Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng giao thủy

Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy .3 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy .7 1.2.1 Các phương thức hình thành thu mua nguyên vật liệu 1.2.2 Các phương thức sử dụng NVL 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy .10 1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy 10 1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty 10 1.3.2 - Chức nhiệm vụ phận việc quản lý nguyên vật liệu 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy 15 2.1.1 Đánh giá nguyên vật liệu 15 2.1.2 Hạch toán ban đầu .16 2.1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 30 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy 40 2.2.1 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 40 2.2.2 Phương pháp hạch toán 41 SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY 53 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL cơng ty cổ phần xây dựng Giao Thủy phương hướng hoàn thiện 53 3.1.1 ưu điểm 53 3.1.2 Nhược điểm 55 3.1.3 Phương pháp hoàn thiện 55 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy .56 3.2.1 Về công tác quản lý NVL 56 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 57 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .57 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 57 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 59 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 59 KẾT LUẬN 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Ký hiệu viết tắt NVL XD XDCB QC GTGT TNHH TCVN TK SP HH TM Đ DV PX PN SL TT SH NT Tên viết đầy đủ Nguyên vật liệu Xây dựng Xây dựng Phịng kiểm tra chất lượng cơng ty Giá trị gia tăng Trách nhiệm hữu hạn Tiêu chuẩn Việt Nam Tài khoản Sản phẩm Hàng hóa Thương mại dịch vụ Phiếu xuất Phiếu nhập Số lượng Thành tiền Số hiệu Ngày tháng DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 41 Bảng biểu 1.1 Danh mục NVL………………………………………………4 Bảng biểu 2.1 Nhu cầu mua vật tư .18 Bảng biểu 2.2 Hóa đơn giá tri gia tăng 19 Bảng biểu 2.3 biên kiểm nghiệm 20 SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bảng biểu 2.4 Phiếu nhập kho 21 Bảng biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng 23 Bảng biểu 2.6 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM .24 Bảng biểu 2.7 PHIẾU NHẬP KHO 25 Bảng biểu số 2.8: PHIẾU LĨNH VẬT TƯ 27 Bảng biểu số 2.9 PHIẾU XUẤT KHO .28 Bảng biểu 2.10 PHIẾU XUẤT KHO 29 Bảng biểu 2.11 THẺ KHO 31 Bảng biểu 2.12 THẺ KHO 32 Bảng biểu số 2.13 THẺ KHO .33 Bảng biểu số 2.14 THẺ KHO 34 Bảng biểu số 2.15 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 35 Bảng biểu 2.16 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU .36 Bảng biểu 2.17 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 37 Bảng biểu 2.18 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU .38 Bảng biểu số 2.19 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN KHO NVL 39 Bảng biểu 2.20 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 44 Bảng biểu số 2.21 Sổ nhật ký chung 45 Bảng biểu 2.22 SỔ CÁI 47 Bảng biểu 2.23 SỔ CÁI .48 Bảng biểu 2.24 Phiếu giao nhận chứng từ 58 SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Hiện đất nước ta bước váo thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa với mục tiêu bước, phấn đấu đến năm 2020 trở thành nước công nghiệp Trên khắp miền tổ quốc nhiều khu công nghiệp xây dựng với quy mô ngày lớn tốc độ phát triển mạnh mẽ Trong nhịp độ nghành xây dựng ngày khẳng định vai trò quan trọng cơng việc xây dựng sở vật chất, tảng cho ngành công ngiệp ngành khác phát triển, nhằm nâng cao nội lực cho kinh tế nước nhà Hiện nay, ngành xây dựng nước ta non trẻ, đứng trước quy luật cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, để đứng vững phát huy vai trị lớn cần phải ln đổi mới, thích ứng với hồn cảnh, giữ vững móng đồng thời tiếp thu tiến khoa học kỹ thuật công nghệ giới Điều quan trọng mục tiêu doanh nghiệp phải đào tạo hiệu kinh tế trình hoạt động để tồn phát triển Hay nói cách khác phải có lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt mục tiêu quan trọng nay, doanh nghiệp phải thực quản lý tốt tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu loại tài sản, vật tư lao động tù vốn Với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu sở tạo nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, yếu tố góp phần đạt lợi nhuận cao phải ổn định nguồn cung cấp nguyên vật liệu cần dùng, tránh lãng phí Tổ chức tốt cơng tác quản lý nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý lập dự tốn ngun vật liệu xác, đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời cho trình sản xuất diễn kế hoạch, tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật liệu cho trình sản xuất doanh nghiệp Do để làm tốt điều cơng tác kế tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Qua nhận thức vấn đề với hiểu biết kiến thức có thân trình học tập trường đại học kinh tế quốc dân giảng dạy nhiệt tình thầy giáo, em chọn đề tài “ kế tốn ngun vật liệu” cơng ty cổ phần xây dựng Giao Thủy làm báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin trình bày báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Trong trình tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề, hạn chế mặt lý thuyết kinh nghiệm cịn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót mặt nội dung hình thức Em mong nhiều ý kiến đóng góp thầy (cô) giáo bạn để em làm báo cáo chuyên đề thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Phan Trung Kiên cơ, công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Vật liệu ba yếu tố quan trọng cho trình sản xuất Tổ chức kế toán NVL phận chủ yếu cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp Để tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu tốt trước hết phải tìm hiểu rõ đặc điểm vật liệu doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu Tại doanh nghiệp xây lắp nói chung công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy nói riêng, NVL thường có đặc điểm cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu thường có nhiều loại khác nhau, phong phú đa dạng Về xi măng gồm xi măng PC30, xi măng Hồng Thạch, xi măng Bỉm Sơn Về thép gồm thép Ф6, thép Ф8, thép Ф10, thép gai Ф12 Về đá gồm đá x 2, đá x 4, đá x 6…chúng sử dụng với khối lượng lớn nhỏ khác nhau, có loại mua cơng ty, đại lý, cửa hàng xi măng, sắt thép, có loại mua bến cảng sỏi, cát… việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mát ảnh hưởng đến việc tính giá SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bảng biểu 1.1 Danh mục NVL STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Mã vật tư XMPC XMHT XMBS TФ6 TФ8 TФ12 TФ10 Đ.12 Đ.24 Đ.46 CV CĐ GĐ G4L G6L S1 S2 X92 X93 DZ Tên vật tư Đơn vị tính Xi măng PC 30 Xi măng Hoàng Thạch Xi măng Bỉm Sơn Thép phi Ф6 Thép phi Ф8 Thép phi Ф12 Thép gai Ф10 Đá 1x Đá x Đá x Cát vàng Cát đen Gạch đặc Gạch lỗ Gạch lỗ Sơn ghi Sơn chống gỉ Xăng Mogas 92 Xăng Mogas 93 Dầu Diezel Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg M3 M3 M3 M3 M3 Viên Viên Viên Kg Kg Lít Lít Lít 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu NVL đối tượng lao động, thể dạng vật hóa Trong doanh nghiệp, NVL sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp Đặc điểm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân NVL doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị thi cơng q trình vật liệu ba yếu tố trình sản xuất Trong trình tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65% đến 70% tổng giá trị cơng trình Do việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay không ảnh hưởng to lớn đến việc thực tiến độ thi công xây dựng doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu, mà chất lượng cơng trình điều kiện tiên để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn hiệu NVL có vị trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thiếu NVL tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh sản xuất vật chất nói chung trình xây lắp nói riêng Trong q trinh thi cơng xây dựng, thơng qua cơng tác kế tốn NVL đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi tất khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở tăng thêm sản xuất cho xã hội Có thể nói vật liệu giữ vai trị quan trọng, khơng thể thiếu qúa trình thi công xây lắp SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp Báo Cáo Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng phí nguyên vật liệu chiếm tới 70% tổng giá trị sản lượng Và nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh có đặc thù riêng Để phục vụ sản xuất, công ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu phong phú chủng loại đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng Có loại vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp xi măng PC30, xi măng Hoàng Thạch, loại thép như: thép cuộn D6-D8, thép XD D10D25… Các loại vật liệu sản phẩm ngành khai thác qua chế biến đưa vào sử dụng như: sỏi, cát, đá,… Các loại vật liệu sản phẩm ngành nông lâm ngư nghiệp như: gỗ, tre,… Khối lượng loại vật liệu sử dụng khác Có loại vật liệu cần khối lượng lớn xi măng, cát, sắt, thép, sỏi,… Có loại cần khối lượng như: đinh, dầu mỡ,… Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị, cần thiết phải tiến hành phân loại ngun vật liệu Trên sở vai trị cơng dụng loại cơng ty cổ phần xây dựng Giao Thủy phân loại nguyên vật liệu sau: Nguyên vật liệu chính: khối lượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất chủ yếu hình thành lên thực thể sản phẩm như: gạch, sắt, cát, thép,… Nguyên vật liệu phụ: đối tượng lao động, khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm góp phần làm tăng chất lượng cơng trình tạo điều kiện cho q trình sản xuất diễn bình thường bao gồm: đinh, dầu mơ bôi trơn, sơn, Phụ tùng thay thế: phụ tùng công ty mua sắm, dự trữ để sửa chữa phương tiện vận tải, thiết bị như: loại vòng bi, bánh răng, pittong đẩy vữa, cách máy trộn đúc, cút nước cao su, săm lốp… SV: Mai Thị Thanh Tâm Lớp: Kế toán tổng hợp