Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh kinh tế biến động, Việt Nam đang nỗ lực nâng cao nền kinh tế, yêu cầu các doanh nghiệp không ngừng cải tiến để phát triển Để tồn tại và phát triển trong thị trường đầy thách thức, doanh nghiệp cần nâng cao năng lực sản xuất và cải tiến công nghệ Quản lý nguồn vốn và dòng tiền hiệu quả là rất quan trọng để đạt được hiệu quả kinh tế cao Doanh nghiệp cần chú trọng thu hút vốn đầu tư từ cả trong và ngoài nước, đồng thời tìm cách quản lý tốt nguồn vốn để tránh thất thoát và ứ đọng.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán với người mua và người bán đóng vai trò quan trọng, giúp doanh nghiệp xác định khả năng thu hồi vốn và thanh toán nợ Kế toán công nợ không chỉ ảnh hưởng đến lợi nhuận mà còn đảm bảo dòng tiền được thu hồi nhanh chóng Do đó, bên cạnh việc gia tăng lợi nhuận, doanh nghiệp cần chú trọng vào khả năng thanh toán và thu hồi nợ đúng hạn.
Kế toán vốn bằng tiền và quản lý các khoản thanh toán với người mua và người bán là yếu tố quan trọng trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp, giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh và tạo dựng vị thế trên thị trường Trong bối cảnh nền kinh tế biến động, doanh nghiệp cần chú trọng đến việc quản lý vốn bằng tiền, thu hồi các khoản phải thu kịp thời và thanh toán nợ đúng hạn Điều này không chỉ đảm bảo nguồn vốn không bị chiếm dụng mà còn góp phần nâng cao uy tín và niềm tin từ khách hàng cũng như nhà cung cấp, từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp.
Với sự nhận thức rõ ràng về tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, tôi đã chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Dongyangnongsan” để tiến hành phân tích và nghiên cứu trong thời gian thực tập tại công ty.
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán đang là vấn đề quan trọng tại các doanh nghiệp hiện nay Tuy nhiên, công tác kế toán này vẫn cần được nghiên cứu sâu hơn để xác định những hạn chế và nguyên nhân, từ đó đưa ra các biện pháp quản lý hiệu quả Qua quá trình tìm tòi, tôi nhận thấy đã có một số tài liệu nghiên cứu liên quan đến chủ đề này.
Bài viết "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ KIHIN" của tác giả Đỗ Thị Hồng Nhung (2019) đã trình bày cơ sở lý thuyết và thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền Tuy nhiên, nội dung vẫn chỉ dừng lại ở mức khái quát, dựa trên số liệu và sổ sách mà chưa phân tích sâu vào từng nghiệp vụ cụ thể Bên cạnh đó, tác giả cũng đã đưa ra một số đề xuất hợp lý, phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Tại Học viện Ngân hàng, tác giả Phạm Nguyệt Hà (K19 – 2020) đã nghiên cứu về việc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu để làm rõ lý thuyết và thực tiễn theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Tác giả đã phân tích tình hình biến động tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, cùng với ví dụ thực tiễn về các khoản thanh toán phải thu và phải trả tại công ty, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán của công ty.
Trong luận văn của sinh viên Đặng Thị Quỳnh (K19 – 2020), tác giả đã chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Cổ phần bảo dưỡng công trình Dầu Khí” để tiến hành phân tích và nghiên cứu Bài luận văn này trình bày lý thuyết dựa trên Thông tư 133/2016/TT-BTC, cung cấp cái nhìn sâu sắc về quy trình kế toán và quản lý tài chính trong doanh nghiệp.
Vào ngày 26/08/2016, tác giả đã phân tích đặc điểm của quá trình thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp, đồng thời đi sâu vào các nghiệp vụ thanh toán chủ yếu.
Chủ đề kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại doanh nghiệp đã được nghiên cứu qua nhiều thông tư và nghị định như Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, Thông tư 200/2014/TT-BTC, và Thông tư 133/2016/TT-BTC Các bài nghiên cứu này không chỉ làm rõ cơ sở lý thuyết mà còn phân tích và đánh giá thực trạng một cách khách quan Từ đó, các giải pháp và định hướng phù hợp với tình hình kinh doanh của từng doanh nghiệp trong từng giai đoạn và thời gian được đề xuất.
Em đã kết hợp kiến thức từ các nghiên cứu trước đây với dữ liệu khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Dongyangnongsan để nghiên cứu sâu hơn về "Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Dongyangnongsan".
Mục tiêu nghiên cứu
Bài khóa luận tập trung vào kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH, nhằm phân tích và đánh giá quy trình quản lý tài chính hiệu quả Nội dung nghiên cứu sẽ làm rõ tầm quan trọng của việc kiểm soát dòng tiền và các giao dịch thanh toán trong việc duy trì ổn định tài chính cho doanh nghiệp.
- Củng cố và làm rõ cơ sở lý thuyết về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán
Phân tích quy trình kế toán vốn bằng tiền và khoản thanh toán với người mua và người bán giúp xác định những ưu điểm như tính chính xác và minh bạch trong giao dịch Đồng thời, việc đánh giá cũng chỉ ra những hạn chế như khả năng quản lý dòng tiền và rủi ro từ các khoản phải thu Từ đó, chúng ta có thể tìm ra nguyên nhân của những vấn đề này, nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động kế toán và tối ưu hóa quy trình thanh toán.
Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại doanh nghiệp, cần đề xuất các biện pháp cải tiến như áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kế toán, đào tạo nhân viên về kỹ năng quản lý tài chính, và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ Ngoài ra, việc định kỳ đánh giá và cải thiện quy trình thanh toán cũng rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong các giao dịch tài chính.
4 Đối với bài khóa luận này, em đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu dưới đây:
Phương pháp nghiên cứu tài liệu là việc sử dụng các nguồn tài liệu phù hợp như sách, bài báo, luận văn và thông tin trên internet để thu thập dữ liệu liên quan đến chủ đề nghiên cứu Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin, đồng thời cung cấp cái nhìn toàn diện về vấn đề cần nghiên cứu.
Để thu thập thông tin hiệu quả, bạn có thể sử dụng các câu hỏi, bảng câu hỏi hoặc phiếu khảo sát nhằm thu thập dữ liệu từ một nhóm mẫu hoặc đối tượng nghiên cứu.
Để thu thập thông tin chi tiết và sâu sắc, hãy tiến hành cuộc trò chuyện trực tiếp với các chuyên gia, cán bộ quản lý hoặc những người có kiến thức chuyên môn, chẳng hạn như kế toán viên.
Nghiên cứu này nhằm xác định cấu trúc tổ chức bài nghiên cứu, bao gồm việc đặt vấn đề rõ ràng, tiến hành phân tích sâu sắc và cuối cùng là đưa ra kết luận có tính thuyết phục.
Kết cấu khóa luận
Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Dongyangnongsan
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Dongyangnongsan
Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán
1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán a) Vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một phần quan trọng trong tài sản lưu động, đóng vai trò thiết yếu trong các giao dịch mua bán với các đơn vị và cá nhân khác Đây là loại tài sản có tính thanh khoản cao, được mọi doanh nghiệp sử dụng để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:
Tiền Việt Nam là loại tiền tệ bao gồm giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức trong tất cả các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ là loại giấy bạc không do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, nhưng được phép lưu hành tại thị trường Việt Nam, bao gồm các loại tiền tệ như đồng Đô la Mỹ (USD), đồng Euro (EUR), và đồng Yên Nhật (JPY).
Vàng bạc, kim loại, và đá quý tại các doanh nghiệp không chuyên về lĩnh vực này được xem là loại tiền thực chất, nhưng không có khả năng thanh khoản cao Chúng chủ yếu được sử dụng để cất trữ, nhằm đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế, thay vì phục vụ cho mục đích thanh toán trong kinh doanh.
Theo nơi quản lý, vốn bằng tiền được phân chia thành:
Tiền mặt tồn quỹ bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và ngân phiếu, tất cả đều được lưu trữ trong két của doanh nghiệp Những tài sản này phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí và đá quý mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, tổ chức tài chính và kho bạc nhà nước Các khoản thanh toán với người mua cũng là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Khoản phải thu khách hàng là tài sản của công ty, phản ánh tất cả các khoản nợ và giao dịch chưa được thanh toán mà khách hàng còn nợ công ty Điều này bao gồm cả các nghĩa vụ tài chính mà khách hàng chưa thực hiện, cùng với các khoản thanh toán liên quan đến người bán.
Khoản phải trả cho người bán là các khoản nợ ngắn hạn mà doanh nghiệp phải thanh toán cho người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, cũng như các bên liên quan trong hợp đồng xây dựng Những khoản nợ này phát sinh từ các giao dịch mua sắm và các hợp đồng xây dựng, vẫn còn trong thời hạn thanh toán theo thỏa thuận đã ký kết.
1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán a) Vai trò
Quản lý hiệu quả vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp không chỉ duy trì mối quan hệ tích cực giữa các thành phần kinh tế mà còn thúc đẩy sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế Điều này giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, nâng cao sức cạnh tranh và giữ vững vị thế trên thị trường.
Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là yếu tố quan trọng để đánh giá sức mạnh tài chính của doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất và kinh doanh Điều này giúp xây dựng niềm tin từ các đối tác trong mối quan hệ với doanh nghiệp.
Kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền
Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý vốn, cần thực hiện kiểm tra thường xuyên tình hình sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, cũng như kỷ luật thanh toán và tín dụng Việc này giúp phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lạm dụng tiền mặt trong kinh doanh.
Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ là rất quan trọng Cần thực hiện kiểm tra thường xuyên và đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối và thống nhất trong quản lý tài chính.
Kế toán các khoản thanh toán với người mua và người bán
Kế toán cần tổ chức ghi chép cẩn thận để theo dõi các khoản phải thu từ khách hàng và phải trả cho người bán, chi tiết theo từng đối tượng, khoản nợ và thời gian Việc này giúp đôn đốc thanh toán kịp thời, tránh tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau.
Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và kỷ luật thanh toán là rất quan trọng Cần tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ phải thu và phải trả theo từng khách hàng, nhà cung cấp Điều này giúp quản lý có biện pháp xử lý kịp thời và hiệu quả.
Kế toán cần tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán chi tiết, tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu và phải trả Đồng thời, việc xây dựng nguyên tắc và quy trình kế toán chi tiết, tổng hợp thanh toán với người bán, người mua là rất quan trọng, đảm bảo tính khoa học và hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ các quy định và chế độ kế toán hiện hành.
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán
1.2.1.1 Kế toán tiền mặt a) Nguyên tắc kế toán
Công ty duy trì một quỹ tiền mặt nhất định để đáp ứng các chi phí hàng ngày, nhằm đảm bảo hoạt động liên tục và không bị gián đoạn.
9 nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập, xuất quỹ tiền mặt
Mọi giao dịch thu chi tiền mặt cần có chứng từ hợp lý và hợp lệ Sau khi thực hiện các giao dịch này, thủ quỹ phải ký tên và đóng dấu xác nhận đã thu hoặc chi tiền trên các phiếu thu chi.
Kế toán tiền mặt có trách nhiệm duy trì sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu, chi và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, đồng thời tính toán số dư quỹ tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, bao gồm việc nhập và xuất quỹ Mỗi ngày, thủ quỹ cần kiểm kê sổ quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt Nếu phát hiện sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý.
Chứng từ sử dụng bao gồm Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), Phiếu chi (Mẫu số 02-TT), Biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT) và Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07-TT).
Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán còn sử dụng một số chứng từ hướng dẫn sau: Bảng kê kiểm quỹ, Bảng kê chi tiền, …
Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết tiền mặt, … c) Kết cấu và nội dung tài khoản
Kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt để hạch toán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn của từng loại tiền mặt
Nội dung kết cấu TK 111 như sau:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ
- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ việc đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ tại thời điểm báo cáo, đặc biệt khi tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam.
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ
- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thực hiện đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tại thời điểm báo cáo, đặc biệt trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam.
Dư nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo
Tài khoản 111 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1112: Ngoại tệ d) Trình từ một số nghiệp vụ chủ yếu
Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản (Trình bày trong Sơ đồ 1.1 –
1.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Nguyên tắc kế toán
Tài khoản TK 112 được sử dụng để theo dõi số dư và biến động tăng, giảm của các khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn Việc hạch toán trên TK 112 dựa vào các chứng từ như giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bản sao kê từ ngân hàng, cùng với các chứng từ gốc như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, và séc chuyển khoản.
Khi nhận chứng từ thanh toán từ Ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ kèm theo Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, số liệu ở chứng từ gốc và chứng từ từ Ngân hàng, cần thực hiện các bước điều chỉnh cần thiết.
11 hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời
Tại các đơn vị không có tổ chức kế toán riêng cho các bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán để thuận tiện cho giao dịch Kế toán cần mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi, bao gồm đồng Việt Nam và các ngoại tệ khác.
Chứng từ sử dụng trong giao dịch ngân hàng bao gồm giấy báo Có, giấy báo Nợ, và bản sao kê kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, và séc báo chi.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ kế toán chi tiết, Các sổ kế toán tổng hợp c) Kết cấu và nội dung tài khoản
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút ra từ ngân hàng
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
Dư nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng có 2 TK cấp 2:
- TK 1122 - Ngoại tệ d) Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu
Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản (Trình bày trong Sơ đồ 1.2 –
1.2.2 Kế toán các khoản thanh toán với người mua a) Nguyên tắc kế toán
Tài khoản 131 được sử dụng để ghi nhận các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán nợ phải thu của doanh nghiệp từ khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và dịch vụ cung cấp Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng cơ bản đối với người giao thầu về khối lượng công việc xây dựng đã hoàn thành Tuy nhiên, các nghiệp vụ thu tiền ngay không được ghi nhận trong tài khoản này.
Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp liên quan đến việc mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, cũng như các tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính.
Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu liên quan đến tiền bán hàng xuất khẩu, tương tự như các giao dịch bán hàng và cung cấp dịch vụ thông thường.
Trong hạch toán chi tiết tài khoản nợ phải thu, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành nợ có khả năng trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc phân loại này giúp xác định số trích lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi và có biện pháp xử lý phù hợp Thiệt hại từ nợ khó đòi, sau khi trừ dự phòng, sẽ được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Nếu khoản nợ khó đòi được xử lý thành công, sẽ được hạch toán vào thu nhập khác.
Hình thức ghi sổ
1.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung a) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung Đặc trưng của hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó, lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh
Hình thức Nhật ký chung bao gồm nhiều loại sổ như Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết như sổ quỹ, theo dõi tài khoản ngân hàng, và sổ chi tiết thanh toán Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức này cần được thực hiện một cách rõ ràng và chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Sơ đồ 1 5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái a) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế và tài chính được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên sổ Nhật ký – Sổ Cái Sổ này là công cụ tổng hợp duy nhất cho các tài khoản kế toán Việc ghi chép vào Nhật ký – Sổ Cái dựa trên các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái gồm các loại kế toán sau:
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết b) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái
Sơ đồ 1 6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ a) Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ
Mọi nghiệp vụ phát sinh được ghi chép vào chứng từ ghi sổ, là căn cứ trực tiếp cho việc ghi sổ cái Việc ghi sổ được thực hiện theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế.
Sổ kế toán bao gồm các thành phần quan trọng như chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán được thực hiện theo hình thức chứng từ ghi sổ, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
Sơ đồ 1 7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
1.3.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính a) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính
Công việc kế toán hiện nay được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm kế toán không thể hiện toàn bộ quy trình sổ kế toán, nhưng nó vẫn đảm bảo khả năng in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ kế toán trong hình thức kế toán trên máy tính được thiết kế dựa trên phần mềm kế toán cụ thể, tuy nhiên chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi tay Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức này cũng có những đặc điểm riêng biệt cần lưu ý.
Sơ đồ 1 8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Trong chương 1, bài viết đã trình bày các lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua, người bán Nội dung bao gồm khái niệm, vai trò, nhiệm vụ và phương pháp kế toán liên quan, cùng với 4 hình thức ghi sổ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 26/08/2016, dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Trong chương 2 của bài khoá luận, tôi sẽ phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Dongyangnongsan, dựa trên những lý luận và kiến thức đã học ở chương 1.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH
DONGYANGNONGSAN 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Dongyangnongsan
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Dongyangnongsan
- Tên tiếng việt: Công ty TNHH Dongyangnongsan
- Tên quốc tế: Dongyangnongsan Company Limited
- Trụ sở chính: Lô 13 Cụm công nhiệp Lại Yên, Xã Lại Yên, huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Người đại diện: Hong DeokJa
Công ty TNHH Dongyangnongsan là một công ty TNHH có từ hai thành viên trở lên, 100% vốn đầu tư nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 9871300880 vào ngày 18/11/2011, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Tổng vốn điều lệ của công ty là 15.000.000.000 VND, tương đương khoảng 638.298 USD.
Trụ sở chính của Công ty đặt tại: Lô 13 Cụm công nhiệp Lại Yên, Xã Lại Yên, huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội, Việt Nam
Vào năm 2016, Công ty TNHH Dongyangnongsan đã thành lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh với tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc Chi nhánh này có tên gọi là Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và tọa lạc tại số 5/7 Nguyễn Văn Quý, Phường Tân Thuận Đông, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh.
Trong năm 2017 và 2022, Công ty tiếp tục thành lập thêm 2 chi nhánh tại các thành phố lớn là Đà Nẵng và Hải Phòng
Dongyangnongsan là công ty thương mại hàng đầu chuyên nhập khẩu nông sản, hải sản, đồ ăn và gia vị Hàn Quốc, phục vụ cho các nhà hàng và đại lý trên toàn quốc Kể từ khi thành lập, công ty đã xây dựng được uy tín vững chắc trong ngành thương mại quốc tế Với mối quan hệ đối tác bền vững cùng các nhà sản xuất và nhà cung cấp uy tín tại Hàn Quốc, Dongyangnongsan cam kết cung cấp nguồn hàng chất lượng cao với giá cả cạnh tranh, đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Công ty tận dụng nguồn vốn đầu tư nước ngoài để mở rộng quy mô hoạt động, đồng thời quản lý tài chính một cách chặt chẽ nhằm tối ưu hóa chi phí sản xuất và nâng cao hiệu quả cung ứng hàng hóa.
Công ty cung cấp đa dạng sản phẩm thực phẩm như rau củ quả, gia vị, đồ khô, trái cây tươi, đồ hộp và đồ đông lạnh Để đáp ứng nhu cầu phong phú của khách hàng, công ty luôn cập nhật những xu hướng mới nhất trong ngành thực phẩm.
Dongyangnongsan cam kết đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu, với sứ mệnh cung cấp giải pháp tối ưu cho nhà hàng, đại lý và khách hàng Đội ngũ nhân viên của chúng tôi có kinh nghiệm và chuyên môn cao, đảm bảo mang đến dịch vụ tốt nhất.
Trong tương lai, công ty Dongyangnongsan sẽ tiếp tục đầu tư nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ, mở rộng quy mô sản xuất và phân phối nhằm phục vụ khách hàng tốt hơn Chúng tôi cam kết nỗ lực hết mình để mang đến những sản phẩm và dịch vụ chất lượng nhất cho khách hàng.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động và sản xuất kinh doanh a) Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, lĩnh vực kinh doanh của Công ty là: Thương mại, dịch vụ
Thực hiện quyền xuất khẩu, nhập khẩu, phân phối bán buôn (không cần lập cơ sở bán buôn) và phân phối bán lẻ (không cần lập cơ sở bán lẻ) hàng hóa theo quy định pháp luật.
- Cung cấp Dịch vụ nghiên cứu thị trường (không bao gồm thăm dò ý kiến công chúng)
Vào năm 2022, công ty tập trung vào việc nhập khẩu và phân phối đa dạng các mặt hàng nông sản, bao gồm chả cá đông lạnh đã chế biến, ớt bột, miến khô, hoa quả, kim chi và nhiều sản phẩm nông sản khác.
Công ty cam kết cung cấp sản phẩm nhập khẩu chất lượng cao, đáp ứng tiêu chuẩn an toàn thực phẩm và được kiểm tra nghiêm ngặt trước khi phân phối Để đảm bảo chất lượng sản phẩm và dịch vụ tốt nhất, công ty đã đầu tư vào các tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng và phát triển quy trình kiểm tra, đánh giá sản phẩm Công ty còn sở hữu kho lạnh hiện đại, giúp bảo quản sản phẩm tối ưu trong quá trình vận chuyển và lưu trữ Hệ thống kho bãi lớn và mạng lưới phân phối rộng khắp của công ty cũng đảm bảo an toàn vệ sinh thực phẩm.
Công ty chúng tôi hướng đến thị trường nhà hàng và đại lý trên toàn quốc, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng với các sản phẩm chất lượng từ Hàn Quốc Chúng tôi tập trung vào việc phát triển và nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng quy mô sản xuất và phân phối để phục vụ khách hàng tốt hơn Đồng thời, công ty cũng chú trọng vào việc đẩy mạnh marketing và quảng bá sản phẩm, với mục tiêu tăng trưởng thị phần và doanh thu.
Công ty chủ yếu nhập khẩu nông sản từ các doanh nghiệp nước ngoài, đặc biệt từ Hàn Quốc và Trung Quốc Bên cạnh đó, công ty cũng mua hàng từ các đơn vị phân phối độc quyền sản phẩm Hàn Quốc tại Việt Nam để cung cấp cho các đại lý và nhà hàng.
Sau khi nhập khẩu hoặc mua hàng từ nhà cung cấp trong nước, doanh nghiệp lưu kho để thuận tiện cho việc giao hàng Hiện tại, hệ thống kho của công ty được đặt tại 4 thành phố lớn: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng và Đà Nẵng Tất cả các kho hàng đều nằm ở vị trí trung tâm, khu vực đông dân cư và gần các siêu thị lớn Một số kho còn được trang bị thiết bị hiện đại, đảm bảo tính linh hoạt và nhanh chóng trong việc xuất kho và bán hàng.
- Phân phối tới khách hàng
Sau khi hoàn tất lưu kho, bộ phận kho sẽ xuất kho và giao hàng đến các nhà hàng, đại lý, siêu thị trên toàn quốc Công ty áp dụng nhiều chiến lược marketing để tiếp cận khách hàng và cung cấp chính sách ưu đãi hấp dẫn Luôn đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu, công ty nhằm nâng cao doanh số bán hàng, hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2 1: Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH Dongyangnongsan
(Nguồn: Công ty TNHH Dongyangnongsan)
Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
Bộ phận bán hàng & marketing
Bộ phận kho Bộ phận xuất nhập khẩu Bộ phận nhân sự
Bộ phận tài chính - kế toánPhó giám đốc
+ Chịu trách nhiệm về quản lý và điều hành các hoạt động của công ty, bao gồm cả chiến lược kinh doanh, tài chính và nhân sự
Quyết định các chính sách và chiến lược kinh doanh là yếu tố then chốt trong việc đầu tư và phát triển sản phẩm Điều này bao gồm việc đưa ra các quyết định quan trọng liên quan đến việc mở rộng hoạt động kinh doanh của công ty.
+ Hỗ trợ và phụ trách một phần các nhiệm vụ của ban giám đốc
+ Giám sát và quản lý các bộ phận trong công ty để đảm bảo các hoạt động diễn ra suôn sẻ và hiệu quả
- Bộ phận bán hàng và marketing:
+ Tìm kiếm và giới thiệu sản phẩm đến khách hàng
+ Quản lý và phát triển mối quan hệ với các đại lý, nhà hàng trên toàn quốc
+ Thực hiện các chiến lược tiếp thị và quảng bá sản phẩm, nghiên cứu và phân tích thị trường để đưa ra các giải pháp phù hợp
+ Quản lý và kiểm soát hàng hoá nhập khẩu từ Hàn Quốc
+ Lưu trữ và phân phối, nhập xuất kho hàng hoá đến các đại lý và nhà hàng trên toàn quốc
- Bộ phận xuất nhập khẩu:
+ Thực hiện các hoạt động nhập khẩu hàng hoá từ Hàn Quốc
+ Đảm bảo việc xuất nhập khẩu sản phẩm được thực hiện đúng các quy định pháp luật của cả hai nước
+ Tuyển dụng, đào tạo và quản lý nhân viên
+ Đảm bảo sự phát triển chuyên môn và nghề nghiệp của nhân viên trong công ty
- Bộ phận tài chính kế toán:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI
CÔNG TY TNHH DONGYANGNONGSAN 3.1 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
Tình hình kinh tế toàn cầu hiện nay vẫn đang bị ảnh hưởng bởi hậu đại dịch COVID-
Trong bối cảnh nhiều quốc gia vẫn đối mặt với khó khăn kinh tế do các biện pháp phong tỏa, ngành nông nghiệp và thực phẩm vẫn duy trì nhu cầu cao và ổn định Công ty Dongyangnongsan, với chuyên môn trong nhập khẩu và phân phối nông sản, hải sản, đặc biệt là các sản phẩm chất lượng cao như kim chi, chả cá và hoa quả từ Hàn Quốc, đang tận dụng xu hướng ẩm thực Hàn Quốc được ưa chuộng trong giới trẻ Để đảm bảo tăng trưởng doanh thu và lợi nhuận, công ty cần xây dựng chiến lược quản lý chi phí hiệu quả và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh trong bối cảnh kinh tế biến động.
Trong bối cảnh nền kinh tế đang thay đổi và hội nhập, Công ty TNHH Dongyangnongsan không ngừng sáng tạo để tìm kiếm hướng đi bền vững Trong 5 năm tới, công ty đặt mục tiêu trở thành một trong những đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực nhập khẩu và phân phối nông sản tại Việt Nam Các định hướng phát triển của công ty sẽ tập trung vào việc nâng cao chất lượng sản phẩm và mở rộng mạng lưới phân phối.
Để nâng cao vị thế trên thị trường, công ty sẽ chú trọng mở rộng mạng lưới đối tác, phát triển các kênh phân phối mới và cải thiện dịch vụ sau bán hàng nhằm thu hút thêm khách hàng và gia tăng doanh số.
Công ty cam kết nâng cao chất lượng sản phẩm nông sản thông qua việc nghiên cứu và phát triển các sản phẩm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
85 cùng với đó là tăng cường kiểm soát chất lượng sản phẩm để đảm bảo an toàn thực phẩm cho người tiêu dùng
Công ty sẽ tập trung đầu tư vào hệ thống cơ sở hạ tầng, bao gồm kho bãi, xe vận chuyển và thiết bị kho lạnh, nhằm nâng cao khả năng lưu trữ, vận chuyển và bảo quản nông sản Điều này đảm bảo rằng sản phẩm luôn được giao đến tay khách hàng với chất lượng tốt nhất.
Công ty cam kết đầu tư vào đào tạo nhân lực nhằm nâng cao kỹ năng cho nhân viên, đặc biệt là đội ngũ bán hàng và giao hàng Điều này không chỉ cải thiện chất lượng dịch vụ mà còn tăng cường sự hài lòng của khách hàng, đồng thời tạo cơ hội cho nhân viên phát triển bản thân.
Công ty cam kết thúc đẩy sáng tạo và đổi mới bằng cách khuyến khích nhân viên áp dụng công nghệ mới nhằm cải thiện quy trình sản xuất và kinh doanh Điều này không chỉ giúp giảm thiểu chi phí mà còn tối đa hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Với phương châm "chất lượng sản phẩm là sự sống còn của công ty", Dongyang cam kết nỗ lực không ngừng để trở thành đối tác tin cậy cho các nhà hàng, đại lý và khách hàng cá nhân trong lĩnh vực nông sản nhập khẩu.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán
Vốn bằng tiền là yếu tố thiết yếu trong mỗi doanh nghiệp, ảnh hưởng lớn đến sự thành công của công ty Để quản lý dòng tiền hiệu quả, Dongyangnongsan cần đội ngũ nhân viên và kế toán có năng lực, đảm bảo tình hình tài chính được cân bằng Kế toán vốn và các khoản thanh toán cung cấp cái nhìn rõ ràng về tài chính, cho phép tổ chức ghi nhận và phân loại chính xác các giao dịch Qua đó, công ty có thể quản lý tài sản và nợ một cách hiệu quả, đưa ra quyết định kinh doanh thông minh, tối ưu hóa tài nguyên, và đảm bảo sự bền vững và phát triển.
Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán là rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của công ty Dongyangnongsan Việc hoàn thiện kế toán giúp công ty có cái nhìn rõ ràng về tình hình tài chính, tránh sai sót và rủi ro Hệ thống kế toán hợp lý tăng cường niềm tin của cổ đông, nhà đầu tư và các bên liên quan, từ đó thu hút vốn đầu tư, hợp tác kinh doanh và tín dụng từ ngân hàng.
Công tác kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chi tiêu và quản lý tài chính của công ty, giúp phân bổ nguồn lực hợp lý Việc quản lý các khoản thanh toán là cần thiết để tránh ảnh hưởng tiêu cực đến dòng tiền và giảm thiểu rủi ro tài chính.
Công tác kế toán giúp công ty phân bổ nguồn vốn hợp lý và hiểu rõ cách sử dụng nguồn lực Điều này tạo điều kiện cho việc phân bổ tài nguyên vào các hoạt động kinh doanh hiệu quả, từ đó đánh giá hiệu quả chiến lược kinh doanh Nếu có sự chênh lệch giữa chi phí và doanh thu, công ty có thể điều chỉnh chiến lược để đạt được mục tiêu lợi nhuận tốt hơn.
Để đảm bảo hoạt động kinh doanh bền vững, công ty cần xây dựng một bộ máy kế toán hiệu quả cho vốn bằng tiền và các khoản thanh toán Hệ thống kế toán chặt chẽ với sự giám sát thường xuyên sẽ giúp phát hiện kịp thời các vấn đề tài chính Điều này không chỉ tạo ra sự minh bạch và tin cậy từ khách hàng và nhà cung cấp mà còn đảm bảo sự phát triển bền vững trong tương lai.
3.3 Yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán
Công ty TNHH Dongyangnongsan cần đáp ứng một số yêu cầu dưới dây để công tác kế toán được diễn ra hiệu quả và chặt chẽ:
- Xây dựng và áp dụng các quy trình kế toán đầy đủ, chính xác và theo đúng quy định pháp luật.
Tất cả quy định và quy trình cần được thiết kế để đảm bảo tính chính xác và rõ ràng trong quản lý vốn công ty Tuân thủ chế độ kế toán hiện hành giúp đạt mục tiêu tài chính và phát triển bền vững Tổ chức kiểm tra nội bộ định kỳ nhằm phát hiện và khắc phục sai sót, lỗ hổng trong kế toán vốn và thanh toán, đồng thời đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và đúng thời hạn của công tác kế toán.
Việc hoàn thiện công tác kế toán cần phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng công ty, vì mỗi doanh nghiệp có cách quản lý nguồn tiền khác nhau, dẫn đến yêu cầu kế toán cũng khác biệt Chẳng hạn, một công ty sản xuất vật liệu xây dựng thường có nhiều vốn lưu động hơn so với một công ty cung cấp dịch vụ trực tuyến Do đó, quy trình kế toán và các khoản thanh toán cần được điều chỉnh để đáp ứng đặc thù kinh doanh, nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính Nếu không phù hợp, kế toán có thể gặp sai sót, ảnh hưởng tiêu cực đến tài chính và uy tín của công ty.
- Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo được yêu cầu tiết kiệm, hiệu quả