(Luận văn) hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết tại việt nam , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep - - w n lo ad ju y th LÝ TRẦN KIM NGÂN yi pl n ua al n va HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM ll fu oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán z z ht vb Mã số: 60.34.30 k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Trần Thị Giang Tân n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 MỤC LỤC t to ng hi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ep DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG w n LỜI MỞ ĐẦU lo ad Tính cấp thiết đề tài y th ju Mục đích nghiên cứu yi pl Đối tượng phạm vi nghiên cứu al n ua Phương pháp nghiên cứu va Kết cấu luận văn n CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BCTC ll fu m 1.1 Tổng quan Gian lận cơng trình nghiên cứu gian lận oi 1 at z nh 1.1.1 Định nghĩa gian lận gian lận BCTC gm om l.c y te re n va 1.2 Tổng quan công ty niêm yết kiểm sốt thơng tin BCTC công ty niêm yết n 1.1.2.4 Công trình nghiên cứu gian lận Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ (ACFE) 1.2.1 Tổng quan công ty niêm yết a Lu 1.1.2.3 Richard C Hollinger & Clark k 1.1.2.2 D W Steve Albrecht jm 1.1.2.1 Donald R Cressey ht 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu gian lận vb 1.1.1.2 Gian lận BCTC z 1.1.1.1 Gian lận t to 1.2.2 Tổng quan kiểm sốt thơng tin BCTC công ty niêm yết ng 1.3 Tổng quan gian lận BCTC công ty niêm yết hi ep 1.3.1 Các trường hợp tiêu biểu gian lận BCTC công ty niêm yết giới n lo 1.3.1.2 Worldcom 12 13 ad 10 y th w 1.3.1.1 Enron ju 1.3.1.3 Xerox yi 13 pl 1.3.1.4 Royal Ahold 14 n ua al 1.3.2 Các kỹ thuật gian lận BCTC công ty niêm yết 14 17 ll fu 1.3.2.2 Chi phí n va 1.3.2.1 Doanh thu oi m 1.4 Tổng quan trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế 19 nh at 1.4.1 Sơ lược lịch sử phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế liên quan đến gian lận 19 z z 1.4.2 Trách nhiệm KTV công ty kiểm toán liên quan đến việc phát ngăn ngừa gian lận theo ISA 200 ISA 240 hành 20 ht vb jm gm 1.4.2.2 Trách nhiệm KTV 20 k 1.4.2.1 Trách nhiệm công ty kiểm toán 21 om 21 21 a Lu 1.4.2.2.2 Trách nhiệm kiểm toán theo ISA 240 l.c 1.4.2.2.1 Trách nhiệm KTV theo ISA 200 n 1.4.3 Thủ tục phát gian lận quy định chuẩn mực kiểm toán quốc tế hành 22 24 1.4.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 26 y 1.4.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán te re 22 n va 1.4.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán t to ng hi ep 1.5 Bài học rút cho Việt Nam 26 1.5.1 Nâng cao trách nhiệm KTV gian lận 26 1.5.2 Cập nhật thường xuyên thủ tục kiểm toán liên quan đến việc phát gian lận BCTC 26 w CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN HIỆN NAY TẠI VIỆT NAM n lo ad y th ju 2.1 Tổng quan gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam 27 yi pl 2.1.1 Các phương pháp gian lận BCTC công ty niêm yết ua al 27 27 n 2.1.1.1 Khai khống doanh thu, khai giảm chi phí va 29 n 2.1.1.2 Vốn hố chi phí fu 30 ll 2.1.1.3 Thành lập cơng ty con, ghi nhận doanh thu khơng có thật oi m 31 nh 2.1.1.4 Không công bố đầy đủ thông tin cho nhà đầu tư at 2.1.2 Đánh giá chung thực trạng gian lận công ty niêm yết thị trường chứng khoán VN z 31 z ht vb 2.2 Các quy định liên quan đến trách nhiệm KTV việc phát gian lận thủ tục kiểm toán liên quan 33 33 k gm 34 l.c 2.2.2.Trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận jm 2.2.1 Trách nhiệm KTV hành nghề kiểm toán om 2.2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 hành dự thảo năm 2010 34 a Lu n 2.2.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 hành dự thảo năm 2010 35 y 37 te re 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán n va 2.3 Thực trạng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận BCTC công ty niêm yết áp dụng cơng ty kiểm tốn Việt Nam 36 2.3.1.1 Đối với Big Four 37 t to ng 2.3.1.1.1 Tìm hiểu khách hàng – xác định yếu tố áp lực, thái độ hội theo tam giác gian lận 37 hi ep 2.3.1.1.2 Xem xét đánh giá gian lận giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 38 w n 2.3.1.1.3 Các thông tin cần thu thập phương pháp thực nhằm đánh giá rủi ro gian lận ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài 39 lo 39 ad 2.3.1.1.4 Xác định rủi ro sai phạm trọng yếu gian lận y th 40 ju 2.3.1.1.5 Tìm hiểu Hệ thống kiểm sốt nội yi 41 2.3.1.1.7 Thảo luận nhóm kiểm tốn 42 pl 2.3.1.1.6 Quy trình phân tích n ua al 42 n va 2.3.1.2 Đối với cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình 42 ll fu 2.3.1.2.1.Tìm hiểu khách hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: 43 oi m 2.3.1.2.2 Quy trình phân tích at 44 z 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 44 nh 2.3.1.2.3 Thảo luận nhóm kiểm tốn z vb jm 2.3.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 44 ht 2.3.2.1 Đối với cơng ty thuộc nhóm Big Four 44 k gm 2.3.2.1.2 Quy trình phân tích 45 45 45 a Lu 46 n 2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm tốn om 2.3.2.2 Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình l.c 2.3.2.1.3 Thực thử nghiệm 46 y 2.4.1.1 Mội trường pháp lý 46 te re 2.4.1 Ưu điểm n va 2.4 Đánh giá chung thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yết Việt Nam 46 t to 2.4.1.2 Về chương trình kiểm tốn thủ tục kiểm tốn áp dụng cơng ty kiểm tốn 47 ng 2.4.2 Tồn 48 hi ep 2.4.2.1 Chưa có tổng kết thực trạng gian lận giúp KTV tham chiếu 48 w n 2.4.2.2 Đối với công ty thuộc nhóm Big Four 48 lo 51 ad 2.4.2.3 Đối với cơng ty có quy mơ trung bình ju y th CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NIÊM YẾT yi pl 54 ua al 3.1 Quan điểm giải pháp n 3.1.1 Các giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn liên quan đến việc phát gian lận phải phù hợp thông lệ quốc tế đồng thời phải phù hợp với môi trường kinh doanh luật pháp Việt Nam 54 n va fu ll 3.1.2 Các giải pháp cần hướng đến mục đích cuối giúp thơng tin báo cáo tài minh bạch hơn, từ giúp thị trường chứng khoán phát triển bền vững 55 oi m at nh z 3.1.3 Các giải pháp hoàn thiện giúp bên liên quan nâng cao trách nhiệm phát gian lận báo cáo tài 56 z 56 ht jm 56 k 3.2.1 Hoàn thiện quy định pháp lý vb 3.2 Hồn thiện mơi trường kiểm tốn gm 3.2.2 Hồn thành cơng bố chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 58 om l.c 3.2.3 Kiểm soát thông tin chặt chẽ công ty niêm yết Uỷ ban chứng khoán 59 a Lu 3.3 Hồn thiện chương trình kiểm tốn 61 n 63 y 3.3.3 Nâng cao trách nhiệm kiểm toán viên việc phát gian lận te re 3.3.2 Thiết lập chương trình kiểm tốn phù hợp cho ngành nghề hoạt động kinh doanh 62 n va 3.3.1 Chương trình kiểm toán cần phù hợp với chuẩn mực kiểm toán hành 61 t to 3.4 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết 64 ng 3.4.1 Áp dụng chiến lược tiếp cận hệ thống thông qua tìm hiểu rủi ro kinh doanh 64 hi ep 3.4.2 Tìm hiểu hệ thống quản trị rủi ro đặc biệt quản trị rủi ro tài 65 w n 3.4.3 Đẩy mạnh việc áp dụng thủ tục phân tích nhằm khoanh vùng rủi ro gian lận 67 lo ad ju y th 3.4.4 Thiết kế nhiều thủ tục kiểm toán tập trung vào khoản mục doanh thu 68 71 yi 3.4.5 Thiết lập thủ tục phát gian lận thực ban giám đốc pl 3.4.6 Sử dụng cơng cụ phân tích dự đoán khả xảy gian lận dựa vào số Fraud-Score (F-Score) 72 ua al n 3.5 Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm toán Việt Nam 75 n va ll fu 3.5.1 Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty kiểm tốn Việt Nam 75 oi m at nh 3.5.1.1 Xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng bên doanh nghiệp 76 z 3.5.1.2 Tăng cường hợp tác với cơng ty kiểm tốn quốc tế 75 z 3.5.1.3 Đánh giá tính tuân thủ thủ tục kiểm toán liên quan đến gian lận chương trình kiểm tốn 76 ht vb jm 77 k 3.5.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực l.c gm 3.5.2.1 Cập nhật kỹ thuật gian lận xây dựng văn hố “hồi nghi nghề nghiệp” cho kiểm tốn viên 77 om 3.5.2.2 Tổ chức huấn luyện thủ tục kiểm toán phát gian lận 78 n a Lu 3.5.2.3 Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên chuyên sâu loại hình doanh nghiệp định 78 n y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO va KẾT LUẬN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU – CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep w BCTC KTV CPA VACPA UBCK ACFE ISA VSA IAG CNXH n lo ad Báo cáo tài Kiểm tốn viên Chứng kiểm toán viên độc lập Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Uỷ ban chứng khoán Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế Chủ nghĩa xã hội ju y th yi pl 10 n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng LỜI MỞ ĐẦU hi ep Tính cấp thiết đề tài w n Trong năm gần đây, hàng loạt công ty bị sụp đổ mà tiêu biểu lo ad trường hợp Enron, Worldcom, Xerox,… Điều làm gia tăng nghi ngờ y th công chúng nhà đầu tư tính trung thực báo cáo tài kiểm ju tốn Cơng chúng địi hỏi phải xem xét lại vai trò trách nhiệm KTV đối việc bảo yi pl vệ quyền lợi công chúng nhà đầu tư thông qua tăng cường trách nhiệm ua al kiểm toán viên n Tại Việt Nam, thị trường chứng khốn ngày phát triển Thơng tin báo va n cáo tài kênh thông tin hữu hiệu hỗ trợ cho nhà đầu tư định Với ll fu vai trò kênh thơng tin chính, chất lượng thơng tin trình bày báo cáo tài trở oi m nên mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư Mặc dù Việt Nam ban at nh hành quy định kiểm sốt thơng tin cơng ty niêm yết, nhiên, quy định chưa vận hành hiệu Trong thời gian qua, nhà đầu tư không khỏi z z bất ngờ hàng loạt vụ sai phạm xảy gây thiệt hại tài với thủ thuật vb ht gian lận ngày phức tạp, điển hình vụ gian lận liên quan đến Công ty Cổ jm phần Bông Bạch Tuyết, Công ty Cổ phần Bibica gần Công ty Cổ phần Dược k gm Viễn Đông Với phát triển ngày phức tạp mối quan hệ kinh tế l.c áp lực từ nhà đầu tư công ty niêm yết, thủ thuật gian lận báo cáo om tài phát triển ngày phổ biến đa dạng Điều địi hỏi thủ tục kiểm a Lu toán phải phát triển để theo kịp với phát triển thủ thuật gian lận n Trong năm gần đây, Bộ Tài Chính tiến hành điều chỉnh hệ thống y quy định chung chung thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo te re tế, đáp ứng yêu cầu nghề nghiệp xã hội Tuy nhiên, chuẩn mực kiểm toán n va chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán cở phù hợp với thơng lệ quốc t to tài Việc thiếu quy định hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán, đặc biệt ng hi thủ tục phát gian lận báo cáo tài chính, gây trở ngại việc áp dụng ep thủ tục thực tế Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài thực tế w n cấp thiết công ty kiểm toán kiểm toán viên Do vậy, người viết lo ad chọn đề tài “Hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo ju y th tài cơng ty niêm yết Việt Nam” yi pl Mục đích nghiên cứu al ua Mục đích đề tài nhằm giải vấn đề sau: n Thứ nhất, khảo sát đúc kết kinh nghiệm quốc gia giới va n việc nhân diện gian lận báo cáo tài thủ tục kiểm toán liên quan đến fu ll phát gian lận theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế m oi Thứ hai, khảo sát thực trạng gian lận công ty niêm yết thị trường at nh chứng khoán thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài áp z dụng cơng ty kiểm tốn Việt Nam z Thứ ba, đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm vb ht phát gian lận báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam k jm gm Đối tượng phạm vi nghiên cứu l.c Trong phạm vi hữu hạn, đề tài tập trung nghiên cứu gian lận thủ tục om phát gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết từ đưa giải n vào kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước a Lu pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam, khơng tập trung n va y te re PHỤ LỤC t to ng hi ep BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TỐN ĐƯỢC THỰC HIỆN BỞI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT NAM Thời gian khảo sát: Từ ngày 25/8/2011 đến ngày 25/9/2011 w n Đối tượng khảo sát: Kiểm toán viên độc lập lo ad Số phiếu phát ra: 10 phiếu y th ju Số phiếu hợp lệ thu được: 10 phiếu yi Kết số phiếu thu được: pl Những thông tin chung Số phiếu Tỷ lệ 10 0% 20% 80% 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ n va Nội dung n ua al I Câu ll fu Chủ phần hùn/Giám đốc Trưởng/phó phịng nghiệp vụ Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý KTV Tổng oi m at nh z z k jm 40% 60% 100% om l.c n a Lu 10 gm Quy mô lớn (doanh thu từ 100 tỷ đồng/năm trở lên) Quy mô vừa (doanh thu 10 tỷ & thấp 100 tỷ) Quy mô nhỏ (doanh thu 10 tỷ đồng/năm) Tổng ht Nội dung vb Câu 10 - 100% - y Tỷ lệ te re Niêm yết Chưa niêm yết Số phiếu n Nội dung va Câu 10 100% Số phiếu Tỷ lệ 1 10 50% 30% 10% 10% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Tổng t to ng Câu hi Nội dung ep w n lo Doanh thu Chi phí Tài sản Nợ phải trả Tổng ad ju y th n ua n va fu Những vấn đề liên quan đến gian lận BCTC công ty niêm yết ll II al Có Khơng Tổng pl Nội dung yi Câu oi m z Nội dung at nh Câu z ht vb k jm Doanh nghiệp chưa niêm yết Doanh nghiệp niêm yết Tổng 16% 28% 31% 25% 100% n a Lu n va y te re Câu 10 32 Tỷ lệ om Khủng hoảng kinh tế Áp lực từ nhà đầu tư chủ sở hữu Do mục tiêu kinh doanh đặt Do lợi ích cá nhân Tổng Số phiếu l.c Nội dung gm Câu Nội dung t to ng hi ep w n Số phiếu Tỷ lệ 10 10 24 42% 42% 0% 17% 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 0 0 10 100% 0% 0% 0% 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 23% 35% 38% 4% lo Hàng tồn kho Nợ phải thu Tài sản cố định Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng ad y th Câu ju Nội dung yi pl Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí hoạt động Chi phí khác Tổng n ua al n va ll fu at nh Nội dung oi m Câu z z ht vb k jm 26 0% 100% l.c gm Đánh giá sai Vốn hoá chi phí khơng phù hợp vào giá trị tài sản Lập dự phịng khơng phù hợp Ghi nhận tài sản khơng có thực Chuyển mục đích sử dụng thuyết minh không phù hợp Tổng 12% 32% 7 28% 28% Tỷ lệ n n va y te re Ghi nhận doanh thu khơng có thực (giả mạo chứng từ) Ghi nhận trước doanh thu chưa đủ điều kiện Lập hợp đồng kinh tế giả, ghi nhận doanh thu vòng vòng Ghi nhận doanh thu sai niên độ Số phiếu a Lu Nội dung om Câu 25 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 28% 32 28% 22% 19% 3% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 80% 20% 100% Số phiếu Tỷ lệ t to Khai thiếu doanh thu Tổng ng hi Câu ep Nội dung w n lo Che giấu chi phí nợ phải trả Phản ánh chi phí nợ phải trả khơng niên độ kế tốn Vốn hố chi phí khơng phù hợp Sử dụng ước tính kế tốn Giả mạo chứng từ Tổng ad ju y th yi pl al Những vấn đề liên quan đến chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 240 n ua III n Nội dung va Câu ll fu oi m at nh Đã tiếp cận Chưa tiếp cận Tổng z z Câu ht vb Nội dung jm k 75% 25% 100% gm Có Khơng Tổng l.c Ghi om Chưa hướng dẫn chi tiết thủ tục cần làm Không trình bày số trường hợp gian lận cụ thể Tỷ lệ 25% 75% 100% n Số phiếu va Nội dung n a Lu Câu y te re Có Khơng Tổng Ghi t to Chưa hướng dẫn chi tiết thủ tục cần làm Khơng trình bày số trường hợp gian lận cụ thể ng hi ep Câu Nội dung w n Số phiếu Tỷ lệ 8 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 8 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 8 100% 100% lo Có Khơng Tổng ad y th Ghi ju yi pl n ua Nội dung al Câu n va ll fu Có Khơng Tổng oi m z z ht vb k jm Có Khơng Tổng at Nội dung nh Câu 80% 20% 100% om n a Lu 10 Tỷ lệ l.c Có Không Tổng Số phiếu Nội dung gm Câu Tỷ lệ 40% y Có Số phiếu te re Nội dung n va Câu t to 60% 100% 10 Không Tổng ng Ghi hi Thủ tục xem xét chứng từ ghi sổ Phỏng vấn ban giám đốc, nhân viên tham gia quy trình lập BCTC ep w Câu n Nội dung Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% lo Số phiếu ad ju y th Có Khơng Tổng yi pl n ua Nội dung al Câu 10 n va ll fu Có Khơng Tổng oi m z z ht vb k jm Nhân viên Ban giám đốc / Ban quản trị Tổng at Nội dung nh Câu 11 40% 60% 100% om n a Lu 10 Tỷ lệ l.c Có Khơng Tổng Số phiếu Nội dung gm Câu 12 Tỷ lệ 40% y Kiểm toán viên cao cấp Số phiếu te re Nội dung n va Câu 13 t to Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Cả ba nhóm Tổng ng hi 30% 30% 100% Số phiếu Tỷ lệ 4 10 40% 20% 0% 40% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% ep 3 10 Câu 14 w Nội dung n lo ad Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn thực kiểm tốn Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Cả ba giai đoạn Tổng ju y th yi pl n Nội dung ua al Câu 15 ll fu oi m nh Ghi n va Có Khơng Tổng at tốn thời gian, kiểm tốn khơng hiệu quả, khó thu thập thơng tin z z Câu 16 vb k gm om 10 23% 9% y 23% te re 10 n Tỷ lệ va Số phiếu n a Lu Hoạt động kinh doanh Ngành nghề hoạt động, quy định pháp lý liên quan Mục tiêu, chiến lược mong đợi chủ đầu tư 40% 40% 10% 10% 100% l.c 4 1 10 Câu 17 Nội dung Tỷ lệ jm Doanh nghiệp có quy mơ lớn Doanh nghiệp phức tạp có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết Tất khách hàng Tổng Số phiếu ht Nội dung t to Vai trị hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp Chỉ tiêu mà ban quản trị doanh nghiệp đánh giá hiệu hoạt động Giao dịch với bên liên quan Các thông tin khác Tổng ng hi ep 9% 10 43 9% 23% 2% 100% w n Ghi lo Thơng tin tình hình hoạt động, mơi trường kinh doanh doanh nghiệp, ngành nghề liên quan ad ju y th Câu 18 yi Nội dung Tỷ lệ 10 23 22% 17% 43% 17% 100% Số phiếu Tỷ lệ pl Số phiếu n ua al Phỏng vấn Thu thập tài liệu Trên trang web công ty Các nguồn khác Tổng n va ll fu oi Sàn chứng khoán m Ghi nh at Câu 19 z 10 60% 40% 100% ht vb k jm Có Khơng Tổng z Nội dung gm Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ n a Lu n va Có Khơng Tổng Số phiếu om Nội dung l.c Câu 20 y Nội dung te re Câu 21 t to Thử nghiệm Thử nghiệm chi tiết Tổng ng hi 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% ep Câu 22 Nội dung w n lo Có Khơng Tổng ad ju y th pl Nội dung yi Câu 23 al n ua Doanh nghiệp có quy mơ lớn Doanh nghiệp phức tạp có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết Tất khách hàng Tổng n va ll fu oi m at Nội dung nh Câu 24 z z ht vb k jm Có Khơng Tổng 60% om Tỷ lệ l.c a Lu - - - - 10 40% 100% n n va y te re Rủi ro kiểm sốt liên quan đến báo cáo tài Rủi ro chiến lược (rủi ro mà chiến lược doanh nghiệp theo đuổi bị phá sản) Rủi ro chu trình (rủi ro mà chu trình kiểm sốt thực khơng hiệu quả) Rủi ro kinh doanh (rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp) Tất rủi ro Tổng Số phiếu Nội dung gm Câu 25 t to Câu 26 ng Nội dung hi Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ ep Có Khơng Tổng w n lo ad Câu 27 yi pl ua al Có Khơng Tổng ju y th Nội dung n Câu 28 n ll fu oi m at nh Có Khơng Tổng va Nội dung z Câu 29 ht vb k gm 10% 30% 50% 100% om l.c 10 jm Doanh nghiệp có quy mơ lớn Doanh nghiệp phức tạp có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết Tất khách hàng Tổng z Nội dung Nội dung a Lu Câu 30 Tỷ lệ 10 40% 60% 100% n Số phiếu n va y te re Có Khơng Tổng Câu 31 t to Nội dung ng hi ep w n Số phiếu Tỷ lệ 26% 4 19 21% 21% 32% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 14 71% 29% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 70% 30% 100% lo Thời gian không đủ Dữ liệu so sánh, phục vụ cho việc phân tích khơng đầy đủ Kiểm tốn viên thiếu kỹ phân tích Lý khác Tổng ad Ghi y th Kém hiệu so với thực thủ tục khác ju yi n n va ll fu Số liệu năm trước Số liệu ngành Số liệu kế hoạch Tổng ua al Nội dung pl Câu 32 oi m z z ht vb k jm Có Khơng Tổng at Nội dung nh Câu 33 50% 50% 100% om n va Tỷ lệ y Số phiếu te re Câu 35 Nội dung n a Lu 5 10 Tỷ lệ l.c Kiểm tốn viên cao cấp Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Cả ba nhóm Tổng Số phiếu Nội dung gm Câu 34 t to Có Khơng Tổng ng hi 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ ep 5 10 Câu 36 w Nội dung n lo ad Rủi ro gian lận xảy Cách thức thực gian lận Khoản mục có rủi ro xảy gian lận Cả ba nhóm Tổng ju y th yi pl n Nội dung ua al Câu 37 n va ll fu oi m Có Không Tổng z Nội dung at nh Câu 38 z 10 40% 60% 100% ht vb k jm Có Khơng Tổng Tỷ lệ om 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ n a Lu n va Nhân viên Ban giám đốc/ban quản trị Tổng Số phiếu l.c Nội dung gm Câu 39 y Nội dung te re Câu 40 t to Có Khơng Tổng ng hi 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% ep Câu 41 Nội dung w n lo Có Khơng Tổng ad ju y th n ua al n va Có Khơng Tổng pl Nội dung yi Câu 42 fu ll Câu 43 oi at nh z z ht vb Có Khơng Tổng m Nội dung Tỷ lệ om l.c n a Lu Ghi 100% 100% 10 10 gm Có Khơng Tổng Số phiếu k Nội dung jm Câu 44 Tỷ lệ - - y Có Số phiếu te re Nội dung n va Câu 45 t to 100% 100% 10 10 Không Tổng ng Ghi hi Tuỳ thuộc vào đánh giá ban đầu mà có thủ tục tương ứng Thủ tục kiểm tốn chung chung cho doanh thu, không nhằm để phát gian lận ep w n Câu 46 lo Nội dung Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% ad Số phiếu ju y th yi Có Khơng Tổng pl n va ll fu oi m Có Khơng Tổng n Nội dung ua al Câu 47 z Nội dung at nh Câu 48 z ht vb k jm Có Khơng Tổng om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC t to ng DANH SÁCH CÁC KIỀM TOÁN VIÊN ĐÃ THAM GIA TRẢ LỜI PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG TY ĐỊA CHỈ LIÊN LẠC Nguyễn Thị Như Quỳnh Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Cơng ty kiểm tốn KPMG Cơng ty kiểm tốn PWC Cơng ty kiểm tốn AFC Cơng ty kiểm tốn Grant Thornton Cơng ty kiểm tốn AASC Cơng ty kiểm tốn A&C Cơng ty kiểm tốn Deloitte Cơng ty kiểm tốn AS quynh.nhu.nguyen@vn.ey.com ep HỌ VÀ TÊN hi STT w n 10 Nguyễn Thị Ngọc Trân Nguyễn Thị Thu Hương Đào Thái Thịnh Trần Thanh Vân Hà ad ju y th yi pl nphan@kpmg.com.vn tran.cam.tu@vn.pwc.com sonngo@afc.com.vn Quang.Vo@vn.gt.com ngoctran101084@gmail.com n ua al huong.ntt@a-c.com.vn tdao@deloitte.com vanhatranthanh85@yahoo.com ll fu Phan Thị Minh Nguyệt Trần Thị Cẩm Tú Ngô Hồng Sơn Võ Minh Quang n tu.cam.pham@vn.ey.com va Phạm Thị Cẩm Tú lo oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re