Trình bày các chứng từ thường sử dụng trong quá trình cung cấp và quá trình tiêu thụ liên hệ thực tế vinamilk

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - BÀI THẢO LUẬN Môn: Nguyên lý kế tốn Đề tài: Trình bày chứng từ thường sử dụng trình cung cấp trình tiêu thụ Liên hệ thực tế chứng từ sử dụng theo quy định hành (yêu cầu có minh họa chứng từ thực tiễn, nêu cụ thể nội dung- nguyên tắc lập – lưu ý lập sử dụng chứng từ) Bài tập Giảng viên: Nhóm: Lớp học phần: 2163FACC0111 2020 - 2021 MỤC LỤC A GIỚI THIỆU .3 B NỘI DUNG Chương I: Lý luận chung chứng từ thường sử dụng trình cung cấp trình tiêu thụ Chứng từ kế toán Kế tốn q trình cung cấp Kế tốn q trình tiêu thụ sản phẩm Chương II: Các loại chứng từ thường sử dụng trình cung cấp tiêu thụ Các loại chứng từ kế toán liên quan đến tiền Chứng từ liên quan đến hoá đơn Các loại chứng từ liên quan đến vật tư, hàng hoá .10 Chứng từ liên quan đến tài sản cố định và công cụ dụng cụ .10 Các loại chứng từ kế toán liên quan khác 11 Chương III: Chứng từ sử dụng doanh nghiệp 12 Sơ lược Vinamilk 12 Hóa đơn điện tử Vinamilk 12 C BÀI TẬP 16 Tính X 16 Bảng cân đới kế tốn thời điểm đầu kỳ (đơn vị: 1000đ) 17 Lập định khoản kế toán và nghiệp vụ phát sinh .19 Phản ánh vào tài khoản chữ T 23 Bảng cân đới kế tốn ći kì: 34 A GIỚI THIỆU Kế tốn là cơng cụ quan trọng đối với hoạt động doanh nghiệp Với chức giám đốc, phản ánh và tổ chức thông tin, kế tốn đóng vai trị tích cực đới với việc quản lý vốn tài sản và việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp và là nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động ngành khu vực Trong nền kinh tế thị trường nay, giá là chiến lược nhạy cảm và tất doanh nghiệp sản xuất quan tâm Tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm là mục tiêu cuối mà doanh nghiệp nào hướng tới Để tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm đòi hỏi doanh nghiệp phải lựa chọn cho phương pháp hạch tốn chi phí phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp Bên cạnh phải biết xây dựng hệ thống tổ chức và quản lý chặt chẽ, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công tác kế tốn cho giảm hao hụt chi phí đến mức tới thiểu góp phẩm hạ giá thành sản phẩm sản xuất và đưa thông tin tốt phục vụ công tác quản trị Trong kế tốn giá thành, để xác định xác giá thành loại sản phẩm, hàng hóa khác cần phải thực bước quan trọng là đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ B NỘI DUNG Chương I: Lý luận chung chứng từ thường sử dụng trình cung cấp trình tiêu thụ Chứng từ kế toán 1.1 Khái niệm Chứng từ là tài liệu bắt buộc phải có hoạt động doanh nghiệp, là giấy tờ, tài liệu ghi lại nội dung kiện giao dịch, nghiệp vụ nào hạch tốn và ghi vào sổ kế toán doanh nghiệp Được sử dụng nhiều lĩnh vực kế toán, dùng làm cư để ghi vào sổ kế toán về giao dịch doanh nghiệp Chứng từ thể thông tin biểu thước đo: vật, lao động và giá trị Chứng từ kế toán là giấy tờ, file liệu… phản ánh nghiệp vụ kinh tế – tài phát sinh doanh nghiệp và là để ghi nhận vào sổ sách kế toán Hiện nay, chứng từ kế toán lưu trữ dạng giấy tờ là chủ yếu Chứng từ kế toán phải thể nội dung chủ yếu sau đây: - Tên, số hiệu chứng từ; - Ngày lập chứng từ; - Thông tin đơn vị, cá nhân lập chứng từ; - Thông tin cá nhân, đơn vị nhận chứng từ; - Nội dung phát sinh chứng từ (chứng từ lập để ghi nhận điều gì); - Tổng sớ tiền chứng từ, số lượng, đơn giá, số tiền đối tượng đưa giao dịch; - Chữ ký, họ tên, dấu đơn vị, cá nhân lập chứng từ, người kiểm duyệt và bên liên quan 1.2 Tác dụng chứng từ kế toán Chứng từ có tác dụng vơ to lớn cơng tác nghiệp vụ kế toán, kiểm soát nộ và lập sổ sách - Chứng từ giúp cho kế tốn thực cơng việc kế tốn ban đầu Nếu khơng có chứng từ, khơng có sở để triển khai nghiệp vụ kiểm soát tài phát sinh - Thơng qua lập chứng từ toàn nghiệp vụ kinh tế hoàn thành hay phát sinh tổ chức, doanh nghiệp ghi nhận lại đảm bảo về mặt pháp lý nghiệp vụ sau này - Việc lập chứng tạo để ghi sổ kế toán theo quy định - Chứng từ thể trách nhiệm pháp lý thông tin, nghiệp vụ kinh tế doanh nghiệp - Chứng từ là sở để quan chức thực công tác tra, kiểm tra nghĩa vụ tài doanh nghiệp, cụ thể là nghĩa vụ thuế, bảo hiểm xã hội và xử lý vi phạm phát - Những thông tin số liệu, giá trị ghi nhận chứng từ là để xác định mức độ trách nhiệm và mức xử phạt 1.3 Yếu tố cấu thành chứng từ - Tính pháp lý Chứng từ xem là đảm bảo tính pháp lý có đầy đủ chữ ký xác nhận bên có liên quan Đây là biện pháp phòng ngừa trường phát sinh tranh chấp bên Nếu có tranh chấp xảy chứng từ là chứng, là sở pháp lý để phân định bên đúng, bên sai, trách nhiệm bên mà bên không thể chới cãi - Tính pháp ḷt Chứng từ có giá trị sử dụng tuân thủ theo quy định pháp luật về hình thức nội dung theo loại chứng từ Ví dụ chứng từ khơng có nội dung giao dịch, khơng ghi rõ giá tiền giao dịch chứng từ khơng xem để tính chi phí hợp lý doanh nghiệp tính thuế doanh nghiệp - Tính trung thực Chứng từ phải ghi nhận kiện cách khách quan, kiện phải có thật, khơng bịa đặt là để chứng minh cho giao dịch kinh tế hoạt động nhà nước, doanh nghiệp - Tính rõ ràng Chứng từ phải có nội dung đầy đủ, cụ thể, rõ ràng, không sử dụng từ nhiều nghĩa tránh gây nhầm lẫn, hiểu nhầm khơng đáng có việc xét duyệt, sử dụng chứng từ 1.4 Ý nghĩa tầm quan trọng chứng từ doanh nghiệp Chứng từ có ý nghĩa vô quan trọng tổ chức công tác kế tốn, kiểm tốn nội mang tính pháp lý nghiệp vụ và thể số liệu kế toán ghi chép sổ sách Việc lập chứng từ giúp cho doanh nghiệp thực kế toán ban đầu Nếu thiếu chứng từ doanh nghiệp khơng thể thực kế tốn ban đầu công tác nội Chứng từ xem là thị công tác nhằm truyền đạt yêu cầu nghiệp vụ, công việc cấp đơn vị đồng thời chứng từ là chứng để chứng minh cho việc hoàn thành công việc, thị giao Nếu doanh nghiệp khơng có chứng từ chứng từ khơng hợp lệ sớ liệu, công việc ghi sổ sách bị coi là ghi khớng và có thể bị áp dụng chế tài theo quy định pháp luật Nếu việc ghi nhận sổ sách là với thực tế khơng có chứng từ chứng từ khơng hợp lệ doanh nghiệp có thể bị xem xét là làm giả giấy tờ, sổ sách và khơng thực tốn với quan thuế Kế tốn q trình cung cấp Hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị kinh tế thường bao gồm nhiều giai đoạn khác tùy theo đặc điểm ngành nghề và phạm vi hoạt động: - Đới với đơn vị thuộc loại hình sản xuất trình kinh doanh chủ yếu là: Cung cấp, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm - Đối với đơn vị thuộc loại hình lưu thơng phân phới trình kinh doanh chủ yếu là: mua hàng, bán hàng Đối với đơn vị thực đồng thời hai chức sản xuất và mua bán hàng hóa trình kinh doanh chủ yếu bao gồm trình đơn vị sản xuất và đơn vị lưu thơng - Đới với loại hình kinh doanh dịch vụ trình cung cấp dịch vụ là trình tiêu thụ Mỗi trình kinh doanh chủ yếu cấu thành vô số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo nguyên tắc kế toán, nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào loại giấy tờ cần thiết theo thủ tục quy định về chứng từ ghi chép ban đầu lấy làm để ghi vào sổ sách hình thức tài khoản theo phương pháp ghi sổ kép Mặt khác, chứng từ gốc sử dụng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết phục vụ yêu cầu hạch tốn chi tiết Q trình vào sổ đồng thời là q trình tập hợp sớ liệu, rút tiêu phục vụ yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp thơng qua phương pháp đánh giá và tính tốn cụ thể 2.1 Khái niệm trình cung cấp Quá trình cung cấp (mua hàng, dự trù sản xuất) là trình thu mua và dự trữ loại nguyên liệu, công cụ và chuẩn bị tài sản cố định để đảm cho trình sản xuất bình thường và liên tục 2.2 Nhiệm vụ kế tốn q trình cung cấp - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình thu mua ngun liệu, cơng cụ, dụng cụ, chuẩn bị TSCĐ đơn vị về mặt sớ lượng - Tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá thực tế đối tượng mua vào Đồng thời giám sát về mặt giá cả, chi phí, thời gian cung cấp và tiến độ bàn giao, tốn tiền hàng - Cung cấp thơng tin và lập báo cáo theo yêu cầu quản lý Kế tốn q trình tiêu thụ sản phẩm 3.1 Khái niệm Tiêu thụ là giai đoạn ći q trình sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm là trình đưa loại sản phẩm sản xuất vào lưu thơng hình thức bán hàng Trong trình tiêu thụ sản phẩm phát sinh quan hệ về chuyển giao sản phẩm hàng hoá và toán đơn vị kinh tế với khách hàng, q trình phát sinh nghiệp vụ kinh tế về chi phí bán hàng quảng cáo, vận chuyển bớc dỡ, nghiệp vụ về tốn Mặt khác sau tiêu thụ sản phẩm đơn vị phải thực nghĩa vụ với Nhà nước về khoản thuế sở tiêu thụ mặt hàng theo quy định Trong giai đoạn tiêu thụ, phận giá trị sáng tạo khâu sản xuất thực và biểu hình thức lợi nḥn Ći kỳ kế tốn doanh nghiệp xác định doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, từ tính doanh thu Sau xác định giá vớn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản thu khác, chi phí khác, doanh nghiệp xác định kết kinh doanh kỳ hạch toán 3.2 Nhiệm vụ kế tốn q trình tiêu thụ - Hạch tốn đầy đủ, xác tình hình tiêu thụ loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo tiêu: vật, giá trị và tình hình tốn với khách hàng; với chi phí phát sinh trình tiêu thụ - Xác định kịp thời kết tiêu thụ mặt hàng, loại sản phẩm, dịch vụ về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ - Xác định xác, đầy đủ, kịp thời loại doanh thu, chi phí và kết kinh doanh hoạt động và toàn doanh nghiệp kỳ hạch tốn - Cung cấp thơng tin và lập báo cáo theo yêu cầu quản lý Chương II: Các loại chứng từ thường sử dụng trình cung cấp tiêu thụ Các loại chứng từ kế toán liên quan đến tiền + Phiếu thu tiền: Là chứng từ ghi nhận việc thu tiền từ dịch vụ bán hàng hoá, bán thành phẩm mà khách hàng toán tiền mặt + Phiếu chi tiền: Là chứng từ ghi nhận việc chi tiền để mua hàng hoá, nguyên vật liệu, dịch vụ toán cho nhà cung cấp tiền mặt + Séc tiền mặt: Là chứng từ trường hợp công ty phát hành séc cho nhân viên rút tiền từ tài khoản ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt + Uỷ nhiệm chi: Là chứng từ trường hợp toán tiền cho nhà cung cấp chuyển khoản Uỷ nhiệm chi là chứng minh việc giao dịch toán cho nhà cung cấp hoàn thành Do vậy viết giấy uỷ nhiệm chi phải viết xác thơng tin đơn vị và nhà cung cấp + Nộp tiền vào tài khoản: Là chứng từ thể nội dung khách hàng chuyển tiền vào tài khoản để tốn tiền mua hàng cho cơng ty Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng Hoặc tiền lãi tiền gửi hàng tháng + Chuyển tiền nội bộ: Là chứng từ ghi nhận việc chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi VND sang tài khoản ngoại tệ Để toán cho nhà cung cấp ngược lại + Tiền chuyển: Là chứng từ thể nội dung tiền chuyển chưa vào tài khoản nhà cung cấp Chứng từ liên quan đến hoá đơn 10 + Hoá đơn bán hàng: Là ghi nhận việc chuyển giao sản phẩm, hàng hoá hoàn thành, ghi nhận vào doanh thu + Hoá đơn mua hàng: Là ghi nhận việc mua sản phẩm hàng hoá dịch vụ + Hàng bán trả lại: Là chứng từ kèm hoá đơn khách hàng trả lại hàng trường hợp hàng bán bị khách hàng trả lại + Hàng mua trả lại hàng: Là chứng từ kèm theo hoá đơn đầu ghi nhận việc mua hàng trả lại nhà cung cấp + Tổng hợp hoá đơn bán lẻ: Là chứng từ tổng hợp hoá đơn bán lẻ kẹp hoá đơn bán hàng Có chữ ký người bán và người mua Các loại chứng từ liên quan đến vật tư, hàng hoá + Phiếu nhập kho: Là chứng từ ghi nhận việc nhập kho nguyên vật liệu từ hoá đơn mua nguyên vật liệu, nhập kho hàng hoá từ hoá đơn mua hàng hoá, nhập kho thành phẩm Căn vào biên nghiệm thu hoàn thành quy trình sản xuất sản phẩm + Phiếu xuất kho: Là chứng từ ghi nhận việc xuất kho NVL Để sản xuất thành phẩm, xuất kho hàng hoá bán Căn hoá đơn bán hàng hoá, xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng + Chuyển kho: Là chứng từ liên quan tới việc chuyển kho vật tư thành kho hàng hoá để xuất bán Hoặc ngược lại chuyển kho hàng hoá thành kho vật tư để đưa vào trình sản xuất Chứng từ liên quan đến tài sản cố định cơng cụ dụng cụ 19 Có TK 111: 18.000 Trả lương cho người lao động 40.000 tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Nợ) Nợ TK 334: 40.000 Có TK 112: 40.000 Xuất bán số hàng hóa, trị giá xuất kho 600.000, giá bán chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng thu qua tài khoản tiền gửi ngân hàng (đã có báo Có) Nợ TK 632: 600.000 Có TK 156: 600.000 Nợ TK 112: 935.000 Có TK 333: 85.000 Có TK 511: 850.000 Trong kỳ, chi phí phát sinh sau: a) Tính lương phải trả: cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 80.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên phận bán hàng 30.000, nhân viên phận quản lý doanh nghiệp 60.000 Nợ TK 622: 80.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642: 60.000 Có TK 334: 190.000 b) Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622: 80.000 x 22% = 17.600 Nợ TK 627: 20.000 x 22% = 4.400 Nợ TK 641: 30.000 x 22% = 6.600 Nợ TK 642: 60.000 x 22% = 13.200 Có TK 338: 41.800 c) Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm 250.000 Nợ TK 621: 250.000 20 Có TK 152: 250.000 d) Xuất kho công cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 153: 40.000 e) Trích khấu hao tài sản cố định phận sản xuất 30.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 20.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 20.000 Có TK 214: 70.000 f) Chi phí dịch vụ mua phải trả theo giá chưa thuế phận sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Nợ TK 133: 4.000 Có TK 331 (Dư có): 44.000 Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 250 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 20.000 Nợ TK 154: 442.000 Có TK 621: 250.000 Có TK 622: 97.600 Có TK 627: 94.400 Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh kỳ - Chi phí dở dang ći kỳ