Năm 2022 là năm có ý nghĩa quan trọng, tạo nền tảng thực hiện các mục tiêu của
Kế hoạch 5 năm 2021 – 2025 đối mặt với nhiều thuận lợi và thách thức trong bối cảnh dịch Covid-19 diễn biến phức tạp với nhiều biến chủng nguy hiểm Tăng trưởng kinh tế toàn cầu không đồng đều và thấp hơn năm 2021, trong khi năng lực ứng phó dịch bệnh trong nước được cải thiện nhưng nguồn lực của Nhà nước, doanh nghiệp và người dân đang giảm sút Nguy cơ chậm phục hồi kinh tế và suy giảm tăng trưởng vẫn tiềm ẩn nếu không kiểm soát dịch bệnh, cùng với rủi ro lạm phát gia tăng và thiên tai, biến đổi khí hậu Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2022 và đạt mục tiêu tài chính – ngân sách giai đoạn 2021-2025, cần tập trung triển khai quyết liệt các nhiệm vụ trọng tâm đã đề ra.
3.1.1 Việc hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 phù hợp với Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm
Ngành thuế đang tập trung triển khai các giải pháp hỗ trợ người nộp thuế (NNT) nhằm duy trì và phục hồi hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, ngành cũng chú trọng tăng cường quản lý thu ngân sách ngay từ đầu năm để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2022 theo Nghị quyết số 34/2021/QH15 của Quốc hội Việc thực hiện các nhiệm vụ và giải pháp chủ yếu theo chỉ đạo của Nghị quyết số 01 và 02 của Chính phủ về Kế hoạch phát triển kinh tế là rất quan trọng trong bối cảnh hiện nay.
Năm 2022, chính phủ tập trung vào việc ổn định kinh tế vĩ mô và hỗ trợ phát triển sản xuất, kinh doanh nhằm phục hồi tăng trưởng kinh tế Các chính sách cải cách hành chính và khuyến khích đổi mới sáng tạo sẽ được triển khai quyết liệt, với mục tiêu nâng cao năng lực phòng, chống dịch COVID-19 Giải pháp hỗ trợ phải khả thi, kịp thời và hiệu quả, chủ yếu thực hiện trong hai năm 2022 và 2023, đảm bảo nguồn lực có khả năng giải ngân nhanh chóng.
Việc hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid cần phải phù hợp với Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 10 năm 2021-2030 Mục tiêu là hoàn thiện hệ thống chính sách miễn, giảm thuế, phí, lệ phí nhằm mở rộng cơ sở thu, đảm bảo tính công bằng và trung lập trong chính sách thuế, nâng cao sức cạnh tranh của môi trường đầu tư, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính và giảm chi phí tuân thủ cho người dân và doanh nghiệp.
3.1.2 Pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 phải đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, giám sát
Thuế TNDN, GTGT, tài nguyên và bảo vệ môi trường đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước, do đó, ý thức chấp hành của doanh nghiệp là yếu tố quyết định cho thành công của chính sách và pháp luật Nếu pháp luật về miễn, giảm thuế hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 không minh bạch, rõ ràng và dễ thực hiện, doanh nghiệp sẽ khó tự giác chấp hành, dẫn đến khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý Sự phức tạp và thiếu minh bạch trong pháp luật cũng làm tăng chi phí hành thu và chi phí tuân thủ Luật thuế TNDN của doanh nghiệp Để nâng cao tính tuân thủ, cần sử dụng ngôn ngữ dễ hiểu, giúp mọi chủ thể có cách hiểu thống nhất, từ đó, doanh nghiệp sẽ tuân thủ Luật thuế hiệu quả hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan quản lý thuế.
15 Đảng cộng sản Việt Nam (2021), Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 10 năm 2021-2030, NXB Chính trị quốc gia
Cần hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, giúp họ vượt qua khó khăn và phát triển mạnh mẽ hơn Mục tiêu là nâng cao vị thế của Việt Nam trong môi trường kinh doanh, cải thiện chỉ số nộp thuế và đạt được kết quả xếp hạng cao hơn so với năm 2020.
3.1.3 Hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19 cùng với hoàn thiện các quy định xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp (ko có quy định nào về xác định nghĩa vụ thuế của DN???)
Pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 đã đạt hiệu quả cao nhờ nâng cao ý thức tuân thủ thuế của các doanh nghiệp Cần xác định rõ đối tượng doanh nghiệp được miễn, giảm thuế để tránh tình trạng trục lợi từ ưu đãi thuế Đồng thời, việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về miễn, giảm thuế sẽ giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn do dịch bệnh gây ra, tạo động lực cho sự phát triển trở lại Chính sách miễn giảm thuế không chỉ thúc đẩy sự công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp mà còn giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ một cách thuận lợi với sự hỗ trợ từ cơ quan thuế, từ đó nâng cao hiệu quả thi hành pháp luật.
Các giải pháp giúp hoàn thiện pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ
3.2.1 Sửa đổi một số quy định pháp luật về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid 19
Thực hiện nghiêm túc chỉ đạo từ Quốc Hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, Thành phố cam kết triển khai hiệu quả các quy định về miễn, giảm thuế, nhằm áp dụng vào thực tiễn.
Do ảnh hưởng của dịch bệnh, các quy định được ban hành gấp đã dẫn đến một số sai sót, được nêu rõ trong mục thứ nhất, thứ hai và thứ ba của phần hạn chế 2.6 chương 2.
Các nhà làm luật cần xem xét và thay đổi một số quy định pháp luật để hỗ trợ hiệu quả hơn cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 Dựa trên những bất cập đã được nêu, tôi xin đưa ra một số kiến nghị về việc sửa đổi các quy phạm pháp luật liên quan đến miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn khó khăn này.
19 theo quan điểm của cá nhân như sau:
- Sửa đổi: tại khoản 1 điều 1 NQ406/ NQ-UBTVQH/QH15 thì thay vì quy định
“mức doanh thu không quá 200 tỷ” sửa đổi thành thành “mức doanh thu không quá 300 tỷ đồng” (khắc phục hạn chế thứ nhất nêu ở mục 2.6.1.1 chương 2)
Theo sửa đổi tại Điều 1 NĐ 15/2022/NĐ-CP, mức thuế GTGT sẽ giảm xuống 8% cho toàn bộ hàng hóa và dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, thay vì chỉ áp dụng cho một số loại hàng hóa Điều này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc áp dụng phương pháp kế toán và đồng bộ hóa các loại hóa đơn hàng hóa kinh doanh, sản xuất, khắc phục những hạn chế đã nêu.
Để giảm thiểu tác động của thuế bảo vệ môi trường, từ ngày 01/06/2022 đến 01/09/2022, mức thuế đối với xăng sẽ được giảm thêm 500đ, đạt 1500đ/lít, trong khi dầu diesel sẽ giảm thêm 250đ, xuống còn 750đ/lít.
3.2.2 Nhóm giải pháp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, NNT
Trong năm 2022, công tác hỗ trợ doanh nghiệp và người nộp thuế (NNT) đã được thực hiện hiệu quả thông qua các giải pháp thiết thực và sự phối hợp chặt chẽ với các đơn vị liên quan Các gói chính sách hỗ trợ từ Trung ương và Thành phố đã được triển khai tốt, với nỗ lực truyền tải thông tin đến từng doanh nghiệp và NNT thông qua nhiều kênh truyền thông như website Cục Thuế, báo đài, email và điện thoại Đặc biệt, việc hỗ trợ NNT bằng phương thức điện tử đã được đẩy mạnh, cùng với việc tăng cường thông tin và tuyên truyền về chính sách thuế và thủ tục hành chính Các hình thức tuyên truyền đã được đổi mới và phát triển đa dạng, chú trọng ứng dụng nền tảng số để nâng cao hiệu quả trong công tác này.
68 tổ chức hội nghị khen thưởng và đối thoại trực tuyến đã được thực hiện, vừa đảm bảo phòng chống dịch vừa lan tỏa hiệu quả, tiếp cận số lượng lớn người nộp thuế Chương trình này kịp thời truyền tải chính sách và thủ tục hành chính mới, đồng thời tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế Việc triển khai tập huấn về chính sách thuế mới theo phương thức linh hoạt giúp giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp và người nộp thuế Ngoài ra, chương trình cũng khen thưởng và tuyên dương các doanh nghiệp và cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế cũng như có thành tích xuất sắc trong quản lý thuế.