CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
2.3. Th ực trạng kế toán vốn và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Phát triển
2.3.2. K ế toán các khoản phải thu
Công nợ phát sinh thông qua hợp đồng mua bán với khách hàng bao gồm số tiền, thời hạn giao hàng, thời hạn thanh toán hoá đơn,..
Kế toán phải thu có trách nghiệm theo dõi ghi chép từng khoản nợ phải thu đối với từng đối tượng khách hàng. Thường xuyên đối chiếu công nợ, các khoản nợ khó đòi tránh gian lận xảy ra.
TK 131 là tài khoản theo dõi các khoản mục phải thu phát sinh tại Công ty được ghi chép rõ ràng trong sổ tổng hợp công nợ thu.
Chứng từ sử dụng: Kế toán công ty hạch toán các khoản phải thu sử dụng các chứng từ như hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho, biên bản bàn giao, giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu, thanh lý hợp đồng,...
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng và phải thu khách hàng Nghiệp vụ bán hàng: Ngày 18/12, Công ty cung cấp sản phẩm Cửa phân làn tự động GUNNEBO cho dự án MAIDISON của NOVALAND GROUP với số lượng là 5, đơn giá 10.250.000 đồng, chưa thanh toán kèm theo hoá đơn 0004521
Kế toán hạch toán Nợ TK 131 56 375 000 Có TK 511 51 250 000 333 5 125 000
Biểu 2.11: Hoá đơn GTGT số 0004521
Nghiệp vụ thu tiền ứng trước: Ngày 21/12,khách hàng là Công ty TNHH Bao bì MM Vidon ứng trước tiền cho dự án tích hợp dây chuyền in công nghiệp số 02 số tiền là 50.000.000đồng bằng tiền mặt kèm phiếu thu số 12
Kế toán hạch toán
Nợ TK 111 50 000 000 Có TK 131 50 000 000
Biểu 2.12: Phiếu thu tiền ứng trước dự án tích hợp dây chuyền in công nghiệp số 02 Nghiêp vụ thu tiền bán hàng: Này 25/12, nhận tiền dịch vụ thi công bảo trì cho hệ thống CCTV cho Công ty Luật TNHH FDVN số tiền là 2.000.000đồng, thanh toán bằng TGNH
Kế toán hạch toán
Nợ TK 112 2 000 000 Có TK 131 2 000 000
Biểu 2.13: Trích sổ Nhật ký chung năm 2020
Biểu 2.14: Trích Sổ cái Phải thu khách hàng năm 2020
Sau mỗi nghiệp vụ kế toán ghi chép cẩn thận vào Bảng tổng hợp các khoản phải thu khách hàng
Biểu 2.15: Bảng tổng hợp các khoản phải thu tháng 12/2020 b. Kế toán phải thu khác
Công ty chủ yếu là hoạt động kinh doanh mua và bán dịch vụ công nghệ ít phát sinh các nghiệp vụ phải thu khác thường thì một vài nghiêp vụ phải thu khác phát sinh như là cho các khoản cho vay trong thời gian ngắn hạn không chịu lãi suất, phát hiện kiểm kê thiếu tài sản,..Kế toán tại công ty sẽ ghi nhận và phản ánh vào Sổ cái TK 138.
Chứng từ sử dụng: Các chứng từ được sử dụng trong việc hạch toán áp dụng theo mẫu của Thông tư 200/2014/TT-BTC và của Ngân hàng như Phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ,..
Nghiêp vụ chi tiền cho vay: Ngày 11/12, Chuyển tiền cho đối tác làm ăn Công ty ô tô Trường Hải ( THACO) mượn tạm thời không tính lãi số tiền 12.000.000 với số chứng từ PC0000503
Kế toán hạch toán
Nợ TK 1381 12 000 000 Có TK 112 12 000 000
Nghiệp vụ kiểm kê quỹ: Ngày 31/12, kiểm kê tiền mặt tại quỹ phát hiện thiếu hụt mất 500.000 đồng tìm được nguyên nhân do nhân viên kế toán Bùi Thu Hằng và xử lý trừ vào lương nhân viên
Kế toán hạch toán
Nợ TK 1381 500 000 Có TK 1111 500 000
Sau đó
Nợ TK 334 500 000 Có TK 1381 500 000
Biểu 2.16: Trích Sổ cái Phải thu khác năm 2020 c. Kế toán tạm ứng
Nhân viên công ty là người được phép đề xuất giấy tạm ứng phục vụ cho các hoạt động như tạm ứng đi công tác, tiếp khách, lương, mua văn phòng phẩm,…
Kế toán là người xét duyệt phiếu tạm ứng đồng thời ghi chép đối chiếu các chứng từ gốc và số tiền chi của nhân viên sau khi hoàn thành công việc. Kế toán lập bảng thanh toán tạm ứng phản ánh rõ số tiền đã nhận, số tiền sử dụng và chênh lệch để có cách xử lý đối với khoản chênh lệch.
Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng giấy đề nghị tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng,.. để hạch toán tạm ứng tại Công ty.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tạm ứng
Nghiệp vụ tạm ứng: Ngày 15/12, nhân viên hành chính tổng hợp Đỗ Thị Lý đề nghị tạm ứng tiền đi công tác
- Tiền đi đường: 1.000.000; Tiền phòng: 500.000; Tiền ăn: 300.000
Biểu 2.17: Giấy đề nghị tạm ứng số 1215
Ngày 16/12, kế toán làm thủ tục chi tiền mặt tạm ứng với chứng từ PC0000510 Kế toán hạch toán Nợ TK 141 1 800 000
Có TK 1111 1 800 000
Biểu 2.18: Phiếu chi tiền tạm ứng đi công tác
Ngày 25/12, Nhân viên Đỗ Thị Lý hoàn thành xong công việc và cầm theo các chứng từ liên quan đã được ký duyệt để quyết toán tạm ứng
Kế toán hạch toán
Nợ TK 6421 1 800 000 Có TK 141 1 800 000