MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 3 1 1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 3[.]
Báo cáo thực tập MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP .3 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN, VẬT LIỆU 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1.3 PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP .5 1.1.4 ĐÁNH GIÁ NGUYÊN, VẬT LIỆU 1.1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .7 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 1.2 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL 10 1.3 THỦ TỤC NHẬP KHO-XUẤT KHO VÀ CÁC CHƯNG TỪ LIÊN QUAN 1.4 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 11 12 1.4.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU 13 1.4.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU 14 1.4.2.1 Phương pháp thẻ song song .15 1.4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.4.2.3 Phương pháp sổ số dư 17 1.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU 19 1.5.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 20 1.5.2.KẾ TỐN TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TĂNG NGUN, VẬT LIỆU 21 1.5.3 KẾ TỐN TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG GIẢM NGUN, VẬT LIỆU 26 Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập 1.6 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN SỬ DỤNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU .30 1.6.1 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ CHUNG 30 1.6.2 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ – SỔ CÁI .31 1.6.3: HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ .32 1.6.4.HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ – CHỨNG TỪ 32 1.6.5 HÌNH THỨC KẾ TỐN MÁY .33 1.7.1 KẾ TOÁN TỔNG HỢP THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX 34 1.7.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK 35 PHẦN THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BẢO DƯƠNG 38 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BẢO DƯƠNG 38 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 38 2.1.1.1 Giới thiệu chung công ty 38 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .39 2.1.1.3 Lịch sử phát triển công ty 39 2.1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CƠNG TY .40 2.1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN Ở CƠNG TY .43 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 43 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 45 2.1.3.3 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng 47 2.2 THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BẢO DƯƠNG .48 2.2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ NGUYÊN, VẬT LIỆU SỬ DỤNG 48 2.2.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu 48 2.2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 51 2.2.2 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 52 Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập 2.2.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên, vật liệu .52 2.2.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu .60 2.2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU 64 2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU 71 2.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 71 2.3.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG NGUYÊN, VẬT LIỆU 72 3.3.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIẢM NGUYÊN, VẬT LIỆU 78 PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BẢO DƯƠNG 85 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐTPT BẢO DƯƠNG 85 3.1.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC CỦA CÔNG TY 85 3.1.2 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 87 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL CỦA CƠNG TY CP ĐTPT BAO DƯƠNG 91 3.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ phận cách khoa học nhanh chóng 91 3.2.2 Lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu: 92 3.2.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư .95 3.2.4.Xử lí thu hồi phế liệu sau thi công cách triệt để 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song 15 Sơ đồ 1.2 Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chiếu .17 Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 18 Sơ đồ 1.4 kế toán tổng hợp tăng giảm vật liệu theo phương pháp KKTX (Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ); 29 Sơ đồ 2.1 mơ hình máy quản lí công ty cổ phần đầu tư phát triển Bảo Dương .41 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Bảo Dương 43 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi kế tốn Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Bảo Dương 47 Bảng 2.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu 50 Bảng 2.2 Mẫu phiếu yêu cầu mua vật tư: 53 Bảng 2.3 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 54 Bảng 2.4 Mẫu biên bàn giao vật tư: 55 Bảng 2.5 Mẫu phiếu nhập kho nguyên, vật liệu: 58 Bảng 2.6 Mẫu phiếu nhập kho xuất thẳng: .60 Bảng 2.7 Mẫu phiếu yêu cầu sử dụng vật tư: 61 Bảng 2.8 Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu 62 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 65 Bảng 2.9 Mẫu thẻ kho loại vật liệu: Gạch lỗ Sài Gịn 8×8×18: 66 Bảng 2.10 Sổ chi tiết nguyên vật liệu .69 Bảng 2.11 Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn 70 Bảng 2.12 Nhập chứng từ kế toán nhập kho vật liệu .74 Bảng 2.13 Mẫu sổ nhật ký chung .75 Bảng 2.14 Sổ Tài khoản 152 .76 Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập Bảng 2.15: Sổ Cái tài khoản 3311 .77 Bảng 2.16 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vận chuyển nội .78 Bảng 2.17 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vật liệu 81 Bảng 3.1 Sổ Nhật ký chung 89 Bảng 3.2 Bảng phân bổ Nguyên, vật liệu 93 Bảng 3.3 Minh hoạ bảng phân bổ nguyên vật liệu 94 Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BQ CC – DC ĐH QTKD GTGT PNK PXK NVL VL KKTX SXKD CKTM GGHB TNHH TM TK QĐ Sinh viên: Lê Thị Vân : : : : : : : : : : : : : : : : Bình qn Cơng cụ - dụng cụ Đại học Quản trị kinh doanh Giá trị gia tăng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Nguyên, vật liệu Vật liệu Kê khai thường xuyên Sản xuất kinh doanh Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Trách nhiệm hữu hạn thương mại Tài khoản Quyết định Báo cáo thực tập MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế Việt Nam có bước chuyển lớn, đường hội nhập với kinh tế lớn mạnh giới, tỷ lệ tăng trưởng kinh tế cao, vị trí Việt Nam trường quốc tế ngày khẳng định Trong năm gần đây, mặt kinh tế Việt Nam dường “thay da, đổi thịt” so với thời kì bao cấp, cách không hai thập kỉ Chủ trương hội nhập kinh tế phủ khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất – kinh doanh đặt nhiều thách thức khó khăn mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững kinh tế thị trường phải vượt qua Và doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp khơng ngoại lệ Có thể nói nhu cầu sản phẩm xây dựng nhu cầu thiết Vì phát triển gia tăng công ty xây dựng hệ tất yếu Điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải thực hạch tốn kinh doanh chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất – kinh doanh đó: hạch tốn kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lí kinh tế tài doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp xây dựng nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình thi cơng, xây lắp Giá trị ngun, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Chính thế, thực tốt việc quản lí kế toán nguyên vật liệu điều kiện cần thiết, tối quan trọng giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ tăng doanh thu lợi nhuận Nhận thức tầm quan trọng tính thiết việc kế tốn ngun, vật liệu doanh nghiệp xây lắp nay, với kiến thức thu nhận qua trình đào tạo nhà trường kiến thức thực tế có q trình thực tập Công ty Cổ phần Bảo Dương Em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần Bảo Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập Dương” làm khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận gồm ba phần lớn: Phần 1: Những vấn đề lí luận chung kế toán nguyên, vật liệu Phần 2: Thực tế kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Bảo Dương Phần 3: Một số nhận xét ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Bảo Dương Em hồn thành khóa luận nhờ có tận tình hướng dẫn giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Bích Vượng – Khoa Kinh tế – Trung cấp Cơng thương Hà Nội Em mong thầy, cô xem xét bảo thêm để em khắc phục hạn chế viết Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN, VẬT LIỆU Bất kì doanh nghiệp nào, dù doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp , để tạo sản phẩm khơng thể thiếu yếu tố ngun, vật liệu Nguyên, vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kì sản xuất, kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất, tác động lao động, nguyên, vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP Các đơn vị xây dựng mang nét đặc trưng riêng ngành xây dựng thi cơng đảm nhiệm cơng trình dân dụng cơng nghiệp có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thời gian xây dựng lâu dài, khối lượng thi cơng hầu hết làm ngồi trời, trình sản xuất phức tạp Sản phẩm sản xuất công ty bất động sản có giá trị lớn, chúng khơng trao đổi trực tiếp thị trường sản phẩm hàng hóa khác mà có hợp đồng xây dựng kí kết Sản phẩm sau hồn thành bàn giao cho đơn vị sử dụng trở thành tài sản cố định đơn vị Chất lượng khơng khẳng định mà phải kiểm nghiệm qua thời gian định Do Nguyên, vật liệu doanh nghiệp xây lắp mang số đặc điểm riêng là: - Trong doanh nghiệp xây lắp, nguyên, vật liệu thể dạng vật hóa, có tính chất lí hóa riêng biệt Nguyên vật liệu sử dụng thường có giá trị lớn, Sinh viên: Lê Thị Vân Báo cáo thực tập chủng loại nhiều, nhiên không phong phú doanh nghiệp sản xuất sản phẩm - Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng sử dụng loại vật liệu có tính chất vật lí bền, chắc, bị hư hỏng qua thời gian Phải trải qua thời gian lâu vật liệu giảm chất lượng Vật liệu thường có khối lượng kích thước lớn phần lớn qua q trình chế biến, khơng cịn giữ y ngun tính chất hình dạng ban đầu xi măng, sắt, thép, gạch, ngói,… Trong doanh nghiệp xây lắp, nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị tối quan trọng - Ngun vật liệu yếu tố ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động SXKD, nguyên, vật liệu trực tiếp tham gia vào trình sản xuất tạo sản phẩm Về mặt vật, khơng cịn giữ hình thái ban đầu; mặt giá trị, chuyển dịch tồn vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp - Trong doanh nghiệp, chi phí nguyên, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Nhất doanh nghiệp xây lắp chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị định tới chất lượng sản phẩm Việc cung cấp nguyên, vật liệu có đầy đủ hay khơng ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thi công, xây dựng, đồng thời chất lượng cơng trình bị ảnh hưởng Điều có nghĩa việc thi cơng khơng thể tiến hành khơng có ngun, vật liệu; chất lượng nguyên, vật liệu chất lượng sản phẩm (các cơng trình xây dựng bản) hồn thành không đạt làm ảnh hưởng xấu tới kết toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tăng cường quản lí cơng tác kế tốn ngun, vật liệu đảm bảo việc sử dụng nguyên, vật liệu tiết kiệm, hiệu nhằm hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Do doanh nghiệp cần có chiến lược quản lí chặt chẽ, xác NVL tất khâu kế tốn NVL đóng vai trị then chốt Sinh viên: Lê Thị Vân