(Luận văn) hoàn thiện thủ tục kiểm toán các khoản ước tính kế toán và thông tin các bên liên quan trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhỏ và vừa tại việt nam

121 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ng hi ep w n lo ad PHAN CAO HUYỀN yi u yj th pl HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN VỀ CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c an Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ng hi ep w n lo ad PHAN CAO HUYỀN yi u yj th pl HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM n ua al n va m ll fu t n oi z z vb j ht Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán k m Mã số: 60343001 gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va y te PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN re NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM t to Độc lập - Tự - Hạnh phúc ng hi ep LỜI CAM ĐOAN w n ad lo Tôi xin cam đoan Luận án thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện thủ tục kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhỏ vừa Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng yi u yj th pl Các kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác n ua al n va m ll fu Học viên cao học t n oi z z j ht vb Phan Cao Huyền k m gm om l.c an Lu n va y te re t to MỤC LỤC ng TRANG PHỤ BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC w n DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ad lo DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU u yj th LỜI MỞ ĐẦU yi pl Tính cấp thiết đề tài n ua al Mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu n va Phương pháp nghiên cứu n oi Kết cấu luận văn m ll fu Tổng quan nghiên cứu trước t CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN THỦ TỤC KIỂM TOÁN VỀ CÁC KHOẢN z ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN z j ht vb 1.1 TỔNG QUAN VỀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN m k 1.1.1 Khái niệm ước tính kế tốn gm 1.1.2 Khái niệm thông tin bên liên quan om l.c 1.2 TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SĨT ĐỐI VỚI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN VỀ CÁC BÊN CÓ LIÊN QUAN Lu 1.2.1 Khái niệm gian lận gian lận báo cáo tài an 1.2.2 Khái quát nghiên cứu giới khoản mục thường xuất gian lận BCTC 11 n va 1.2.3.2.Khái quát gian lận thơng tin bên có liên quan 14 y te 1.2.3.1.Khái quát gian lận khoản ước tính kế tốn 14 re 1.2.3.Khái quát gian lận khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan 14 1.3 CÁC QUY ĐỊNH KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH KHÁC LIÊN QUAN ĐẾN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN 16 t to 1.3.1.Quy định kế toán ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan 16 ng hi ep 1.3.2 Các quy định khác liên quan đến ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan 18 w 1.4.MỘT SỐ NGHIÊN CỨU VỀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN VỀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 21 n ad lo yi u yj th 1.4.1.Nghiên cứu thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận ước tính kế toán 21 pl 1.4.2.Nghiên cứu thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận thơng tin bên có liên quan 22 n ua al n va 1.5.YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 23 fu m ll KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 n oi CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN t CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN z QUAN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ 31 z vb 2.1.TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN NHỎ VÀ VỪA 31 j ht m 2.1.1.Khái niệm 31 k 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán nhỏ vừa 32 gm om l.c 2.2.YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 33 an Lu 2.2.1.Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam kiểm toán khoản ước tính kế tốn 33 va n 2.2.2.Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam kiểm tốn thơng tin bên liên quan 35 y te re 2.3 THỰC TRẠNG VỀ SAI PHẠM CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN ĐỐI VỚI CÔNG TY NIÊM YÊT TẠI VIỆT NAM 37 t to 2.4.THỰC TRẠNG VỀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN MỤC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM 44 ng KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 hi ep CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ w n THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN lo ad VỪA VÀ NHỎ 67 yi u yj th 3.1 QUAN ĐIỂM CỦA CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN VÀ TRONG PHÁT HIỆN GIAN LẬN CÁC KHOẢN MỤC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 67 pl n ua al va 3.1.1.Các giải pháp phải phù hợp thông lệ quốc tế phù hợp với đặc điểm Việt Nam 67 n 3.1.2 Các giải pháp phải nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, đáp ứng mong đợi xã hội 68 m ll fu t n oi 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM 70 z z 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC BÊN CĨ LIÊN QUAN ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM 81 j ht vb m k 3.4 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ 87 gm KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 om l.c an Lu n va y te re DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep : Hiệp hội nhà điều tra gian lận Mỹ ACFE : Báo cáo tài BCTC w n : Bộ tài ad lo BTC : Chuẩn mực kiểm toán quốc tế yi ISA : Cục điều tra Liên bang hoa kỳ u yj th FBI pl : Thông tư VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam n ua al TT n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU t to ng hi Bảng 1.1: Kết nghiên cứu ACFE cho thấy gian lận BCTC có mức ep thiệt hại cao Bảng 1.2: Các phương pháp gian lận phổ biển BCTC theo ACFE w n Bảng 1.3: Nghiên cứu Coso phương pháp gian lận BCTC lo ad Bảng 2.1:Tổng hợp sai lệch khoản ước tính kế toán u yj th Bảng 2.2:Tần suất sai lệch khoản mục ước tính kế tốn yi Bảng 2.3: Trình bày thông tin bên liên quan pl Bảng 2.4: Thống kê thâm niên làm việc kiểm toán viên tham gia khảo sát n ua al Bảng 2.5 Thủ tục kiểm toán khoản mục BCTC va Bảng 2.6: Thống kế quy trình kiểm tốn chung ước tính kế tốn (theo số n tuyệt đối) fu n oi tương đối (%) m ll Bảng 2.7: Thống kê quy trình kiểm tốn chung ước tính kế tốn theo số t Bảng 2.8: Kết khảo sát thủ tục kiểm toán bên liên quan z Bảng 2.9: Đánh giá hiểu biết áp dụng quy định chuẩn mực kiểm z Bảng 2.10: Kết khảo sát thủ tục chuyên biệt j ht vb toán liên quan đến kiểm tốn ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan m k Bảng 2.11: Đánh giá hiểu biết áp dụng thủ tục chuyên biệt thông qua gm việc chấm điểm đáp án trả lời om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam LI M U t to ng hi Tính cấp thiết đề tài ep Trong kinh tế cơng nghiệp hóa đại hóa nay, nhu cầu sử dụng thông tin tài cần thiết việc đưa định kinh doanh w n Tính minh bạch, trung thực thơng tin tài đóng vai trị quan trọng lo ad việc ổn định thị trường chứng khoán ổn định xã hội u yj th Chúng ta sống thời kỳ khủng hoảng kinh tế Các doanh nghiệp yi gặp khơng khó khăn Trước áp lực lợi nhuận, doanh nghiệp pl thực phương pháp, thủ thuật khác nhằm làm đẹp báo cáo tài n ua al chính, tối đa hóa lợi ích thân doanh nghiệp Trong thời gian qua có va nhiều vụ gian lận xảy ra: Bông Bạch Tuyết, Bibica, …tại Việt Nam n giới Enron, Worldcom…, khoản ước tính kế tốn thơng fu m ll tin bên liên quan khoản mục thường phát sinh gian lận Điều n oi làm người sử dụng báo cáo tài đặt câu hỏi chất lượng kiểm toán, trách t nhiệm kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn việc phát sai phạm z z j ht vb Vì vậy, việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, hồn thiện thủ tục kiểm tốn ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan nội dung có m k tầm quan trọng nhằm nâng cao tính minh bạch, tính đáng tin cậy thơng tin tài gm việc đưa định kinh tế Do vậy, tác giả chọn đề tài hoàn om l.c thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát sai phạm khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan – hai khoản mục đánh giá có rủi ro nhiều Lu an báo cáo tài Qua đó, đề xuất cách thức tiếp cn v th tc kim y te (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam re nghip kiểm tốn n kết hợp với nhóm giải pháp vĩ mơ nhằm hồn thiện hành lang pháp lý cho nghề va toán giúp kiểm toán viên phát gian lận sai sót Ngồi ra, luận văn cịn (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam Mc tiờu nghiờn cu, phm vi nghiờn cu câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu đề tài nhằm giải vấn đề sau: t to Thứ nhất, khảo sát đúc kết kinh nghiệm từ nghiên cứu giới ng hi sai phạm thủ tục phát sai phạm khoản ước tính kế tốn thơng ep tin bên liên quan Thứ hai, khảo sát thủ tục kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ w n vừa Việt Nam thủ tục kiểm tốn áp dụng kiểm tốn ước tính kế tốn lo ad thơng tin bên có liên quan u yj th Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện thủ tục kiểm tốn q yi trình thực kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan pl Phạm vi nghiên cứu n ua al Phạm vi nghiên cứu đề tài dừng lại việc khảo sát thủ tục kiểm toán va nhằm phát gian lận sai sót khoản ước tính kế tốn thơng tin bên n liên quan cơng ty niêm yết kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn fu n oi Câu hỏi nghiên cứu: m ll độc lập nhỏ vừa, không tập trung vào kiểm toán nhà nước kiểm toán nội t Sai phạm khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan có phải z sai phạm phổ biến BCTC không cách thức thực nào? z j ht vb Các thủ tục kiểm toán cần thực để giúp phát gian lận khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan cho công ty niêm yết k m kiểm toán BCTC? gm Các thủ tục kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa thực om l.c kiểm toán khoản mục liệu có sử dụng thủ tục chuyên biệt để phát gian lận ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan khụng? y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam n 3.2 Phng phỏp nghiên cứu cụ thể va Luận văn nghiên cứu sở phương pháp vật biện chứng an 3.1 Phương pháp luận nghiên cứu Lu 3.Phương pháp nghiên cu (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam t to PH LC I: BNG TNG HP SỐ LIỆU BCTC TRƯƠC VÀ SAU ng KIỂM TOÁN CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT hi ep (Xem file excel đính kèm: Phụ lục I) w n ad lo yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam PH LC II: DANH SÁCH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT CHỌN ĐỂ KHẢO t to SÁT BCTC ng hi ep STT Công ty Công ty CP Đầu Tư Xây w n Cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A & C Dựng 3-2 lo Rì Hamico Long u yj th ad Cơng ty CP Khống sản Na Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Công ty CP XNK Thủy Sản Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học yi Bến Tre TP.HCM (AISC) Công ty CP Bột Giặc Lix Công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn A & C Cơng ty CP Bibica Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Công ty CP Thế Kỉ 21 pl n ua al n va Cơng ty TNHH Kiểm Tốn BDO fu Đông Á Nam (VAE) n oi m ll Cơng ty CP Tập Đồn Nhựa Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Định Giá Việt Cơng ty CP Docimexco Kế tốn Kiểm tốn(AASC) z t Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính z Cơng ty CP Fiditour Chính (IFC) j ht vb Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Tài m k Cơng ty CP Tập Đồn Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính gm Hapaco Kế tốn Kiểm tốn(AASC) 11 Cơng ty CP Nơng Dược Hai Cơng ty Dịch Vụ Kiểm Tốn UHY om l.c 10 Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế tốn Kiểm tốn(AASC) an Cơng ty CP Hacisco Lu 12 Alphanam CP Đầu Tư CN Công ty TNHH Dịch Vụ T Vn Ti Chớnh K toỏn v kim toỏn (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam Nam Việt y te ty re Cơng 14 Chính (IFC) Việt Nhật n 13 va Công ty CP Thiết Bị Y Tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Ti (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (AASCN) t to Cụng ty CP C Khớ lắp may Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nội ng 15 Lilama (AICA) hi ep Công ty CP Nagakawa Việt Công Ty CP Sonadezi Long n Nam w Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt 16 lo Thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A & C ad 17 18 u yj th Công ty CP Lương Thực Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế tốn Kiểm tốn(AASC) Thực Phẩm Safoco yi pl Công ty CP Gạch men Chang YiH Cơng ty kiểm tốn DFK Việt Nam n ua al 19 CN Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài va n Cơng ty CP Nhựa Rạng Chính Kế tốn kiểm tốn fu Đơng (AASCN) n oi Cơng ty CP Dầu Thực Vật m ll 20 Nam Việt Tường An Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A & C 22 Công ty CP Tie Công ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A & C vb Cơng ty Kiểm Toán Kế Toán Hà Nội j ht An Khang z 23 z Công ty CP Đầu Tư Địa Ốc t 21 m Thái Bình Dương gm 24 k Công ty CP ĐT Châu Á - Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn 25 Thủy Sản om l.c Công ty CP Đầu Tư TM Công ty Kiểm Tốn DFK Việt Nam Lu Cơng ty CP Cảng Đồng Nai Kiểm Tốn Nam Việt n Cơng ty CP Truyền Thông va 26 an Công ty TNHH DV TV Tài Chính Kế Tốn 28 Cty CP XNK Thủy Sản Cửu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vn (A&C) (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam y te S re Cụng ty TNHH Kim Toỏn v T Vn (A&C) 27 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam Long An Giang t to Công ty CP Thủy Sản ng 29 Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn (A&C) Mekong hi ep Cơng ty CP Điện Tử Hịa Bình 30 Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFC Việt Nam w n ad lo yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam PH LC III: DANH SCH CC CễNG TY KIM TOÁN ĐỘC LẬP t to VỪA VÀ NHỎ VÀ KIỂM TOÁN VIÊN ĐÃ THAM GIA TRẢ LỜI PHIẾU ng KHẢO SÁT hi ep Danh sách kiểm toán viên w Danh sách cơng ty kiểm tốn n STT tham gia khảo sát lo ad Đỗ Ngọc Long u yj th Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Phạm Bữu Đức Lê Minh Tâm tế (IFC) yi pl Võ Thị Như Quỳnh n ua al Nguyễn Hồng Loan Cơng ty Kiểm tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) Nguyễn Thị Thúy Hằng va n Lê Thị Thanh Thủy fu m ll Công ty TNHH Kiểm toán U&I Nguyễn Thị Quỳnh Trâm n oi Vũ Xuân Lụa t Lương Anh Vũ z Văn Hồ Nhất Hạnh z Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn (A&C) Nguyễn Vĩnh Huy vb j ht Nguyễn Thúc Sinh k m Nguyễn Thị Huyền Công ty TNHH Việt & Co gm Phạm Trường Anh om l.c Nguyễn Trần Quý Nguyễn Thị Thanh Trúc Lê Anh Tiên an Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Lu Việt Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm Trần Thị Ngc Bớch (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam y te Nguyn Th Thựy re Cơng ty TNHH Dịch vụ Tài kiểm tốn Nam V Th Thuyờn n va Nguyn Anh Tun (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam tốn (AASC) Lê Đình Long t to Nguyễn Đình Lộc ng Nguyễn Ngọc Như Quỳnh hi ep Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt Thạch Thị Thanh Xuân Nguyễn Thị Bích Trang (VietLand) w n Lê Võ Thùy Linh lo ad Nguyễn Thanh Phương Công ty TNHH Kiểm toán DTL Lê Minh Tâm yi u yj th 10 pl n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam PH LC IV: BNG CÂU HỎI KHẢO SÁT VÀ ĐÁP ÁN TRẢ LỜI VỀ t to THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ng ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CƠNG TY KIỂM hi ep TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ w n I Thông tin sơ ad lo Họ tên kiểm toán viên:……………………………………………… u yj th Anh/ Chị làm việc cho Cơng ty kiểm tốn nào? Cơng ty TNHH………………………………………………………… yi pl Thời gian làm việc Anh/ Chị lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài chính? n ua al a Dưới năm b Từ năm đến năm n va c Trên năm t b Trên 10 công ty n oi a Dưới 10 công ty m ll fu Số lượng công ty niêm yết Anh/Chị tham gia kiểm toán? II Thủ tục kiểm tốn thực q cơng ty kiểm tốn khoản z z ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan công ty niêm yết là; j ht vb A Thủ tục chung k m Công việc Anh/Chị kiểm toán khoản mục BCTClà gì? om l.c b Tìm hiểu sách kế toán đơn vị áp dụng gm a Lập bảng tổng hợp số liệu đối chiếu với báo cáo c Phân tích số liệu năm năm trước để tìm hiểu biến động an d Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội liên quan đến khoản mục Lu bất thường n va Quy trình chung kiểm tốn ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan re y te l: (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam Th tuc/Khon mc D D D t to (Đánh dấu X vào thủ tục phòng phòng phịng ng Khấu Doanh Chi Chi hao thu từ phí phí từ hi ep giảm giảm hợp bảo ƯTKT) phải giá giá đầu đồng hành kiện thu hàng tư xây tụng tồn dựng tranh cần thiết cho khoản nợ tài w n lo ad kho chấp u yj th Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan đến yi pl ước tính kế toán(ƯTKT) bao n ua al gồm thủ tục sau: 1.Tìm hiểu cách thức Ban va Giám đốc(BGĐ) xác định X n X X X X X X m ll n oi 2.Xem xét kiểm tra X fu cần thiết ƯTKT X t trình lập ƯTKT đơn vị z - Kiểm tra số liệu z xem xét giả định dùng vb j ht làm sở lập ước tính kế k m toán X X X X - So sánh ước tính kế tốn an với kết thực tế Lu lập kỳ kế toán trước X om l.c quan đến ước tính kế tốn gm - Kiểm tra tính tốn liên va n k ú c (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam y te c tớnh k toỏn Giám re - Xem xét thủ tục phê duyệt (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam 3.Kim toỏn viờn lp mt t to TKT c lập để so sánh ng với ước tính kế tốn đơn hi X X X X X X X X X X X X X X X X X X X ep vị 4.Xem xét kiện phát w n sinh sau ngày kết thúc năm lo ad tài trước ngày u yj th lập báo cáo kiểm tốn để xác nhân ước tính kế toán yi pl độc lập n ua al 5.Đánh giá tính hợp lý quán ƯTKT với va X n chứng kiểm toán m ll fu thu thập n oi vào thủ z bên liên quan bao gồm thủ tục sau: t Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan đến kiểm toán Đánh dấu X z vb tục j ht chọn k m 1.Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị liên quan đến gm giao dịch bên liên quan X om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam 2.Xỏc nh s tn ti kiểm tra tính đầy đủ bên liên quan: t to - Soát xét lại giấy tờ làm việc năm trước để kiểm tra danh sách ng bên liên quan biết; hi ep - Kiểm tra thủ tục mà đơn vị sử dụng để xác định bên liên uan; w n - Thẩm tra mối liên hệ thành viên Hội đồng quản trị Ban Giám lo ad đốc đơn vị khác; u yj th - Kiểm tra sổ đăng ký thành viên góp vốn sổ đăng k‎ý cổ đông để xác định họ, tên thành viên góp vốn cổ đơng yi X pl Trường hợp cần thiết phải thu thập danh sách thành viên n ua al góp vốn cổ đơng - Xem xét lại biên họp Hội đồng thành viên, Đại hội cổ đông, va n biên họp Hội đồng quản trị, biên họp Ban Giám đốc, Ban m ll fu kiểm soát ghi chép theo luật định liên quan sổ theo dõi n oi vốn góp thành viên góp vốn cổ đơng t -Thu thập thơng tin từ kiểm tốn viên khác tham gia kiểm toán, kiểm toán viên tiền nhiệm để bổ sung thêm hiểu biết z z vb bên liên quan mà họ biết j ht -Xem xét toán thuế Thu nhập doanh nghiệp đơn vị m thông tin khác đơn vị cung cấp cho quan quản lý k X gm - Kiểm tra giao dịch có tính chất bất thường om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam Thu thp Th gii trỡn ca Ban Giám đốc tính đầy đủ thơng t to tin cung cấp liên quan đến bên liên quan thơng tin ng Хtrình bày đầy đủ BCTC hi ep w n ad lo yi u yj th pl n ua al X n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c B Các thủ tục chuyên biệt khoản mục Cơ sở xác định ước tính khoản ước tính kế tốn thơng thường dựa trên: an Lu a Quy nh ca thu cú liờn quan (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam y te mực chế độ kế toán hành re c Cả hai, tùy theo đơn vị tuân thủ quy định chuẩn n toán hành va b Chính sách riêng cơng ty, tn thủ cỏc quy nh ca chun mc k (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam C sở trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất t to khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, ng cơng trình xây lắp đơn vị Anh/Chị kiểm toán? hi ep a Theo Thông tư 228/2009/TT-BTC Thông tư 89/2013/TT-BTC b Theo ước tính hợp lý dựa sách riêng đơn vị xây dựng, phù w hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành n án ad lo c Đáp yi u yj th khác………………………………………………………………… pl Anh/Chị có u cầu khách hàng thực trích khấu hao tài sản cố định theo n ua al thông ty 45/2013/TT-BTC? a Có n va b Khơng m ll fu Anh/Chị có yêu cầu cho khách hàng áp dụng thơng tư 123/2012/TT-BTC a Có b Khơng t n oi việc phân bổ chi phí cơng cụ, dụng cụ ? z z Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm dùng để chi trợ cấp việc, đào tạo lại vb j ht nghề cho người lao động làm việc doanh nghiệp từ 31.12.2008 trở k m trước Hiện mức trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm là: gm a 3% quỹ lương c Khơng trích dự phịng trợ cấp việc an (Đánh dấu X cho lựa chọn Anh/Chị) Lu Cơ sở xác định tồn bên liên quan? om l.c b ½ tháng lương (Mỗi năm làm việc nửa thỏng lng) (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam y te nhn ca ngõn hng; re c Xem xét xác nhận khoản nợ phải thu, nợ phải trả xác n b Xem xét lại biên họp Hội đồng quản trị họp Ban Giám đốc; va a Kiểm tra chi tit cỏc nghip v v cỏc s d; (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam d Xem xét giao dịch đầu tư; t to e Các thủ tục khác ng Anh/Chị nghi ngờ đơn vị chưa trình bày đầy đủ thơng tin bên hi ep liên quan Anh/Chị chưa có sở chứng minh, hướng xử lý Anh/Chị gì? w n a Trao đổi với chuyên gia tư vấn pháp lý khả đơn vị trình bày ad lo khơng đầy đủ thơng tin bên liên quan u yj th b Đưa ý kiến ngoại trừ khơng có sở đảm bảo số liệu thông tin bên liên quan yi pl c Từ chối đưa ý kiến kiểm toán quan? n ua al Anh/Chị thực thủ tục để kiểm tra giao dịch với bên liên va n a Xác định điều kiện giá trị giao dịch với bên liên quan; m ll fu b Kiểm tra chứng bên liên quan cung cấp; n oi c Xác định hay thảo luận thông tin với người liên quan đến giao dịch nhà mơi giới chứng khốn t ngân hàng, chuyên gia tư vấn pháp luật, nhà bảo lãnh z z d Cả đáp án vb j ht Anh/Chị có thu thập thư giải trình Ban Giám đốc khơng? k m a Có, Thư giải trình chứng kiểm tốn ngồi thư om l.c lập trình bày BCTC gm giải trình lời nhắc nhở Ban Giám đốc trách nhiệm b Khơng, vì…………………………………………………………… an Lu 10 Theo Anh/ Chị ngun nhân kiểm tốn viên khơng thể xác định hết gian lận khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan gỡ? (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam y te d C ỏp ỏn trờn re c Thông đồng nhân viên nhà quản lý n b Khe hỡ pháp lý, chuẩn mực quy định hành va a Năng lực kiểm toỏn viờn (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam t to 11 Cụng ty Anh/Ch cú dụng thủ tục chuyên biệt khác để phát gian ng lận khoản ước tính trình bày thông tin bên lên quan không? Nếu hi ep có, thủ tục gì? w n ad lo u yj th Chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian quý báu đóng góp ý kiến cho nghiên cứu yi pl n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.thỏằĐ.tỏằƠc.kiỏằm.toĂn.cĂc.khoỏÊn.ặỏằc.tưnh.kỏ.toĂn.v.thng.tin.cĂc.bên.liên.quan.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.tỏĂi.viỏằt.nam