CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC
Nh ững vấn đề chung của kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
1.1.1 Những vấn đề chung của kế toán vốn bằng tiền a Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại dưới dạng tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất Với khả năng lưu động cao, vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện mua sắm và chi phí Các thành phần của vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
Tiền Việt Nam là loại tiền tệ chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, bao gồm giấy bạc và đồng xu Nó đóng vai trò quan trọng trong các hoạt động giao dịch và sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp trên toàn quốc.
Ngoại tệ là loại tiền tệ không được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, nhưng vẫn có khả năng lưu hành trên thị trường Việt Nam Một số loại ngoại tệ phổ biến bao gồm yên Nhật, đô la Mỹ và đồng euro.
Vàng bạc, đá quý: Thông thường được sử dụng với chức năng cất trữ an toàn b Đặc điểm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là yếu tố đầu tiên được trình bày trên bảng cân đối kế toán và thuộc mục tài sản ngắn hạn quan trọng, giúp phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp Do đó, mục này có thể bị trình bày sai lệch một cách cố ý.
Vốn bằng tiền tác động đến nhiều yếu tố quan trọng trong bảng cân đối kế toán, bao gồm thu nhập, chi phí, công nợ và các tài sản khác của doanh nghiệp.
Số phát sinh của tài khoản vốn bằng tiền thường cao hơn so với các loại tài sản khác, do đó, việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là rất cần thiết để ngăn chặn các sai phạm có thể xảy ra.
Vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao, vì vậy nó chính là đối tượng của sự gian lận và biển thủ công quỹ
1.1.2 Những vấn đề chung của kế toán các khoản phải thu a Khái niệm các khoản nợ phải thu
Khoản phải thu là tài sản của công ty, phản ánh tất cả các khoản nợ và giao dịch chưa thanh toán từ khách hàng hoặc con nợ Đây là nghĩa vụ tài chính mà các bên liên quan chưa thực hiện, đóng vai trò quan trọng trong quản lý dòng tiền của doanh nghiệp.
Khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm:
Các khoản phải thu của khách hàng thể hiện các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán nợ của doanh nghiệp đối với khách hàng liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng ghi nhận các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng cơ bản đối với người giao thầu về khối lượng công việc đã hoàn thành Tuy nhiên, các nghiệp vụ thu tiền ngay không được phản ánh trong tài khoản này.
Các khoản phải thu nội bộ là các khoản phát sinh từ quan hệ thương mại và tài chính giữa doanh nghiệp và đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị cấp dưới thuộc doanh nghiệp độc lập Để ghi nhận các khoản nợ này, kế toán sử dụng tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Các khoản phải thu khác bao gồm các khoản thu ngoài các khoản phải thu từ khách hàng và khoản phải thu nội bộ Trong kế toán, các khoản này được ghi nhận qua tài khoản 138.
Phải thu khác để phản ánh các khoản nợ phải thu khác b Đặc điểm các khoản nợ phải thu
Khoản phải thu là tài sản khá nhạy cảm đối với việc gian lận như việc bị nhân viên chiếm đoạt hoặc tham ô
Các khoản phải thu ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do đó, chúng thường được sử dụng để tăng cường doanh thu và lợi nhuận.
Nợ phải thu khách hàng được ghi nhận theo giá trị thuần có thể thu hồi Tuy nhiên, việc xác định khoản phải thu khó đòi phụ thuộc vào ước tính của nhà quản lý, điều này có thể dẫn đến sai sót và khó khăn trong việc kiểm tra tính chính xác.
Các khoản nợ của khách hàng trở nên khó thu hồi nếu doanh nghiệp thiếu hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong chu trình bán hàng, dẫn đến việc báo cáo tài chính có thể không phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Vai trò, nhi ệm vụ kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
1.2.1 Vai trò, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền a Vai trò kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp có rủi ro cao hơn so với các tài sản khác, do đó, kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán Kế toán này cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về các hoạt động tài chính, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định và điều chỉnh phù hợp để tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả.
Quản lý vốn bằng tiền là một nhiệm vụ quan trọng mà doanh nghiệp cần chú trọng bên cạnh công tác tổ chức kế toán, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền cần được thực hiện một cách nghiêm túc để đảm bảo hiệu quả tài chính và ổn định trong hoạt động kinh doanh.
Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp, giúp theo dõi và kiểm tra các khoản thu còn lại.
Quản lý chặt chẽ các loại vốn bằng tiền là cần thiết để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những bất thường như tham ô và lạm dụng tiền mặt trong kinh doanh, nhằm đảm bảo tình trạng "an toàn" cho tiền tệ trong doanh nghiệp.
− Giám đốc việc thực hiện chế độ quản lý tiền mặt đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao
Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm tra và đối chiếu số liệu kế toán vốn bằng tiền với sổ quỹ của thủ quỹ và sổ phụ ngân hàng Việc này giúp kịp thời phát hiện sự chênh lệch trong vốn bằng tiền, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu a Vai trò kế toán các khoản phải thu
Kế toán nợ phải thu là yếu tố then chốt trong việc đánh giá hiệu quả thu hồi công nợ của doanh nghiệp Qua đó, nó giúp xác định các biện pháp xử lý đối với những khoản nợ quá hạn và khó đòi từ khách hàng Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu bao gồm việc theo dõi, ghi chép và phân tích tình hình nợ để đưa ra các quyết định tài chính hợp lý.
− Kế toán công nợ phải thu theo dõi phản ánh kịp thời công nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ, hạn nợ
− Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, sổ tổng hợp của phần hành khoản phải thu
− Thực hiện việc giám sát thực hiện chế độ thanh toán công nợ và thực hiện các kỷ luật thanh toán tài chính
− Tổng hợp xử lý các khoản nợ trong hạn, quá hạn và khó đòi để tìm ra được biện pháp đối phó
− Lập báo cáo khoản phải thu định kỳ và cuối kỳ để đối chiếu công nợ cuối kì
K ế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
1.3.1 Kế toán vốn bằng tiền a Kế toán tiền mặt
Tài khoản 111 là tài khoản phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ
SDĐK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí tồn quỹ đầu kỳ
-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ
-Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoái xảy ra khi đánh giá lại số dư ngoại tệ, đặc biệt là tiền mặt, tại thời điểm báo cáo Điều này thường xảy ra trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán.
Các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ xuất quỹ có thể gặp phải tình trạng thiếu hụt khi kiểm kê Số tiền này thường được phát hiện trong quá trình kiểm tra quỹ Ngoài ra, chênh lệch tỷ giá hối đoái cũng có thể xảy ra do việc đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền mặt tại thời điểm báo cáo, đặc biệt trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng tiền ghi sổ kế toán.
SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí tồn quỹ cuối kỳ
Bảng 1.1:Kết cấu tài khoản 111-Tiền mặt
Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2 là:
- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1112 – Tiền ngoại tệ
- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
Phiếu thu (01-TT) là tài liệu quan trọng ghi nhận quá trình thu tiền từ việc bán hàng hóa và bán thành phẩm, trong đó khách hàng thực hiện thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Phiếu chi (02-TT) là chứng từ quan trọng xác nhận việc chi tiền mặt để thanh toán ngay cho nhà cung cấp khi mua hàng hóa, nguyên vật liệu và dịch vụ.
- Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT) là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng
Giấy thanh toán tạm ứng (04-TT) ghi lại các khoản tiền đã nhận tạm ứng cùng với các khoản chi tiêu của người nhận tạm ứng, đóng vai trò quan trọng trong việc thanh toán tạm ứng và ghi chép sổ kế toán.
Giấy đề nghị thanh toán (05-TT) là tài liệu quan trọng dùng để tổng hợp các khoản chi đã phát sinh, kèm theo chứng từ liên quan Tài liệu này được sử dụng để thực hiện thủ tục thanh toán, căn cứ ghi sổ kế toán trong trường hợp đã chi nhưng chưa nhận được thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng.
• Số kế toán chi tiết
- Sổ quỹ tiền mặt (S07-DN)
- Sổ chi tiết TK 1111, TK 1112, TK 1113
- Sổ nhật kí chi tiền (S03a2-DN)
- Sổ nhật kí thu tiền (S03a1-DN)
Biểu 1.1: Mẫu sổ nhật ký chi tiền theo thông tư 200
- Tiền mặt VNĐ tại quỹ
Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán tiền mặt VNĐ
Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán tiền mặt ngoại tệ
Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán vàng tiền tệ b Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng ghi nhận số dư hiện có và sự biến động tăng, giảm của các khoản tiền gửi tại ngân hàng của doanh nghiệp.
SDĐK: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý đá quý tại ngân hàng đầu kỳ
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
SDCK: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại
Bảng 1.2: Kết cấu tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam
Tài khoản 1122 – Ngoại tệ ghi nhận số tiền gửi, rút ra và số dư hiện tại tại Ngân hàng bằng các loại ngoại tệ đã được quy đổi sang Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi nhận giá trị của vàng, bạc, kim loại quý và đá quý được gửi vào, rút ra cũng như số lượng hiện tại đang lưu giữ tại Ngân hàng.
Uỷ nhiệm chi là một phương tiện thanh toán mà doanh nghiệp sử dụng để lập lệnh thanh toán theo mẫu quy định cho tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, thường là ngân hàng Doanh nghiệp gửi lệnh này đến ngân hàng nơi mình mở tài khoản, yêu cầu trích một số tiền nhất định từ tài khoản để chuyển cho người thụ hưởng.
- Giấy báo có là một dạng chứng từ kế toán được lập khi doanh nghiệp gửi tiền hoặc nhận tiền thanh toán của người mua hàng qua ngân hàng
- Giấy báo nợ là một dạng chứng từ kế toán được lập khi doanh nghiệp rút tiền hoặc thanh toán cho nhà cung cấp qua ngân hàng
- Bảng sao kê ngân hàng là bản sao chi tiết những phát sinh giao dịch tài khoản thanh toán của doanh nghiệp
• Sổ kế toán chi tiết
- Sổ tiền gửi ngân hàng (S08-DN)
- Sổ chi tiết TK 1121, TK 1122, TK 1123
Biểu 1.2: Mẫu sổ tiền gửi ngân hàng theo thông tư 200
Sơ đồ 1.4: Phương pháp hạch toán TGNH (VNĐ)
Sơ đồ 1.5:Phương pháp hạch toán TGNH ngoại tệ
- Vàng gửi tại ngân hàng
Sơ đồ 1.6: Phương pháp hạch toán đánh giá vàng tiền tệ c Kế toán tiền đang chuyển
TK 113 là tài khoản phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có Tài khoản này cũng ghi nhận các khoản tiền đã trả cho doanh nghiệp khác hoặc các giao dịch chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để thanh toán cho doanh nghiệp khác mà chưa nhận được giấy báo Nợ hoặc bản sao kê từ Ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau :
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)
SDĐK: Các khoản tiền đang chuyển đầu kỳ
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền
Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo
- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 -
Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khhoản có liên quan
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo
SDCK: Các khoản tiền đang chuyển cuối kỳ
Bảng 1.3: Kết cấu Tài khoản 113-Tiền đang chuyển
Tài khoản 113-Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 1131-Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển
- Tài khoản 1132-Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển
- Phiếu nộp tiền, phiếu chuyển tiền
- Các chứng từ khác liên quan
• Sổ chi tiết kế toán
- Sổ chi tiết TK 1131, TK 1132
Biểu 1.3: Mẫu số cái theo thông tư 200
Sơ đồ 1.7: Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển 1.3.2 Kế toán các khoản phải thu a Kế toán phải thu khách hàng
Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng phản ánh tình hình nợ phải thu và thanh toán của doanh nghiệp đối với khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), các khoản đầu tư tài chính và dịch vụ cung cấp.
SDĐK: Phải thu khách hàng đầu kỳ
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
SDCK: Số tiền còn phải thu của khách hàng
Bảng 1.4: Kết cấu Tài khoản 131-Phải thu khách hàng
Tài khoản 131 có thể có số dư bên Có, phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền đã thu vượt quá số phải thu của khách hàng theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần ghi nhận số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để thể hiện cả hai chỉ tiêu trong phần "Tài sản" và "Nguồn vốn".
Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng không có tài khoản cấp 2
- Giấy báo có của ngân hàng
• Sổ kế toán chi tiết
- Sổ tổng hợp công nợ phải thu
- Sổ nhật ký bán hàng (SA03a4-DN)
Biểu 1.4: Mẫu sổ nhật ký bán hàng theo thông tư 200
Sơ đồ 1.8: Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng b Kế toán phải thu khác
Tài khoản 138 - Phải thu khác ghi nhận các khoản nợ phải thu không được phản ánh trong các tài khoản phải thu chính, đồng thời cung cấp thông tin về tình hình thanh toán liên quan đến các khoản nợ này.
SDĐK: Phải thu khác đầu kỳ
-Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết
Phải thu của cá nhân và tập thể, cả trong và ngoài doanh nghiệp, cần được xác định rõ nguyên nhân và lập biên bản xử lý ngay đối với tài sản thiếu.
- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
- Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính;
- Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý;
- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
SDCK: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được
Bảng 1.5: Kết cấu Tài khoản 138-Phải thu khác
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
Khái quát v ề Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ TECHPRO
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ TECHPRO
Tên tiếng việt: Công ty cổ phần phát triển công nghệ TECHPRO
Tên quốc tế: Techpro Technology Development Joint Stock Company
Tên viết tắt: CÔNG TY TECHPRO (TECHPRO., JSC)
Địa chỉ: Số 51/39, Hào Nam, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Thành phố
Người đại diện: Ông NGUYỄN ĐÌNH HIỆP
Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ TECHPRO, với hơn 19 năm kinh nghiệm, là một công ty cổ phần ngoài Nhà nước, đã khẳng định vị trí vững chắc trong ba lĩnh vực kinh doanh chủ lực.
(1) Hệ thống an ninh và quản lý tòa nhà
(2) Máy Móc, thiết bị phần mềm và các giải pháp kỹ thuật công nghệ ngành in
(3) Máy móc thiết bị hệ thống điều khiển và các giải pháp quản lý cho nhà máy
TECHPRO cung cấp nhiều sản phẩm và giải pháp hiệu quả, được ứng dụng rộng rãi trong các lĩnh vực như Điện lực, Giao thông, Xăng dầu, Viễn thông, Ngân hàng, Tài chính, Thuế, Nhà máy công nghiệp, Tòa nhà văn phòng và Trung tâm bán lẻ.
Quá trình hình thành và phát triển:
Thành lập vào ngày 23 tháng 11 năm 2001, TECHPRO đã xây dựng được nền tảng kỹ thuật vững chắc và đã thực hiện nhiều hợp đồng cung cấp cùng thi công mạng máy tính cho các công trình quan trọng.
Bắt đầu nghiên cứu tìm hiểu và bán các sản phẩm thiết bị kiểm soát an ninh sử dụng công nghệ cao của hãng IDTECK
Tiếp tục nhận được các hợp đồng cung cấp và lắp đặt mạng máy tính
Mở rộng kinh doanh phân phối các linh kiện máy tính, máy tính và dịch vụ tin học
Công ty đã ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng thông qua việc thực hiện nhiều dự án quy mô lớn Đặc biệt, công ty lần đầu tiên tham gia Diễn đàn đối tác Thương mại toàn cầu của ADVANTECH tại Đài Bắc và chính thức trở thành đại diện của thương hiệu này tại Việt Nam.
Công ty dần chuyển hướng từ kinh doanh máy tính PC cho thị trường dân dụng sang kinh doanh IPC cho thị trường công nghiệp
Công ty đã quyết định mở văn phòng đại diện tại TP Hồ Chí Minh nhằm mục tiêu mở rộng thị trường và phục vụ tốt hơn nhu cầu của khách hàng tại khu vực phía Nam.
Công ty đang mở rộng hoạt động kinh doanh vào lĩnh vực in kỹ thuật số công nghiệp, cung cấp các sản phẩm và giải pháp từ KODAK và KERN, đồng thời đã ký kết nhiều hợp đồng lớn với các khách hàng quan trọng.
TECHPRO tự hào là nhà phân phối đầu tiên tại Việt Nam cho sản phẩm cửa an ninh của GUNNEBO, một trong những tập đoàn hàng đầu thế giới trong lĩnh vực sản xuất thiết bị và cung cấp giải pháp an ninh.
TECHPRO trở thành nhà phân phối chính thức tại Việt Nam về hệ thống chống đột nhập của HONEYWELL
Trở thành nhà phân phối chính thức cho giải pháp PA - Video Intercom trên nền tảng IP của JACQUES, đơn vị hàng đầu thế giới trong lĩnh vực sản phẩm hình ảnh dựa trên nền tảng IP.
TECHPRO đã chính thức ra mắt Trung tâm dịch vụ lắp đặt và bảo trì (IMS) với mục tiêu nâng cao chất lượng và hiệu quả công việc, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2018, Công ty Cổ phần Advantech Việt Nam Technology (Advantech VN., JSC) đã chính thức được thành lập và hoạt động, dựa trên sự hợp tác giữa công ty TECHPRO và tập đoàn Advantech.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3 Chức năng nghiệm vụ cơ bản của từng phòng ban
Ban giám đốc là người điều hành và chịu trách nhiệm về các hoạt động cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty
Phòng kinh doanh có vai trò quan trọng trong việc tư vấn và đề xuất cho Ban giám đốc công ty về các vấn đề kinh doanh Những nhiệm vụ chính của phòng bao gồm xây dựng chiến lược và chính sách bán hàng, tư vấn phát triển sản phẩm, mở rộng thị trường và quản lý kinh tế hiệu quả.
Phòng nghiên cứu và quản lý kỹ thuật sản phẩm chịu trách nhiệm lập kế hoạch nghiên cứu và phát triển sản phẩm, nghiên cứu chế tạo và thử nghiệm sản phẩm, cũng như theo dõi quá trình sản xuất mẫu Đồng thời, phòng này còn hoàn thiện và nâng cấp quy trình công nghệ sản xuất, quản lý việc đưa ra các giải pháp kịp thời cho sản phẩm mới, và xem xét các tiêu chuẩn chất lượng của sản phẩm.
Phòng tiếp thị và phát triển thị trường đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu thị trường và thông tin khách hàng, từ đó xây dựng chính sách kênh phân phối hiệu quả Họ cũng phát triển kế hoạch thị trường dựa trên nhu cầu của các khu vực khách hàng và phân tích phản hồi để đưa ra các chính sách bán hàng hợp lý Ngoài ra, việc theo dõi kịp thời các dòng sản phẩm, thiết bị, giá cả và chính sách kinh doanh của đối thủ cạnh tranh là cần thiết để điều chỉnh kế hoạch khuyến mãi và duy trì lợi thế cạnh tranh.
Phòng hành chính tổng hợp đảm nhận nhiều mảng công việc như nhân sự, hành chính và kho Chức năng chính của phòng là phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng thành viên, thực hiện công tác văn thư lưu trữ và quản lý tài liệu chứng từ của Công ty Ngoài ra, phòng còn tham mưu cho Ban giám đốc về các chính sách nhân sự, mua sắm và quản lý cơ sở vật chất, trang thiết bị của công ty.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Ban giám đốc về các lĩnh vực tài chính, kế toán và tín dụng của Công ty Nhiệm vụ chính bao gồm quản lý chi phí doanh thu, kiểm soát dòng tiền trong các hoạt động kinh doanh, thực hiện thanh tra tài chính, và lập kế hoạch cân đối tài chính Đồng thời, phòng cũng theo dõi thường xuyên việc xuất nhập hàng hóa theo quy định để đảm bảo hiệu quả hoạt động của Công ty.
Vị trí: Thực tập sinh kế toán
Thời gian thực tập: Từ tháng 02/02/2021 đến tháng 02/05/2021
- Nhận các nhiệm vụ từ người hướng dẫn là nhân viên kế toán, trưởng phòng kế toán
- Hỗ trợ phòng kế toán thu thập dữ liệu thô của các tài khoản kế toán
- Giúp phòng kế toán trong việc xử lý các hồ sơ kế toán theo chỉ dẫn, sắp xếp các chứng từ kế toán theo từng tháng, từng quý
- Lập các phiếu thu, phiếu chi nội bộ công ty
- Hỗ trợ các nghiệp vụ khác theo sự phân công
T ổ chức công tác kế toán của công ty
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán
Người đứng đầu phòng kế toán có trách nhiệm thực hiện toàn bộ hoạt động kế toán tại công ty và báo cáo trực tiếp với cấp trên cũng như cơ quan Nhà nước Họ cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn các vấn đề tài chính cho các vị trí quản lý cấp cao trong công ty.
Vai trò của việc cung cấp thông tin về chất lượng công việc hoàn thành là rất quan trọng, giúp Ban giám đốc kiểm soát hoạt động doanh nghiệp hiệu quả Nó cho phép đo lường giá vốn của tất cả nguồn lực và tiêu thụ sản phẩm hoặc dịch vụ, từ đó giúp Công ty tối ưu hóa quy trình sản xuất, giảm chi phí và tăng doanh thu.
Nhiệm vụ chính bao gồm theo dõi và ghi chép kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh, kiểm tra tình hình thực hiện định mức chi phí để ngăn chặn chênh lệch và thiệt hại trong sản xuất và tiêu thụ Đồng thời, việc tính toán giá thành hợp lý cũng rất quan trọng để Ban giám đốc có cơ sở đưa ra kế hoạch kinh doanh chính xác.
Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến kế toán phải thu và phải trả, cung cấp thông tin cho Ban giám đốc về tình hình thu-chi và các khoản nợ của khách hàng Nó giúp phản ánh rõ ràng tình hình thanh toán của công ty, đồng thời ngăn chặn các đối tượng chiếm dụng vốn, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Sự liên quan mật thiết của kế toán công nợ đến sự tồn tại và phát triển của công ty là điều không thể phủ nhận.
Nhiệm vụ bao gồm ghi chép đầy đủ và kịp thời các giao dịch thanh toán và thu tiền từ khách hàng; kiểm tra công nợ để lập biên bản xác nhận với từng đối tượng; hàng ngày nhập dữ liệu từ phiếu nhập và xuất kho; tham gia thu hồi các khoản nợ khó đòi và đề xuất biện pháp dự phòng; theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng.
Vai trò của quản lý là thực hiện các công việc lập chứng từ thu-chi trong doanh nghiệp khi có nhu cầu thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Đồng thời, quản lý cũng trực tiếp theo dõi và hạch toán các giao dịch kinh tế tài chính để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Nhiệm vụ bao gồm thực hiện các nghiệp vụ thu tiền, theo dõi tiền gửi ngân hàng và quản lý thanh toán qua thẻ của khách hàng Cần quản lý các chứng từ liên quan đến dòng tiền để thanh toán cho các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Ngoài ra, lập kế hoạch với nhà cung cấp hàng tháng và hàng quý, cũng như theo dõi các nghiệp vụ tạm ứng là những công việc quan trọng trong quá trình quản lý tài chính.
Vai trò: Phụ trách về việc khai báo thuế của Công ty là mối liên hệ giữa Nhà nước và doanh nghiệp
Nhiệm vụ của bộ phận kế toán bao gồm tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh, lập báo cáo thuế hàng tháng và hàng quý, cũng như chuẩn bị và nộp các báo cáo tài chính, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế môn bài Ngoài ra, cần kiểm tra và theo dõi các hoá đơn GTGT đầu ra và đầu vào, nắm bắt tình hình hoàn thuế và nộp thuế để báo cáo cho Ban giám đốc.
2.2.2 Thực hiện chế độ chính sách kế toán tại công ty a Chính sách kế toán
- Công ty áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài Chính ban hành
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung
- Hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Tài sản cố định được tính theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế, khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng
- Đơn vị tiền tệ: VNĐ
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ b Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) của công ty cung cấp cái nhìn toàn diện về tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ qua từng kỳ kế toán Mục tiêu là cung cấp thông tin đầy đủ và chính xác cho người sử dụng thông tin kế toán.
- Bảng cân dối Kế toán: Mẫu B01-DNN
- Báo cáo KQHĐKD: Mẫu B02-DNN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03-DNN
- Bản Thuyết Minh BCTC: Mẫu B09-DNN
- Tờ khai thuế: Mẫu 01/GTGT
- Báo cáo tình hình sử dung hóa đơn điện tử
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu số 02Đ/TNDN c Tổ chức công tác kiểm tra kế toán
Công ty thực hiện kiểm tra hàng năm bởi Kiểm toán viên theo quy định của nhà nước trước khi nộp báo cáo tài chính Việc định kỳ đối chiếu sổ sách và kiểm tra các khoản mục nhạy cảm như tiền mặt, nợ phải thu, nợ phải trả là cần thiết để ngăn chặn lạm dụng và đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn.
Ban giám đốc và kế toán trưởng kiểm tra đột xuất hàng tháng, quý, năm với nội dung:
- Kiểm tra việc thực hiện nội dung công tác kế toán
- Kiểm tra việc tổ chức và quản lý bộ máy kế toán
- Kiểm tra sự luân chuyển của các chứng từ kế toán phát sinh
- Kiểm tra việc chấp hành các qui định khác của pháp luật về kế toán
Th ực trạng kế toán vốn và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Phát triển
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền a Kế toán vốn tiền mặt
Tại công ty, Việt Nam đồng là đơn vị tiền tệ duy nhất được sử dụng, giúp hạch toán chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo tỷ giá ngày giao dịch Mọi giao dịch thu chi được ghi chép kịp thời theo từng đối tượng và loại tiền tệ Để đảm bảo tính minh bạch và tránh gian lận, kế toán và thủ quỹ hoạt động độc lập với nhau.
Công ty áp dụng các mẫu chứng từ như Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng và Giấy thanh toán tạm ứng theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.3: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
Sơ đồ 2.4: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt
Vào ngày 04/12, Công ty Suprema đã thực hiện giao dịch bán thiết bị an ninh cho Công ty TNHH Thương mại và Dược Phẩm Gia Phát với giá bán chưa bao gồm thuế là 7.599.
000 đồng, thuế 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu 2.1: Phiếu thu tiền bán hàng hoá đơn số 0004518
Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT số 0004518
Vào ngày 19/12, công ty đã chi số tiền 2.021.000 đồng (chưa bao gồm VAT) cho dịch vụ ăn uống phục vụ tiếp khách, kèm theo thuế VAT 10% Kế toán đã lập phiếu chi số PC 0000490 để ghi nhận giao dịch này.
Biểu 2.3: Phiếu chi thanh toán tiền ăn uống
Biểu 2.4: Hoá đơn GTGT số 0019671
Biểu 2.5: Trích sổ Nhật ký chung năm 2020
Biểu 2.6: Trích Sổ cái Tiền mặt năm 2020 b Kế toán vốn tiền gửi ngân hàng
Ngân hàng thông báo mọi biến động về tài khoản ngân hàng cho Công ty thông qua các chứng từ Kế toán thực hiện thủ tục hàng ngày bằng cách theo dõi và ghi chép vào sổ theo dõi tiền gửi Khi nhận được chứng từ, kế toán sẽ ghi tăng hoặc giảm vào sổ tiền gửi tùy thuộc vào nội dung của chứng từ đó.
Nếu có chênh lệch thì kế toán thông báo lại để cùng đối chiếu với Ngân hàng và kiểm kê lại tránh sai sót diễn ra
Công ty giao dịch với nhiều ngân hàng khác nhau, và kế toán luôn theo dõi cũng như lưu trữ cẩn thận các chứng từ từ từng ngân hàng để tránh thất lạc.
Công ty sử dụng các chứng từ như Uỷ nhiệm chi, tờ Séc, giấy báo có và giấy báo nợ theo mẫu của Ngân hàng nơi công ty mở tài khoản.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.5: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi
Sơ đồ 2.6: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi
Nghi ệp vụ chi tiền: Ngày 05/12 công ty trả tiền thanh toán dịch vụ internet tháng 11/2020 với số tiền là 1.117.800 đồng theo uỷ nhiệm chi số 12-003
Kế toán hạch toán Nợ TK 6421 1 117 800
Biểu 2.7: Uỷ nhiệm chi Ngân hàng Techcombank
Vào ngày 08/12, Công ty MM Packaging VIDON đã thực hiện thanh toán số tiền còn lại 34.950.000 đồng cho dự án lắp đặt hệ thống máy in công nghiệp, thông qua hình thức chuyển khoản.
Biểu 2.8: Giấy báo nợ Ngân hàng Vietcombank Nghi ệp vụ ngân hàng: Ngày 31/12, Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo về trả lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 121 000 đồng
Kế toán hạch toán Nợ TK 112 121 000
Biểu 2.9: Trích sổ Nhật ký chung năm 2020
Biểu 2.10: Trích Sổ cái TGNH năm 2020 c Kế toán tiền đang chuyển
2.3.2 Kế toán các khoản phải thu a Kế toán phải thu khách hàng
Công nợ phát sinh thông qua hợp đồng mua bán với khách hàng bao gồm số tiền, thời hạn giao hàng, thời hạn thanh toán hoá đơn,
Kế toán phải thu có trách nhiệm ghi chép và theo dõi từng khoản nợ phải thu của từng khách hàng Việc thường xuyên đối chiếu công nợ và các khoản nợ khó đòi giúp ngăn chặn gian lận và đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.
TK 131 là tài khoản theo dõi các khoản mục phải thu phát sinh tại Công ty được ghi chép rõ ràng trong sổ tổng hợp công nợ thu
Kế toán công ty thực hiện hạch toán các khoản phải thu thông qua các chứng từ quan trọng như hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho, biên bản bàn giao, giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu và thanh lý hợp đồng.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng và phải thu khách hàng
Nghi ệp vụ bán hàng: Ngày 18/12, Công ty cung cấp sản phẩm Cửa phân làn tự động GUNNEBO cho dự án MAIDISON của NOVALAND GROUP với số lượng là
5, đơn giá 10.250.000 đồng, chưa thanh toán kèm theo hoá đơn 0004521
Kế toán hạch toán Nợ TK 131 56 375 000
Biểu 2.11: Hoá đơn GTGT số 0004521 Nghi ệp vụ thu tiền ứng trước: Ngày 21/12,khách hàng là Công ty TNHH Bao bì
MM Vidon ứng trước tiền cho dự án tích hợp dây chuyền in công nghiệp số 02 số tiền là 50.000.000đồng bằng tiền mặt kèm phiếu thu số 12
Biểu 2.12: Phiếu thu tiền ứng trước dự án tích hợp dây chuyền in công nghiệp số 02 Nghiêp v ụ thu tiền bán hàng: Này 25/12, nhận tiền dịch vụ thi công bảo trì cho hệ thống CCTV cho Công ty Luật TNHH FDVN số tiền là 2.000.000đồng, thanh toán bằng TGNH
Biểu 2.13: Trích sổ Nhật ký chung năm 2020
Biểu 2.14: Trích Sổ cái Phải thu khách hàng năm 2020
Sau mỗi nghiệp vụ kế toán ghi chép cẩn thận vào Bảng tổng hợp các khoản phải thu khách hàng
Biểu 2.15: Bảng tổng hợp các khoản phải thu tháng 12/2020 b Kế toán phải thu khác
Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực mua bán dịch vụ công nghệ, ít phát sinh các nghiệp vụ phải thu Tuy nhiên, thỉnh thoảng có một số nghiệp vụ phải thu khác như cho vay ngắn hạn không lãi suất và phát hiện thiếu hụt tài sản trong kiểm kê Kế toán tại công ty sẽ ghi nhận các nghiệp vụ này và phản ánh vào Sổ cái TK 138.
Chứng từ sử dụng trong hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và quy định của Ngân hàng bao gồm các loại như Phiếu thu, giấy báo có, và giấy báo nợ.
Vào ngày 11/12, Nghiệp vụ chi tiền cho vay đã thực hiện chuyển tiền tạm thời không tính lãi cho Công ty ô tô Trường Hải (THACO) với số tiền 12.000.000, theo chứng từ PC0000503.
Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ
Cổ phần Phát triển Công nghệ Techpro
TECHPRO là doanh nghiệp lâu năm trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, với mục tiêu trở thành đơn vị dẫn đầu tại Việt Nam và khu vực về các sản phẩm, giải pháp và dịch vụ công nghệ ICT và kỹ thuật số Chúng tôi cung cấp sản phẩm và giải pháp công nghệ tối ưu, chất lượng cao, cùng dịch vụ vượt trội cho hệ thống quản lý sản xuất và vận hành của doanh nghiệp, tổ chức TECHPRO cam kết giúp khách hàng nâng cao hiệu quả kinh doanh và đóng góp tích cực vào sự phát triển của khoa học công nghệ ứng dụng tại Việt Nam.
Với chính sách phát triển bền vững, TECHPRO cam kết cân bằng lợi ích giữa Khách hàng, Cộng đồng và Doanh nghiệp Công ty không ngừng nâng cao giá trị gia tăng cho sản phẩm và giải pháp, giúp tối ưu hóa chi phí đầu tư cho khách hàng Đối với cộng đồng, TECHPRO thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và pháp luật, đồng thời tích cực tham gia các hoạt động xã hội như từ thiện và hỗ trợ hoàn cảnh khó khăn Trong nội bộ, TECHPRO hướng đến quản trị minh bạch và công bằng, khuyến khích nhân viên, tạo niềm tin và lòng tự hào khi làm việc tại công ty.
2.4.1 Ưu điểm a Về bộ máy quản lý
Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ Techpro sở hữu một bộ máy quản lý chặt chẽ và thống nhất, với sự chỉ đạo rõ ràng từ các cấp lãnh đạo đến từng phòng ban Cơ cấu quản lý tập trung giúp người cấp dưới thực hiện trực tiếp các yêu cầu từ cấp trên, đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả và dễ dàng kiểm soát.
Số lượng phòng ban của công ty tương đối hợp lý, đầy đủ, phù hợp với công việc
Công ty áp dụng cơ cấu tổ chức phân quyền, cho phép từng bộ phận tập trung nhân lực để hoạt động chuyên sâu và chú trọng đến tiêu chuẩn nghề nghiệp Nhờ đó, ban quản trị có khả năng dễ dàng kiểm tra và theo dõi tiến độ làm việc của nhân viên Tất cả công việc được tập trung và có báo cáo chung cho từng phòng ban, giúp công ty quản lý hiệu quả hơn.
Công ty luôn quan tâm đến công việc và đời sống tinh thần của các nhân viên
Vào những ngày lễ quốc tế, công ty tổ chức các buổi tiệc và tặng quà cho nhân viên, đặc biệt trong bối cảnh căng thẳng của dịch Covid-19 Công ty đã triển khai các biện pháp phòng chống dịch cho toàn bộ nhân viên, đồng thời khuyến khích thực hiện nghiêm túc "Thông điệp 5K" của Bộ Y Tế Hàng năm, công ty cũng khen thưởng những nhân viên xuất sắc, tạo động lực cho các nhân viên khác phấn đấu.
Hằng năm, Công ty chú trọng đến việc tuyển dụng nhân tài và đào tạo đội ngũ nhân viên, nhằm nâng cao kỹ năng và nghiệp vụ để đáp ứng tốt nhất yêu cầu công việc ngày càng cao Về bộ máy kế toán, Công ty cũng đảm bảo tính chuyên nghiệp và hiệu quả trong hoạt động quản lý tài chính.
Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ Techpro hiện có một phòng kế toán trung tâm tại văn phòng đại diện, nơi thực hiện tất cả các công việc kế toán như ghi chép, tính toán, phân loại chứng từ và lưu trữ hồ sơ Kế toán trưởng đóng vai trò lãnh đạo, đảm bảo sự tập trung và thống nhất trong quản lý tài chính, giúp công ty đưa ra các quyết định kinh tế chính xác và kịp thời.
Công ty tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành, cụ thể là thông tư 200/2014/TT-BTC, đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng các chính sách kế toán Công ty linh hoạt và sáng tạo trong việc điều chỉnh các chuẩn mực, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Hệ thống sổ sách vẫn tuân thủ mẫu sổ Nhật ký chung, với một số sổ sách được trình bày lại để giảm thiểu khối lượng công việc hạch toán Các báo cáo tài chính được lập theo mẫu của Bộ Tài Chính theo tháng, quý và năm, giúp nhà quản trị theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Công ty đã triển khai phần mềm quản lý hoá đơn, giúp đơn giản hóa quá trình lập và quản lý hoá đơn, từ đó giảm tải công việc cho kế toán viên Hệ thống này tổ chức thông tin một cách hiệu quả, hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện kế toán vốn bằng tiền.
Việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phải được thực hiện một cách đầy đủ và chặt chẽ Mọi hoạt động thu chi cần có sự phê duyệt của ban giám đốc và kế toán trưởng để đảm bảo tránh tình trạng chi tiêu không hợp lý.
Phương pháp hạch toán và trình tự luân chuyển chứng từ được thực hiện theo quy định của chế độ kế toán, giúp Ban điều hành nắm bắt kịp thời số liệu cụ thể về vốn bằng tiền Đối với hoạt động thu chi, kế toán lập 2 phiếu chi: một để lưu và một để trình kế toán trưởng xét duyệt trước khi chuyển cho thủ quỹ xuất tiền Sự độc lập giữa kế toán thanh toán và thủ quỹ giúp ngăn chặn gian lận và giảm thiểu rủi ro mất mát hoặc thiếu hụt chứng từ trong quá trình đối chiếu.
Tiền mặt của công ty được bảo quản trong két an toàn, chỉ có kế toán trưởng và ban lãnh đạo biết, trong khi tiền gửi ngân hàng luôn được kế toán theo dõi chặt chẽ Số dư trên sổ tiền gửi được cập nhật thường xuyên và các chứng từ liên quan được lưu trữ cẩn thận Việc thực hiện kế toán phải thu tại công ty cũng được tiến hành một cách nghiêm ngặt.
Công ty thiết lập bảng theo dõi các khoản nợ phải thu để đảm bảo việc thu hồi đúng hạn hàng năm Việc theo dõi thường xuyên không chỉ giúp quản lý hiệu quả mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách khi cần thiết Đồng thời, thông tin kịp thời từ bảng theo dõi cũng hỗ trợ ban lãnh đạo trong quá trình ra quyết định.
Quá trình thu nợ kế toán phải thu cần được thực hiện một cách cẩn thận, xem xét kỹ lưỡng từng khoản nợ theo từng đối tượng khách hàng Việc này giúp tiến hành thu nợ hiệu quả, đồng thời duy trì thái độ tôn trọng khách hàng, từ đó giảm thiểu các khoản nợ quá hạn thanh toán.
Phần tạm ứng của nhân viên công ty phải được kế toán trưởng xem xét và ký duyệt trước khi xuất tiền Đồng thời, các chứng từ liên quan cần được tập hợp đầy đủ để ngăn chặn tình trạng thanh toán gian lận từ nhân viên hoặc kế toán, nhằm bảo vệ nguồn tiền mặt của công ty.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC
Định hướng phát triển của công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Techpro
Năm 2020 là năm kinh tế khó khăn của toàn thế giới nói chung và của Công ty Cổ
Phát triển Công Nghệ TECHPRO đã vượt qua những thách thức do dịch Covid-19, ghi nhận doanh thu đạt 85% so với kế hoạch, tăng 50% so với năm 2019 và tỉ lệ tăng trưởng 17% Công ty không ngừng nỗ lực tìm tòi và phát triển với các chiến lược hướng tới năm 2025 và tầm nhìn 2030 Trong tương lai, TECHPRO quyết tâm xây dựng thương hiệu vững mạnh trong lĩnh vực công nghệ và kỹ thuật số, nâng cao chất lượng sản phẩm và cải thiện đời sống nhân viên.
Cuối năm 2020, Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ TECHPRO đã tổ chức Hội nghị tổng kết và triển khai kế hoạch cho năm 2021, với mục tiêu tăng doanh thu 48% so với năm trước Ngay từ đầu năm mới, Ban tổng giám đốc cùng toàn thể nhân viên sẽ hợp tác để thực hiện các hoạt động kinh doanh trong năm.
Công ty sẽ tập trung đầu tư vào việc mua sắm tài sản, phần mềm và nghiên cứu công nghệ giải pháp mới Hiện tại, các thiết bị phục vụ đội kỹ thuật đã đáp ứng 80% - 90% nhu cầu cho các công trình, do đó trong năm 2021, công ty sẽ khai thác tối đa các thiết bị hiện có và bổ sung một số dụng cụ cùng đồng phục nhằm cải tiến quy trình thi công trở nên nhanh gọn, chính xác và chuyên nghiệp hơn.
Giữ vững quan hệ đối tác chiến lược toàn diện khu vực Hà Nội, Hồ Chí Minh
Khối khách hàng Chính Phủ, Cơ Điện, Nhà Máy và Tòa nhà sẽ được mở rộng, đồng thời nâng cao mối quan hệ với các công ty xổ số tại các tỉnh thuộc đồng bằng Sông.
Các công trình cần được hoàn thành nhanh chóng và đảm bảo chất lượng Các bộ phận như cung ứng và thanh toán có mối liên hệ chặt chẽ với bộ phận kiểm soát và thi công, nhằm giám sát tiến độ công trình và quản lý chất lượng từng sản phẩm dịch vụ.
TECHPRO yêu cầu tất cả nhân viên thực hiện kế hoạch mục tiêu hàng tháng và hàng quý một cách hiệu quả Các ban quản trị chi nhánh có trách nhiệm theo dõi, giám sát và chịu trách nhiệm về doanh thu đạt được của từng chi nhánh.
Gi ải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty C ổ phần Phát triển Công nghệ Techpro
tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Techpro
Là sinh viên thực tập, mặc dù còn thiếu kinh nghiệm, nhưng nhờ sự hỗ trợ từ thầy cô và các đồng nghiệp trong phòng kế toán, tôi xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty trong tương lai.
Công ty cần chủ động đánh giá năng lực làm việc của các giám đốc chi nhánh nhằm nâng cao chất lượng và khả năng lãnh đạo của ban quản lý Đồng thời, việc tăng cường tuyển dụng nhân viên kế toán cho phòng kế toán là cần thiết để giảm bớt khối lượng công việc, nâng cao hiệu quả làm việc và đảm bảo hoàn thành đúng hạn các yêu cầu từ ban giám đốc.
Công ty nên tổ chức các buổi hội thảo và tập huấn tại công ty thường xuyên hơn
Kinh doanh công nghệ đòi hỏi trình độ chuyên môn cao, vì vậy việc đào tạo lại đội ngũ nhân viên kỹ thuật là giải pháp quan trọng giúp họ nhanh chóng thích ứng với các nhiệm vụ trong thời kỳ công nghệ hóa và hiện đại hóa.
Để đảm bảo công tác luân chuyển chứng từ nhanh chóng và an toàn, công ty nên thiết lập một sổ giao nhận chứng từ nội bộ, ghi lại quá trình chuyển giao giữa các bộ phận Bên cạnh đó, việc yêu cầu các bên giao nhận ký tên sẽ nâng cao trách nhiệm trong việc bảo quản và lưu trữ chứng từ Dưới đây là mẫu sổ giao nhận chứng từ mà tôi đề xuất.
Biểu 3.1: Mẫu sổ giao nhận chứng từ
Trong công tác kế toán vốn bằng tiền, công ty gặp phải hạn chế lớn liên quan đến việc kiểm kê tiền mặt tại quỹ Để khắc phục nhược điểm này, công ty cần lập định mức tồn quỹ cụ thể dựa trên kế hoạch thu chi tiền mặt trong kỳ Hiện tại, chưa có quy định nào về định mức tồn quỹ hợp lý, mà chỉ phụ thuộc vào tình hình kinh doanh của công ty Theo Khoản 1 Điều 2 Thông tư 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tài chính áp dụng cho đơn vị sự nghiệp, tôi xin đề xuất công thức tính định mức tồn quỹ tiền mặt cho công ty.
Trong quý kế hoạch, số ngày làm việc dự kiến là 65 ngày; tuy nhiên, thực tế tại công ty cho thấy số ngày làm việc là 80 ngày Định mức làm việc trong quý được xác định là 3 ngày, do công ty thường xuyên thực hiện các giao dịch ngân hàng.
Công ty cần theo dõi và kiểm soát thường xuyên sự biến động của tiền mặt và tài khoản ngân hàng, không chỉ dựa vào định mức tồn quỹ, nhằm giảm thiểu rủi ro như mất mát tiền, sử dụng sai mục đích, hoặc lỗi trong chuyển khoản Việc này giúp báo cáo chính xác tình hình tài chính cho Ban giám đốc và xây dựng các phương án kinh doanh phù hợp Đồng thời, công ty cũng cần lập kế hoạch quản trị dòng tiền để tránh thiếu hụt nghiêm trọng hoặc dư thừa, dẫn đến lãng phí trong bối cảnh vay vốn với lãi suất cao Kế toán cần có biện pháp xử lý hợp lý cho dòng tiền thừa hoặc thiếu, như vay ngân hàng hoặc tăng khả năng thu hồi nợ Khi số dư thấp, cần chủ động cân bằng dòng tiền, trong khi nếu dư thừa, cần thông báo cho ban quản trị để xem xét các cơ hội đầu tư, nhằm tối ưu hóa lợi nhuận Do đó, việc xây dựng kế hoạch điều hòa và dự trữ tiền ở mức hợp lý là rất quan trọng để đảm bảo sự cân đối thu chi và hoạt động đầu tư.
Công ty nên thực hiện kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất lượng tiền mặt tồn quỹ để phát hiện sai sót giữa tiền mặt thực tế và số liệu trên sổ Quy trình kiểm kê cần có sự tham gia của ban kiểm kê, bao gồm thủ quỹ và kế toán, cùng với việc lập biên bản kiểm kê Trước khi tiến hành kiểm kê, kế toán hoặc thủ quỹ cần kiểm tra lại các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ thu chi để xác định số dư tồn quỹ tại thời điểm kiểm kê.
Trên Bảng kiểm kê quỹ, cần xác định rõ nguyên nhân gây ra tình trạng thừa hoặc thiếu quỹ, kèm theo ý kiến và kiến nghị của Ban kiểm kê Bảng này phải có chữ ký đầy đủ của thủ quỹ, Trưởng ban kiểm kê và kế toán trưởng Tất cả các khoản chênh lệch quỹ cần được báo cáo cho giám đốc doanh nghiệp để xem xét và giải quyết.
Mẫu biên bản kiểm kê có thể được lập như sau:
Biểu 3.2: Mẫu sổ kểm kê quỹ tiền mặt theo thông tư 200
Một trong những biện pháp quan trọng để cải thiện tình hình kinh doanh của công ty là xây dựng một chính sách chi tiết nhằm thu hồi tất cả các khoản nợ, bao gồm cả các khoản nợ khó đòi.
Chính sách bán hàng hiện tại của công ty đang hoạt động tốt, đạt 85% doanh thu so với kế hoạch, mặc dù vẫn còn tồn tại vấn đề trong việc thu hồi các khoản phải thu từ khách hàng Để cải thiện tình hình, công ty nên áp dụng chính sách kế toán công nợ, theo dõi các khoản phải thu theo tuổi nợ Điều này giúp xác định những khoản nợ quá hạn và khó đòi, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý hiệu quả nhất.
Kế toán công nợ cần lập báo cáo các khoản phải thu theo tuổi nợ, liệt kê chi tiết tất cả khách hàng có hóa đơn chưa thanh toán hoặc đã thanh toán một phần Các số dư hóa đơn của khách hàng nên được sắp xếp theo ngày quá hạn thanh toán để dễ dàng theo dõi và quản lý.
1-30: Hoá đơn trong cột này đã quá hạn từ 1-30 ngày
31-60: Hoá đơn trong cột này đã quá hạn 31-60 ngày
61-90: Hoá đơn trong cột này là 61-90 ngày quá hạn
Hơn 90: Hóa đơn ở đây quá hạn hơn 90 ngày kể từ ngày hết hạn hóa đơn
Kế toán sẽ xác định thời gian hoá đơn quá hạn, bao gồm 1 ngày, 30 ngày, 60 ngày hoặc 90 ngày, để liên hệ với khách hàng, nhắc nhở về khoản nợ và hỏi về thời gian khách hàng có thể thanh toán cho công ty.
Khách hàng có thời gian quá hạn từ 61-90 ngày thường gặp khó khăn trong việc thanh toán toàn bộ số nợ Do đó, kế toán cần xây dựng một lịch trình thanh toán từng phần hợp lý thay vì chỉ gọi điện thúc giục khách hàng.
Đối với các khoản phải thu quá hạn trên 90 ngày, kế toán cần kiểm tra toàn bộ để xác định khả năng thu hồi Nếu không thể thu hồi, cần tiến hành lập hồ sơ khởi kiện để thu nợ.
Ki ến nghị với các bên liên quan
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay đang gặp nhiều khó khăn, Nhà nước cần nhanh chóng triển khai các giải pháp hiệu quả nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp kém phát triển trong tất cả các lĩnh vực kinh doanh.
Nhà nước cần triển khai chính sách miễn, giảm và dãn thuế cho doanh nghiệp, đồng thời hỗ trợ qua Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, ban hành ngày 08/4/2020 Nghị định này cho phép gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất, có hiệu lực ngay khi ban hành và áp dụng rộng rãi cho hầu hết các doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19.
Để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp, cần ưu tiên nhiều chính sách hỗ trợ như nâng cao năng lực công nghệ, cung cấp mặt bằng kinh doanh, và thông tin thị trường Ngoài ra, việc tổ chức nghiên cứu thị trường và áp dụng chính sách ưu đãi cho các doanh nghiệp trong thanh toán và luân chuyển tiền sẽ giúp giảm rủi ro khi sử dụng tiền mặt Cuối cùng, cần có chế độ khuyến khích đào tạo đội ngũ chuyên gia kế toán cho các doanh nghiệp có nhu cầu nhưng chưa đủ nguồn kinh phí.
Các văn bản thông tư cần được quy định rõ ràng và cập nhật theo tình hình kinh tế hiện tại, như Thông tư số 01/2020/TT-NHNN và Nghị định số 22/2020/NĐ-CP, nhằm giúp doanh nghiệp áp dụng kịp thời mà không tốn quá nhiều thời gian tìm hiểu và thích ứng.
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần nới lỏng chính sách tín dụng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp huy động vốn, giúp họ vượt qua giai đoạn khủng hoảng và hướng tới phát triển toàn diện.
3.3.2 Kiến nghị với công ty
Trong bối cảnh kinh tế khó khăn do đại dịch Covid, Công ty đã duy trì tình hình kinh doanh ổn định nhờ vào các chính sách phát triển hợp lý Tuy nhiên, công ty vẫn gặp nhiều hạn chế về trình độ quản lý và chưa nhận thức đầy đủ tầm quan trọng của công tác tổ chức kế toán Để cải thiện hiệu quả tổ chức công tác kế toán, công ty cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản trong quản lý và tổ chức kế toán.
Hiểu rõ các nguyên tắc, chính sách và quy định pháp luật hiện hành là cần thiết để áp dụng chính xác cho loại hình doanh nghiệp của bạn.
- Luật Kế toán sửa đổi 2015, Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán
Ba Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính, gồm TT 200/2014/TT-BTC, TT 133/2016/TT-BTC và TT 132/2018/TT-BTC, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thống nhất trong các bộ phận kế toán của đơn vị cũng như giữa các đơn vị thành viên Điều này bao gồm sự đồng nhất về nội dung, cấu trúc và phương pháp ghi chép trên các tài khoản kế toán, cũng như sự liên kết giữa chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán Để đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả, công ty cần quản lý thu chi hợp lý và xây dựng quy chế tài chính chung Bộ phận kế toán sẽ có trách nhiệm giám sát và kiểm tra việc thực hiện quy chế này, đồng thời nhắc nhở các trường hợp vi phạm, qua đó tạo ra công cụ quản lý chi tiêu nội bộ hiệu quả nhất.
Hằng năm, công ty cùng toàn bộ đội ngũ kinh doanh tổng kết những thành tựu đạt được và đánh giá các mục tiêu, chiến lược phát triển kinh doanh cho năm mới.
Công ty cần tăng cường quản lý nhân viên và nâng cao đào tạo chuyên môn để phát huy năng lực của từng cá nhân Việc phân công công việc cần phù hợp với trình độ của nhân viên, đồng thời đảm bảo mức lương và chế độ đãi ngộ hợp lý Đặc biệt, chú trọng tuyển dụng nhân viên trẻ sẽ giúp duy trì nguồn nhân lực chất lượng cho công ty.
Dưới đây là những ý kiến cá nhân của tôi về việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Techpro Mặc dù còn nhiều hạn chế do kiến thức chưa đầy đủ và thời gian thực tập ngắn, tôi rất mong nhận được phản hồi từ các thầy cô trong Hội Đồng để cải thiện hơn nữa vấn đề nghiên cứu này.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, chất lượng công việc kế toán đóng vai trò quyết định đối với sự sống còn và phát triển của doanh nghiệp Nó không chỉ nâng cao khả năng cạnh tranh mà còn đảm bảo tình hình tài chính ổn định Việc nghiên cứu công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu trở nên cần thiết, giúp cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo, từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn và có lợi cho doanh nghiệp.
Sau khi thực tập và hoàn thành khóa luận, tôi đã tích lũy được kiến thức về quy trình xử lý các nghiệp vụ kế toán liên quan đến vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại doanh nghiệp Điều này giúp tôi nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác kế toán trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong bài viết này, tôi xin trình bày một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu Do trình độ cá nhân còn hạn chế và đang trong quá trình áp dụng lý thuyết vào thực tiễn, tôi không tránh khỏi những sai sót Tôi rất mong nhận được sự góp ý quý báu từ thầy cô, công ty và bạn bè để có thể cải thiện bản thân hơn nữa.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Phòng Kế toán của công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Techpro đã hỗ trợ em trong thời gian thực tập Đồng thời, em cũng xin cảm ơn cô giáo Nguyễn Bích Ngọc đã hướng dẫn tận tình, giúp em hoàn thành bài khóa luận này.
TÀI LI ỆU THAM KHẢO
1 Giáo trình Kế toán Tài chính-Học viện Ngân hàng
2 Thông tư 200/2014/TT-BTC “Hướng dẫn chế độ kế toán DN” ban hành ngày 22/12/2014 có hiệu lực từ 01/01/2015
4 Website: https://www.niceaccounting.com
5 Website: https://luanvan2s.com/ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoan-phai-thu- bid167.html
6 Website: https://techpro.vn/vi/trang-chu.html
7 Các tài liệu do phòng kế toán Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Techpro cung cấp
8 Ngô Thị Thu Thảo (2018) “Thực trạng công tác kế toán công nợ tại chương trình khách hàng thân thiết VIND của tập đoàn Vingroup”.
9 Châu Dương Tú Trân (2014) “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH NOBLAND Việt Nam”
10 Đỗ Thị Hồng Nhung (2019) “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ KIHIN”
11 Vương Kim Anh (2016) “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đào tạo Tư vấn PDCA”