Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng giao thủy

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY

Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu

Vật liệu là một trong ba yếu tố quan trọng nhất cho một quá trình sản xuất Tổ chức kế toán NVL là một trong những bộ phận chủ yếu của công tác tổ chức kế toán trong doanh nghiệp Để tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu tốt thì trước hết phải tìm hiểu rõ về đặc điểm của vật liệu tại doanh nghiệp đó. Mỗi một doanh nghiệp có một đặc thù riêng về nguyên vật liệu Tại các doanh nghiệp xây lắp nói chung và công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy nói riêng, NVL thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu thường có nhiều loại khác nhau, rất phong phú và đa dạng Về xi măng thì gồm xi măng PC30, xi măng Hoàng Thạch, xi măng Bỉm Sơn Về thép thì gồm thép Ф6, thép Ф8, thép Ф10, thép gai Ф12 Về đá thì gồm đá 1 x 2, đá 2 x 4, đá 4 x6…chúng được sử dụng với khối lượng lớn nhỏ khác nhau, có loại mua của công ty, đại lý, cửa hàng như xi măng, sắt thép, có loại mua ở bến cảng như sỏi, cát… cho nên việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mất mát ảnh hưởng đến việc tính giá.

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Bảng biểu 1.1 Danh mục NVL

STT Mã vật tư Tên vật tư Đơn vị tính

1 XMPC Xi măng PC 30 Kg

2 XMHT Xi măng Hoàng Thạch Kg

3 XMBS Xi măng Bỉm Sơn Kg

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

NVL là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa Trong các doanh nghiệp, NVL được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp. Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn.

NVL của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm Trong quá trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên vật liệu, máy móc và thiết bị thi công và trong quá trình đó vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Trong quá trình tham gia và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí về NVL thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65% đến 70% trong tổng giá trị công trình Do vậy việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay không ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện tiến độ thi công xây dựng của doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu còn cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng của các công trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng của vật liệu, mà chất lượng của công trình là một điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp có uy tín và tồn tại trên thị trường Trong cơ chế thị trường hiện nay việc cung cấp vật liệu còn cần đảm bảo giá cả hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn hiệu quả.

NVL có vị trị hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nếu thiếu NVL thì không thể tiến hành được các hoạt động sản xuất kinh doanh sản xuất vật chất nói chung và quá trình xây lắp nói riêng.

Trong quá trinh thi công xây dựng, thông qua công tác kế toán NVL có thể đánh giá những khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi ở tất cả các khâu thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu trong sản xuất còn là cơ sở tăng thêm sản xuất cho xã hội Có thể nói rằng vật liệu giữ vai trò quan trọng, không thể thiếu trong qúa trình thi công xây lắp.

Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tới 70% tổng giá trị sản lượng Và nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh có đặc thù riêng. Để phục vụ sản xuất, công ty phải sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu phong phú về chủng loại đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng.

Có loại vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như xi măng PC30, xi măng Hoàng Thạch, các loại thép như: thép cuộn D6-D8, thép XD D10- D25…

Các loại vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác đã qua chế biến đưa vào sử dụng như: sỏi, cát, đá,…

Các loại vật liệu là sản phẩm của ngành nông lâm ngư nghiệp như: gỗ, tre,…

Khối lượng các loại vật liệu sử dụng rất khác nhau Có loại vật liệu cần khối lượng lớn như xi măng, cát, sắt, thép, sỏi,… Có loại cần khối lượng ít như: đinh, dầu mỡ,… Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết từng loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị, cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Trên cơ sở vai trò và công dụng của từng loại thì công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy đã phân loại nguyên vật liệu như sau:

Nguyên vật liệu chính: là khối lượng lao động chủ yếu của công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành lên thực thể sản phẩm như: gạch, sắt, cát, thép,…

Nguyên vật liệu phụ: cũng là đối tượng lao động, nó không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhưng góp phần làm tăng chất lượng công trình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất diễn ra bình thường bao gồm: đinh, dầu mơ bôi trơn, sơn,

Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng được công ty mua sắm, dự trữ để sửa chữa phương tiện vận tải, thiết bị như: các loại vòng bi, bánh răng, pittong đẩy vữa, cách máy trộn đúc, cút nước cao su, săm lốp…

Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại xe, máy móc như: xăng, dầu ( dầu diezel, marut…)

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty cổ phần xây dựng

1.2.1 Các phương thức hình thành thu mua nguyên vật liệu

Do đặc điểm của công tác XDCB nên vật liệu phải được cung cấp đến chân công trình và được cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu, số lượng và đơn giá nguyên vật liệu để thi công công trình được quy định trong thiết kế dự toán Giá này được Công ty khảo sát trước tại các đơn vị cung cấp gần với công trình và đã được thoả thuận trước, tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghi trong thiết kế cũng cao hơn chút ít so với giá thực tế để tránh tình trạng có biến động về giá vật liệu Công ty có thể bị thua lỗ Khi nhận thầu công trình, Công ty thu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ đọng vốn nhưng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất. Đối với hầu hết các loại nguyên vật liệu thường do các đội tự mua nhưng những hợp đồng mua bán vật liệu do đội ký trực tiếp với người cung cấp thì phải có sự phê duyệt và xác nhận của Giám đốc Công ty thì mới có hiệu lực về việc mua bán.

Giá của vật liệu nhập kho được tính bằng giá thực tế trên hóa đơn hoặc trên hợp đồng (thông thường bao gồm cả chi phí vận chuyển vì trong hợp đồng mua bán thường thoả thuận là vật liệu phải được cung cấp tại chân công trình) Trong trường hợp có các chi phí khác phát sinh trong quá trình thu mua được Công ty cho phép hạch toán vào chi phí của chính công trình đó chứ không cộng vào giá của vật liệu Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục được tiến hành như sau:

Khi vật liệu về đến chân công trình trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng kế toán thống kê đội tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng vật liệu ghi số lượng thực nhập và chủng loại nhập vào Phiếu giao nhận vật tư có xác nhận của hai bên Định kỳ theo thỏa thuận của bên cung cấp thường là

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân cuối tháng, thống kê đội cùng với người cung cấp lập “Biên bản đối chiếu khối lượng vào công trình” có xác nhận của bên giao và bên nhận, nếu phát hiện thừa, thiếu, không đúng phẩm chất ghi trên chứng từ thống kê đội sẽ báo cho Phòng Kỹ thuật đồng thời cùng người giao hàng lập biên bản kiểm kê để làm căn cứ giải quyết với bên cung cấp.Thủ kho không được tự ý nhập vật liệu như trên nếu chưa có ý kiến của Phòng Kỹ thuật.

Phòng Kỹ thuật căn cứ vào “Phiếu giao nhận vật tư” và “Biên bản đối chiếu khối lượng vào công trình” đã có chữ ký của hai bên và căn cứ vào Hóa đơn GTGT để làm thủ tục nhập vật tư vào “Phiếu nhập kho”, phiếu nhập kho được lập thành 03 liên.

-Liên 1: Lưu ở Phòng Kỹ thuật

-Liên 2: Chuyển cho Phòng Kế toán để ghi sổ

-Liên 3: Cán bộ cung tiêu giữ (người đi mua vật tư) kèm theo Hóa đơn thanh toán.

1.2.2 Các phương thức sử dụng NVL

Nguyên vật liệu được mua về

* Trường hợp cán bộ cung ứng mua về:

+ Cán bộ cung ứng sẽ thông báo cho QC ( kiểm tra chất lượng hàng mua) Việc kiểm tra của QC là kiểm tra số lượng, mẫu mã hàng Phân loại ra +Khi kiểm tra xong Bộ phận QC sẽ làm thủ tục bàn giao cho thủ kho và thống kê.

+ Thống kê dựa vào biên bản bàn giao QC sẽ tiến hành làm phiếu nhập kho kho NVL

+ Song song kết hợp với thống kê Thủ kho có trách nhiệm chuyển giao nguyên vật liệu dựa vào số lương thực tế khớp với thống kê sẽ chuyển vật liệu vào kho nguyên vật liệu theo quy định của công ty.

- Nếu nguyên vật liệu do bên bán hàng cung ứng:

Thì người giao hàng của bên cung ứng sẽ cũng phải kết hợp với thống kê, QC, thủ kho để tiến hành làm các thủ tục nhập kho như sau.

Thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu chính xác số lượng từng mặt hàng theo từng lô so với hoá đơn phải trùng nhau, nếu không khớp báo ngay cho người trực tiếp giao hàng để kiểm tra, xem xét, giải quyết.

Bên giao hàng và bên nhận kiểm tra và ký nhận về lô hàng trên gồm: Số lượng, hàm lượng, số lô theo hoá đơn và thực tế.

Thủ kho gián nhãn biệt trữ cho lô hàng vừa nhập ( nhãn vàng).Báo phòng kiểm nghiệm lấy mẫu kiểm tra.

Sau khi phòng đảm bảo chất lượng kiểm tra xong, có thể đưa ra một trong ba kết luận sau:

- Kết luận 1: Không nhập ( trả lại hàng) hàng không đạt tiêu chuẩn chỉ tiêu chất lượng khi trả lại phải có chứng kiến của đảm bảo chất lượng Họ không được tự ý trả lại khách hàng và số hàng đó phải được gián nhãn loại bỏ và xếp biệt trữ ở khu vực riêng

- Kết luận 2: Có nhập nhưng qua xử lý ( Phải có phương pháp xử lý).

- Kết luận 3: Được nhập đảm bảo chất lượng và lúc này đại diện kỹ thuật của phòng đảm bảo chất lượng sẽ lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, đồng thời gián nhãn chấp nhận cho lô hàng trên Thủ kho căn cứ vào hoá biên bản kiểm nghiệm vật tư, vào hoá đơn mua hàng tiến hành đối chiếu về: tên, số lượng, hàm lượng, nơi sx, v.v tiến hành lập phiếu nhập kho và chuyển hàng từ khu biệt trữ vào kho bảo quản theo quy định Trên cơ sở phiếu nhập kho thủ kho vào thẻ kho lượng NVL vừa nhập kho cho từng mặt hàng Vệ sinh kho cho gọn gàng sạch sẽ.

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Công ty đã xây dựng các kho chứa, bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiện cần đo, thực hiện đúng các chế độ bảo quản đối với từng loại NVL Đảm bảo tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt, nhất là không ảnh hưởng đến chất lượngNVL.

Dựa vào cách phân loại NVL nên việc quản lý NVL tại công ty cũng chia thành:

Kho phụ tùng thay thế…

Việc phân kho ra để quản lý NVL một cách khoa học, không bị xuất nhầm.Dễ dàng cho việc kiểm kê định kỳ vào cuối tháng hay theo sự bất chợt của quản lý.

Các kho NVL được để trong nhà được che đậy cẩn thận và có sự ngăn cách với hàng rào bảo vệ Có chìa khóa riêng cho thủ kho nắm giữ Việc cung ứng vật tư chỉ có thủ kho mới được phép ra vào mở cửa.

Hàng tháng, vào cuối tháng ban giám đốc có văn bản điều hành việc kiểm kê trên mặt bằng.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

2.1.1 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của NVL theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu thống nhất Do NVL có nhiều chủng loại khác nhau, thường xuyên biến động nên phải phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác. Đối với công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy, việc đánh giá NVL được tiến hành như sau:

* Đánh giá NVL nhập kho:

Công ty là đối tượng áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo cách đánh giá này khi nhập kho NVL kế toán ghi theo giá mua thực tế của NVL, chính là giá mua đã trừ thuế GTGT của nguyên vật liệu đã ghi trên hóa đơn.

Giá thực tế của NVL mua vào là:

+ Giá mua chưa có thuế GTGT.

+ Chi phí thu mua ( chi phí vận chuyển, bốc xếp,…)

Ngày 08/10/2011 theo hóa đơn GTGT số 24546 của công ty TNHH Xuân Mai, công ty mua 11000 kg thép Ф6, đơn giá 15.500đ/kg và 10000kg thép Ф8 đơn giá 15.700đ/kg, 5000 kg thép gai Ф10 với đơn giá 16.000đ/kg. Thuế GTGT là 10%, chi phí vận chuyển là 1.800.000đ trả bằng tiền mặt Ta có:

- Giá mua chưa có thuế của lô hàng là:

Vậy giá thực tế của số thép nhập kho là:

* Đánh giá NVL xuất kho

Hiện nay công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy đang áp dụng tính giá NVL xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

Phương pháp nhập trước xuất trước là vật liệu nào nhập kho trước sẽ được xuất kho trước và đơn giá mua thực tế của lần nhập đó để tính giá xuất kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ được tính số lượng vật liệu tồn kho với đơn giá của lô vật liệu nhập sau cùng.

Tính đến ngày 03/10/2011 tồn kho 30 tấn xi măng PC 30, giá 1.250.000đ/tấn

Ngày 07/10/2011, công ty nhập 60 tấn xi măng PC 30 của công ty TNHH Giang Đức, đơn giá 1.350.000đ/ tấn.

Ngày 15/10/2011, công ty xuất 80 tấn xi măng PC 30 cho đội xây dựng số 2 thi công công trình nhà văn hóa

Vậy trị giá thực tế xuất kho xi măng PC 30 ngày 15/10/2011 là:

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý NVL đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho của từng loại NVL cả về số lượng, chất lượng, giá trị Để đáp ứng yêu cầu này công ty đã tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu để tổ thực hiện tốt toàn bộ công tác kế toán vật liệu nói chung và công tác hạch toán chi tiết nói riêng thì trước hết phải dựa trên cơ sở chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến nhập – xuất vật liệu Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán.

Hiện nay công ty đang sử dụng các loại chứng từ sau:

- Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ

- Sổ kế toán chi tiết NVL

- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

* Thủ tục nhập kho NVL

Sau khi công ty ký kết hợp đồng thành công, với mỗi công trình được thi công, phòng kế hoạch lập bảng nhu cầu vật tư Việc thu mua được tiến hành theo hợp đồng mua hoặc cán bộ thu mua tạm ứng tiền để mua ngoài thị trường Căn cứ vào bảng ghi dự trù này, bộ phận cung ứng tiến hành tìm kiếm nguồn hàng Việc ký hợp đồng mua bán vật tư với đơn vị bán yêu cầu phải đảm bảo chất lượng, số lượng, đúng thời hạn giao hàng.

Khi NVL về đến công ty, nhân viên cung ứng phải chuyển hóa đơn GTGT về phòng kế toán để xem xét, kiểm tra tính hợp lý hợp pháp Nếu hợp lệ thì nhân viên kế toán NVL yêu cầu lập bảng kiểm nghiệm vật tư trước khi làm phiếu nhập kho, để xác định số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất của NVL nhập kho, làm căn cứ quy định trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản NVL.

Cụ thể: Nhu cầu vật tư của đội xây dựng số 2 thi công nhà văn hóa như sau:

Bảng biểu 2.1 Nhu cầu mua vật tư Đơn vi: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Nhu cầu vật tư cần mua sắm Xác định lượng cần mua

STT Tên vật tư Yêu cầu kỹ thuật

Thời gian cung cấp Đơn vị tính

Tồn ở kho Lượng cần mua

8 Thép gai Ф10 TCVN 01-11 kg 5000 0 5000 Đơn vị lập: phòng kế hoạch – công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Ngày 07/10/2011 công ty mua 60 tán xi măng PC của công ty TNHH Trung Hải và nhân được hóa đơn GTGT sau:

Bảng biểu 2.2 Hóa đơn giá tri gia tăng HÓA ĐƠN mẫu số: 01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG PY/2011

Liên 2: Giao cho khách hàng 0081186

Ngày 07 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán hàng: công ty TNHH Trung Hải Địa chỉ: khu 4- thị trấn Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0600678284

Họ và tên người mua hàng: Anh Trần Văn Mạnh

Tên đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Địa chỉ: Khu 4B - thị trấn Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 8.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu một trăm ngàn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Bảng biểu 2.3 biên bản kiểm nghiệm Đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Bộ phận: Đội xây dựng số 2

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Căn cứ vào hóa đơn số 0081186 ngày 07 tháng 10 năm 2011 của công ty

Ban kiểm kê gồm: Ông Trần Anh Tú Trưởng ban

Bà Hoang Lan Hương Ủy viên

Bà Nguyễn Bích Hạnh Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư,cụng cụ, sp, hh

Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất

Tấn 60 60 0 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký

Bảng biểu 2.4 Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Ngày 07 tháng 10 năm 2011 Nợ TK:1521 Số: 198 Có TK: 112

Họ và tên người giao: Anh Trần Văn Mạnh

Theo hóa đơn số 0081186 ngày 07 tháng 10 năm 2011 của công ty TNHH

Nhập tại kho: kho xi măng

STT Tờn, nhãn hiệu,quy cỏch,phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hh

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ

Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): tám mươi mốt triệu đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: 0081186

Ngày 07 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng thủ kho kế toán trưởng

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Biên bản kiểm nghiệm vật tư được chia làm 3 liên:

- Liên 1: giao cho bộ phận cung ứng.

- Liên 2: giao cho phòng kế toán.

- Liên 3: giao cho nhân viên thống kê vật tư.

Phiếu nhập kho được chuyển đến thủ kho để đối chiếu và xác nhận số vật tư nhập kho.

Phiếu nhập kho phải có chữ ký của những người liên quan và được chia thành 3 liên:

- 1 liên giao cho thủ kho.

- 1 liên giao cho phòng kế toán.

- 1 liên giao cho nhân viên thống kê vật tư.

Ngày 08/10/2011, công ty mua 11000 kg thép Ф6 của công ty thương mại và dịch vụ Thành Lâm và nhận được hóa đơn GTGT như sau:

Bảng biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN mẫu số: 01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG PY/2011

Liên 2: Giao cho khách hang 0081187 Ngày 08 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán hàng: công ty thương mại và dịch vụ Thành lâm Địa chỉ: thị trấn Quất Lâm – Giao Thủy – Nam Định

Họ và tên người mua hàng: Anh Trần Văn Mạnh

Tên đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Địa chỉ: Khu 4B - thị trấn Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST:0600283198

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 40.750.000

Số tiền viết bằng chữ: bốn trăm bốn mươi tám triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Bảng biểu 2.6 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Căn cứ vào hóa đơn số 0081187 ngày 08 tháng 10 năm 2011 của công ty thương mại và dịch vụ Tùng Lâm

Ban kiểm kê gồm: Ông Trần Anh Tú Trưởng ban

Bà Hoang Lan Hương Ủy viên

Bà Nguyễn Bích Hạnh Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư,cụng cụ, sp, hh

Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất

Kg 5000 5000 0 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký

Bảng biểu 2.7 PHIẾU NHẬP KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Ngày 08 tháng 10 năm 2011 Nợ TK:1521

Họ và tên người giao: Anh Nguyễn Minh Đức

Theo hóa đơn số 0081187 ngày 08 tháng 10 năm 2011 của công ty thương mại và dịch vụ Tùng Lâm.

Nhập tại kho: kho thép

T cỏch,phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hh tính chứng từ nhập

Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): bốn trăm linh bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: 0081187

Ngày 08 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng thủ kho kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

* Thủ tục xuất kho NVL.

Khi các đơn vị sản xuất có nhu cầu về vật tư để sản xuất, xây dựng công trình, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, xây dựng để lập ra mức NVL cần dùng. Các đơn vị lập phiếu cung ứng vật tư gửi cho phòng kế toán, nhân viên thống kê vật tư có trách nhiệm lập phiếu xuất kho, phiếu này được chia làm 3 liên:

- 1 liên giao cho người nhận vật tư

- 1 liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và gửi cho phòng kế toán.

- 1 liên nhân viên thống kê vật tư giữ.

Ngày 05 tháng 10 năm 2011 đội xây dựng số 2 có nhu cầu sử dụngNVL Sau khi giám đốc ký duyệt vào phiếu lĩnh vật tư, chuyển lên phòng kế toán, nếu việc sử dụng nguyên vật liệu là hợp lý với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đội, nhân viên thống kê viết phiếu xuất kho.

Bảng biểu số 2.8: PHIẾU LĨNH VẬT TƯ

Họ và tên: Nguyễn Đức Hùng Đơn vị sử dụng: Đội xây dựng số 2

Lý do lĩnh vật tư: Thi công công trình xây dựng nhà máy dược Quế Lâm

STT Tên, quy cách vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú

Ngày 05/10/2011 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Bảng biểu số 2.9 PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Nợ TK: 621 Số:136 Có TK: 1521

Họ và tên người nhận hàng: Anh Nguyễn Đức Hùng bộ phận: đội xd số 2

Lý do xuất kho: thi công công trình nhà văn hóa Xuất tại kho : Kho anh Hà.

STT Tờn, nhãn hiệu,quy cỏch,phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hh

Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): hai trăm mười năm triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: PXK 136

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng thủ kho kế toán trưởng Giám đốc

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Bảng biểu 2.10 PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Nợ TK: 621

Họ và tên người nhận hàng: Anh Nguyễn Đức Hùng bộ phận: đội xd số 2

Lý do xuất kho: thi công công trình nhà văn hóa

Xuất tại kho : Kho sắt thép – anh Sơn

ST T Tờn, nhãn hiệu,quy cỏch,phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hh

Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): năm trăm tám mươi sáu triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: PXK 137

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng thủ kho kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

2.1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Hạch toán chi tiết NVL là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh chính xác, đầy đủ sự biến động của vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán.

Hiện nay công ty hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song Theo phương pháp này quy trình hạch toán chi tiết NVL được tiến hành như sau: Ở kho:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ về nhập, xuất nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành đối chiếu, kiểm tra số thực nhập, thực xuất sau đó ghi vào thẻ kho. Cuối tháng thủ kho mang thẻ kho lên phòng kế toán để đối chiếu. Ở phòng kế toán: Định kỳ khi nhận được các chứng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển lên, kế toán vật tư kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và việc ghi chép trên thẻ kho Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ và số liệu trên thẻ kho, nếu hợp lý thì kế toán nhận chứng từ và ký xác nhận vào thẻ kho. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán mở sổ chi tiết theo từng chỉ tiêu tương ứng Cuối tháng tiến hành cộng sổ chi tiết NVL để kiểm tra đối chiếu với thẻ kho và làm bảng tổng hợp nhập xuất tồn.

Trong tháng 10 năm 2011, sau khi nhận được phiếu nhập, phiếu xuất, thủ kho lập thẻ kho các loại vật liệu như sau:

Bảng biểu 2.11 THẺ KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng PC30 Đơn vị tính: Tấn

Số hiệu chứng từ Diễn giải

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

1 07/10 198 Mua của công ty cp

2 15/10 136 Xuất cho đội xd số 2 15/10 80 10

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Bảng biểu 2.12 THẺ KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Ф6 Đơn vị tính: kg

2 15/10 137 Xuất cho đội xd số 2 15/10 20000 1000

Ngày 30/10/2011 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Bảng biểu số 2.13 THẺ KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Ф8 Đơn vị tính: kg

2 15/10 137 Xuất cho đội xd số 2 15/10 15000 3000

(ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Bảng biểu số 2.14 THẺ KHO Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép gai Ф10 Đơn vị tính: kg

2 15/10 137 Xuất cho đội xd số 2 15/10 3000 2000

(ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Bảng biểu số 2.15 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tài khoản: 152 Tên kho: Xi măng

Tên, quy cách vật liệu : Xi măng PC30 Đơn vị tính: Tấn

Diễn giải TK Đ/Ư Đơn giá

SH NT Sl TT SL TT SL TT

Nhập mua VL chưa thanh toán 331 1.350.000 60 81.000.000

PX136 15/10 Xuất kho VL thi công 621 80 105.000.000

Bảng biểu 2.16 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tài khoản: 152 Tên kho: kho sắt thép

Tên, quy cách vật liệu : thép Ф6 Đơn vị tính: Kg

Nhập mua VL chưa thanh toán 331 15.500 11000 170.500.000

Tên, quy cách vật liệu : thép Ф8 Đơn vị tính: Kg

Tên, quy cách vật liệu : thép gai Ф10 Đơn vị tính: Kg

Bảng biểu số 2.19 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN KHO NVL

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN KHO NVL

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất VT (SP, HH) ĐVT

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Dư cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy

2.2.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

Hạch toán tổng hợp là một trong các bước của chu kỳ kế toán, và nó là một khâu quan trọng trong quá trình hạch toán NVL Trên cơ sở đó tính ra được các khoản nợ với người bán hàng, người mua hàng tính ra được phần chi phí thuộc chi phí giá thành, và lập báo cáo cho quản lý. Để thực hiện kế toán tổng hợp công ty sử dụng kế toán ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Theo hình thức này công ty sử dụng hai loại sổ để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu đó là: sổ nhật ký chung và sổ cái, đồng thời mở cả sổ theo dõi chi tiết người bán, bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu. Công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung như sau:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ do công ty gửi lên, kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và tiến hành lấy chứng từ làm căn cứ ghi sổ tất cả các nghiệp vụ phát sinh tới NVL Sau đó hàng ngày căn cứ vào số liệu của nhật ký chung ghi vào sổ cái nguyên vật liệu.

Sổ nhật ký chung và sổ cái ghi theo tình tự thời gian nghiệp vụ phát sinh, cột tổng phát sinh bên nợ phải bằng tổng phát sinh bên có trên sổ nhật ký chung

Công ty sử dụng tài khoản: TK 152, TK 331, TK 154

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra

* Kế toán các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu:

Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì kế toán tổng hợp NVL là công việc không thể thiếu trong công tác hạch toán vật tư

Do vật liệu công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên quan hệ thanh toán với người bán của công ty chủ yếu là với người cung cấp NVL

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Phương pháp ghi sổ của công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Các tài khoản chủ yếu được dùng để hạch toán NVL là: 111, 112, 621,

Tại công ty thực tế không có trường hợp nào có hóa đơn về mà vật liệu chưa về hoặc ngược lại Công việc hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu như sau:

- Trong tháng vật liệu về nhập kho thanh toán ngay, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT ( trong trường hợp được khấu trừ thuế ) ghi:

Nợ TK 152: trị giá vật liệu mua vào

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112: tổng giá thanh toán

Theo phiếu nhập kho số 198 ngày 07 tháng 10 năm 2011 nhập 60 tấn xi măng PC30 của công ty TNHH Trung Hải với đơn giá là 1.350.000đ/tấn, kế toán ghi:

- Mua NVL trong tháng chưa thanh toán với người bán trong trường hợp được khấu trừ thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 152: trị giá vật liệu mua ngoài

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: tổng giá thanh toán

Theo phiếu nhập số 201 ngày 11 tháng 10 năm 2011 mua 100m 3 cát của công ty TNHH Hương Bằng với đơn giá 170.000đ/m 3 , kế toán ghi:

Với các nghiệp vụ nhập kho vật liệu liên quan đến tiền mặt, trước hết kế toán viết phiếu chi tiền mặt rồi chuyển đến kế toán trưởng và giám đốc duyệt chi Sau khi thanh toán xong, kế toán nhận lại phiếu chi định khoản vào sổ nhật ký chi tiền

* Kế toán các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu:

- khi xuất dùng vật liệu cho sản xuất, kế toán ghi:

Nợ TK 621: xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm

Có TK 152: giá trị thực tế vật liệu xuất dùng

Cụ thể: theo phiếu xuất kho số 136 ngày 25 tháng 10 năm 2011 xuất đá, xi măng, cát, gạch cho đội xây dựng số 2, kế toán ghi:

- Khi xuất vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, kế toán ghi:

Nợ TK 627: xuất dùng chung cho phân xưởng, bộ phận sản xuất

Nợ TK 642: xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp

Có Tk 152: giá thực tế vật liệu dùng

Căn cứ “ bảng kê nhập nguyên vật liệu” hàng tháng, cuối tháng tính theo giá thực tế xuất kho Kế toán tiến hành lập bảng phân bổ NVL

Mục đích của việc lập bảng phân bổ số 2 là để phản ánh giá trị thực tế của NVL xuất dùng trong tháng theo các đối tượng sử dụng và chi tiết cho từng đối tượng sử dụng.

Cột dọc phản ánh các loại NVL xuất dùng trong tháng theo giá trị thực tế Các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng vật liệu.

Bảng phân bổ NVL được lập tại công ty như sau:

Bảng biểu 2.20 Bảng phân bổ nguyên vật liệu

Tài khoản ghi có tài khoản ghi nợ

621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 802.600.000

627 Chi phí sản xuất chung

154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, và việc đinh khoản kế toán tại công ty để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái

Bảng biểu số 2.21 Sổ nhật ký chung Đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Địa chỉ: Khu 4B – thị trấn Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

07/10 PN198 07/10 Mua xi măng PC30 của cty cổ phần Trung Hải x 152

89.100.000 08/10 PN199 08/10 Mua thép của công ty thương mại và dịch vụ

448.250.000 09/10 PN200 09/10 Mua đá của công ty TNHH Hương Bằng x 152

11/10 PN201 11/10 Mua cát của công ty TNHH Hương Bằng x 152 17.000.000

18.700.000 12/10 PN202 12/10 Mua gạch lỗ của công ty cổ phần Trung Hải x 152

51.425.000 25/10 PX136 25/10 Xuất đá, xi măng, cát gạch cho đội xây dựng số 2 x 621

215.700.000 25/10 PX137 25/10 Xuất thép cho đội xây dựng số 2 x 621

Bảng biểu 2.22 SỔ CÁI Đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Địa chỉ: khu 4B – thị trấn Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Tên tài khoản: 152 – nguyên liệu vật liệu Ngày tháng ghi sổ

Nhật ký chung Số hiệu

07/10 PN198 07/10 Mua xi măng PC30 của ct cổ phần Trung Hải 112 81.000.000

08/10 PN199 08/10 Mua thép của công ty TM&DV Thành Lâm 112 407.500.00

09/10 PN200 09/10 Mua đá của công ty TNHH Hương Bằng 331 36.000.000

11/10 PN201 11/10 Mua cát của công ty TNHH Hương Bằng 331 17.000.000

12/10 PN202 12/10 Mua gạch lỗ của công ty cổ phần Trung Hải 111 46.750.000

25/10 PX136 25/10 Xuất xi măng, gạch, đỏ, cỏt cho đội XD số 2 621 215.700.000

25/10 PX137 25/10 Xuất thép cho đội xây dựng số 2 621 586.900.000

Bảng biểu 2.23 SỔ CÁI Đơn vị: công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy Địa chỉ: khu 4B – thị trấn Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Tên tài khoản: 331 – phải trả người bán

Nhật ký chung Số hiệu

09/10 PN200 09/10 Mua đá của công ty TNHH Hương Bằng 152

11/10 PN201 11/10 Mua cát của công ty TNHH Hương Bằng 152

Ngày 31/10/2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên)

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THỦY

Đánh giá chung về thực trạng kế toán NVL tại công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy và phương hướng hoàn thiện

Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp mà chủ yếu là các công trình xây lắp NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất, có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Do đó việc tổ chức quản lý và sử dụng tốt khoản mục chi phí này sẽ góp phần thực hiện mục tiêu hạ giá thành sản phẩm mà công ty đã đề ra Điều này thể hiện ở việc chú trọng từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản cho đến sử dụng NVL.

Công tác kế toán nói chung và công tác NVL nói riêng của công ty đang ngày càng được củng cố và hoàn thiện hơn đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý NVL trong nền kinh tế thị trường.

Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kế toán và đặc biệt đi sâu vào nghiên cứu tổ chức kế toán NVL tại công ty, em có những nhận xét sau:

* Về hình thức tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán:

Bộ máy kế toán được tổ chức ngắn gọn nhưng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản về thông tin kế toán Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ, năng lực, kinh nghiệm, nhiệt tình, đáp ứng yêu cầu căn bản về công tác kế toán,

Hình thức tổ chức kế toán của công ty là tập trung, mô hình này đã tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng Ngoài ra, hình thức này còn thuận tiện trong công tác phân công và chuyên môn hóa công việc đối với cán bộ kế toán cũng như công việc trang bị những phương tiện, kỹ thuật tính toán, sử lý thông tin.

Công ty đã vận dụng tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán đúng với chính sách, chế độ và biểu mẫu do bộ tài chính ban hành, kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,

* Về tổ chức công tác kế toán NVL

Công tác kế toán NVL ở công ty được thực hiện ở những điểm nổi bật sau:

Khâu thu mua: công ty đã tổ chức được một đội ngũ cán bộ cung ứng năng động, có trình độ am hiểu về giá cả thị trường Mỗi nhân viên tiếp liệu lại được phân công mỗi loại NVL nhất định, cho nên việc quản lý các chứng từ hoặc hóa đơn mua NVL có hệ thống rất hợp lý, thuận tiện Mặt khác, việc phân công cụ thể như vậy cũng đảm bảo cung cấp NVL đầy đủ không để xảy ra tình trạng gián đoạn thi công do thiếu vật tư, đảm bảo thực hiện đúng chế độ, kế hoạch và đảm bảo chất lượng.

Khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng NVL ở các đội xây dựng được phòng kinh tế tổng hợp, kiểm tra, xét duyệt trên cơ sở nhiệm vụ sản xuất chính, cũng như định mức sử dụng vật tư theo tiêu chuẩn kỹ thuật về vật tư cho sản phẩm Vì vậy giúp quản lý NVL đưa vào sản xuất một cách chặt chẽ nhằm tiết kiệm chi phí NVL trong giá thành sản xuất.

Khâu dự trữ, bảo quản: công ty đã xác định lượng NVL dự trữ ở mức thích hợp nhằm vừa đảm bảo cho quá trình sản xuất vừa không ứ đọng vốn kinh doanh Hệ thống kho tàng rộng rãi, thuận tiện cho việc kiểm tra và xuất NVL Hơn nữa còn có phương án bảo quản nghiêm ngặt, khắc phục được tình trạng thất thoát NVL.

Việc luân chuyển chứng từ: công ty đã thực hiện đầu đủ thủ tục nhập xuất NVL trong quá trình sản xuất để chia NVL thành các loại phù hợp.

Về hạch toán NVL: Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là rất phù hợp với tình hình thực tế hiện nay của công ty,đáp ứng được yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động của vật tư.NVL không những được theo dõi về mặt số lượng tại các khâu thông qua

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân bảng kê nhập – xuất – tồn mà còn được theo dõi về mặt giá trị chi tiết cho từng loại trên TK621 cho từng công trình hạng mục công trình.

Về phân loại NVL: NVL của công ty rất đa dạng, nhiều chủng loại lại có nhiều loại khác nhau nhưng hiện nay công ty chưa lập sổ danh điểm NVL theo yêu cầu riêng của từng loại nên dễ dàng gây nhầm lẫn trong việc sử dụng trong việc sử dụng NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh và gây khó khăn cho công tác kiểm kê cuối tháng.

Về hạch toán chi tiết: Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp này tuy đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra nhưng việc ghi chép trùng lặp Mặt khác đối tượng danh điểm NVL nhiều nên việc ghi chép lớn và vất vả Hơn nữa việc đối chiếu kiểm tra tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế hiệu quả kiểm tra kế toán.

Về công tác kiểm kê: Định kỳ 6 tháng công ty mới kiểm kê một lần do đó sẽ gây khó khăn cho việc tìm ra nguyên nhân xử lý sai sót khi phát hiện chênh lệch giữa sổ sách và thực tế kiểm kê.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán NVL tại công ty cổ phần xây dựng

Việc hoàn thiện công tác hạch toán kế toán có ý nghĩa rất quan trọng Nó ngoài giúp cho công tác kế toán trong đó có kế toán NVL được thực hiện một cách thuận tiện, linh hoạt, đúng với các quy định của nhà nước, mà nó còn giúp cho các nhà quản lý quản lý ngày một tốt hơn, giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn

Từ thực tiễn quan trọng của việc hoàn thiện công tác kế toán NVL, đồng thời với mong muốn góp phần kiến thức nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác quản lý NVL, tôi xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp sau:

3.2.1 Về công tác quản lý NVL

Công ty nên xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu một cách cụ thể đối với từng loại, từng thứ vật liệu, phải dựa trên yêu cầu kỹ thuật công nghệ của sản phẩm kết hợp với thực tế và kinh nghiệm sản xuất Ngoài ra, phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Trích lập các quỹ để có nguồn đầu tư máy móc trang thiết bị hiện đạI tiêu hao ít nguyên liệu Động viên khuyến kích những người có sáng kiến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản xuất, đồng thời có biện pháp phạt đối với những ai cố tình làm sai, làm ẩu gây lãng phí nguyên vật liệu Trong thực tế, sau khi hoàn thành các thủ tục nhập- xuất kho nguyên vật liệu, chuyển phiếu nhập - xuất kho nên phòng kế toán thường được thực hiện vào cuối tháng Theo em để quản lý chặt chẽ hơn tình hình nguyên vật liệu của công ty , để nắm bắt được tình hình xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu, đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng của vật liệu kế toán phải thường xuyên xuống kho kiểm tra, đối chiếu ghi sổ Để việc ghi sổ rõ ràng theo dõi được chi tiết các loại vật liệu theo em nên: Lập sổ danh điểm vật liệu

Ngoài ra công ty cũng cần phải xây dựng định mức nguyên vật liệu tồn kho phù hợp cho từng loại nguyên vật liệu đảm bảo nguồn cung cấp kịp thời cho thực hiện tiến độ thi công liên tục và không bị đọng vốn hoặc phải giãn

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân tiến độ thi công hoặc phải tăng chi phí do giá nguyên vật liệu như sắt thép hiện nay đang tăng cao

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

NVL công ty rất đa dạng và phong phú Công ty đã có sự phân tách từng tài khoản con cho việc quản lý các đội xây dựng chi tiết nhất, rõ ràng nhất giúp cho việc hạch toán chi phí được chính xác nhất.

Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất NVL theo nhập trước xuất trước đây là phương pháp phù hợp với đặc thù kinh doanh của công ty, giúp tránh tình trạng NVL cũ không được xuất dùng kịp thời, tránh tình trạng hao mòn xảy ra.

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy là công ty có địa bàn hoạt động rộng số lượng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian rất nhiều, rải rác và phân tán Do vậy, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phòng kế toán công ty đôi khi không kịp thời. Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức nhật ký chung Phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán, kịp thời về phòng kế toán để có số liệu phản ánh kịp thời trong sổ sách kế toán, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này mà kỳ sau mới ghi sổ Muốn vậy trưởng phòng tài chính – kỹ thuật cần xây dựng lịch trình cho các đội thi hành đồng thời với những công trình ở xa Công ty cần cử nhân viên kế toán của phòng tài chính kế toán đến tận công trình hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập sổ sách chi tiết để đảm bảo công việc tiến hành một cách nhanh gọn và chính xác.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

Mọi sổ sách của công ty thuộc trong hệ phần mềm kế toán Cần bất kỳ thông tin sổ sách nào đối tượng quan tâm yêu cầu có thể in ấn ra Việc làm trên phần mềm kế toán Giúp kế toán giảm tải được lượng công việc, và là

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân cách quản lý công việc một cách khoa học nhất, chính xác cao Quản lý thông tin quan trọng tốt.

Phương pháp kế toán chi tiết NVL của công ty đang áp dụng là phương pháp ghi thẻ song song với khối lượng NVL rất đa dạng ở công ty theo em là chưa thỏa đáng công ty nên chuyển sang sử dụng phương pháp sổ số dư Ở phương pháp này, thủ kho vẫn theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của NVL nhưng thay vì theo dõi trên cả hai mặt hiện vật và giá trị thì kế toán chỉ cần theo dõi về mặt giá trị Kế toán tránh được việc ghi chép trùng lặp như khi sử dụng phương pháp thẻ song song tạo điều kiện cho việc kiểm tra thường xuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho đảm bảo số lượng kế toán chính xác kịp thời.

Theo phương pháp sổ số dư, thẻ kho do thủ kho lập theo quy định thống nhất của công ty, có thể là hàng ngày Sau khi ghi thẻ song song, thủ kho phải tập hợp toàn bộ các chứng từ nhập xuất phát sinh trong ngày ( trong kỳ ) theo từng nhóm NVL quy định Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ thủ kho lập xong được đính kèm với phiếu nhập, xuất kho để so với kế toán.

Bảng biểu 2.24 Phiếu giao nhận chứng từ

Sổ danh điểm vật tư

Tên, quy cách vật liệu

Phiếu nhập Phiếu xuất Số lượng

Ngày…tháng năm… Người nhận Người giao

Ngoài công việc như trên, cuối tháng thủ kho còn phải căn cứ vào các thẻ kho đã được kế toán kiểm tra để ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu vào sổ “ sổ số dư ” Sổ số dư do kế toán mở cho từng kho dùng cho cả năm và giao cho thủ kho trước ngày cuối cùng trong sổ số dư Các danh điểm vật liệu được in sẵn sắp xếp theo thứ tự trong từng

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân nhóm và loại vật tư Sổ số dư nên lập theo từng tháng tránh quy mô một cột quá lớn.

Nhân viên kế toán hàng ngày ( hoặc định kỳ ) xuống kho hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho rồi cùng với thủ kho ký vào “ phiếu ghi nhận chứng từ ” Nhận được chứng từ nhập, xuất và phiếu giao nhận chứng từ kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu và tính giá các chứng từ kho theo giá hạch toán, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập xuất kho theo từng nhóm vật liệu và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ của từng kho.

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, nó còn có nhược điểm: việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý Cho nên mỗi một nhân viên kế toán của công ty cần thực hiện đúng chức năng của mình để lúc cần lập báo cáo thì sẽ thuận lợi hơn

Về mẫu sổ cái công ty đang sử dụng để hạch toán hiện nay cũng có một số sửa đổi so với quy định là cột số dư chỉ có một cột Việc tính số dư của tài khoản theo cách tính lũy kế.

Số dư = số dư đầu kỳ ( số dư nghiệp vụ trước ) + cột nợ - cột có.

Như vậy mới chỉ có phản ánh số dư của TK đến ngày ghi sổ Nếu nhìn vào sổ cái ở 1 dòng thì cột ngày ghi sổ và cột số dư thường không khớp đúng về thời gian nó chỉ đúng với chứng từ cuối cùng của ngày ghi sổ.

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Giao Thủy
Tác giả	Mai Thị Thanh Tâm
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán tổng hợp
Thể loại	báo cáo chuyên đề tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	555,5 KB