Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp trong thẩm định cho vay khách hàng doanh nghiệp tại ngân hàng thương mại cổ phẩn ngoại thương việt nam chi nhánh quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM NGUYỄN PHI HÙNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH QUY NHƠN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! ỜI C M ĐO N Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu trình bày luận văn trung thực, với khảo sát thực tế Kết luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Phạm Nguyễn Phi Hùng ỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy Phịng Sau Đại học quý thầy cô giảng viên Trƣờng Đại học Quy Nhơn nhiệt tình giảng dạy, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt việc học tập trƣờng Tôi chân thành cảm ơn TS Lê Thị Thanh Mỹ, ngƣời nhiệt tình, tận tâm, ân cần dạy, động viên, hƣớng dẫn giúp cho q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị đồng nghiệp, bạn bè gia đình nhiệt tình ủng hộ, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Bình Định, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Phạm Nguyễn Phi Hùng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ON DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC CÔNG THỨC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH CHO VAY TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1 Khái quát hoạt động thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại 11 1.1.1 Khái quát ngân hàng thƣơng mại 11 1.1.2 Khái quát hoạt động thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại 13 1.2 Hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại 16 1.2.1 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại 16 1.2.2 Hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại 17 Kết luận chƣơng 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM -CHI NHÁNH QUY NHƠN 35 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 38 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh 39 2.2 Thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn 43 2.2.1 Thực trạng tiêu báo cáo tài 44 2.2.2 Thực trạng nhóm tiêu tình hình tài trợ đảm bảo vốn: 49 2.2.3 Thực trạng nhóm tiêu khả tốn 51 2.2.4 Thực trạng nhóm tiêu khả hoạt động 53 2.2.5 Thực trạng nhóm tiêu khả tăng trƣởng 55 2.2.6 Thực trạng nhóm tiêu khả sinh lời 57 2.2.7 Thực trạng nhóm tiêu dịng tiền 59 2.2.8 Kết luận từ kết phân tích nhóm tiêu 59 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn 60 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 60 2.3.2 Những hạn chế tồn 64 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế: 69 Kết luận chƣơng 67 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH QUY NHƠN 71 3.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn 71 3.1.1 Định hƣớng phát triển 71 3.1.2 Chỉ tiêu kinh doanh cụ thể 72 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn 73 3.2.1 Hoàn thiện tiêu báo cáo tài 73 3.2.2 Hồn thiện nhóm tiêu tình hình tài trợ đảm bảo vốn 76 3.2.3 Hồn thiện nhóm tiêu khả toán 77 3.2.4 Hồn thiện nhóm tiêu khả hoạt động 80 3.2.5 Hoàn thiện nhóm tiêu tăng trƣởng 82 3.2.6 Hồn thiện nhóm tiêu khả sinh lời 83 3.2.7 Hồn thiện nhóm tiêu dịng tiền: 84 3.3 Kiến nghị 86 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam- chi nhánh Quy Nhơn 86 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam 87 3.3.3 Kiến nghị với quan hữu quan 88 Kết luận chƣơng 86 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết đầy đủ Từ viết tắt BCTĐ Báo cáo thẩm định BCTC Báo cáo tài CBTĐ Cán thẩm định CIC Trung tâm tín dụng quốc gia HĐKD Hoạt động kinh doanh LNST Lợi nhuận sau thuế ROA Lợi nhuận tổng tài sản bình quân ROE Lợi nhuận vốn chủ sở hữu bình quân TSCĐ Tài sản cổ định Techcombank Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Kỹ Thƣơng Việt Nam TMCP Thƣơng mại cổ phần VCSH Vốn chủ sở hữu Vietcombank Quy Nhơn Ngân hàng TMCP Ngoại Thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn Vietcombank Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Khái quát hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại 32 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Vietcombank Quy Nhơn 38 Bảng 2.1 Hoạt động tín dụng Vietcombank Quy Nhơn giai đoạn 2018 – 2021 40 Bảng 2.2 Kết hoạt động kinh doanh Vietcombank Quy Nhơn 2017 – 2021 42 Bảng 2.3 Chỉ tiêu báo cáo tài Vietcombank Quy Nhơn 45 Bảng 2.4 Các tiêu báo cáo tài Cơng ty Hùng Vƣơng 46 Bảng 2.5 Nhóm tiêu tình hình tài trợ đảm bảo vốn Vietcombank Quy Nhơn 50 Bảng 2.6 Chỉ tiêu khả tự tài trợ Công ty Hùng Vƣơng 50 Bảng 2.7 Nhóm tiêu khả tốn Vietcombank Quy Nhơn 51 Bảng 2.8 Nhóm tiêu khả tốn Cơng ty Hùng Vƣơng 52 Bảng 2.9 Nhóm tiêu khả hoạt động Vietcombank Quy Nhơn 54 Bảng 2.10 Nhóm tiêu khả hoạt động Cơng ty Hùng Vƣơng 54 Bảng 2.11 Nhóm tiêu khả tăng trƣởng Vietcombank Quy Nhơn 56 Bảng 2.12 Nhóm tiêu khả tăng trƣởng Công ty Hùng Vƣơng 56 Bảng 2.13 Nhóm tiêu khả sinh lời Vietcombank Quy Nhơn 57 Bảng 2.14 Nhóm tiêu khả sinh lời Cơng ty Hùng Vƣơng 58 Bảng 3.1 Chỉ tiêu kinh doanh Vietcombank Quy Nhơn 72 Bảng 3.2 Bổ sung nhóm tiêu báo cáo tài Cơng ty Hùng Vƣơng 75 Bảng 3.3 Bổ sung nhóm tiêu tốn Cơng ty Hùng Vƣơng 79 Bảng 3.4 Bổ sung tiêu khả hoạt động Công ty Hùng Vƣơng 81 Bảng 3.5 Phân tích bổ sung nhóm tiêu khả tăng trƣởng Công ty Hùng Vƣơng 83 Bảng 3.6 Phân tích bổ sung nhóm tiêu dịng tiền Công ty Hùng Vƣơng 85 DANH MỤC CƠNG THỨC Cơng thức 1.1 Hệ số nợ 17 Công thức 1.2 Hệ số tự tài trợ 17 Công thức 1.3 Hệ số nợ ngắn hạn 18 Công thức 1.4 Hệ số nợ dài hạn 18 Công thức 1.5 Hệ số khả toán hành 18 Cơng thức 1.6 Hệ số khả tốn nhanh 19 Công thức 1.7 Hệ số khả toán tức thời 20 Công thức 1.8 Hệ số toán lãi vay 20 Công thức 1.9 Hệ số khả tốn vốn vay 20 Cơng thức 1.10 Hệ số khả trả nợ ngắn hạn 21 Công thức 1.11 Số vòng quay tổng tái sản 22 Cơng thức 1.12 Số vịng quay khoản phải thu 22 Công thức 1.13 Kỳ thu tiền bình quân 22 Cơng thức 1.14 Số vịng quay khoản phải thu phát sinh 23 Cơng thức 1.15 Số vịng quay hàng tồn kho 23 Công thức 1.16 Kỳ lƣu kho trung bình 24 Cơng thức 1.17 Số vịng quay khoản phải trả 24 Cơng thức 1.18 Kỳ phải trả trung bình 24 Công thức 1.19 Chu kỳ lƣu chuyển tiền bình quân 25 Công thức 1.20 Tăng trƣởng doanh thu 27 Công thức 1.21 Tăng trƣởng lợi nhuận 27 Công thức 1.22 Tăng trƣởng tổng tài sản 27 Công thức 1.23 Tăng trƣởng vốn chủ sở hữu 27 Công thức 1.24 Tăng trƣởng nợ vay 28 Công thức 1.25 Tỷ lệ lợi nhuận gộp 28 Công thức 1.26 Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 28 Công thức 1.27 Tỷ lệ lợi nhuận ròng 29 Công thức 1.28 Tỷ lệ sinh lời tổng tài sản 29 Công thức 1.29 Tỷ lệ sinh lời vốn chủ sở hữu 29 Công thức 1.30 Tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu 30 Cơng thức 1.31 Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh doanh thu 30 Công thức 1.32 Khả tạo tiền 30 Công thức 3.1 Hệ số khả toán vốn vay 78 Công thức 3.2 Hệ số khả trả nợ vay 78 Công thức 3.3 Chu kỳ luân chuyển tiền bình quân 80 Công thức 3.4 Tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu 84 Công thức 3.5 Lƣu chuyển tiền từ kinh doanh doanh thu 85 Công thức 3.6 Khả tạo tiền 85 81 Báo cáo thẩm định phân tích tài doanh nghiệp cần phân tích từ cấu phần chu kỳ luân chuyển tiền để khâu yếu chu kỳ để cải thiện Đồng thời, thực so sánh chu kỳ luân chuyển tiền kỳ hạn vay doanh nghiệp để đánh giá rủi ro phát sinh nợ hạn Ngoài ra, hệ thống tiêu cần bổ sung so sánh với số trung bình ngành để hiệu hoạt động doanh nghiệp so với doanh nghiệp ngành Ứng dụng vào phân tích báo cáo tài Cơng ty Hùng Vƣơng: Bảng 3.4 Bổ sung tiêu khả hoạt động Công ty Hùng Vƣơng Chỉ tiêu khả hoạt động 2020 2019 Trung bình ngành 0,62 2,2 Vịng quay tổng tài sản 1,10 1,42 Vòng quay khoản phải thu 1,93 2,60 Số vòng quay hàng tồn kho 4,40 4,55 Vòng quay khoản phải trả 4,48 5,66 Chu kỳ luân chuyển tiền bình quân 191 156 Nguồn: tổng hợp từ báo cáo tài Cơng ty Hùng Vương Dựa vào tiêu bổ sung, ta phân tích thêm thông tin sau: Chu kỳ luân chuyển tiền năm 2020 Công ty Hùng Vƣơng 191 ngày tƣơng đƣơng khoản tháng 11 ngày Trong đó, thời gian tồn kho 82,9 ngày, thời gian 189 ngày thời gian chiếm dụng vốn nhà cung cấp đƣợc trừ 81,4 ngày Có thể thấy chu kỳ luân chuyển tiền Công ty Hùng Vƣơng tăng thời gian từ mức 156 ngày năm 2019 lên 191 ngày năm 2020 tƣơng đƣơng tăng 35 ngày Điều thể hiệu chung khả hoạt động công ty giảm mạnh so với năm 2019 Về cấu chu kỳ luân chuyển tiền, thời gian thu hồi công nợ chiếm tỷ trọng lớn 90% Tuy nhiên năm 2020, công ty chậm thu hồi khoản phải thu nên chu kỳ kinh doanh chậm Do để cải thiện hiệu hoạt động, công ty cần tập trung cải thiện khả thu hồi công nợ từ khách hàng 82 Hiện kỳ hạn vay công ty tháng tƣơng đƣơng 210 ngày lớn 29 ngày so với chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Đây mức an toàn kỳ hạn vay dƣ gần tháng so với chu kỳ luân chuyển tiền thông thƣờng Điều giúp công ty có thời gian đối phó với rủi ro có biến cố bất thƣờng hoạt đơng kinh doanh tránh khả phát sinh nợ hạn So với trung bình ngành, vịng quay tổng tài sản cơng ty tốt so với trung bình chung nhờ quy mơ nhỏ Tuy nhiên số vịng quay khoản phải thu giảm thấp với trung bình ngành Việc bổ sung chu kỳ luân chuyển tiền vào hệ thống tiêu tạo sở để đánh giá tổng thể hiệu hoạt động doanh nghiệp so sánh phù hợp chu kỳ kinh doanh với kỳ hạn vay doanh nghiệp Đồng thời khâu yếu cần cải thiệu để tăng hiệu mà trƣờng hợp Công ty Hùng Vƣơng vòng quay khoản phải thu Bên cạnh bổ sung tiêu chu kỳ luân chuyển tiền, việc so sánh với trung bình ngành đem lại thêm đánh giá khả hoạt động so với mặt chung 3.2.5 Hồn thiện nhóm tiêu tăng trưởng Về nhóm tiêu tăng trƣởng, Vietcombank Quy Nhơn, tiêu tăng trƣởng tập trung tính tốn phát triển doanh nghiệp khoản mục tổng thể nhƣ tổng tài sản, vốn chủ sở hữu, doanh thu lợi nhuận Các tiêu đánh giá đƣợc xu hƣớng phát triển doanh nghiệp quy mô doanh số Ngoài tiêu tại, Vietcombank Quy Nhơn nên bổ sung tiêu tăng trƣởng nợ vay doanh nghiệp để đánh giá cách cá biệt hóa ảnh hƣởng quy mơ nợ vay đến doanh nghiệp Từ đánh giá đƣợc phù hợp tăng hạn mức tín dụng phát triển doanh nghiệp Thực nghiệm phân tích báo cáo tài Cơng ty Hùng Vƣơng: 83 Bảng 3.5 Phân tích bổ sung nhóm tiêu khả tăng trƣởng Công ty Hùng Vƣơng Chỉ tiêu khả tăng trƣởng 2020 2019 Tăng trƣởng doanh thu -30,42% 18,90% Tăng trƣởng lợi nhuận -33,53% -34,40% Tăng trƣởng tổng tài sản 23,21% -32,31% Tăng trƣởng nợ phải trả 2,87% -43,95% Tăng trƣởng vốn chủ sở hữu 70% 29% Tăng trƣởng nợ vay 3% 6% Nguồn: tác giả tổng hợp từ BCTC Công ty Hùng Vương Dựa vào tiêu bổ sung, ta phân tích thêm thơng tin sau: Năm 2020 vốn vay tăng 3% năm 2019 vốn vay cơng ty tăng 6% Nhìn chung năm 2019 công ty tăng trƣởng mạnh doanh thu nên nợ vay công ty tăng mạnh để bổ sung vốn Năm 2020, hoạt động kinh doanh giảm có nguồn bổ sung từ vốn chủ sở hữu nên vốn vay tăng 3% Có thể thấy cơng ty tăng vốn vay để tài trợ cho tăng trƣởng tài sản Tuy doanh thu không tăng tăng quy mơ tín dụng Nếu tình hình kinh doanh tiếp tục giảm sút, cơng ty có xu hƣởng giảm vay nợ mà phụ thuộc nhiều vào vốn chủ để giảm gánh nợ vay 3.2.6 Hồn thiện nhóm tiêu khả sinh lời Các tiêu khả sinh lời Vietcombank Quy Nhơn sử dụng tƣơng đối đầy đủ khả sinh lời doanh nghiệp khách hàng Các đánh giá đƣợc hầu hết khía cạnh sinh lời nhƣ lợi nhuận gộp, lợi nhuận từ kinh doanh lợi nhuận ròng Đồng thời Vietcombank Quy Nhơn sử dụng tiêu để phản ảnh tỷ lệ sinh lời nguồn lực doanh nghiệp nhƣ tỷ lệ sinh lời tổng tài sản hay tỷ lệ sinh lời từ vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, để đánh giá khả sinh lời doanh nghiệp với mặt chung ngành, Vietcombank Quy Nhơn cần so sánh bổ sung 84 tiêu với số trung bình ngành 3.2.7 Hồn thiện nhóm tiêu dòng tiền Hiện nay, Vietcombank Quy Nhơn chƣa có tiêu phân tích dịng tiền doanh nghiệp nhƣ trọng phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Điều tiềm ẩn rủi ro đánh giá không tài doanh nghiệp Theo đó, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ phản ảnh dòng tiền khả tạo tiền thực tế doanh nghiệp Các bất thƣờng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ làm rõ rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp nhƣ chậm thu hồi công nợ phát sinh chi trả lớn kỳ,… Qua phân tích chƣơng cho thấy, Vietcombank Quy Nhơn cần bổ sung tiêu phân tích dịng tiền doanh nghiệp cụ thể gồm tiêu sau: + Tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu: Tỷ lệ tiền thu vào từ hoạt động kinh = (%) [3.4] doanh/doanh thu Công thức 3.4 Tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu Chỉ tiêu phản ánh 100 đồng doanh thu tạo tiền mặt cho doanh nghiệp hay nói cách khác khả tạo tiền mặt từ doanh thu doanh nghiệp Chỉ tiêu giúp loại doanh thu ảo, doanh thu khơng có khả thu hồi vốn, chậm tốn kỳ Từ đánh giá đƣợc doanh thu thực chất tạo tiền doanh nghiệp + Lƣu chuyển tiền từ kinh doanh doanh thu Lƣu chuyển tiền từ kinh doanh doanh thu = Công thức 3.5 Lưu chuyển tiền từ kinh doanh doanh thu Chỉ tiêu tiêu hiệu để đánh giá dòng tiền từ hoạt động kinh doanh hay khả tạo tiền từ doanh thu doanh nghiệp Các dấu 85 hiệu rủi ro không thu hồi công nợ thể rõ tiêu dòng tiền từ hoạt động kinh doanh giảm so với doanh thu + Khả tạo tiền Khả tạo tiền = (%) [3.6] Công thức 3.6 Khả tạo tiền Chỉ tiêu giúp phản ánh tổng thể dòng tiền doanh nghiệp so với doanh thu nhƣ mức độ tạo tiền sử dụng tiền doanh nghiệp Ứng dụng phân tích dịng tiền Cơng ty Hùng Vƣơng: Bảng 3.6 Phân tích bổ sung nhóm tiêu dịng tiền Cơng ty Hùng Vƣơng Nhóm tiêu dòng tiền 2020 2019 2018 Tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu 108,93% 81,46% 101,66% Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 0,06% 3% 12% doanh thu Khả tạo tiền 6,53% - 6,52% 7,69% Nguồn: tác giả tổng hợp từ BCTC Công ty Hùng Vương Dựa vào tiêu bổ sung, ta phân tích thêm thơng tin sau Tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu năm 2020 đạt 108,93% doanh thu Tăng 28% so với năm 2019 Năm 2019 doanh thu công ty lớn nhƣng tiền thu từ kinh doanh không nhiều tỷ lệ tiền thực thu donh thu đạt thấp năm đạt 81,46% Do đó, năm 2020, cơng ty tích cực thu hồi công nợ phát sinh năm 2019 làm tăng số tiền thu từ kinh doanh vƣợt doanh thu năm Điều phản ảnh dấu hiệu chậm thu hồi công nợ công ty Khả thu hồi công nợ giảm ảnh hƣởng phần đến lƣu chuyển tiền hoạt động kinh doanh làm dòng tiền giảm sâu Do tỷ lệ dịng tiền từ hoạt động kinh doanh doanh thu năm 2020 giảm sâu so với năm 2018 đạt 0.06% Thêm vào đó, số phản ảnh lợi nhuận thực tiền cơng ty năm nên thấy lợi nhuận báo cáo kết kinh doanh lớn nhƣng lợi nhuận thực tiền công ty khơng cao 86 Về tổng thể dịng tiền, tiêu phản ảnh khả tạo tiền dƣơng năm 2020, năm 2018 âm năm 2019 Nhìn chung công ty sử dụng tạo tiền ổn định mức 6% - 7% doanh thu Có thể thấy công ty giữ ổn định mức sử dụng tiền khơng phát sinh khoản biến động lớn dịng tiền năm Qua phân tích trên, tiêu dòng tiền giúp đánh giá lại doanh thu, lợi nhuận thực tế tiền doanh nghiệp Chỉ đƣợc dấu hiệu chậm thu hồi công nơ, tỷ lệ tạo tiền từ doanh thu khơng cao từ ảnh hƣởng đến lợi nhuận thực đem lại dòng tiền cho doanh nghiệp 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam- chi nhánh Quy Nhơn Bên cạnh việc hồn thiện hệ thống tiêu phân tích, cơng tác áp dụng tiêu phân tích, cơng tác nhân đóng vai trị quan trọng để hệ thống tiêu phát huy đƣợc hết hiệu thẩm định cho vay Do vậy, để phát huy hết đƣợc công dụng hệ thống tiêu, Vietcombank Quy Nhơn cần thực giải pháp sau: + Về cơng tác phân tích: Vietcombank Quy Nhơn cần chuẩn hóa cơng thức tính tốn tiêu nhƣ dẫn việc phân tích kết tính toán tiêu cụ thể Tránh việc phân tích qua loa, đại khái, khơng vào trọng tâm vấn đề mà tiêu phản ảnh Đồng thời, để số liệu đầu vào phục vụ cho việc tính toán tiêu đƣợc chuẩn xác, Vietcombank Quy Nhơn cần bổ sung quy định yêu cầu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài + Về cơng tác nhân sự: Vietcombank Quy Nhơn cần thƣờng xuyên đào tạo nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực tham gia công tác phân tích tài thẩm định cho vay 87 Khuyến khích cán tự học tập nâng cao trình độ qua khóa học, chƣơng trình đào tạo đơn vị giáo dục chuyên nghiệp 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Để hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài nói riêng nhƣ tăng cƣờng hiệu cơng tác thẩm định nói chung, Vietcombank Quy Nhơn cần hỗ trợ ngân hàng mẹ đặc biệt sở liệu, sách tín dụng tồn hàng chƣơng trình nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Cụ thể: + Nâng cao chất lƣợng nguồn thông tin Các tiêu hệ thống tiêu hầu hết đƣợc tính tốn từ báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, báo cáo tài khơng trung thực có sai sót có ảnh hƣởng đến tính xác tiêu từ ảnh hƣởng đến phân tích Hiện nay, báo cáo tài khách hàng Vietcombank hầu hết khách hàng tự lập mà không thông qua đơn vị kiểm toán hay quan chức xác nhận Do đó, Vietcombank cần bổ sung quy định bắt buộc kiểm toán khách hàng tạo điều kiện cho Vietcombank Quy Nhơn đàm phán điều kiện với khách hàng Các báo cáo tài đƣợc kiểm tốn giúp hệ thống tiêu tính tốn đƣợc xác phục vụ cho cơng tác phân tích nói chung thẩm định tín dụng nói riêng + Xây dựng tiêu trung bình ngành phục vụ việc phân tích tiêu doanh nghiệp Trong báo cáo phân tích Vietcombank Quy Nhơn, hầu hết tiêu đƣợc phân tích theo phƣơng pháp so sánh với số kỳ trƣớc để đánh giá xu hƣớng tài doanh nghiệp mà so sánh với tiêu trung bình ngành tiêu doanh nghiệp khác Điều dẫn đến thiếu đánh giá doanh nghiệp tranh tổng thể ngành, vị doanh nghiệp Tuy nhiên, Vietcombank Quy Nhơn khó tự xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành thiếu liệu lƣợng khách 88 hàng doanh nghiệp có quy mơ khác Do đó, với sở liệu lớn tập trung toàn hệ thống, Vietcombank hoàn toàn có khả xây dựng sở liệu trung bình ngành chi nhánh hệ thống khai thác phục vụ phân tích Dữ liệu sở tốt cho Vietcombank Quy Nhơn ứng dụng vào hệ thống tiêu báo cáo thẩm định + Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Trong cơng tác phân tích, yếu tố quan trọng ngƣời phân tích cán thẩm định Để nâng cao lực vận dụng hệ thống tiêu nói riêng chất lƣợng cơng tác phân tích nói chung, Vietcombank cần hỗ trợ chi nhánh nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực cụ thể: - Thƣờng xuyên tổ chức cử cán thẩm định tham gia lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ, cập nhật kiến thức ứng dụng công tác thẩm định Nên tổ chức định kỳ buổi chia sẻ trao đổi cán thẩm định trong hệ thống để bổ sung kinh nghiệm, kiến thức - Tập huấn cơng tác phân tích thẩm định, chia sẻ cập nhật kiến thức mức phân tích tài với đội ngũ cán thẩm định chi nhánh 3.3.3 Kiến nghị với quan hữu quan 3.3.3.1 Ngân hàng nhà nước Ngân hàng nhà nƣớc đóng vai trị quan trọng việc kết nối điều phối hoạt động toàn hệ thống ngân hàng Để ngành ngân hàng đƣợc phát triển ổn định giảm thiểu rủi ro nợ xấu, vai trò chủ đạo Ngân hàng nhà nƣớc cần thiết Do đó, Ngân hàng nhà nƣớc cần có giải pháp để thúc đẩy hoạt động ngành ngân hàng nói chung nhƣ chất lƣợng thẩm định tín dụng nói riêng Trong đó, cụ thể: - Nghiên cứu, sửa đổi quy định yêu cầu bắt buộc cung cấp thơng tin tình hình vay nợ doanh nghiệp khơng NHTM mà cịn đơn vị có chức cấp tín dụng nhƣ: Cơng ty tài chính, quỹ 89 tín dụng,… Ràng buộc việc phải cung cấp thông tin trung thực kịp thời có chế tài trƣờng hợp thơng tin cung cấp khơng xác - Mở rộng phạm vi cung cấp thông tin trung tâm thông tin CIC khơng dừng lại quan hệ tín dụng doanh nghiệp với tổ chức tín dụng mà cịn thơng tin kinh tế, tài doanh nghiệp Các báo cáo đánh giá lịch sử vay nợ, báo cáo tín nhiệm doanh nghiệp - Chủ trì tổ chức diễn đàn, buổi trao đổi ngân hàng thƣơng mại hệ thống với ngân hàng nhà nƣớc ngành ngân hàng với Bộ, ban ngành liên quan Phối hợp thu thập thêm thông tin từ quan ban ngành đầu mối thông tin nhƣ quan thuế, quan thống kê 3.3.3.2 Kiến nghị với quan khác Các quy định pháp luật, chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn có ảnh hƣởng lớn tổng thể đến lĩnh vực tài kế tốn Vì việc hoàn thiện hệ thống pháp luật, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quan trọng Để phù hợp với phát triển kinh tế thị trƣờng xu hội nhập Việt Nam, nhà nƣớc phải ln cập nhật hồn thiện hệ thống kế toán chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn hệ thống pháp luật hồn thiện giúp thuận tiện cho công tác lập phân tích báo cáo tài Các báo cáo tài đƣợc xác trung thực phản ảnh đầy đủ thơng tin tài chinh doanh nghiệp Cùng với đó, mở rộng quy định kiểm toán khuyến khích sách kiểm tốn với loại hình doanh nghiệp cần thiết Có quy định bắt buộc khuyến nghị để nâng cao tính tự giác áp dụng kiểm toán doanh nghiệp nhƣ bổ sung giá trị pháp lý cho báo cáo tài kiểm tốn Bên cạnh việc nâng cao chất lƣợng quy định chuẩn mực lĩnh vực kế tốn tài chính, quan nhà nƣớc hoạt động liên quan lĩnh vực tài kế tốn cần tăng cƣờng phối hợp với ngân hàng thƣơng mại việc cung cấp thông tin Các thông tin cơng khai xác 90 số liệu thống kê kinh tế từ quan thống kê giúp ích nhiều việc phân tích ngành, đánh giá mức độ hoạt động doanh nghiệp so với với tồn ngành Các số liệu trung bình ngành quan thống kê cung cấp liệu tham chiếu quan trọng Các thông tin khoản nộp ngân sách nhà nƣớc doanh nghiệp tình trạng nộp ngân sách doanh nghiệp giúp đánh giá khả khoản tình hình nợ thuế Các thơng tin kiểm tra báo cáo thuế giúp đánh giá tính xác thơng tin kết kinh doanh doanh nghiệp 91 Kết luận chƣơng Nội dung chƣơng vào hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Vietcombank Quy Nhơn theo hai hƣớng bổ sung tiêu giá trị thực tiễn vào hệ thống tiêu nâng cao hiệu sử dụng hệ thống tiêu Cụ thể: + Bổ sung nhóm tiêu với tiêu dòng tiền, tiêu liên quan đến sách tín dụng, điều kiện tín dụng doanh nghiệp + Đƣa số trung bình ngành làm sở phân tích vị doanh nghiệp + Nâng cao hiệu vận dụng hệ thống tiêu thẩm định cho vay với giải pháp: chuẩn hóa hệ thống tiêu, xây dựng tiêu trung bình ngành, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực,… Ngồi ra, để hệ thống tiêu có tính thực tiễn, phát huy hiệu cần có phối hợp ngân hàng mẹ quan hữu quan công tác cung cấp công khai thông tin phục vụ phân tích cơng tác quản lý nhà nƣớc doanh nghiệp 92 KẾT LUẬN Để hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Vietcombank Quy Nhơn nói riêng đƣợc an tồn trƣớc rủi ro nợ xấu, cần thiết phải nâng cao hiệu cơng tác thẩm định cần hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp khách hàng Với mục đích hồn thiện hệ thống tiêu đƣợc sử dụng phân tích tài khách hàng thẩm định cho vay Vietcombank Quy Nhơn, đề tài “Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân Hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn” đạt đƣợc kết sau: Một là, hệ thống sở lý luận ngân hàng thƣơng mại hoạt động thẩm định cho vay ngân hàng thƣơng mại, phân tích tài doanh nghiệp hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp Trong đó, tập trung vào hệ thống tiêu mục tiêu đặc trƣng phân tích tài doanh nghiệp dƣới góc độ ngƣời cho vay ngân hàng thƣơng mại Hai là, đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn Qua ví dụ phân tích tài doanh nghiệp khách hàng, luận văn nêu đƣợc điểm đạt đƣợc, chƣa đạt đƣợc nguyên nhân yếu hệ thống tiêu Ba là, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn Tuy nhiên hạn chế thời gian khả năng, luận văn tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc góp ý Q thầy để tác giả hồn thiện luận văn 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Trọng Cơ Nghiêm Thị Thà (2010), Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi (2017), Phân tích tài doanh nghiệp nâng cao, Học viện tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Phan Thị Cúc, Đoàn Văn Huy, Nguyễn Văn Kiên (2008), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Phan Thị Thu Hà (2013), Giáo trình Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Lữ Thanh Hiền (2019), Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hệ thống xếp hạng tín dụng nội khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam, Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh, thành phố Hồ Chí Minh Ngơ Thị Lan Hƣơng (2015), Luận văn thạc sĩ, Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Đà Nẵng, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng Phùng Thị Lan Hƣơng (2015), “Phân tích tài với việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế đối ngoại, số 67/2015, trang 23 – 28 Luật số 47/2010/QH12 Luật tổ chức tín dụng, Quốc hội khóa 12 ban hành, ngày 16/06/2010 10 Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích BCTC, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 11 Nguyễn Ngọc Quang (2013), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 94 12 Nguyễn Ngọc Quang (2010), “Xây dựng hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp phục vụ cho tổ chức tín dụng đƣa định cho vay”, Tạp chí Ngân hàng, số 18 tháng 9/2010, tr 58 – 62 13 Phạm Thị Quyên, Đinh Thị Việt Nga, Bạch Thị Thu Hƣờng, Trần Thị Thanh Hằng (2015), Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp thẩm định cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam, Đề khoa học cấp học viên, Học viện tài chính, Hà Nội 14 Đồn Ngọc Quỳnh (2011), Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp phục vụ cho ngân hàng đưa định cho vay, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 15 Thông tư số 39/2016/TT-NHNN Quy định hoạt động cho vay tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi khách hàng, Ngân hàng nhà nƣớc ban hành, ngày 30/12/2016 16 Vietcombank (2019), Quá trình hình thành phát triển, Vietcombank, https://portal.vietcombank.com.vn/About/LSPT/Pages/Qua-trinh-hinhthanh-va-phat-trien.aspx?devicechannel=default, ngày 10/02/2022 17 Wikipedia (2015), Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam, Wikipedia, https://vi.wikipedia.org/wiki/ Ngan_hang_ thuong_mai _co_phan_Ngoai_ thuong_Viet_Nam, ngày 07/02/2022 18 Wikipedia, Ngân hàng thƣơng mại, https:// vi.wikipedia.org /wiki/ Ngan_hang_thuong_mai, ngày 17/01/2022 19 Mai Khánh Vân (2016), Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài cho cơng ty xây dựng niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam, Học viện tài chính, Hà Nội 20 Nguyễn Thị Quỳnh Trang (2019), Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích cơng ty niêm yết thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam, Học viện tài chính, Hà Nội 95 Tiếng Anh 21 Churchill, N C & Mullins, J W (2001), "How fast can your company afford to grow?", Harvard Business Review, 79(5), pp 135–142