Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh hàn việt 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT

Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty

1.1.1- Danh mục nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất- kinh doanh ở Công ty TNHH Hàn Việt Nó là một trong những yếu tố đầu vào thiết yếu, quyết định đến chất lượng của sản phẩm sản xuất, đến tiến độ hoàn thành kế hoạch sản xuất của Công ty.

Công ty TNHH Hàn Việt là một doanh nghiệp sản xuất chăn, ga, gối, đệm phục vụ nhu cầu sử dụng trong nước và xuất khẩu Do vậy, để phục vụ cho quá trình sản xuất Công ty đã sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau với số lượng lớn và đa dạng về chủng loại, kích cỡ, màu sắc Vì vậy để dễ dàng trong công tác quản lý, công tác tổ chức hạch toán và theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm, nhập, xuất nguyên vật liệu trong Công ty thì các loại nguyên vật liệu được phân ra thành các danh mục như sau:

- NVL chính: bao gồm vải các loại, bông các loại, sợi, xơ, mút, thép…

+ Vải: bao gồm vải cotton, vải nỉ, vải polyester, vải phi, vải gấm, vải thun…là nguyên liệu chủ yếu để sản xuất ra các sản phẩm như: vỏ chăn, vỏ đệm, vỏ gối, ga phủ, tấm trải, khăn, mành rèm, áo choàng cho khách sạn, váy ghế…

+ Bông: bao gồm bông hột, bông chăn 6+8+10 oz, bông 450, bông 3oz+4oz+2oz…dùng làm ruột gối, ruột đệm.

+ Sợi: bao gồm sợi 16, sợi Ne 20/1, sợi Ne 20/2, sợi 32/2 dùng để dệt các loại khăn, áo choàng khách sạn.

+ Xơ: bao gồm xơ dừa các loại và xơ 3D, xơ 4D, xơ 7D, xơ 15D,… dùng để sản xuất đệm lò xo, đệm bông.

+ Mút: bao gồm mút F32, mút T16, mút K36 5F được dùng để sản xuất đệm lò xo.

+ Thép: bao gồm dây thép 1.5, dây thép 3, dây thép 5, dây thép 2.2 dùng làm đệm lò xo.

- Vật liệu phụ: bao gồm mác, chun, chỉ, khóa, dây khóa, nhám bông, nhám gai, đề can, phiếu bảo hành, thùng catton, mếch, đạn, tờ ép gối, ghim kẹp, dây viền, túi nilon, một số hoá chất như nước Javen, axeton…

+ Mác: gồm có các loại mác khác nhau như mác chăn, mác gối, mác đệm…trên mác có in logo của Công ty.

+ Chun: dùng để may các loại ga phủ, tấm trải chun.

+ Chỉ: có các loại chỉ với các màu sắc khác nhau dùng để may các sản phẩm của Công ty như chăn, ga, gối… và chỉ dùng để dệt khăn.

+ Dây viền: dùng để may gối, may chăn…

+ Túi nilon: được dùng làm túi đựng các loại sản phẩm hoàn thành

Các loại vật liệu phụ được dùng kèm với vật liệu chính để tạo nên sản phẩm hoàn thành.

1.1.2- Phân loại nguyên vật liệu Để công việc quản lý dễ dàng và hạch toán được chính xác khối lượng NVL lớn và đa dạng đồng thời nhằm theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn thì kế toán của Công ty đã tiến hành việc phân loại NVL rất chi tiết dựa theo những tiêu thức nhất định mà các loại NVL được xếp vào các nhóm khác nhau Dựa trên vai trò và tác dụng của NVL thì được chia thành các loại sau:

- NVL chính: gồm có vải các loại, bông các loại, xơ, mút, dây thép.

- NVL phụ: gồm các loại phụ liệu khác nhau như mác, chun, chỉ, khóa dây khóa, đề can, thùng catton, tờ ép gối, dây viền, túi nilon và một số hóa chất khác như axeton, nước Javen…

- Nhiên liệu: gồm các loại như xăng, dầu, ga… có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất.

- Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải như dây curoa, đệm dầu, vòng bi, đế chân vịt, cần chân vịt, ốc vít…

- Phế liệu: là những vật tư còn thừa sau quá trình sản xuất chủ yếu là vải phế phẩm.

1.1.3- Mã hóa nguyên vật liệu

Hiện nay Công ty đã tiến hành mã hóa các loại nguyên vật liệu theo từng mã, từng nhóm riêng giúp việc theo dõi trên máy tính thuận lợi hơn, nhằm giúp công tác kế toán dễ kiểm soát hơn Theo đó mỗi loại được đánh mã số riêng như sau:

Bảng 1.1: Bảng mã hóa nguyên vật liệu chính.

Tên vật liệu Mã hàng ĐVT

Vải CT màu khổ 160 VCM160 Mét

Vải CT màu khổ 290 VCM290 Mét

Vải CT trắng khổ 250 VCT250 Mét

Vải phi màu khổ 160 VPM160 Mét

Vải phi màu khổ 250 VPM250 Mét

Bảng 1.2: Bảng mã hóa vật liệu phụ

Tên vật liêu Mã hàng ĐVT

Dây viền màu DVM Mét

Dây viền trắng DVT Mét

1.1.4- Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty.

Tính giá vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là việc dùng tiền để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu Việc tính giá NVL tại Công ty TNHH Hàn Việt tuân thủ Chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho ( Ban hành và công bố theo Quyết định 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Theo Chuẩn mực này nguyên vật liệu luân chuyển phải được tính theo giá thực tế.

- Nguyên vật liệu nhập kho:

+ Đối với NVL nhập khẩu:

Giá thực tế hàng nhập khẩu Giá mua hàng nhập khẩu +

Chi phí mua hàng nhập khẩu

Trong đó: Giá mua hàng nhập khẩu mà Công ty lựa chọn là giá CIF

Thuế nhập khẩu = Gía tính thuế * Thuế suất thuế nhập khẩu * Tỷ giá hối đoái Hiện nay thuế suất thuế nhập khẩu của vải là 12%

Ví dụ: Ngày 12 tháng 03 năm 2012, Công ty nhập mua một lô vải cotton khổ

250 của Công ty CHEM BASE (NAN TONG) LABORATOIES CO., LTD ( Trung Quốc) với trị giá nguyên tệ là 7.500 USD, thuế suất thuế nhập khẩu của vải là 12%, tỷ giá thực tế trong ngày là 20.750đ/USD, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 6.300.000. Giá thực tế của lô vải nhập khẩu sẽ là:

+ Giá mua hàng nhập khẩu (CIF): 7.500 * 20.750 = 155.625.000

+ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ: 6.300.000đ

Như vậy giá thực tế của lô vải:

( Một trăm tám mươi triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn).

+ Đối với nguyên vật liệu mua trong nước:

Giá mua ghi trên hóa đơn GTGT (không bao gồm thuế GTGT)

Chi phí thu muaChi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí kiểm nhận nhập kho.

Ví dụ: Ngày 13 tháng 03 năm 2012 Công ty mua 2 tấn bông hột, giá mua ghi trên hóa đơn GTGT là 90 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán chịu.

Vậy giá thực tế mua vào của 2 tấn bông hột là: 90 triệu đồng

- Nguyên vật liệu xuất kho: Công ty TNHH Hàn Việt áp dụng phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Đơn giá bình quân của nguyên vật liệu được tính theo tháng Theo phương pháp này, trong tháng khi xuất dùng nguyên vật liệu, kế toán chỉ theo dõi được về mặt số lượng trên phiếu xuất kho, cuối tháng căn cứ vào giá thực tế của nguyên vật tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định đựợc giá bình quân của một đơn vị nguyên vật liệu

Giá thực tế vật liệu xuất kho

Số lượng từng loại xuất kho

* Đơn giá xuất kho bình quân Trong đó: Đơn giá xuất kho bình quân Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Ví dụ: Tháng 3/2012 có tình hình như sau: ( ĐVT: đồng/ mét )

Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu: tên vật liệu Vải CT màu khổ 160

- Số lượng tồn đầu tháng 2.300 mét

- Trị giá thực tế tồn đầu tháng 92.000.000

- Số lượng nhập trong tháng 18.230 mét

- Trị giá thực tế nhập trong tháng 738.315.000

- Số lượng xuất trong tháng 19.200 mét

Cuối tháng tính giá thực tế vật liệu xuất kho như sau: Đơn giá 1 đơn vị vật liệu:

Giá trị vật liệu xuất kho: 19.200 * 40.445 = 776.544.000

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty

1.2.1- Phương thức thu mua nguyên vật liệu

- Tại Công ty việc nhập kho được thực hiện bởi Bộ phận Cung ứng vật tư, thông qua việc ký kết hợp đồng mua hoặc trực tiếp mua hàng Phòng Kế hoạch Vật tư chịu trách nhiệm tham khảo và lựa chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu cho Công ty sao cho đảm bảo được yêu cầu là giá cả phù hợp, đảm bảo chất lượng.

- Theo phương thức mua hàng trực tiếp: là trường hợp người mua hàng của Công ty đến mua hàng ở các đại lý lớn, mua với số lượng ít hoặc khi có nhu cầu thì người mua hàng sẽ tìm nguồn cung cấp, gửi đơn hàng cần mua tới nhà cung cấp, sau khi hàng được gửi đến làm thủ tục nhận hàng và nhập kho nguyên vật liệu.

- Theo phương thức ký kết hợp đồng: khi có nhu cầu mua vật tư thì Phòng Kế hoạch Vật tư sẽ yêu cầu nhà cung cấp gửi hàng mẫu để xem trước Nếu hàng đạt chất lượng thì Phòng Kế hoạch Vật tư sẽ chọn nhà cung cấp và xúc tiến ký kết hợp đồng.

- Sau khi mua hàng xong thì hàng sẽ được vận chuyển về kho Có 2 phương thức vận chuyển hàng về kho: Công ty tự vận chuyển hàng về kho và nhà cung cấp sẽ chịu trách nhiệm vận chuyển hàng về cho Công ty.

+ Công ty tự vận chuyển hàng về kho: sau khi mua hàng xong, người chịu trách nhiệm mua hàng có trách nhiệm vận chuyển về kho thông qua việc điều động đội xe của Công ty đến chở hàng về Hàng được chở về kho, Ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản kiểm nghiệm xem hàng có đúng quy cách phẩm chất không sau đó

= 40.445 nhập vào kho nguyên vật liệu.

+ Nhà cung cấp vận chuyển hàng về cho Công ty: người giao hàng vận chuyển hàng đến Công ty kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng Sau đó Ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm, nếu hàng đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo quy định.

1.2.2- Phương thức sử dụng nguyên vật liệu

Các bộ phận trong Công ty khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đều phải có giấy đề nghị cấp vật tư lên Ban giám đốc ký duyệt chứng từ Sau đó bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển xuống cho thủ kho xuất hàng Nguyên vật liệu trong Công ty được sử dụng với các mục đích khác nhau như: vải để may chăn, ga, gối; bông để làm đệm;…Vì vậy việc sử dụng nguyên vật liệu phải đảm bảo tiết kiệm trên cơ sở các định mức đã được đặt ra nhằm hạ thấp chi phí trong giá thành sản phẩm.

1.2.3- Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu

Mặt hàng sản xuất chủ yếu của Công ty là chăn, ga, gối, đệm phục vụ cho gia đình, khách sạn, trường học, bệnh viện nên chủng loại nguyên vật liệu khá lớn và phức tạp Nguyên vật liệu chủ yếu là vải, bông, sợi cho nên nếu bảo quản không đúng quy cách nó sẽ dễ hút ẩm, dễ bị mốc…Vì vậy, Công ty đã xây dựng hệ thống kho chứa nguyên vật liệu đặt ở nơi khô ráo, thoáng mát, nền kho được lát gạch chống nồm Hiện nay, Công ty có 2 kho chứa nguyên vật liệu:

+ Kho nguyên vật liệu chính: kho này chứa các loại vải, bông, sợi… dùng trực tiếp cho việc sản xuất ra sản phẩm chủ yếu của Công ty.

+ Kho vật liệu phụ: kho này chứa các loại dây viền, khóa, dây khóa, chỉ, mác, chun…và các vật liệu phụ khác để góp phần vào việc tạo ra các sản phẩm.

Do đặc điểm sản xuất nên 2 kho này được bố trí gần nhau và gần với các phân xưởng sản xuất để thuận tiện và không mất nhiều thời gian cho công tác vận chuyển nhập kho và xuất kho.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty

- Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của NVL trong quá trình sản xuất đã đặt ra yêu cầu phải quản lý chặt chẽ NVL từ khâu thu mua, xây dựng định mức, sử dụng và kiểm kê NVL.

+ Ở khâu thu mua: do đặc điểm NVL của Công ty là phong phú và đa dạng về chủng loại nên Công ty đã mở sổ chi tiết vật tư theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị, theo dõi cả tình hình nhập, xuất, tồn của nguyên vật liệu Ở khâu này phải quản lý chặt chẽ về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua và việc thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ sản xuất.

+ Ở khâu bảo quản dự trữ: Phòng Kế hoạch Vật tư đã xây dựng nên hệ thống định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật tư nhằm đảm bảo cung ứng kịp thời cho quá trình sản xuất sản phẩm đồng thời không gây tình trạng ứ đọng vật tư.

Hệ thống định mức này cũng là cơ sở để đưa ra kế hoạch thu mua.

+ Ở khâu sử dụng NVL: Phòng Kế hoạch Vật tư xây dựng định mức sử dụng nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm nhằm xác định số lượng nguyên vật liệu sử dụng để sản xuất ra một sản phẩm nhất định Nguyên vật liệu chỉ được xuất kho khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến tình hình xuất nguyên vật liệu đều được theo dõi chi tiết theo từng kho, từng bộ phận sử dụng.

+ Ở khâu kiểm kê nguyên vật liệu: cuối năm công tác tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu được tổ chức nhằm kiểm kê lại số nguyên vật liệu thừa, thiếu, số nguyên vật liệu tồn kho nhằm đưa ra các giải pháp hợp lý Việc kiểm kê nhằm xác định được tình hình của nguyên vật liệu để lên các kế hoạch cho phân xưởng sản xuất

Nguyên vật liệu đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong toàn bộ quá trình sản xuất quyết định đến chất lượng sản phẩm nên công tác quản lý nguyên vật liệu luôn được đặt lên hàng đầu Công việc quản lý nguyên vật liệu gắn với vai trò của các bộ phận liên quan như: kế toán nguyên vật liệu; Phòng Kế hoạch Vật tư; các phân xưởng sản xuất; thủ kho; Kế toán trưởng; nhà quản lý.

Kế toán nguyên vật liệu là bộ phận chịu trách nhiệm chủ yếu trong việc mua

Kế toán nguyên vật liệu có chức năng tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời trung thực các số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tính giá nguyên vật liệu và tình hình nhập xuất tồn kho, thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu: lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết theo đúng phương pháp kế toán mà Công ty áp dụng Kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra thường xuyên việc chấp hành chế độ dự trữ, bảo quản và sử dụng vật liệu, xác định chính xác số lượng và giá trị của nguyên vật liệu thực tế đang sử dụng

Phòng Kế hoạch Vật tư: với chức năng là tham gia tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp nhằm đảm bảo nhu cầu sản xuất, đảm bảo số lượng, chất lượng của NVL nhập về Phòng Kế hoạch Vật tư có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, định mức số lượng nguyên vật liệu cho các đơn hàng và các kế hoạch sản xuất sản phẩm Đồng thời Phòng Kế hoạch Vật tư chịu trách nhiệm kiểm nghiệm các loại vật tư nhập về cho Công ty, tập hợp các đơn hàng và lên kế hoạch cho việc sản xuất theo các đơn hàng.

Các phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ quản lí các loại nguyên vật liệu xuất từ kho ra để sản xuất Mỗi cá nhân trong phân xưởng đều có trách nhiệm bảo quản các loại nguyên vật liệu để tránh mất mát trong quá trình sản xuất Các phân xưởng sử dụng nguyên vật liệu sao cho phù hợp, tránh lãng phí, thất thoát làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty Việc chuyển giao nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất thường hay xảy ra mất mát cho nên trong khâu này đòi hỏi mỗi cá nhân có trách nhiệm với các lô hàng mà mình được giao trách nhiệm quản lý Đặc biệt các tổ trưởng của phân xưởng sản xuất phải chịu trách nhiệm quản lý tránh mất mát không đáng có xảy ra.

Thủ kho: là người theo dõi vật liệu về mặt số lượng trên thẻ kho Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho sẽ ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho và sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất thủ kho lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho Định kỳ thủ kho tiến hành chuyển toàn bộ chứng từ về Phòng Kế toán.Đồng thời thủ kho cũng có trách nhiệm trong việc bảo quản nguyên vật liệu, chịu trách nhiệm trước nhà quản lí về tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu.

Kế toán trưởng: có chức năng đảm bảo trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, tránh thất thoát chứng từ nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý khi họ có nhu cầu Kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra giám sát các báo cáo về nguyên vật liệu: Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn, các chứng từ ghi sổ về nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu, Sổ cái tài khoản 152…

Các nhà quản lý cũng có nhiệm vụ trong việc quản lý nguyên vật liệu củaCông ty Họ quản lý nguyên vật liệu thông qua các chứng từ, sổ sách có liên quan tới tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu Đồng thời thường xuyên theo dõi tình hình nguyên vật liệu thông qua các kế hoạch sản xuất, các đơn đặt hàng của Công ty,xem xét phương thức sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm hay lãng phí Nhà quản lý theo dõi các báo cáo liên quan đến nguyên vật liệu xem có gì sai sót và bất cập không để tìm ra biện pháp và phương hướng giải quyết đúng đắn nhằm tạo điều kiện cho các kế hoạch sản xuất diễn ra đúng thời hạn.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty

Ở Công ty TNHH Hàn Việt nguyên vật liệu phong phú và đa dạng nên việc hạch toán phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từng danh điểm NVL Vì vậy để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, dễ dàng trong việc theo dõi và hạch toán, Công ty hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết nhập- xuất- tồn kho vật liệu

Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho (theo dõi về mặt số lượng) đồng thời căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho thủ kho ghi vào sổ kế toán chi tiết vật liệu (theo dõi về số lượng và giá trị) Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên thẻ kho và sổ kế toán chi tiết vật liệu Từ sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu.

2.1.1- Kế toán chi tiết nhập kho nguyên vật liệu

- Nguyên liệu của Công ty chủ yếu được nhập mua từ bên ngoài nên việc nhập kho NVL được kiểm soát chặt chẽ ngay từ khâu mua vào.

Sơ đồ 2.2: Quy trình lập và luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu

Khi nguyên vật liệu mua về được chuyển đến Công ty (kèm theo HĐGTGT do bên bán lập), người giao hàng đề nghị nhập và ban kiểm nghiệm sẽ tiến hành kiểm nghiệm số NVL mua về rồi ghi vào biên bản kiểm nghiệm xem có đủ điều kiện nhập kho không Sau đó bộ phận kế toán lập phiếu nhập kho chuyển đến Kế toán trưởng ký phiếu nhập kho và chuyển xuống cho thủ kho nhập hàng Tiếp đó kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ và chuyển chứng từ vào khâu bảo quản lưu trữ.

Người giao hàng đề nghị nhập

Nguyên vật liệu(kèm theo

Bộ phận kế toán lập phiếu nhập kho

Kế toán trưởng ký phiếu nhập kho

Thủ kho kiểm nhập hàng

Kế toán nguyên vật liệu ghi sổ

Ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm

Ví dụ: Ngày 10 tháng 03 năm 2012, Công ty mua vải CT màu khổ 160 và vải

CT màu khổ 290 của Công ty TNHH Dệt may Hà Nội theo hợp đồng kinh tế số 562 và hóa đơn GTGT số 0085612 Cùng ngày 10/03/2012, Công ty nhập 1 lô dây khóa của Công ty TNHH Nam Hà theo hóa đơn GTGT số 0023093.

Biểu 2.1:Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập (hóa đơn mua NVL chính)

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AE/2012 Liên 2: Giao khách hàng Số: 0085612

Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dệt may Hà Nội Địa chỉ: số 14 ngõ 144 Quan Nhân - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 0436880789 MST: 0100925898

Họ tên người mua hàng: Phạm Thế Linh Đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100955275-1

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Vải CT màu khổ 160 Mét 5.230 40.500 211.815.000

2 Vải CT màu khổ 290 Mét 5.000 35.000 175.000.000

Thuế suất GTGT( VAT):10% Tiền thuế GTGT 38.681.500

Tổng cộng tiền thanh toán 425.496.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai mươi lăm triệu bốn trăm chín mươi sáu ngàn năm trăm đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên )

Biểu 2.2:Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập (hóa đơn mua vật liệu phụ)

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/2012 Liên 2: Giao khách hàng Số: 0023093

Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Hà Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Phố Nối A - huyện Mỹ Hào- tỉnh Hưng Yên Điện thoại: 03213681332 MST: 0900734835

Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Long Đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100955275-1

Thuế suất GTGT( VAT):10% Tiền thuế GTGT 375.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên )

- Sau khi hàng đến Công ty thì Ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm. Khi lập biên bản kiểm nghiệm phải có sự hiện diện của Trưởng Phòng Kế hoạch Vật tư và các cá nhân khác có liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu.

Biểu 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư: (kiểm nghiệm vật liệu chính)

Công ty TNHH Hàn Việt

Km14, Quốc lộ 1A- Thanh Trì- Hà Nội

Mẫu số: 03- VT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0085612 ngày 10 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Dệt may Hà Nội.

+ Ông: Phạm Văn Hải- Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban

+ Ông : Trần Quốc Toản - Chức vụ: Thủ kho - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Uỷ viên

+ Ông: Lê Thái Minh - Chức vụ: Trưởng Phòng Kế hoạch Vật tư Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

1 Vải CT màu khổ 160 mét 5.230 5.230

2 Vải CT màu khổ 290 mét 5.000 5.000 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Vải đạt yêu cầu như mẫu đã giao. Đại diện kỹ thuật

Thủ kho Trần Quốc Toản

Trưởng banPhạm Văn HảiBiểu 2.4: Biên bản kiểm nghiệm vật tư: (kiểm nghiệm vật liệu phụ)

Mẫu số: 03- VT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0023093 ngày 10 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Nam Hà

+ Ông: Phạm Văn Hải - Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban

1 Dây khóa 1.5 mét 2.500 2.500 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Dây khóa đạt yêu cầu Đại diện kỹ thuật

Trưởng ban Phạm Văn Hải

- Sau khi kiểm tra chất lượng và số lượng, căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm diện của cán bộ cung ứng vật tư và nhân viên kế toán NVL Kế toán NVL dựa trên hóa đơn GTGT do bên bán lập và biên bản kiểm nghiệm vật tư để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được kế toán NVL viết bằng tay thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) trong đó liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nhập hàng, liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ.

Biểu 2.5: Phiếu nhập kho vật liệu chính

Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Số: 1308 Nợ: TK 1521 Có: TK 112

- Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thành

- Theo hoá đơn GTGT số 0085612 ngày 10 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Dệt may Hà Nội

- Nhập tại kho: NVL chính Địa điểm: Công ty TNHH Hàn Việt

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

1 Vải CT màu khổ 160 VCM160 Mét 5.230 5.230 40.500 211.815.000

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm tám mươi sáu triệu tám trăm mười lăm nghìn đồng chẵn.

-Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐGTGT số 0085612, 01 BBKN số 0073561

( Ký, họ tên) Người giao hàng

( Ký, họ tên) Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Biểu 2.6: Phiếu nhập kho vật liệu phụ

Công ty TNHH Hàn Việt Mẫu số: 01-VT

Km14, Quốc lộ 1A- Thanh Trì- Hà Nội Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Trí

- Theo hoá đơn GTGT số 0023093 ngày 10 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Nam Hà

- Nhập tại kho: Vật liệu phụ Địa điểm: Công ty TNHH Hàn Việt

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

2.2.2- Kế toán chi tiết xuất kho nguyên vật liệu

- Công ty TNHH Hàn Việt áp dụng phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, cuối tháng kế toán tính ra đơn giá bình quân để tính giá xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất.

Sơ đồ 2.3: Quy trình lập vàluân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

Bộ phận có nhu cầu lập chứng từ xin xuất

Bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho

Giám đốc, Kế toán trưởng duyệt xuất

- Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, bộ phận có nhu cầu sẽ lập chứng từ xin xuất NVL sau đó trình lên Giám đốc và Kế toán trưởng xem xét và ký duyệt chứng từ và chuyển sang cho bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển xuống cho thủ kho xuất hàng Sau đó, kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ và đưa chứng từ vào khâu bảo quản lưu trữ.

Ví dụ: Ngày 10/03/2012 Phòng Kế hoạch Vật tư lên kế hoạch sản xuất vỏ chăn đông như sau:

Biểu 2.7: Kế hoạch sản xuất vỏ chăn đông

Phòng Kế hoạch Vật tư

KẾ HOẠCH SẢN XUẤT VỎ CHĂN ĐÔNG

Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Màu Số lượng

VCM160 Vải CT màu khổ 160 Mét DL 68 515 2,2 2 6,2

VCM290 Vải CT màu khổ 290 Mét DL 82 540 2,1 1,5 5

Trưởng Phòng Kế hoạch Vật tư (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên)

- Kế hoạch sản xuất vỏ chăn đông được chuyển xuống cho xưởng sản xuấtChăn, Ga, Gối để xưởng này tiến hành sản xuất Ngày 11/03/2012 phân xưởng Cắt lập giấy đề nghị xuất vật tư như sau:

Biểu 2.8: Giấy đề nghị xuất vật tư

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 11 tháng 03 năm 2012

Số: 15 Người đề nghị: Nguyễn Văn Hà

Lý do xuất kho: xuất để sản xuất vỏ chăn đông

Thuộc phân xưởng: xưởng sản xuất Chăn, Ga, Gối

STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú

1 Vải CT màu khổ 160 VCM160 Mét 3.200

Trưởng bộ phận kỹ thuật (Ký, họ tên)

Thủ kho (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) Sau khi lập giấy đề nghị xuất vật tư, xưởng sản xuất Chăn, Ga, Gối chuyển lên Ban Giám đốc hoặc Kế toán trưởng ký duyệt, sau đó chuyển sang cho bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển xuống cho thủ kho xuất hàng rồi giao cho bộ phận sản xuất Quy trình lập phiếu xuất kho diễn ra như sau:

- Ví dụ: Ngày 12/03/2012 xuất kho 3.200 mét vải CT màu khổ 160 và 2.700 mét vải CT màu khổ 290 cho sản xuất vỏ chăn đông

Biểu 2.9: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính

Ngày 12 tháng 03 năm 2012 Nợ TK 621

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thắng Địa chỉ (bộ phận): tổ cắt

- Lý do xuất kho: xuất cho sản xuất sản phẩm

- Xuất tại kho: Kho nguyên v t li u chínhật liệu chính ệu chính

1 Vải CT màu khổ 160 VCM160 Mét 3.200 3.200

Người nhận hàng ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ví dụ: Ngày 12/03/2012 xuất kho 2.000 mét dây khóa 1.5 cho sản xuất vỏ chăn đông

Biểu 2.10: Phiếu xuất kho vật liệu phụ

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Vân Anh Địa chỉ (bộ phận): tổ may

- Xuất tại kho: Kho vật liệu phụ

Ngày 13 tháng 03 năm 2012 Người lập phiếu

- Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc là các phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành phân loại chứng từ để ghi vào thẻ kho Thẻ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng

Mỗi loại nguyên vật liệu được theo dõi trên một tờ hoặc nhiều tờ thẻ kho liên tiếp nhau trên cùng một thẻ kho Mỗi chứng từ nhập, xuất được thể hiện trên một dòng của thẻ kho theo biểu dưới đây:

Ví dụ trên, kế toán tiến hành ghi vào thẻ kho Bao gồm 3 thẻ kho của 3 loại nguyên vật liệu như sau:

Mẫu số S12-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Tên vật tư: Vải CT màu khổ 160

Ký xác Ngày nhận tháng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Số lượng Ký xác nhận

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

- Tên vật tư: Dây khóa 1.5

Ngày tháng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

( Ký, họ tên) Giám đốc

- Cuối tháng để tính giá nguyên vật liệu kế toán tiến hành lập Bảng kê tính giá của các loại vật liệu Bảng kê được lập riêng cho từng loại vật liệu Cơ sở để lập là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ khác liên quan của từng loại vật liệu Với ví dụ trên, kế toán tiến hành lập Bảng kê tính giá cho 3 loại vật liệu như sau:

Biểu 2.14: Bảng kê tính giá Vải CT màu khổ 160

BẢNG KÊ TÍNH GIÁ Tháng 03/ 2012

Tên vật liệu: Vải CT màu khổ 160

Nội dung Nhập Xuất Tồn

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Cuối tháng xác định giá đơn vị bình quân: Đơn giá xuất kho bình quân của Vải CT màu khổ 160 = 2.300 * 40.000 + 18.230 * 40.500

Sau đó quay lại Bảng kê tính giá điền vào bảng đơn giá xuất kho vật liệu

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Cuối tháng xác định giá đơn vị bình quân: Đơn giá xuất kho bình quân của Vải CT màu khổ 290 1.000 * 33.000 + 11.500 * 35.000 1.000 + 11.500

Sau đó quay lại Bảng kê tính giá điền vào bảng đơn giá xuất kho của vật liệu

Biểu 2.16: Bảng kê tính giá dây khóa BẢNG KÊ TÍNH GIÁ

Tháng 03/ 2012 Tên vật liệu: Dây khóa 1.5

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Cuối tháng xác định giá đơn vị bình quân: Đơn giá xuất kho bình quân của dây khóa 1.5 1.500* 1.300 + 8.000 * 1.500

Sau đó quay lại Bảng kê tính giá và điền vào bảng đơn giá xuất kho của vật liệu

- Sau khi có đơn giá xuất kho của từng loại vật liệu thì kế toán tiến hành lập

Sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ này được ghi căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan Sổ chi tiết nguyên vật liệu theo dõi về mặt số lượng lẫn giá trị của từng loại nguyên vật liệu Mỗi một sổ theo dõi một loại nguyên vật liệu và cuối tháng phải cộng sổ để đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng Đồng thời số tổng cộng trên từng sổ chi tiết được dùng để lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.

Biểu 2.17: Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( nguyên vật liệu chính)

Km14, Quốc lộ 1A- Thanh Trì- Hà Nội Mẫu số S10-DN

Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tháng 03 năm 2012 Tài khoản: 1521 Tên kho: Kho NVL chính

Tên vật liệu: Vải CT màu khổ 160 ĐVT: mét

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Sốhiệu Ngày, tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Biểu 2.19: Sổ chi tiết nguyên vật liệu (vật liệu phụ)

Tháng 03 năm 2012 Tài khoản: 1522 Tên kho: Kho vật liệu phụ

Tên vật liệu: Dây khóa 1.5 ĐVT: mét

- Sau khi lập xong tất cả các Sổ chi tiết của từng loại nguyên vật liệu thì kế toán lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.

Bảng này được lập vào cuối kỳ và căn cứ vào số tổng cộng từ các sổ chi tiết nguyên vật liệu, mỗi loại nguyên vật liệu ghi một dòng theo cột tổng số.

Biểu 2.20: Trích Bảng tổng hợp chi tiết nhập- xuất- tồn

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP – XUẤT- TỒN

Mã số Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

0 Vải CT màu khổ 160 mét 2.300 92.000.000 18.230 738.315.000 19.200 776.544.000 1.330 53.771.000 VCT250 Vải CT trắng khổ 250 mét 1.530 65.331.000 15.300 657.900.000 13.500 580.135.500 3.330 143.095.500

Vải CT màu khổ 290 mét 1.000 33.000.000 11.500 402.500.000 10.700 372.788.000 1.800 62.712.000

DVM Dây viền màu mét 1.000 300.000 7.000 2.100.000 5.700 1.710.000 2.300 690.000

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty

- TK 152: " Nguyên liệu, vật liệu", tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế Kết cấu của TK 152:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài

+ Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

+ Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất sản phẩm.

+ Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua.

+ Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

Dư Nợ: Giá thực tế NVL tồn kho

TK 152 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:

+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính

2.2.2- Quy trình kế toán nguyên vật liệu.

- Sổ kế toán tổng hợp mà kế toán sử dụng để hạch toán NVL là các chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 152, 153 Mặc dù Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ nhưng kế toán lại không mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

+ Chứng từ ghi sổ: được lập riêng cho nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu và riêng cho nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu và được lập vào cuối tháng.

Vẫn ví dụ trên, căn cứ vào các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ

Biểu 2.21: Trích Chứng từ ghi sổ số 05

Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Nhập mác chăn, ga, gối VAT 10% theo giá mua Nhập mua vải CT màu khổ 290 VAT 10% theo giá mua

Nhập mua bông 450 VAT 10% theo giá mua Nhập mua chỉ

VAT 10% theo giá mua Nhập mua vải CT màu khổ 160 VAT 10% theo giá mua

Nhập mua xơ 3D VAT 10% theo giá mua Nhập mua dây khóa 1.5 VAT 10% theo giá mua Nhập mua vải CT màu khổ 160 VAT 10% theo giá mua

Nhập mua vải CT màu khổ 290 VAT 10% theo giá mua

Nhập mua dây khóa 1.5 VAT 10% theo giá mua

Kèm theo 27 chứng từ gốc

Người lập (Ký, họ tên)

Xuất bông 450 cho sản xuất Xuất mác chăn, mác ga, mác gối Xuất chỉ cho sản xuất

Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất vải CT màu khổ 290 Xuất xơ 3D

Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất dây khóa 1.5

Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất vải CT màu khổ 290 Xuất dây khóa 1.5 cho sản xuất

… Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất bông hột

- Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lập Sổ Cái TK 152 Cơ sở để ghi Sổ Cái là các chứng từ ghi sổ

Biểu 2.23: Trích Sổ Cái TK 152

Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

Nhập mác chăn, ga, gối Nhập mua vải CT màu khổ 290 Nhập mua bông 450

Nhập mua chỉ Nhập mua vải CT màu khổ 160 Nhập mua xơ 3D

Nhập mua dây khóa 1.5 Nhập mua vải CT màu khổ 160 Nhập mua vải CT màu khổ 290 Nhập mua dây khóa 1.5

Nhập mua vải CT trắng khổ 250 Nhập mua bông hột

Nhập sợi Ne 20/1 Nhập khóa

Nhập vải CT màu khổ 160 Nhập mua vải CT trắng khổ 250 Nhập mua bông hột

31/03 06 31/03 Xuất bông 450 cho sản xuất

Xuất mác chăn, ga, gối Xuất chỉ cho sản xuất Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất vải CT màu khổ 290 Xuất xơ 3D

Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất vải CT màu khổ 290 Xuất dây khóa cho sản xuất Xuất bông hột

Xuất vải CT trắng khổ 250 Xuất sợi Ne 20/1

Xuất khóa Xuất vải CT màu khổ 160 Xuất bông hột

Xuất vải CT khổ 250 Xuất xơ 3D

Xuất vải CT trắng khổ 250

2.2.3- Kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho

Việc kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với chứng từ và so sánh với tình hình thực tế luôn là một yêu cầu quan trọng trong công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Hàn Việt Kiểm kê để phát hiện chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách với tình hình thực tế phải được tiến hành một cách khoa học và chặt chẽ Vào thời điểm cuối năm công tác tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu tại

Công ty TNHH Hàn Việt được tổ chức nhằm xác định tình hình của nguyên vật liệu tồn kho hoặc số nguyên vật liệu thừa, thiếu để đưa ra các kế hoạch cho năm tới và các giải pháp hợp lý.

- Công tác kiểm kê nguyên vật liệu giúp cho các nhà quản lý nắm bắt được tình hình của nguyên vật liệu cụ thể là: Phòng Kế hoạch Vật tư nắm bắt tình hình nguyên vật liệu để lên kế hoạch sản xuất và đảm bảo số lượng nguyên vật liệu cho Công ty Còn Ban Giám đốc nắm bắt tình hình của nguyên vật liệu để theo dõi tình hình sản xuất của Công ty và xem xét tồn kho của nguyên vật liệu có hợp lý ko để đưa ra các giải pháp kịp thời Mục đích của công tác kiểm kê là xác định trách nhiệm của các cá nhân, bộ phận có liên quan trong việc bảo quản nguyên vật liệu và việc ghi sổ kế toán.

- Trình tự tiến hành kiểm kê diễn ra như sau:

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự kiểm kê nguyên vật liệu

Vào thời điểm cuối năm thì bộ phận kiểm kê tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu để xác định số vật liệu tồn kho Bộ phận kiểm kê tiến hành kiểm kê 2 kho: kho nguyên vật liệu chính và kho vật liệu phụ Sau đó Ban kiểm kê sẽ lập biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ đồng thời xác định nguyên nhân của số vật liệu thừa thiếu và lập biên bản xử lý.

Ví dụ: Ngày 30/12/2011, Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu chính và kho vật liệu phụ Sau khi kiểm kê xong Biên bản kiểm kê được lập như sau:

Ban kiểm kê tiến hành kiểm kê NVL

Lập biên bản kiểm kê Lập biên bản xử lý Xác định nguyên nhân

Km14, Quốc lộ 1A- Thanh Trì- Hà Nội Mẫu số 05-VT

Biểu 2.24: Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu chính

BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH

Thời điểm kiểm kê: 8 giờ 15 phút ngày 30 tháng 12 năm 2011.

+ Ông : Phạm Văn Hải- Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban + Ông : Trần Quốc Toản - Chức vụ: Thủ kho - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Uỷ viên

+ Ông : Lê Thái Minh - Chức vụ: Trưởng phòng Kế hoạch Vật tư Ủy viên

- Đã kiểm kê kho nguyên vật liệu chính có những loại vật tư dưới đây:

T Tên vật tư Mã số ĐVT Đơn giá

Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất

SL TT SL TT Thừa Thiếu Còn tốt 100

SL TT SL TT chất

2 Vải CT trắng khổ 250 VCT250 Mét 42.935 1.400 60.109.000 1.350 57.962.250 50 2.146.750 x

3 Vải CT màu khổ 290 VCM290 Mét 31.860 2.200 70.092.000 2.200 70.092.000 x

4 Vải phi màu khổ 160 VPM160 Mét 34.975 1.500 52.462.500 1.500 52.462.500 x

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.25: Biên bản kiểm kê vật liệu phụ

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT LIỆU PHỤ

+ Ông : Phạm Văn Hải- Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban

- Đã kiểm kê kho vật liệu phụ có những loại vật tư dưới đây:

STT Tên vật tư Mã số ĐVT Đơn giá

SL TT SL TT Thừa Thiếu

SL TT SL TT chất

6 Dây viền màu DVM Mét 300 2.000 600.000 2.000 600.000 x

Trưởng ban kiểm kê(Ký, họ tên)

Theo kết quả kiểm kê ở trên ta thấy: phát hiện thiếu 100 mét vải CT trắng khổ 250 trị giá 4.293.500 đồng Căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán nguyên vật liệu ghi: Nợ TK 1381 : 2.146.750

Có TK 152 : 2.146.750 Sau khi xác định được nguyên nhân Ban kiểm kê tiến hành lập biên bản xử lý như sau:

Biểu 2.26: Biên bản xử lý nguyên vật liệu thiếu

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHŨ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BIÊN BẢN XỬ LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU THIẾU

Hôm nay ngày 30 tháng 12 năm 2011 tại Công ty TNHH Hàn Việt, chúng tôi gồm:

1 Ông : Phạm Văn Hải- Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban

2 Ông : Trần Quốc Toản - Chức vụ: Thủ kho - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Uỷ viên

3 Ông : Lê Thái Minh - Chức vụ: Trưởng phòng Kế hoạch Vật tư Ủy viên Căn cứ theo kết quả kiểm kê nguyên vật liệu tại thời điểm ngày 30 tháng 12 năm 2011 của Ban kiểm kê:

- Số liệu thực tế tồn trong kho tại thời điểm kiểm kê: Vải CT trắng khổ 250 tồn kho là 1.350 mét với trị giá tồn kho là 57.962.250 đồng

- Số liệu tồn trên sổ sách và chứng từ kế toán: Vải CT trắng khổ 250 tồn kho 1.400 mét với trị giá tồn kho là 60.109.000 đồng

+ Thiếu : Vải CT trắng khổ 250 thiếu 50 mét, trị giá 2.146.750 đồng

- Nguyên nhân: do bảo quản không tốt đã để xảy ra hư hỏng, vải bị ố và mất phẩm chất

Số nguyên vật liệu trên bị thiếu hụt so với sổ sách đã được xác định nguyên nhân là do bảo quản không tốt đã xảy ra hư hỏng, mặt khác số nguyên vật liệu thiếu cũng không đáng kể, không nghiêm trọng vì vậy chúng tôi sẽ tiến hành chuyển phần giá trị nguyên vật liệu bị thiếu hụt vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

(Ký, họ tên) Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

Trưởng ban (Ký, họ tên)

- Khi có biên bản xử lý số nguyên vật liệu thiếu, kế toán căn cứ vào biên bản xử lý ghi:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 49 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công

Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập (hóa đơn mua NVL chính)

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AE/2012 Liên 2: Giao khách hàng Số: 0085612

Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dệt may Hà Nội Địa chỉ: số 14 ngõ 144 Quan Nhân - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 0436880789 MST: 0100925898

Họ tên người mua hàng: Phạm Thế Linh Đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100955275-1

1 Vải CT màu khổ 160 Mét 5.230 40.500 211.815.000

2 Vải CT màu khổ 290 Mét 5.000 35.000 175.000.000

Thuế suất GTGT( VAT):10% Tiền thuế GTGT 38.681.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai mươi lăm triệu bốn trăm chín mươi sáu ngàn năm trăm đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên )

Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập (hóa đơn mua vật liệu phụ)

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/2012 Liên 2: Giao khách hàng Số: 0023093

Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Hà Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Phố Nối A - huyện Mỹ Hào- tỉnh Hưng Yên Điện thoại: 03213681332 MST: 0900734835

Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Long Đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100955275-1

Thuế suất GTGT( VAT):10% Tiền thuế GTGT 375.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên )

- Sau khi hàng đến Công ty thì Ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm.Khi lập biên bản kiểm nghiệm phải có sự hiện diện của Trưởng Phòng Kế hoạchVật tư và các cá nhân khác có liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu.

Biên bản kiểm nghiệm vật tư: (kiểm nghiệm vật liệu chính)

Mẫu số: 03- VT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0085612 ngày 10 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Dệt may Hà Nội.

+ Ông: Phạm Văn Hải- Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban

1 Vải CT màu khổ 160 mét 5.230 5.230

2 Vải CT màu khổ 290 mét 5.000 5.000 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Vải đạt yêu cầu như mẫu đã giao. Đại diện kỹ thuật

Trưởng banPhạm Văn HảiBiểu 2.4: Biên bản kiểm nghiệm vật tư: (kiểm nghiệm vật liệu phụ)

Mẫu số: 03- VT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0023093 ngày 10 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Nam Hà

+ Ông: Phạm Văn Hải - Chức vụ: Giám đốc sản xuất - Đại diện Công ty TNHH Hàn Việt Trưởng ban

1 Dây khóa 1.5 mét 2.500 2.500 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Dây khóa đạt yêu cầu Đại diện kỹ thuật

Trưởng ban Phạm Văn Hải

- Sau khi kiểm tra chất lượng và số lượng, căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm diện của cán bộ cung ứng vật tư và nhân viên kế toán NVL Kế toán NVL dựa trên hóa đơn GTGT do bên bán lập và biên bản kiểm nghiệm vật tư để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được kế toán NVL viết bằng tay thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) trong đó liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nhập hàng, liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ.

Biểu 2.5: Phiếu nhập kho vật liệu chính

Số: 1308 Nợ: TK 1521 Có: TK 112

Vải CT màu khổ 290 mét 1.000 33.000.000 11.500 402.500.000 10.700 372.788.000 1.800 62.712.000

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty

Phiếu nhập kho vật liệu chính

Số: 1308 Nợ: TK 1521 Có: TK 112

Vải CT màu khổ 290 mét 1.000 33.000.000 11.500 402.500.000 10.700 372.788.000 1.800 62.712.000

Kế hoạch sản xuất vỏ chăn đông

Giấy đề nghị xuất vật tư

- Ví dụ: Ngày 12/03/2012 xuất kho 3.200 mét vải CT màu khổ 160 và 2.700 mét vải CT màu khổ 290 cho sản xuất vỏ chăn đông.

Phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính

Vải CT màu khổ 290 mét 1.000 33.000.000 11.500 402.500.000 10.700 372.788.000 1.800 62.712.000

Biểu 2.24: Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu chính

SL TT SL TT chất

Biểu 2.25: Biên bản kiểm kê vật liệu phụ

SL TT SL TT chất

Biểu 2.26: Biên bản xử lý nguyên vật liệu thiếu

Bảng kê tính giá Vải CT màu khổ 160

Bảng kê tính giá Vải CT màu khổ 290

Bảng kê tính giá dây khóa

Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( nguyên vật liệu chính)

Sổ chi tiết nguyên vật liệu (vật liệu phụ)

Trích Bảng tổng hợp chi tiết nhập- xuất- tồn

Vải CT màu khổ 290 mét 1.000 33.000.000 11.500 402.500.000 10.700 372.788.000 1.800 62.712.000

Trích Chứng từ ghi sổ số 05

Trích Chứng từ ghi sổ số 06

Trích Sổ Cái TK 152

Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu chính

SL TT SL TT chất

Biên bản kiểm kê vật liệu phụ

SL TT SL TT chất

Biên bản xử lý nguyên vật liệu thiếu

3 Ông : Lê Thái Minh - Chức vụ: Trưởng phòng Kế hoạch Vật tư Ủy viên Căn cứ theo kết quả kiểm kê nguyên vật liệu tại thời điểm ngày 30 tháng 12 năm 2011 của Ban kiểm kê:

- Số liệu thực tế tồn trong kho tại thời điểm kiểm kê: Vải CT trắng khổ 250 tồn kho là 1.350 mét với trị giá tồn kho là 57.962.250 đồng

- Số liệu tồn trên sổ sách và chứng từ kế toán: Vải CT trắng khổ 250 tồn kho 1.400 mét với trị giá tồn kho là 60.109.000 đồng

+ Thiếu : Vải CT trắng khổ 250 thiếu 50 mét, trị giá 2.146.750 đồng

- Nguyên nhân: do bảo quản không tốt đã để xảy ra hư hỏng, vải bị ố và mất phẩm chất

Số nguyên vật liệu trên bị thiếu hụt so với sổ sách đã được xác định nguyên nhân là do bảo quản không tốt đã xảy ra hư hỏng, mặt khác số nguyên vật liệu thiếu cũng không đáng kể, không nghiêm trọng vì vậy chúng tôi sẽ tiến hành chuyển phần giá trị nguyên vật liệu bị thiếu hụt vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

(Ký, họ tên) Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

Trưởng ban (Ký, họ tên)

- Khi có biên bản xử lý số nguyên vật liệu thiếu, kế toán căn cứ vào biên bản xử lý ghi:

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.

Công ty TNHH Hàn Việt mặc dù mới được thành lập và đi vào sản xuất được hơn 10 năm nay nhưng đã xây dựng được 2 nhà máy với hơn 600 công nhân lành nghề và đội ngũ kỹ sư đã được Công ty tuyển chọn, đào tạo và bồi dưỡng tay nghề tại Công ty hoặc tại Hàn Quốc Hiện nay, Công ty đã không ngừng mở rộng sản xuất, các hệ thống cửa hàng, đại lý bán lẻ ngày càng mở rộng trên khắp các tỉnh thành trong cả nước Sản phẩm của Công ty đã đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, với chất lượng cao, mẫu mã đa dạng Công ty đã và đang ngày càng khẳng định thương hiệu vị trí cũng như uy tín sản phẩm của mình trên thị trường.

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hàn Việt, đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty, em nhận thấy được những ưu điểm và nhược điểm về công tác hạch toán và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty như sau:

- Về công tác quản lý nguyên vật liệu: công tác quản lý nguyên vật liệu ở Công ty khá chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng cho đến khâu kiểm kê nguyên vật liệu Ở khâu thu mua Công ty đã mở sổ chi tiết vật tư theo dõi cả về mặt số lượng, giá trị và tình hình nhập xuất tồn của nguyên vật liệu, theo dõi công tác thu mua nhập kho tránh thất thoát đồng thời kiểm tra tính chính xác của giá trị nguyên vật liệu mua vào làm ảnh hưởng đến tài sản của Công ty Còn ở khâu sử dụng nguyên vật liệu thì các chứng từ xuất kho đều được theo dõi chi tiết theo từng kho và theo từng bộ phận sử dụng Ở khâu kiểm kê thì công tác kiểm kê được tổ chức theo định kỳ, đáp ứng kịp thời yêu cầu đặt ra của nhà quản lý Còn các bộ phận có liên quan đã làm tốt các công việc được giao Mỗi kho vật tư đều có thủ kho riêng, cuối mỗi ngày các chứng từ phát sinh đều được chuyển về Phòng Kế toán do đó đảm bảo việc hạch toán nghiệp vụ chính xác và kịp thời.

- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá:

+ Công ty sử dụng cả tài khoản tổng hợp lẫn tài khoản chi tiết giúp công tác kiểm tra, đối chiếu dễ dàng và đáp ứng nhu cầu kiểm tra của nhà quản lý Các tài khoản sử dụng phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh và nội dung phương pháp hạch toán kế toán trong Công ty.

+ Phương pháp tính giá: Công ty sử dụng phương pháp tính giá nhập nguyên vật liệu theo giá thực tế Còn phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ giúp giảm nhẹ công việc tính toán.

- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: chứng từ đầy đủ, hợp lệ Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty được lập theo đúng chế độ và được bảo quản lưu trữ cẩn thận Các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho được ghi chép đầy đủ và kịp thời, quy trình luân chuyển chứng từ theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tính kịp thời của số liệu phục vụ cho quản lý và đảm bảo tính kiểm tra chặt chẽ.

- Đối với việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp này có kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép và dễ kiểm tra, đối chiếu giữa các bộ phận liên quan đến công tác hạch toán nguyên vật liệu Phương pháp ghi sổ này cung cấp đầy đủ thông tin của các loại danh mục nguyên vật liệu về số lượng, giá trị và tình hình nhập xuất tồn của nguyên vật liệu.

- Về hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển nguyên vật liệu: Với khối lượng NVL phong phú, mật độ nhập xuất NVL nhiều việc áp dụng hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn phù hợp đáp ứng được yêu cầu quản lý cũng như cung cấp thông tin về NVL cho Ban Giám đốc.

- Về hình thức sổ kế toán: Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty là hình thứcChứng từ ghi sổ Hình thức sổ này phù hợp với quy mô và trình độ kế toán của Công ty,đặc biệt thuận lợi khi Công ty sử dụng kế toán bằng máy vi tính Công ty đã xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết với kết cấu đơn giản, phù hợp với việc tổng hợp số liệu và nhập dữ liệu vào máy Điều này đã tạo điều kiện cho các phần hành

Bên cạnh những ưu điểm về thực trạng kế toán nguyên vật liệu thì nó còn tồn tại một số nhược điểm như sau:

- Hệ thống kho tàng bến bãi còn chật hẹp nhất là khi số lượng nguyên vật liệu nhập về lớn Do bộ phận quản lý chưa tốt nên ở Công ty vẫn xảy ra tình trạng mất cắp nguyên vật liệu

- Về phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: phương pháp thẻ song song thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm nguyên vật liệu, mật độ nhập xuất ít Còn ở Công ty TNHH Hàn Việt số lượng danh điểm nguyên vật liệu nhiều, số lượng nhập xuất lớn cho nên việc áp dụng phương pháp thẻ song song thường dồn công việc vào cuối tháng làm ảnh hưởng đến việc theo dõi, hạch toán hàng tồn kho.

- Về phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Sử dụng phương pháp này thì cuối tháng mới tính được giá xuất NVL vì thế không thể biết được giá trị vật tư tồn kho tại bất kỳ thời điểm nào trong tháng ảnh hưởng đến tính cung cấp thông tin kịp thời của kế toán.

- Việc lập dự phòng giảm giá NVL: Công ty sử dụng rất nhiều loại NVL nhưng không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong khi giá cả đầu vào thường xuyên biến động Trên thực tế việc trích lập các khoản dự phòng là vô cùng quan trọng, nó giúp cho Công ty đánh giá được giá trị thực của tài sản Đối với Công ty TNHH Hàn Việt số lượng danh điểm nguyên vật liệu rất nhiều vì thế không tránh khỏi hiện tượng có sự giảm giá của giá trị thuần có thể thực hiện được với giá gốc của hàng tồn kho Do đó việc trích lập dự phòng là rất cần thiết nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra cho vật tư, sản phẩm hàng hóa.

Mẫu phiếu giao nhận chứng từ

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Từ ngày… đến ngày… tháng…năm…

Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu Số tiền

Người nhận (Ký, họ tên)

Người giao (Ký, họ tên)

3.2.4- Về sổ kế toán tổng hợp

- Hình thức sổ mà Công ty đang áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ Tuy nhiên Công ty không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm ảnh hưởng đến việc đối chiếu số liệu với Sổ Cái Vì vậy theo em Công ty nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trở nên thuận tiện và dễ dàng hơn.

Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày … tháng…năm…

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3.2.5- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu.

- Báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật mà Công ty đang sử dụng đó là báo cáo nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu được lập đúng và đầy đủ theo quy định Báo cáo này do kế toán nguyên vật liệu lập và được lập vào thời điểm cuối tháng, tuy nhiên báo cáo này đôi lúc lập chưa đúng thời hạn làm ảnh hưởng đến công tác của bộ phận kế toán cũng như các kế hoạch sản xuất của Công ty Vì vậy nhà quản lý phải yêu cầu bộ phận kế toán hoàn thành báo cáo đúng thời hạn các công việc được giao.

3.2.6- Điều kiện thực hiện giải pháp

Trong điều kiện nền kinh tế đang gặp khó khăn như hiện nay, muốn tồn tại đứng vững và phát triển trên thị trường thì doanh nghiệp nào cũng phải tìm cho mình một hướng đi đúng đắn Việc này đòi hỏi các doanh nghiệp phải tìm ra những điểm mạnh của mình để phát huy nó và làm cho công việc sản xuất kinh doanh của mình ngày càng đạt kết quả tốt. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí và để đạt được kết quả kinh doanh cao hơn nữa trong điều kiện kinh tế như hiện nay thì Công ty cần phải thực hiện tốt các giải pháp đối với kế toán nguyên vật liệu Điều kiện để thực hiện các giải pháp đó là:

- Phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho các nhân viên kế toán, các thủ kho đồng thời nâng cao trình độ phẩm chất đạo đức cho toàn bộ công nhân viên trong Công ty.

- Đội ngũ kế toán của Công ty phải có trình độ, kinh nghiệm để áp dụng vào thực tế công việc, giúp cho việc hạch toán nguyên vật liệu ngày càng hoàn thiện hơn.

Hơn 10 năm xây dựng và phát triển, Công ty TNHH Hàn Việt đã trở thành một doanh nghiệp lớn trong lĩnh vực sản xuất chăn, ga, gối, đệm phục vụ cho nhu cầu trong nước và xuất khẩu Để giữ vững vị thế của mình trên thị trường trong nước và thị trường quốc tế, Công ty luôn tìm cách phát huy những lợi thế đó là: dựa trên chất lượng sản phẩm tốt với giá cả phù hợp Tuy nhiên để tạo ra các sản phẩm tốt đáp ứng được nhu cầu của khách hàng đòi hỏi nguyên vật liệu để tạo ra sản phẩm phải đạt tiêu chuẩn đặt ra Vì vậy, việc tổ chức thu mua, sử dụng và bảo quản tốt nguyên vật liệu là một yếu tố rất quan trọng.

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu có tác động lớn đến chi phí sản xuất, giá vốn hàng bán và lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy, kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong công tác kế toán nói chung, nhất là đối với một doanh nghiệp sản xuất như Công ty TNHH Hàn Việt thì việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu là một yêu cầu bức thiết Nó giúp cho Công ty theo dõi và quản lý chặt chẽ cả về số lượng, chất lượng và từng loại danh điểm nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho.

Sau một thời gian thực tập ở Công ty TNHH Hàn Việt, vận dụng lý thuyết vào thực hành đã giúp em hiểu biết về tình hình thực tế trong Công ty: phương pháp quản lý, tổ chức sản xuất, cách ghi chép và vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Đặc biệt đi sâu vào tìm hiểu thực trạng kế toán nguyên vật liệu đã giúp em nhận thấy được sự cần thiết của kế toán nguyên vật liệu Việc tổ chức hạch toán chặt chẽ công tác kế toán nguyên vật liệu có tác động rất lớn đến kế hoạch sản xuất, ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, tình hình kinh doanh và lợi nhuận của Công ty Từ đó làm ảnh hưởng đến cuộc sống của cán bộ công nhân trong Công ty Vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu chặt chẽ, đáp ứng được yêu cầu của nhà quản lý là vô cùng khó khăn đòi hỏi mỗi nhân viên trong bộ phận kế toán cũng như các bộ phận khác phải có ý thức, trách nhiệm làm tốt công việc được giao Có thể nói công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Hàn Việt đã thu được nhiều thành tựu nhất định và có những ưu điểm lớn Tuy nhiên bên cạnh đó em cũng đưa ra được một số nhược điểm theo ý kiến chủ quan của em đồng thời em xin đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa phần hành kế toán nguyên vật liệu.

Do thời gian thực tập ngắn và trình độ hiểu biết của em còn hạn chế nên chuyên đề thực tập chuyên ngành của em không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, em mong nhận được ý kiến đóng góp cô giáo hướng dẫn và các thầy cô bộ môn trong Khoa Kế toán Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo: TS Bùi Thị Minh Hải và các anh chị trong Phòng Kế toán của Công ty TNHH Hàn Việt đã hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho em để em có thể hoàn thành được chuyên đề tốt nghiệp của mình

Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2012

Sinh viên thực hiệnTrần Thị Tú Anh

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 GS TS Đặng Thị Loan Giáo trình Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân.

2 PGS TS Nguyễn Thị Đông Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán Nhà xuất bản Tài chính.

3 Bảng danh mục nguyên vật liệu, danh mục mã hóa nguyên vật liệu

4 Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

5 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán của Công ty TNHH Hàn Việt

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên: Trần Thị Tú Anh

Mã số sinh viên: LT110012

Hệ: liên thông từ cao đẳng lên đại học Đã thực tập tại Công ty TNHH Hàn Việt từ ngày 01/03/2012 đến ngày 10/06/2012 Tên đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TAỊ CÔNG TY

Hà Nội, ngày … tháng … năm 2012 Đơn vị thực tập

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hàn Việt
Tác giả	Trần Thị Tú Anh Hải
Người hướng dẫn	TS. Bùi Thị Minh
Trường học	Trường Đại học Kinh tế
Chuyên ngành	Chuyên ngành quốc dân
Thể loại	Chuyên đề thực tập

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	683,5 KB