Những Vấn đề chung về kế toán vốn huy độngtại Ngân hàng Thơng Mại
Nghiệp vụ huy động vốn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại
1.1.1 Khái niệm và vai trò của vốn huy động
Chức năng quan trọng và chủ yếu của Ngân hàng Thơng mại là làm trung gian tín dụng, là “cầu nối” giữa cung và cầu về vốn trong xã hội Để thực hiện đợc chức năng này, Ngân hàng cần có một nguồn vốn rất lớn để đáp ứng nhu cầu về vốn ngày càng tăng của tổ chức kinh tế, cá nhân.
Vốn huy động của Ngân hàng Thơng mại là giá trị tiền tệ do Ngân hàng huy động trên thị trờng thông qua các nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn khác.
1.1.1.2 Vai trò của vốn huy động a Vai trò của vốn
* Vốn là cơ sở để Ngân hàng tổ chức mọi hoạt động kinh doanh Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh đợc thì phải có vốn, bởi vì vốn phản ánh năng lực chủ yếu để quyết định khả năng kinh doanh Riêng đối với Ngân hàng, vốn là cơ sở để Ngân hàng Thơng mại tổ chức mọi hoạt động kinh doanh của mình Ngân hàng là tổ chức kinh doanh hàng hoá đặc biệt trên thị trờng tiền tệ và thị trờng chứng khoán Những Ngân hàng trờng vốn là những Ngân hàng có thế mạnh trong kinh doanh Chính vì thế, có thể nói vốn là điểm khởi đầu trong chu kỳ kinh doanh.
Chúng ta có thể thấy đợc vai trò quan trọng của vốn đối với hoạt động của các Ngân hàng ở cả vốn tự có, vốn huy động và vốn đi vay Đối với vốn tự có, là số vốn ban đầu để hình thành nên Ngân hàng trên cơ sở đó thì Ngân hàng mới có thể tổ chức các hoạt động kinh doanh của mình Mặt khác, vốn còn là tấm đệm để chống rủi ro, phá sản cho Ngân hàng, tạo niềm tin cho khách hàng gửi tiền, do vậy vốn có ý nghĩa to lớn trong hoạt động của Ngân hàng Thơng mại.
* Vốn quyết định quy mô hoạt động tín dụng và các hoạt động khác của Ngân hàng
Ngoài vai trò là cơ sở để Ngân hàng tổ chức các hoạt động kinh doanh thì vốn của Ngân hàng cũng có vai trò trong việc mở rộng hay thu hẹp khối l - ợng tín dụng Nh chúng ta đã biết, vốn tự có ngoài việc mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị, góp vốn liên doanh mà còn là căn cứ để giới hạn các hoạt động kinh doanh tiền tệ, bao gồm cả hoạt động tín dụng, việc quy định tỷ lệ cho vay, tỷ lệ huy động vốn trên vốn tự có của Ngân hàng Trung ơng thể hiện vai trò quản lý, điều tiết thị trờng của Nhà nớc Với các quy định này Ngân hàng Trung ơng muốn đảm bảo rằng hoạt động của hệ thống Ngân hàng Thơng mại là an toàn và hiệu quả Theo những quy định này, vốn tự có quyết định đến qui mô hoạt động của Ngân hàng Ví dụ:
Ngân hàng Trung ơng quy định:
+ Mức cho vay tối đa một khách hàng không quá 15% vốn tự có của Ngân hàng;
+ Mức vốn huy động không quá 20 lần vốn tự có;
+ Đầu t cổ phần hoặc liên doanh không quá 50% vốn tự có;
Do đó, nếu vốn tự có của Ngân hàng càng lớn thì quy mô hoạt động của nghiệp vụ cho vay càng lớn và ngợc lại Đối với các hoạt động kinh doanh khác cũng vậy.
* Vốn quyết định năng lực thanh toán và đảm bảo uy tín của Ngân hàng trên thị trờng
Ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt, huy động vốn từ tiền gửi của các tổ chức, cá nhân trong xã hội Để các chủ thể gửi tiền vào, Ngân hàng đòi hỏi phải có uy tín lớn, hay nói cách khác, các Ngân hàng Thơng mại kinh doanh bằng chữ tín Uy tín của Ngân hàng trớc hết đợc thể hiện ở khả năng sẵn sàng thanh toán cho khách hàng khi có yêu cầu Khả năng thanh toán càng cao thì vốn khả dụng của Ngân hàng càng lớn Chính vì vậy, loại trừ các nhân tố khác, khả năng thanh toán của Ngân hàng tỷ lệ thuận với vốn củaNgân hàng nói chung và vốn khả dụng nói riêng Với tiềm năng vốn lớn, Ngân hàng có thể hoạt động kinh doanh với qui mô ngày càng mở rộng, tiến hành các hoạt động cạnh tranh có hiệu quả nhằm giữ chữ tín, vừa nâng cao vị trí trên thơng trờng.
* Vốn là một trong những yếu tố quyết định đến năng lực cạnh tranh của Ngân hàng
Thực tế đã chứng minh: quy mô, trình độ nghiệp vụ, phơng tiện kỹ thuật hiện đại của Ngân hàng là tiền đề cho việc thu hút nguồn vốn Đồng thời, khả năng lớn về vốn là điều kiện thuận lợi với Ngân hàng trong việc mở rộng quan hệ tín dụng với các thành phần kinh tế, xét cả về qui mô, khối lợng tín dụng, chủ động về thời gian, thời hạn cho vay thậm chí quyết định mức lãi suất vừa phải cho khách hàng Điều đó sẽ thu hút ngày càng nhiều khách hàng, doanh số hoạt động của Ngân hàng sẽ tăng lên nhanh chóng và Ngân hàng sẽ có nhiều lợi nhuận trong kinh doanh Đây cũng là điều kiện để bổ sung thêm vốn tự có của Ngân hàng Tăng cờng cơ sở vật chất kỹ thuật và quy mô hoạt động của Ngân hàng trên mọi lĩnh vực Đồng thời, vốn của Ngân hàng càng lớn, sẽ giúp cho Ngân hàng có đủ khả năng tài chính để kinh doanh đa năng trên thị trờng không chỉ đơn thuần là cho vay mà còn mở rộng các hình thức liên doanh, liên kết, kinh doanh dịch vụ thuê mua, mua bán nợ, kinh doanh trên thị trờng chứng khoán.
Chính các hình thức kinh doanh này sẽ góp phần phân tán rủi ro trong hoạt động kinh doanh và tạo thêm vốn cho Ngân hàng đồng thời làm tăng sức cạnh tranh của Ngân hàng trên thị trờng tiền tệ. b Vai trò của vốn huy động
Trong Ngân hàng Thơng Mại thì vốn tự có chiếm một phần nhỏ, còn phần lớn là do Ngân hàng huy động từ bên ngoài Vốn tự có là “chiếc đệm”. bảo vệ an toàn và là điều kiện để ngân hàng hoạt động Còn nguồn vốn đợc sử dụng vào sản xuất kinh doanh sinh lời chính là từ nguồn vốn huy động đợc. Vốn huy động sẽ quyết định quy mô và phạm vi kinh doanh của một Ngân hàng Thơng mại Ngân hàng nào thu hút đợc nhiều khách hàng, huy động đợc nhiều vốn thì sẽ có tiềm lực để tăng khả năng cạnh tranh, mở rộng nhiều điểm giao dịch, đa ra nhiều sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu của khách hàng Điều này sẽ tác động tích cực đến kết quả kinh doanh của Ngân hàng Với nguồn vốn dồi dào, Ngân hàng sẽ đảm bảo thanh toán cho khách hàng đầy đủ, kịp thời từ đó tăng uy tín cho ngân hàng Huy động đợc nguồn vốn lớn, Ngân hàng sẽ cải tiến đợc công nghệ, hiện đại hoá ngân hàng, sản phẩm của ngân hàng đa ra có chất lợng tốt hơn
1.1.2 Các hình thức huy động vốn của ngân hàng thơng mại
1.1.2.1 Nghiệp vụ tiền gửi a Tiền gửi
- Tiền gửi không kỳ hạn
* Khái niệm: là tiền gửi của các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích chính để thực hiện các khoản chi trả trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng.
Với việc chi trả bằng hình thức dùng séc thanh toán nên tài khoản này còn đợc gọi là tài khoản thanh toán hay tài khoản séc
* Đặc điểm: Ngời gửi có thể rút hoặc gửi bất kì lúc nào trong phạm vi số d trên tài khoản của mình
Ngời gửi đợc hởng các tiện ích thanh toán nên Ngân hàng không phải trả lãi hoặc trả lãi với lãi suất thấp.
Tài khoản “tiền gửi không kỳ hạn” có tính chất luôn luôn d có Tăng ghi bên có giảm ghi bên nợ.
- Tiền gửi có kỳ hạn
* Khái niệm: là loại tiền gửi của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng Thơng mại với mục đích để hởng lãi.
* Đặc điểm: có nhiều kỳ hạn gửi và mức lãi suất khác nhau cho khách hàng lựa chọn, ngời gửi tiền chỉ đợc rút tiền khi đáo hạn Trong trờng hợp rút trớc hạn thì khách hàng không đợc hởng lãi suất hoặc hởng lãi suất theo lãi suất không kỳ hạn do từng Ngân hàng quy định. b Tiền gửi tiết kiệm
* Khái niệm: là loại tiền gửi của cá nhân với mục đích tích luỹ và hởng lãi Tiền gửi tiết kiệm bao gồm hai loại: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.
+ Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: là loại tiền gửi mà ngời gửi có thể rút bất kì lúc nào Ngời gửi tiền nhận đợc một cuốn sổ không kỳ hạn và rút tiền trong phạm vi số tiền trên cuốn sổ, không phải lập sổ mới.
+ Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: là loại tiền gửi tiết kiệm mà ngời gửi chỉ có thể rút sau một kỳ hạn nhất định, trờng hợp rút trớc thời hạn thì ngời gửi chỉ đợc hởng lãi suất không vợt quá lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, mỗi lần gửi hoặc rút khách hàng nhận đợc một quyển sổ tiết kiệm mới.
1.1.2.2 Phát hành giấy tờ có giá
Kế toán nghịêp vụ vốn huy động của Ngân hàng thơng mại
1.2.1 ý nghĩa và nhiệm vụ của công tác kế toán vốn huy động
1.2.1.1 ý nghĩa của công tác huy động vốn
Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng nguồn vốn của Ngân hàng Với phơng châm “đi vay để cho vay”., vốn huy động là nguồn nguyên liệu chính, đóng vai trò quyết định và mang tính chất sống còn đối với hoạt động của Ngân hàng Ngân hàng phát huy tốt công tác huy động vốn không những mở rộng đợc quy mô hoạt động, tăng cờng vốn cho nền kinh tế mà còn có ý nghĩa rất lớn tới quá trình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.
1.2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán huy động vốn
+ Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ phát sinh của đơn vị Ngân hàng, trên cơ sở đó để cung cấp thông tin và bảo vệ an toàn tài sản.
+ Phải phân loại tổng hợp tài sản theo đúng phơng pháp hạch toán kế toán để có một hệ thống thông tin hoàn chỉnh.
+ Giám sát quá trình huy động vốn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động huy động của Ngân hàng trên việc kiểm soát các chứng từ kế toán.
+ Phải phân loại sắp xếp thông tin số liệu kế toán theo trình tự và có thể so sánh đợc để từ đó dễ dàng đề ra các chiến lợc tốt cho huy động vốn.
+ Tính toán lãi suất hợp lý để vừa đảm bảo nhu cầu vốn kịp thời, tạo thuận lợi cho Ngân hàng.
+ Cung cấp thông tin một cách kịp thời cho Ban giám đốc để từ đó đa ra những phơng án kịp thời sửa sai nhằm phục vụ tốt hơn cho huy động vốn.
1.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Bao gồm các tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn sau:
* Tài khoản tiền mặt bằng Việt Nam đồng; ngoại tệ.
+ Tài khoản 101 - Tiền mặt bằng Việt Nam đồng.
+ Tài khoản 103 - Tiền mặt ngoại tệ.
* Tài khoản tiền gửi của khách hàng.
+ Tài khoản 421 - Tiền gửi của khách hàng trong nớc bằng Việt Nam đồng.
4211-Tiền gửi không kỳ hạn.
4212-Tiền gửi có kỳ hạn.
4214-Tiền gửi vốn chuyên dùng.
+ Tài khoản 422 -Tài khoản khách hàng trong nớc bằng ngoại tệ.
4221-Tiền gửi không kỳ hạn.
4222- Tiền gửi có kỳ hạn.
4224-Tài khoản vốn chuyên dùng.
+ Tài khoản 423 -Tiền gửi tiết kiệm bằng Việt Nam đồng.
4231-Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn.
4232-Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.
4238-Tiền gửi tiết kiệm khác.
+Tài khoản 424 -Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng.
4241 -Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn.
4242 -Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.
Tài khoản loại 42 có tính chất:
Bên Nợ ghi: Số tiền khách hàng lấy ra.
Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào
Số d có: phản ánh số tiền của khách hàng đang gửi tại Ngân hàng.
* Tài khoản phát hành giấy tờ có giá.
+ Tài khoản 431- Mệnh giá Giấy tờ có giá bằng Việt Nam đồng. + Tài khoản 434- Mệnh giá Giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của Giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá khi Tổ chức tín dụng đi vay bằng hình thức phát hành Giấy tờcó giá và việc thanh toán giấy tờ có giá khi đáo hạn trong kỳ.
Bên có ghi: Giá trị Giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá trong kỳ. Bên nợ ghi: Thanh toán Giấy tờ có giá khi đáo hạn.
Số d có: phản ánh giá trị giấy tờ có giá đã phát hành theo mệnh giá cuối kỳ.
+ Tài khoản 432 -Chiết khấu giấy tờ có giá bằng Việt Nam đồng. + Tài khoản 435 - Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản dùng để phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh khi tổ chức tín dụng đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và việc phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.
Bên nợ ghi: chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.
Bên có ghi: phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.
+ Tài khoản 433 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng Việt Nam đồng. + Tài khoản 436 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản này dùng để phản ánh phụ trội Giấy tờ có giá phát sinh khi tổ chức tín dụng đi vay bằng hình thức phát hành Giấy tờ có giá có phụ trội và việc phân bổ phụ trội Giấy tờ có giá trong kỳ.
Bên Nợ ghi: Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ. Bên Có ghi: Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.
Số d Có: phản ánh phụ trội giấy tờ có giá cha phân bổ cuối kỳ.
*Tài khoản chi phí hoạt động tín dụng.
+ Tài khoản 801 - Trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng bằng Việt Nam đồng, ngoại tệ cho các tổ chức kinh tế, cá nhân, tổ chức tín dụng khác ở trong nớc và nớc ngoài.
+ Tài khoản 802 - Trả lãi tiền vay: gồm các khoản trả lãi tiền vay Ngân hàng Nhà Nớc, vay các tổ chức tín dụng khác trong nớc và nớc ngoài.
+ Tài khoản 803 - Trả lãi phát hành giấy tờ có giá: Gồm các khoản trả lãi cho các giấy tờ có giá mà tổ chức tín dụng phát hành.
Bên Nợ ghi: Các khoản chi phí hoạt động tín dụng trong năm.
Bên Có ghi: Số tiền thu giảm chi cho các khoản thu trong năm.
Chuyển d nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán.
Số d Nợ: Phản ánh các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm.
* Tài khoản 388 - Chi phí chờ phân bổ.
Tài khoản này dùng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh nhng có liên quan đến hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.
Bên Nợ ghi: chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trớc) phát sinh trong kỳ.
Bên Có ghi: chi phí trả trớc đợc phân bổ vào chi phí trong kỳ.
Số d Nợ: phản ánh các khoản chi phí trả trớc chờ phân bổ.
* Tài khoản lãi phải trả
+ Tài khoản 491- Lãi phải trả cho tiền gửi: tài khoản phản ánh số lãi phải trả dồn tích trên số tiền gửi cho khách hàng đang gửi.
+ Tài khoản 492 - Lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá.
+ Tài khoản 493 - Lãi phải trả cho tiền vay.
+ Tài khoản 494 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu t, cho vay. Tài khoản 49 có tính chất.
Bên Nợ ghi : số tiền lãi đã trả dồn tích.
Bên Có ghi : số tiền lãi phảt trả dồn tích.
Số d Có: số tiền lãi phải trả dồn tích, cha thanh toán.
Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết theo từng khoản tiền gửi
Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn khá phong phú, đặc biệt chứng từ dùng cho tài khoản tiền gửi thanh toán Ngoài chứng từ giấy còn sử dụng chứng từ điện tử Một số loại chứng từ sử dụng phổ biến là
* Nhóm chứng từ tiền mặt : Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt, séc tiền mặt.
* Nhóm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc bảo chi.
* Nhóm chứng từ điện tử: Uỷ nhiệm chi điện tử, uỷ nhiệm thu điện tử, thẻ thanh toán…
- Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi.
- Các loại sổ tiết kiệm, thẻ lu.
- Các loại hợp đồng tín dụng đi vay và nhận vốn.
1.2.3 Nội dung của kế toán vốn huy động
1.2.3.1.Kế toán huy động vốn qua tài khoản tiền gửi a.Nguyên tắc mở tài khoản
Khi đến Ngân hàng mở tài khoản tiền gửi, ngân hàng sẽ xác định khách hàng là cá nhân hay tổ chức kinh tế. Đối với tổ chức kinh tế khách hàng phải là pháp nhân, có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hành nghề hợp pháp hợp lệ do Nhà nớc cấp.
Khi mở tài khoản, khách hàng phải làm đầy đủ các thủ tục do ngân hàng quy định, ghi đầy đủ tên đơn vị, đăng kí mẫu chữ kí của chủ tài khoản và ngời đợc uỷ quyền, mẫu chữ kí của kế toán trởng và ngời đợc uỷ quyền, mẫu dấu công ty. Đối với khách hàng là cá nhân, khách hàng phải có chứng minh th nhân dân, điền đầy đủ các thông tin vào các mẫu đơn xin mở tài khoản do ngân hàng quy định, đăng kí mẫu chữ kí, nếu có gì thay đổi phải thông báo kịp thời cho Ngân hàng biết Khách hàng mở tài khoản không kỳ hạn phải duy trì một mức số d tối thiểu do Ngân hàng quy định. b.Phơng pháp hạch toán
* Hạch toán nhận tiền gửi không kỳ hạn
+ Kế toán nhận tiền gửi.
Khách hàng gửi bằng tiền mặt.
Ngời gửi viết giấy gửi tiền mặt, kế toán căn cứ vào đó nhập dữ liệu vào máy tính.
Nợ tài khoản: 1011 Tiền mặt “ ”.
Có tài khoản: 4211 Tiền gửi không kỳ hạn“ ”.
Kế toán nhận tiền bằng chuyển khoản.
Nhân viên kế toán căn cứ vào bảng kê nộp séc, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi để kiểm tra và nhập dữ liệu.
Nợ tài khoản: 4211/ Ngời chi trả (cùng ngân hàng) thanh toán vốn giữa các ngân hàng.
Có tài khoản: 4211/ Ngời thụ hởng.
+ Kế toán chi trả tiền gửi.
Kế toán chi trả tiền gửi đối với khách hàng nhận tiền mặt phải viết giấy lĩnh tiền mặt, còn đối với khách hàng là tổ chức kinh tế phải có séc lĩnh tiền mặt có dấu của đơn vị, chữ kí của chủ tài khoản Nhân viên kế toán kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ, số d tài khoản, kiểm tra chứng minh th nhân dân sau đó nhập dữ liệu vào máy và thực hiện chi trả.
Nợ tài khoản: 4211 Tiền gửi khách hàng“ ”.
Có tài khoản: 1011 Tiền mặt“ ”.
Kế toán chi trả đối với khách hàng chuyển khoản, chủ tài khoản dùng lệnh uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…để yêu cầu ngân hàng chuyển trả tiền cho ngời thụ hởng Kế toán kiểm tra chứng từ rồi nhập giữ liệu vào máy tính.
Nợ tài khoản: 4211/ Ngời chi trả.
Có tài khoản: 4211/ Ngời thụ hởng.
Nếu Ngân hàng chi trả khác Ngân hàng thì thu một mức phí theo quy định. + Kế toán chi trả lãi.
Hàng tháng kế toán sẽ tính lãi và thực hiện trả lãi cho các khoản tiền gửi.
Số tiền lãi trong tháng = tổng tích số x lãi suất tháng/30 ngày
Trong đó: Tổng tích số d = (số d tài khoản thanh toán x ngày d có thực tế trong tháng)
Nợ tài khoản: 801 Trả lãi tiền gửi“ ”.
Có tài khoản: 4211 Tiền gửi thanh toán“ ”.
+ Tất toán tài khoản. Đây là công việc Ngân hàng chấm dứt hoạt động của tài khoản.
- Tài khoản đợc tất toán khi:
- Khách hàng rút hết tiền và yêu cầu chấm dứt hoạt động của tài khoản.
- Tài khoản hết số d và không hoạt động trong vòng 6 tháng liên tục.
- Chủ tài khoản bị chết, mất tích hoặc mất khả nămg dân sự.
- Chủ tài khoản vi phạm pháp luật.
- Chủ tài khoản vi phạm quy định của Ngân hàng.
* Kế toán nhận tiền gửi có kỳ hạn
Với loại tiền gửi này khách hàng chỉ đợc rút khi đáo hạn, nếu rút trớc hạn chỉ nhận đợc lãi suất không kỳ hạn hoặc không đợc hởng lãi suất tuỳ theo quy định từng Ngân hàng.
+ Kế toán nhận tiền gửi.
Nợ tài khoản: 1011 Tiền mặt , 4211 Tiền gửi thanh toán” ” “ ”.
Có tài khoản : 4212 Tiền gửi có kỳ hạn“ ”.
+ Kế toán chi trả tiền gửi.
Khách hàng lĩnh tiền mặt.
Nợ tài khoản: 4212 Tiền gửi có kỳ hạn / Khách hàng“ ”.
Có tài khoản: 1011 Tiền mặt” ”.
Nợ tài khoản: 4212 Tiền gửi có kỳ hạn / Khách hàng“ ”.
Có tài khoản: 4211 Tiền gửi không kỳ hạn /Khách hàng“ ”.
+ Kế toán trả lãi tiền gửi.
Số tiền lãi = số tiền gửi vào x lãi suất tiền gửi (lãi suất tháng).
Nợ tài khoản: 801 Chi phí trả lãi“ ”.
Có tài khoản: 491 Lãi phải trả cho tiền gửi“ ”. Đến hạn khi khách hàng đến tính lãi, kế toán lập phiếu chi trả.
Nợ tài khoản: 491 Lãi phải trả cho tiền gửi“ ”.
Có tài khoản: 4212 Tiền gửi có kỳ hạn / Khách hàng.“ ”.
+ Nếu khách hàng rút trớc hạn Ngân hàng thoái chi lãi cộng dồn dự trả cho khách hàng.
Nợ tài khoản: 491 Lãi phải trả cho tiền gửi“ ”.
Có tài khoản: 801 Chi phí trả lãi“ ”.
Sau đó tính lãi cho khách hàng theo lãi suất mà Ngân hàng quy định. Hạch toán:
Nợ tài khoản: 801 Chi phí trả lãi” ”.
Có tài khoản: 1011 Tiền mặt” ”.
1.2.3.2 Kế toán vốn huy động qua tiền gửi tiết kiệm a Thủ tục mở tài khoản
Khách hàng đến Ngân hàng mang theo chứng minh th nhân dân, tuỳ theo loại hình tiết kiệm mà khách hàng có thể lựa chọn tài khoản thích hợp.
Chứng từ bao gồm: giấy nộp tiền, sổ tiết kiệm, phiếu lu, giấy rút tiền. b Kế toán huy động
* Kế toán huy động qua tài khoản tiết kiệm không kỳ hạn
Khách hàng viết giấy nộp tiền, nhân viên kế toán căn cứ vào đó để hạch toán vào máy.
Nợ tài khoản: 1011 Tiền mặt“ ”.
Có tài khoản: 4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn“ ”.
Với chứng minh th nhân dân và sổ tiết kiệm khách hàng viết giấy lĩnh tiền và ký vào các giấy tờ cần thiết để rút tiền.
Nợ tài khoản: 4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn“ ”.
Có tài khoản: 1011 Tiền mặt“ ”.
Ngân hàng sử dụng phơng pháp tính lãi tích số hàng tháng Ngân hàng sẽ nhập lãi vào gốc.
Nợ tài khoản: 801 Chi trả lãi tiền gửi“ ”.
Có tài khoản: 4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn“ ”.
Ngân hàng tất toán tài khoản tiết kiệm Khách hàng trả lại sổ tiết kiệm cho Ngân hàng.
* Kế toán tiền gửi qua tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.
+ Khách hàng vào nộp tiền.
Khách hàng gửi với từng kỳ hạn nhất định trong giấy nộp tiền, kế toán nhập số liệu vào máy.
Nợ tài khoản: 1011 Tiền mặt“ ”.
Có tài khoản: 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn“ ”.
+ Ngân hàng tính lãi và hạch toán.
Nợ tài khoản: 801 Trả lãi tiềm gửi“ ”.
Có tài khoản: 1011 Tiền mặt“ ”.
Nợ tài khoản: 801 Trả lãi tiền gửi“ ”.
Có tài khoản: 491 Lãi phải trả“ ”.
Nợ tài khoản: 491 Lãi phải trả“ ”.
Có tài khoản: 801 “ Trả lãi tiền gửi ”.
Trả lãi cho khách hàng theo lãi suất không kỳ hạn.
Nợ tài khoản: 801 Trả lãi tiền gửi“ ”.
Có tài khoản: 1011 Tiền mặt“ ”.
Nếu đến hạn khách hàng cha rút.
Nợ tài khoản: 491 Lãi phải trả“ ”.
Có tài khoản: 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn“ ”.
Ngân hàng gửi cho khách hàng một khoản tiết kiệm có kỳ hạn tơng tự.
1.2.3.3 Kế toán nghịêp vụ phát hành giấy tờ có giá
Thực trạng kế toán vốn huy động tại Ngân hàng công thơng THị xã Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ
Khái quát tình hình hoạt động của chi nhánh Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ
2.1.1 Khái quát quá trình hình thành, phát triển và cơ cấu tổ chức của NHCT Thị xã Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Thị xã Phú Thọ đợc thành lập từ ngày 01/05/1902 cách trung tâm tỉnh
30 km, địa bàn hoạt động bao gồm 4 xã và 3 phờng, với hơn 70% hộ dân là sản xuất nông nghiệp Trong những năm gần đây kinh tế xã hội Thị xã PhúThọ đợc phát triển một cách đồng đều trên nhiều lĩnh vực, cơ cấu kinh tế tiếp tục đợc chuyển dịch theo hớng tích cực, an ninh, chính trị, trật tự xã hội không ngừng đợc củng cố.
Với tổng diện tích đất tự nhiên là 9.243 ha, diện tích đất nông nghiệp là 6.108 ha, cây hàng năm 5.564 ha, còn lại là đất trồng cây lâu năm mặt nớc nuôi trồng thuỷ sản, đất chuyên dùng và đất sử dụng cho mục đích khác Thị xã Phú Thọ nằm phía Bắc của Tỉnh Phú Thọ giáp Huyện Cẩm Khê, Phù Ninh, Thanh Ba, Lâm Thao, đời sống của đa số nhân dân không ngừng đợc nâng cao Theo kết quả điều tra gần đây tổng số dân của Thị xã là 105.635 ngời, trong đó dân số trong độ tuổi lao động là 44.278 ngời, với 25.275 hộ trong đó có 1.204 hộ nghèo chiếm 1,2% Năm 2007 tình hình kinh tế xã hội Thị xã Phú Thọ có bớc phát triển khá toàn diện trên tất cả các lĩnh vực Nhiều chỉ tiêu cơ bản về kinh tế - xã hội đều hoàn thành và vợt mức so với kế hoạch đề ra Tốc độ tăng trởng kinh tế đạt 17,25%, tăng 2,2% so với năm 2006 Tổng giá trị sản xuất đạt 1.269 tỷ 184 triệu đồng, tăng 13,8% so với năm 2006 Trong đó tỷ trọng nông nghiệp 303 tỷ 621 triệu đồng, công nghiệp - xây dựng 547 tỷ 150 triệu đồng, ngành thơng mại dịch vụ 365 tỷ 337 triệu đồng còn lại là các ngành khác Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hớng tích cực: nông - lâm- nghiệp giảm; công nghiệp - xây dựng - dịch vụ tăng Nổi bật nhất là trên lĩnh vực kinh tế Với lợi thế vùng đất đai màu mỡ, trù phú trong vài năm qua trên địa bàn toàn Thị xã đã chuyển dịch cơ cấu cây trồng đúng hớng, từ trồng lúa chuyển sang trồng cây ăn quả và cây lâu năm cho thu nhập giá trị kinh tế cao. Với tổng diện tích trồng cây ăn quả trên toàn huyện là 368 ha Cho tổng thu nhập khoảng 173 tỷ 553 triệu đồng/năm trên toàn Thị xã.
Tổng sản lợng lơng thực cả năm đạt 49.709 tấn đạt 106% kế hoạch.
+ Chăn nuôi: Tổng đàn Trâu- Bò 5.795 con, so với năm 2006 tăng 8%; đàn Lợn 58.825 con, tăng 4%.
+ Công nghiệp - Xây dựng: giá trị sản xuất đạt 547 tỷ 150 triệu đồng, t¨ng 18,8% so víi n¨m 2006.
+ Dịch vụ thơng mại: tổng doanh thu đạt 365 tỷ 337 triệu đồng.
Tổng thu ngân sách trên địa bàn: 12 tỷ đồng, đạt 108% kế hoạch, hầu hết các sắc thuế đều đạt và vợt dự toán đợc giao.
Với mục tiêu phát triển và mở rộng mạng lới chi nhánh trên toàn quốc,NHCT Việt Nam đã cho xây dựng và đa vào hoạt động các chi nhánh khắp các tỉnh, thành thị NHCT Thị xã Phú Thọ đợc thành lập từ năm 1988 trực thuộc NHCT Việt Nam.
Phòng kiểm soát Phòng hành chính
Ban giám đốc Đến nay NHCT Thị xã Phú Thọ đã có hai phòng giao dịch đó là phòng giao dịch Chợ Mè và phòng giao dịch Hùng Vơng, hoạt động theo luật Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam, luật của các Tổ chức tín dụng và điều lệ của NHCT Việt Nam.
Sau nhiều năm hoạt động, dới sự chỉ đạo của NHCT Việt Nam cùng sự nỗ lực của Ban Giám đốc và cán bộ công nhân viên trong Ngân hàng, đến nay NHCT Thị xã Phú Thọ ngày càng phát triển và tạo đợc lòng tin trong dân chúng Không những thế Ngân hàng còn đợc tặng nhiều bằng khen vì những hoạt động thực hiện tốt chủ trơng của Đảng và Nhà nớc đã đề ra Nh vậy Ngân hàng sẽ ngày càng phát triển và là chỗ dựa vững chắc cho Thị xã phát triển
Khi mới thành lập, NHCT Thị xã Phú Thọ với công nghệ lạc hậu, cơ sở vật chất cũ kĩ nghèo nàn, trình độ cán bộ vẫn còn hạn chế nên gặp nhiều khó khăn Với sự nỗ lực của Ngân hàng, trong những năm gần đây Ngân hàng đã ngày càng phát triển và trở thành một Ngân hàng đạt nhiều thành quả nhất so với các NHTM khác trong tỉnh Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên của Ngân hàng là 57 cán bộ Với sự lãnh đạo có hiệu quả của Ban Giám đốc cùng với sự nỗ lực của các nhân viên trong chi nhánh, Ngân hàng càng ngày càng có chỗ đứng vững chắc trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Chi nhánh Ngân hàng gồm có các phòng ban: Ban giám đốc, phòng tín dụng, phòng kế toán - ngân quỹ, phòng hành chính, phòng kiểm soát.
Nhân sự đợc bố trí theo sơ đồ sau:
Ban Giám Đốc: Thực hiện công việc chỉ đạo trực tiếp hoạt động của
Ngân hàng, xây dựng các chiến lợc kinh doanh, đề ra những quy định nhằm hoàn thiện văn hoá kinh doanh của Ngân hàng trực tiếp nhận các chỉ thị của Đảng, Nhà nớc và của Ngân hàng cấp trên để phổ biến trực tiếp cho nhân viên.
Phòng tín dụng: Là nơi tạo ra nguồn thu cho Ngân hàng, công việc của phòng tín dụng là cho khách hàng vay, trực tiếp gặp khách hàng t vấn, thẩm định các phơng án kinh doanh của khách hàng và lập các hồ sơ cho vay. Ngoài ra phòng tín dụng còn phải đi đến các phờng, xã để thu nợ, thu lãi đến hạn và tham mu cho Ban Giám Đốc trong diều hành và sử dụng vốn.
Phòng kế toán-Ngân quỹ: Thực hiện các công việc kế toán, thanh toán thông qua quản lý tiền gửi, tiền vay của khách hàng cá nhân hay khách hàng là tổ chức kinh tế Thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt trong hệ thống Ngân hàng Công thơng và Ngân hàng khác thông qua hình thức: chuyển tiền, séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, nhận tiền từ những ngời xuất khẩu lao động chuyển về, thực hiện đúng chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán hiện hành của Ngân hàng Nhà nớc đề ra Cuối tháng, cuối quý, cuối năm thực hiện tổng kết lập báo cáo tài chính và bảng cân đối kế toán.
Nhiệm vụ của ngân quỹ là quản lý tiền tệ, nghiệp vụ thu chi tiền mặt, các giấy tờ có giá, ngoại tệ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng Ngoài ra còn phải thực hiện đúng các chế độ về quản lý kho quỹ, đảm bảo an toàn tài sản, hàng ngày phải đối chiếu với kế toán cân tồn quỹ cuối ngày.
Phòng hành chính: Thực hiện các công việc quản lý hành chính, thi đua khen thởng, tiếp các đoàn kiểm tra Nhiệm vụ của phòng là đảm bảo hoạt động của Ngân hàng và các chính sách của ngời lao động, phối hợp với phòng kế toán để mua sắm các thiết bị, cơ sở vật chất phục vụ cho các hoạt động của Ngân hàng, phục vụ công tác hội nghị trong chi nhánh.
Phòng kiểm soát: Thực hiện các công việc kiểm tra, kiểm soát lại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp cho ngân hàng tránh các sai sót, chỉnh sửa kịp thời đảm bảo đúng chế độ quy định.
2.1.2 Kết quả hoạt động của NHCT Thị xã Phú Thọ
2.1.2.1 Công tác huy động vốn
Nghiệp vụ huy động vốn của Ngân hàng bao gồm các hoạt động sau:huy động vốn ngắn hạn, trung và dài hạn dới hình thức: nhận tiền gửi thanh toán, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành các giấy tờ có giá nh:trái phiếu, kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi Ngân hàng vẫn huy động theo sản phẩm cốt lõi là truyền thống nhng bên cạnh đó Ngân hàng luôn tìm cách đa ra hình thức huy động phù hợp với nhu cầu từng khách hàng
Qua nhiều năm hoạt động Ngân hàng đã có nhiều thành tựu, Ngân hàng đã huy động nguồn vốn ngày càng tăng trởng Vì vậy mà nguồn vốn huy động của Ngân hàng đều tăng rất đều đặn qua các năm.
Bảng 2.1 Huy động vốn trong những năm gần đây. Đơn vị: triệu đồng
Ngoại tệ(Quy đổi VND) 15.238 25,1 20.504 18,2 31.002 14,3
(Nguồn: Phòng kế toán NHCT Thị xã Phú Thọ năm 2005,2006,2007)
Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam
Tiền gửi ngoại tệ (Qui đổi ra VNĐ)
Qua bảng số liệu trên ta thấy nguồn vốn tăng qua các năm Tại thời điểm 31/12/2006 Ngân hàng huy động tăng 52.084 triệu đồng, tỷ lệ tăng 85,68% so với năm 2005 Trong đó nguồn vốn nội tệ tăng 46.818 triệu đồng tỷ lệ tăng 102,78% còn ngoại tệ quy đổi tăng 5.266 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 34,56% so víi n¨m 2005.
Thực trạng kế toán vốn huy động tại chi nhánh Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ …………………………………………………………………… 35 1 Tình hình huy động vốn tại chi nhánh Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ trong thời gian qua
2.2.1 Tình hình huy động vốn tại chi nhánh Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ trong thời gian qua
2.2.1.1 Các hình thức huy động vốn
Do chi nhánh đã xác định rõ đợc huy động vốn là nhiệm vụ trọng tâm và có ý nghĩa quyết định đến việc thành công hay thất bại trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Không có nguồn vốn ổn định thì không thể mở rộng đợc kinh doanh, vì vậy Chi nhánh đã tích cực, chủ động tìm mọi biện pháp để khơi tăng nguồn vốn bằng nhiều hình thức khác nhau bao gồm:
- Tiền gửi thanh toán : không kỳ hạn, có kỳ hạn bằng VND và ngoại tệ
- Tiền gửi tiết kiệm : Không kỳ hạn, có kỳ hạn, tiết kiệm bậc thang, tiết kiệm dự thởng, ( bằng VND và ngoại tệ ),
- Phát hành các giấy tờ có giá: Bao gồm: Chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiÕu
2.2.1.2 Kết quả huy động vốn
Bảng 2.7 Tình hình huy động vốn những năm gần đây. Đơn vị: triệu đồng
Tổng nguồn vốn huy động 131.907 100 156.970 100 224.348 100 Tiền gửi các tổ chức kinh tế 11.254 8,5 17.356 11,1 41.285 18,4 Tiền gửi tiết kiệm dân c 116.402 88,2 134.689 85,8 177.194 79,0 Phát hành giấy tờ có giá 4.251 3,3 4.925 3,1 5.869 2,6
(Nguồn: Phòng kế toán NHCT Thị xã Phú Thọ năm 2005,2006,2007).
Tiền gửi các tổ chức kinh tế Tiền gửi tiết kiệm dân c Phát hành giấy tờ có giá
Tổng nguồn vốn huy động qua các năm đều tăng, với hình thức huy động từ tài khoản tiền gửi của tổ chức kinh tế, tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi Chi nhánh đã thực hiện kế toán theo đúng quy định của
Ngân hàng cấp trên đề ra.
2.2.2 Thực trạng kế toán huy động vốn tại NHCT Thị xã Phú Thọ
Theo quyết định số 1609/QĐ - NHCT10 do Tổng giám đốc Ngân hàng Công thơng Việt Nam ban hành về hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo chuẩn mực kế toán, các tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ kế toán huy động vốn của Chi nhánh bao gồm :
- TK 410101 : Tiền gửi thanh toán
- TK 410201 : Tiền gửi đảm bảo thanh toán
- TK 410202 : Tiền gửi vốn chuyên dùng
- TK 410302 : Tiền gửi có kỳ hạn của khách hàng
- TK 410401 : Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
- TK 410402 : Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
- TK 410502 : Tiền gửi tiết kiệm dự thởng
- TK 4106 : Kỳ phiếu do NHCT phát hành
Trong đó:+ TK 410602 : Mệnh giá kỳ phiếu
+ TK 410603 : ChiÕt khÊu kú phiÕu
+ TK 410604 : Phô tréi kú phiÕu
- TK 4107 : Trái phiếu vô danh do NHCT phát hành
- TK 4108 : Trái phiếu hữu danh do NHCT phát hành
- TK 4109 : Kỳ phiếu bằng vàng do NHCT phát hành
- TK 4110 : Chứng chỉ tiền gửi do NHCT phát hành
- TK 4111 : Giấy tờ có giá khác do NHCT phát hành
- TK 418801 : Lãi đến hạn của tiền gửi có kỳ hạn và phát hành GTCG
- TK 4189 : Lãi phải trả từ hoạt động tiền gửi và phát hành GTCG
- TK 419001 : Tài khoản làm mới trong hoạt động tiền gửi
- TK 801001 : Chi trả lãi các khoản huy động dới 1 năm
- TK 801002 : Chi trả lãi các khoản huy động từ 1 năm đến 3 năm
- TK 801003 : Chi trả lãi các khoản huy động trên 3 năm
- TK 801004 : Chi phí khác về huy động vốn
- TK 802001 : Chi trả lãi đầu t tiền gửi
- TK 101101 : Tiền mặt tại đơn vị
Trong nghiệp vụ kế toán huy động vốn, Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ sử dụng một số các chứng từ sau :
* Đối với kế toán tiền gửi thanh toán gồm có chứng từ :
- Chứng từ tiền mặt : Phiếu nộp tiền, phiếu chi tiền, phiếu thu kiêm hoá đơn GTGT dùng để thu lệ phí chuyển tiền…
- Chứng từ chuyển khoản: bảng kê tích số dùng để tính trả lãi hàng tháng, phiếu chuyển khoản dùng để thu lãi, thu nợ đối với khách hàng có tài khoản tiền vay ngân hàng
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu….
* Đối với kế toán tiền gửi tiết kiệm gồm có các loại chứng từ nh :
- Chứng từ tiền mặt: Ngoài phiếu nộp tiền, bảng kê các loại tiền, giấy mở tài khoản, phiếu chi tiền còn sử dụng loại chứng từ chuyên dùng :
+ Thẻ tiết kiệm: Là chứng chỉ xác nhận quyền sở hữu của chủ sở hữu tiền gửi tiết kiệm về các khoản tiền đã gửi tại ngân hàng Thẻ tiết kiệm có thể là loại tiết kiệm không kỳ hạn( gửi vào, rút ra nhiều lần) và loại tiết kiệm có kỳ hạn ( gửi vào và rút ra 1 lần duy nhất).
- Chứng từ chuyển khoản: Phiếu chuyển khoản dùng để nhập lãi vào gốc khi đến hạn, bảng kê nhập lãi
* Đối với kế toán phát hành GTCG gồm có các loại chứng từ :
- Phiếu mua chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu
- Các loại sổ nh : trái phiếu, kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi
Các chứng từ này liên quan đến việc nộp tiền và lĩnh tiền từ tài khoản của khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn các loại chứng từ Trên chứng từ phải có đầy đủ chữ ký của khách hàng và Ngân hàng theo chế độ chứng từ của NHNN quy định Một số loại phải đợc bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh các loại séc, thẻ tiết kiệm…
2.2.2.3 Kế toán huy động từ tài khoản tiền gửi
Từ nhu cầu của khách hàng thanh toán nhanh chóng, thuận tiện không dùng tiền mặt Tài khoản tiền gửi ra đời nhằm mục đích đó Với trụ sở đặt tại trung tâm Thị xã có dân c đông đúc thuận tiện cho việc huy động vốn của Ngân hàng Về phía Ngân hàng luôn luôn đa ra các hình thức huy động phù hợp với công việc và nhu cầu của khách hàng, đồng thời với công nghệ máy tính nhằm hỗ trợ cho việc thanh toán nhanh chóng Qua từng năm, vốn huy động ngày càng tăng Điều này chứng minh rằng công tác kế toán của Ngân hàng làm việc rất hiệu quả, đợc sự tin tởng của khách hàng
Ngân hàng quản lý tài khoản sổ cái theo số hiệu quy định nh sau: xxxx.zz.yyy
- Nhóm 1 gồm 4 ký tự đầu (xxxx) trong đó:
+Ký tự thứ nhất (x) phản ánh loại tài sản cụ thể.
+Ba ký tự tiếp theo (xxx) quy định theo từng sản phẩm dịch vụ.
- Nhóm 2 gồm 2 ký tự (zz) thể hiện tính chất, đối tợng hạch toán kế toán của nhóm sản phẩm dịch vụ.
- Nhóm 3 gồm 3 ký tự (yyy) theo dõi chi tiết cho từng loại hình nghiệp vụ/sản phẩm theo yêu cầu quản lý.
Khi khách hàng có nhu cầu về mở tài khoản Khách hàng đến Ngân hàng điền đầy đủ vào mẫu in sẵn do giao dịch viên cung cấp.
Giao dịch viên kiểm tra thủ tục và chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của bộ hồ sơ đó.
Sau đó hạch toán vào máy số tiền khách hàng nộp Để duy trì tài khoản là 100.000đ đối với tài khoản nội tệ khách hàng là cá nhân, 1000.000đ đối với tài khoản khách hàng là doanh nghiệp Đối với tài khoản ngoại tệ thì duy trì ở mức 5 USD
Khi khách hàng nộp tiền kế toán kiểm tra các giấy tờ đầy đủ, hợp lệ, sau đó thu tiền rồi hạch toán vào máy:
Nợ tài khoản tiền mặt : số tiền nộp
Có tài khoản khách hàng: số tiền nộp
Tiếp theo chuyển chứng từ cho kiểm soát viên, kiểm soát viên kiểm tra nếu sai chuyển trả lại cho giao dịch viên để chỉnh sửa nếu đúng thì kiểm soát viên phê duyệt trên máy
Sau đó chuyển giấy mở tài khoản sang cho cán bộ quản lý hồ sơ mở tài khoản thực hiện việc quét chữ ký, mẫu dấu lên hệ thống rồi chuyển sang kiểm soát viên phê duyệt và lu hồ sơ giấy mở tài khoản.
Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền Khách hàng phát hành séc hoặc lập uỷ nhiệm chi rồi đa cho giao dịch viên.
Giao dịch viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ trên chứng từ khách hàng đa, đồng thời kiểm tra số d trên tài khoản khách hàng sau đó hạch toán vào máy Sau đó chuyển sang cho kiểm soát viên kiểm tra kiểm soát.
Hiện nay trong cơ chế thị trờng nền kinh tế đa thành phần, khách hàng luôn quan tâm những dịch vụ mang lại lợi ích cho mình Ngân hàng không ngừng mở rộng quy mô huy động, không chỉ đối với khách hàng là tổ chức kinh tế mà cả đối với khách hàng cá nhân Vì vậy, tài khoản khách hàng là cá nhân không ngừng tăng lên một cách đáng kể Thông qua tài khoản tiền gửi, doanh nghiệp có thể áp dụng thanh toán qua ngân hàng để mua bán hàng hoá ở trên địa bàn hoặc khác địa bàn.
Kinh tế ngày càng phát triển các tổ chức kinh tế ra đời và nhu cầu thanh toán qua ngân hàng ngày càng tăng, kế toán ngân hàng đã chi trả cho các đối tác khách hàng tổ chức kinh tế cũng nh cá nhân Số lợng tài khoản ngày càng nhiều thì việc chi trả cũng nh việc gửi tiền của khách hàng càng tăng
Bảng 2.8 Tình hình huy động vốn từ các tổ chức kinh tế. Đơn vị: triệu đồng
Tổng nguồn vốn huy động 131.907 156.970 224.348
Trong đó: tiền gửi của TCKT 11.254 17.356 41.285
(Nguồn: Phòng kế toán NHCT Thị xã Phú Thọ năm 2005,2006,2007).
Nhìn vào bảng ta thấy tổng nguồn vốn huy động ngày càng tăng qua các năm, tiền gửi các tổ chức kinh tế lại tăng dần, chủ yếu là tiền gửi Kho bạc chiếm phần lớn Năm 2005 tiền gửi Kho bạc là 9.365 triệu đồng, năm 2006 tiền gửi Kho bạc tăng lên 15.165 triệu đồng, năm 2007 số d tiền gửi Kho bạc là 32.976 triệu đồng.
Lãi tiền gửi thanh toán của khách hàng đợc tự động nhập vào cuối ngày giao dịch theo chơng trình nhập lãi tự động cho các tài khoản tiền gửi theo lãi suất hiện hành Lãi đợc hạch toán nh sau:
Nợ tài khoản: chi trả lãi tiền gửi.
Có tài khoản: tiền gửi (mở cho từng khách hàng).
Với lãi suất hấp dẫn do Ngân hàng áp dụng cho khách hàng nh sau
Bảng 2.9 Lãi suất tiền gửi thanh toán.
Loại Không kỳ hạn Kỳ hạn 6tháng Kỳ hạn 12 tháng
Nội tệ 0,2%/tháng 0,63%/tháng 0,7%/tháng
Ngoại tệ 1,25%/năm 4,4%/năm 4,80%/năm
(Nguồn: Phòng kế toán NHCT Thị xã Phú Thọ năm 2005,2006,2007).
Đánh giá công tác kế toán vốn huy động tại Ngân hàng công thơng Thị xã Phú Thọ
Nhìn vào những kết quả mà Ngân hàng đạt đợc chứng tỏ sự nỗ lực của Ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên Ngân hàng, đã đem lại sự thành công trong kinh doanh Ban giám đốc đã đa ra những biện pháp, những thay đổi kịp thời xuống phòng kế toán để điều chỉnh những nghiệp vụ nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nên kế toán Ngân hàng không có sai phạm gì lớn trong thời gian vừa qua
Thực hiện đa dạng hoá các hình thức huy động vốn, đặc biệt triển khai có hiệu quả các đợt huy động tiền gửi tiết kiệm dự thởng toàn quốc và huy động tiết kiệm dự thởng do NHCT Việt Nam phát hành chào mừng các ngày lễ lớn, tổ chức chơng trình tặng quà nhân dịp đón Xuân Đinh hợi, Xuân Mậu tý…, giao chỉ tiêu huy động vốn cho từng cán bộ, khuyến khích về tài chính trong công tác huy động vốn nên đã thu hút đợc nhiều nguồn vốn từ dân c, giữ vững mối quan hệ hợp tác với các tổ chức kinh tế, kho bạc, bảo hiểm xã hội, để tranh thủ nguồn tiền gửi có lãi suất thấp, đẩy mạnh huy động vốn ngoại tệ để đáp ứng nhu cầu cho vay nhập khẩu Ngân hàng đã thực hiện đúng nguyên tắc hạch toán kế toán, theo chỉ đạo của Ngân hàng chủ quản Vì vậy mặc dù nguồn vốn huy động tăng liên tục, khách hàng đến giao dịch ngày càng đông nhng không có phản ánh gì về nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Thái độ phục vụ khách hàng đã thay đổi nhiều
Vì vậy qua mấy năm liền phòng kế toán NHCT Thị xã Phú Thọ khi quyết toán năm đều đợc giải thởng, năm 2005 đạt giải nhất, năm 2006 đạt giải ba và năm
2007 đạt giải nhì trong hệ thống NHCT
Lãi suất Ngân hàng luôn luôn ổn định, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đến giao dịch Đồng thời với công tác tuyên truyền, quảng bá thông tin cho khách hàng rộng rãi về lãi suất và khuyến mãi nên khách hàng gửi tiền không cần phải suy nghĩ nhiều khi gửi tiền Do chủ trơng của Ngân hàng cấp trên là phải có bảo hiểm các khoản tiền gửi của khách hàng nên khách hàng yên tâm tuyệt đối khi gửi tiền Với công nghệ thông tin trong Ngân hàng, khách càng yên tâm về cách trả lãi và tính lãi, không phải lo sợ mất tiền hoặc thiếu hụt tiền Nhân viên kế toán thờng xuyên đợc đi đào tạo nên nghiệp vụ kế toán ngày càng đợc nâng cao giúp phục vụ khách hàng tốt hơn Ngân hàng Thị xã Phú Thọ đã mở rộng hoạt động thu dịch vụ chuyển tiền, dịch vụ thanh toán kiều hối, dịch vụ kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và kết quả đơn vị đã hoàn thành kế hoạch tài chính qua các năm và đảm bảo hệ số lơng cho phép.
Ngân hàng hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định Đảm bảo tiền lơng kinh doanh theo quy chế cho phép, thu nhập cán bộ công nhân viên Ngân hàng không ngừng đợc cải thiện Điều đó chứng tỏ sự phấn đấu nỗ lực của toàn thể cán bộ NHCT Thị xã Phú Thọ.
2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Hiện tại với mô hình giao dịch một cửa cũng vẫn gây không ít khó khăn và bất lợi cho khách hàng trong việc giao dịch Nguyên nhân là do mô hình này mới đợc áp dụng do vậy các giao dịch viên cha có trình độ chuyên sâu về mọi mặt, giao dịch viên vừa phải thu vừa phải chi nên dẫn đến khách hàng vẫn phải chờ lâu.
Cách thức trả lãi cho tài khoản tiền gửi có kỳ hạn cha linh hoạt, khách hàng đến rút trớc hạn vẫn phải chịu một khoản lỗ lớn Đối với khoản tiền gửi thanh toán Ngân hàng cha cho khách hàng một khoản thấu chi đối với những khách hàng có điều kiện và có khả năng tài chính.
Hệ thống công nghệ cao với chơng trình giao dịch theo phần mềm đã đ- ợc cài đặt sẵn là chủ yếu nhng bên cạnh đó việc tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên cha thờng xuyên do vậy cán bộ nắm bắt các văn bản chế độ không kịp thời, cha đáp ứng tốt nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Giao dịch viên cha chuyên sâu về tất cả các nghiệp vụ để giải quyết nhanh chóng cho khách hàng Những hiểu biết về máy tính và ngoại ngữ vẫn còn hạn chế.
Chi nhánh cha mở rộng, đa dạng hoá khách hàng Hiện nay khách hàng phần lớn là cá thể kinh doanh và doanh nghiệp Ngân hàng cha mở rộng để chiếm thị phần trong địa bàn, nguồn vốn từ phía dân c còn thấp.
Chính sách lãi suất còn bị động cha chủ động trong việc đa ra các mức lãi suất huy động vẫn còn phụ thuộc vào sự điều chỉnh lãi suất của Ngân hàng Công thơng Việt Nam So với các NHTM quốc doanh thì lãi suất có thể nhỉnh hơn nhng so với mặt bằng chung thì lãi suất vẫn còn thấp
Tóm lại, qua phân tích ở chơng 2 ta có thể thấy đợc sự ảnh hởng của các nhân tố đến công tác kế toán huy động vốn của Chi nhánh NHCT Thị xãPhú Thọ trong đó những nhân tố bên ngoài đóng vai trò quan trọng, còn những nhân tố do bản thân Ngân hàng đóng vai trò quyết định Cũng từ chính những hạn chế này sẽ giúp cho ta tìm ra đợc những giải pháp hữu hiệu nhất nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại Chi nhánh NHCT Thị xãPhú Thọ.
Chơng 3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng công thơng THị xã Phú Thọ Tỉnh Phú Thọ
Định hớng, mục tiêu phát triển của NHCT Thị xã Phú Thọ
Năm 2008 là năm Việt Nam đã và đang từng bớc hội nhập kinh tế quốc tế, là năm thứ ba thực hiện kế hoạch 5 năm (2006-2010), bớc sang năm 2008 là bớc sang một giai đoạn mới khi tình hình kinh tế, chính trị thế giới có những chuyển biến mới Việt Nam đã chính thức ra nhập tổ chức thơng mại thế giới WTO, cạnh tranh khốc liệt với các Ngân hàng khác trong và ngoài n- ớc Để góp phần thực hiện mục tiêu định hớng phát triển kinh tế xã hội địa ph- ơng và hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh do Ngân hàng cấp trên đặt ra Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ đã xây dựng chơng trình công tác mục tiêu trong n¨m tíi nh sau:
- Coi nguồn vốn là nền tảng để mở rộng hoạt động kinh doanh, chủ động đa dạng hoá các hình thức huy động vốn, hớng tới mục tiêu khách hàng là các tầng lớp dân c, tiếp tục duy trì và đẩy mạnh công tác tiếp thị, tuyên truyền, đổi mới phong cách làm việc của nhân viên, trong giao dịch thể hiện văn minh lịch sự, tinh thông nghiệp vụ tạo sự thu hút khách hàng, mở rộng mạng lới huy động tại những địa bàn có tiềm năng còn bỏ ngỏ, đa dạng các dịch vụ thanh toán nhằm thu hút nguồn vốn từ các tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức tài chính, mở thêm một số sản phẩm huy động vốn, nhằm tăng trởng nguồn vốn cả về nội tệ và ngoại tệ theo kế hoạch và có tÝnh bÒn v÷ng.
- Đẩy nhanh tốc độ tăng trởng huy động vốn tại địa phơng với tốc độ hàng năm đạt từ 22%-25% Đáp ứng nhu cầu mở rộng tín dụng theo định h- ớng của ngành Coi trọng tăng trởng nguồn vốn có tính chất quyết định của NHCT Thị xã Phú Thọ.
- Tiếp tục mở rộng và làm tốt nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và kinh doanh vàng bạc, đa dạng các loại ngoại tệ, làm tốt công tác chuyển tiền điện tử và dịch vụ chi trả kiều hối, nghiệp vụ phát hành thẻ ATM để thu hút khách hàng, mở rộng trả lơng đối với doanh nghiệp, cá nhân qua máy ATM nhằm tăng thu dịch vụ, nâng cao tỷ trọng thu dịch vụ và nguồn vốn cho đơn vị.
- Thực hiện điều hành theo phân công, phân nhiệm một cách cụ thể. Hàng tháng hàng quý có chơng trình công tác chung cho toàn cơ quan và từng cán bộ lãnh đạo phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ, đảm bảo có hiệu quả.
- Thờng xuyên phát động phong trào thi đua nhân ngày lễ lớn cũng nh định kỳ quý, 6 tháng trong đơn vị Cuối đợt phát động có tổng kết khen thởng kịp thời đối với cá nhân, phòng tổ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Bên cạnh đó xử lý nghiêm những trờng hợp vi phạm quy chế.
- Thờng xuyên đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũng nh trình độ chính trị cho cán bộ Bồi dỡng cán bộ nguồn với phơng châm trẻ hoá cán bộ.
- Quan tâm đến các hoạt động đoàn thể, gắn với hoạt động đoàn thể vào công tác thi đua, động viên mọi thành viên trong cùng đơn vị cùng tham gia và có tinh thần trách nhiệm với trách nhiệm tập thể.
- Coi trọng công tác kiểm tra, tăng cờng công tác quản lý nhằm mục đích đảm bảo an toàn vốn và hiệu quả.
- Tranh thủ hơn nữa sự quan tâm chỉ đạo của Ngân hàng Công thơng Việt Nam, sự lãnh đạo của cấp uỷ đảng, chính quyền địa phơng, sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành và các tổ chức đoàn thể nhằm tạo môi trờng kinh doanh của đơn vị đợc tốt hơn.
- Gắn tăng trởng kinh tế với mục tiêu xoá đói giảm nghèo, tăng thu nhập bình quân đầu ngời, tạo công ăn việc làm nhiều hơn cho ngời lao động.
- Chi nhánh bám sát chiến lợc phát triển kinh tế xã hội Tiếp tục phát triển mối quan hệ với khách hàng truyền thống Huy động vốn nhàn rỗi trong dân c Tăng cờng mở rộng huy động vốn từ tài khoản tiền gửi của các ngành, các tổ chức kinh tế Mở rộng dịch vụ chuyển tiền trong nớc và nớc ngoài thông qua tài khoản tiền gửi cá nhân.
- Điều hành lãi suất huy động và khuyến mãi bằng quà tặng một cách linh hoạt có lợi trong kinh doanh và mang tính chiến lợc lâu dài.
- Trang bị phơng tiện làm việc hiện đại, nơi làm việc khang trang Thực hiện văn minh, lịch sự trong giao tiếp với khách hàng, làm tốt công tác tuyên truyền thông tin quảng cáo nhằm thu hút khách hàng trên lĩnh vực tiền gửi.
- Giao chỉ tiêu huy động vốn cho từng cụm nhận khoán và từng cán bộ một cách hợp lý
- Trong kinh doanh phải lấy mục tiêu lợi nhuận làm hàng đầu, đảm bảo kinh doanh có lãi, hoàn thành nghĩa vụ giao nộp cho cấp trên, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho ngời lao động và đảm bảo thu nhập cho cán bộ công nhân viên chức ngân hàng năm sau cao hơn năm trớc Hoạt động của Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ phát triển toàn diện, an toàn hiệu quả và bền vững, theo kịp với yêu cầu hội nhập.
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại NHCT Thị xã Phú Thọ
- Tổng nguồn vốn huy động trên địa bàn đến cuối năm 2008 là: 270.864 triệu đồng; trong đó:
+ Tiền gửi ngoại tệ (quy đổi ra VNĐ): 40.231 triệu đồng
+Tiền gửi dân c : 230.633 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 85,14% trong tổng nuồn vốn huy động, tốc độ tăng trởng là 24,67% so với năm 2007
- Tổng d nợ đến cuối năm 2008: 350.286 triệu đồng, tăng 89.983 triệu đồng so với năm 2007, tốc độ tăng trởng là 34,56% so với năm 2007.
- Thu phí dịch vụ tăng 5% trong tổng thu
- Tỷ lệ nợ quá hạn so với nợ hữu hiệu tối đa 1,5%.
- Tiền lơng đạt tối đa cho phép
- Tiếp tục giữ vững đơn vị NHCT Thị xã Phú Thọ đạt đơn vị trong sạch vững mạnh, xây dựng đơn vị đạt ‘ Đơn vị văn hoá cấp tỉnh”
3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại NHCT Thị xã Phú Thọ.
3.2.1 Hoàn thiện hơn mô hình giao dịch một cửa
Mô hình giao dịch một cửa là mô hình cho phép khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng chỉ giao dịch với một cán bộ ngân hàngvẫn có thể giải quyết toàn bộ các nhu cầu của mình về tiền gửi, thanh toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay…Cán bộ ngân hàng tiếp khách trong mô hình giao dịch một cửa gọi là giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa là thủ quỹ thực hiện thu, chi tiền và có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc của mình.
Với tính u việt của mô hình giao dịch một cửa, Ngân hàng phải tăng c- ờng bồi dơng chuyên môn nghiệp vụ cho các giao dịch viên để tránh cho khách hàng tình trạng phải chờ đợi lâu Với mô hình một cửa khách hàng sẽ không còn phải đi đến nhiều bộ phận khi đến giao dịch tại Ngân hàng Giao dịch viên sẽ giải quyết cho khách hàng khi có nhu cầu giao dịch Khách hàng có thể lựa chọn bàn giao dịch để có thể giải quyết công việc của mình.
Ngân hàng phải thờng xuyên đào tạo và trẻ hoá cán bộ để có một đội ngũ nhân viên giỏi về tất cả các nghiệp vụ về kế toán, thủ quỹ, vận hành máy mãc.
3.2.2 Cải tiến nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Đổi mới cách thức trả lãi cho tài khoản tiền gửi có kỳ hạn với mức lãi suất linh hoạt khi khách hàng đến rút tiền Trên thực tế thì khi khách hàng đến giao dịch rút tiền trớc hạn chỉ đợc hởng lãi suất không kỳ hạn mặc dù khoản tiền đó gần ngày đáo hạn, nh vậy khách hàng chịu một khoản lỗ lớn Vì vậy, chúng ta cần phải thay đổi cách thức trả lãi, Ngân hàng có thể trả lãi cho khách hàng theo kỳ hạn cho tài khoản Ngân hàng trong thời gian nắm giữ Ví dụ tài khoản khách hàng có kỳ hạn là 24 tháng, trong khi đó khách hàng có nhu cầu vốn và rút trớc hạn 12 tháng nh vậy Ngân hàng có thể tính lãi cho khách hàng theo lãi suất 12 tháng thay cho lãi suất không kỳ hạn hoặc có thể đặt ra mức lãi suất cao hơn lãi suất không kỳ hạn. Đối với khoản tiền gửi thanh toán Ngân hàng nên cho khách hàng một khoản thấu chi Khi nhận thấy khách hàng có điều kiện, có khả năng tài chính đảm bảo, thu nhập ổn định, có uy tín trong quan hệ chi trả với Ngân hàng thì nên áp dụng hình thức này nhng với mức thấu chi tối đa cho phép Khi khách hàng hởng quyền lợi này thì Ngân hàng cũng phải hởng mức lãi suất cao hơn mức lãi suất tiền gửi ban đầu.
3.2.3 Đối với nhân viên kế toán Ngân hàng
Ngân hàng cần phải đào tạo thờng xuyên cho cán bộ kế toán Trong khi khoa học kĩ thuật, kinh tế trên thế giới và trong nớc từng ngày thay đổi mà Ngân hàng chỉ thoả mãn với những gì mình có thì sẽ ảnh hởng rất nhiều đến t- ơng lai sau này.
Thái độ phục vụ khách hàng phải niềm nở hơn, không đợc có thái độ không tốt với khách hàng khi khách làm sai, phải hớng dẫn một cách tỷ mỷ và treo mẫu biểu thật rõ ràng cho khách hàng đợc biết Nhân viên kế toán phải nắm vững tâm lý khách hàng để phục vụ tốt hơn.
3.2.4 Đa dạng hoá khách hàng
NHCT Thị xã Phú Thọ nên chú trọng mở rộng, đa dạng hoá khách hàng Hiện nay, khách hàng của chi nhánh chiếm phần lớn là cá thể kinh doanh và các doanh nghiệp, còn các đối tợng khách hàng khác chỉ chiếm phần nhỏ Mặc dù chúng ta xác định đối tợng khách hàng chủ yếu của chi nhánh là khu vực kinh doanh, đầu t và phát triển Nhng nếu không mở rộng số lợng khách hàng từ các thành phần kinh tế khác, chi nhánh không thể đạt đợc mục tiêu tăng trởng nguồn vốn Mặt khác, nếu giữ một tỉ trọng quá cao một loại khách hàng gửi tiền thì rất dễ dẫn đến rủi ro cho ngân hàng vì chúng ta biết rằng mỗi nhóm khách hàng có cùng những đặc điểm về nguồn vốn Do đó, khi có những biến động nhất định thì những khách hàng này sẽ có cùng xu hớng phản ứng nh nhau Ví dụ: Ngân hàng có một khối lợng lớn khách hàng gửi tiền tiết kiệm với mục đích lợi nhuận Khi ngân hàng có đợt phát hành kỳ phiếu trái phiếu có lãi suất cao hơn, họ sẵn sàng đồng loạt rút tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng để mua kỳ phiếu, trái phiếu Khi đó, ngân hàng có thể gặp rủi ro về thanh khoản
Mặt khác, đa dạng hoá khách hàng có thể giúp ngân hàng thay đổi đợc cơ cấu vốn huy động vì mỗi nhóm khách hàng có đặc điểm riêng về nguồn vốn Nếu ngân hàng chỉ chú trọng vào một nhóm khách hàng sẽ làm cho cơ cấu nguồn vốn của ngân hàng cứng nhắc Điều này sẽ không có lợi cho các hoạt động của các Ngân hàng thơng mại vì trong mỗi thời điểm khác nhau, các Ngân hàng thơng mại cần có cơ cấu nguồn vốn không giống nhau Do đó, các Ngân hàng thơng mại nên đa dạng hoá khách hàng để giúp cho hoạt động kinh doanh đạt kết quả cao hơn. Để có thể đa dạng hoá khách hàng, NHCT Thị xã Phú Thọ nên có chính sách hợp lý đối với từng đối tợng khách hàng:
- Đối với khách hàng là cá nhân, hộ kinh doanh sản xuất:
Trong số tất cả các nguồn vốn huy động đợc của ngân hàng, tiền gửi tiết kiệm của dân c đợc coi là nguồn có tính ổn định và vững chắc Với các Ngân hàng thơng mại, việc tìm giải pháp để huy động vốn nhàn rỗi trong dân chúng luôn là vấn đề hết sức khó khăn bởi vì tại chi nhánh, khách hàng chủ yếu là cá thể kinh doanh và doanh nghiệp Chúng ta chỉ có thể huy động tối đa nguồn vốn nhàn rỗi trong dân c khi chúng ta có thể thay đổi cách thức tiết kiệm truyền thống của ngời dân Để đạt đợc mục tiêu đó, cần phải có một thời gian dài cùng với sự nỗ lục hết mình của hệ thống ngân hàng Trong ngắn hạn, chi nhánh có thể áp dụng một số biện pháp tạm thời nh sau:
+ Thứ nhất, ngân hàng cần làm tốt công tác tuyên truyền vận động trực tiếp tại địa bàn hoặc gián tiếp thông qua các phơng tiện thông tin đại chúng.
+ Thứ hai, đơn giản hoá các thủ tục giao dịch giúp cho ngời dân dễ dàng thực hiện khi giao dịch với ngân hàng, rút ngắn thời gian giao dịch.
- Đối với khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế:
Trong những năm vừa qua, tỉ trọng vốn huy động của chi nhánh từ các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế chiếm một tỉ trọng lớn Đây là nguồn vốn có chi phí thấp giúp ngân hàng có thể cạnh tranh tốt trên địa bàn Trong thời gian tới chi nhánh nên tăng cờng hơn việc huy động vốn qua nguồn này bằng việc áp dụng các biện pháp sau:
+ Thứ nhất, tiếp tục cải tiến phong cách giao dịch để phục vụ khách hàng ngày càng tốt hơn nhằm giữ số khách hàng hiện có và thu hút thêm khách hàng mới Đối với những doanh nghiệp hiện có đang hoạt động trên địa bàn chi nhánh cần cử cán bộ trực tiếp tiếp xúc với các doanh nghiệp để giới thiệu sản phẩm và các dịch vụ ngân hàng kèm theo phục vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp Đồng thời chi nhánh có thể theo dõi tình hình tài chính của doanh nghiệp, qua đó có thể thấy đợc khi nào doanh nghiệp thừa vốn, thiếu vốn và có thể t vấn cho khách hàng Đối với những doanh nghiệp mới thành lập, chi nhánh nên chủ động tiếp cận và giới thiệu các sản phẩm đã có, những u điểm của chi nhánh, tạo ấn tợng tốt đối với các doanh nghiệp Ngoài ra, ngân hàng có thể thực hiện chính sách tặng quà, cho vay u đãi đối với những khách hàng lớn khiến họ thấy đợc lợi ích khi giao dịch với ngân hàng.
+ Thứ hai, ngân hàng cần nâng cao chất lợng các sản phẩm dịch vụ, đảm bảo thanh toán nhanh chóng, chính xác, rút ngắn thời gian giao dịch nhằm tạo lòng tin cho khách hàng đặc biệt là đối với khách hàng là các doanh nghiệp lớn, các đơn vị thờng xuyên giao dịch với ngân hàng, những đơn vị có tiền gửi lớn nh kho bạc, bảo hiểm, công ty xăng dầu…
3.2.5 á p dụng chính sách lãi suất linh hoạt
Mỗi ngân hàng đều có chiến lợc kinh doanh riêng, trong đó chiến lợc về lãi suất là một bộ phận quan trọng Lãi suất là yếu tố tạo thành phần lớn thu nhập và chi phí Vì vậy, mọi biến động về lãi suất đều có ảnh hởng trực tiếp đến kết quả hoạt động của ngân hàng Do tầm quan trọng của lãi suất mà việc xây dựng chính sách lãi suất là vấn đề đợc đặt lên hàng đầu Hiện nay, các nhà quản lý ngân hàng đang phải đối mặt với một khó khăn trong việc định giá các dịch vụ liên quan đến tiền gửi - nguồn vốn quan trọng nhất của ngân hàng. Một mặt, ngân hàng phải trả một mức lãi suất đủ lớn để thu hút và duy trì sự ổn định trong lợng tiền gửi của khách hàng Mặt khác, ngân hàng phải cố gắng hạn chế việc trả lãi suất quá cao bởi điều này làm giảm mức thu nhập tiềm năng của ngân hàng Ngày nay, sự cạnh tranh gay gắt trong thị trờng cung cấp các dịch vụ tài chính càng làm cho vấn đề nêu trên trở nên phức tạp hơn vì cạnh tranh có xu hớng làm tăng chi phí trả lãi tiền gửi, trong khi làm giảm thu nhập dự kiến từ hoạt động đầu t và cho vay.Thực tế trong một thị tr- ờng cạnh tranh nh hiện nay không một ngân hàng nào có thể kiểm soát đợc lãi suất do đó giá cả do thị trờng quyết định Các ngân hàng dựa trên đặc điểm về nguồn vốn và khách hàng của mình có thể đa ra một mức lãi suất đợc coi là lãi suất cạnh tranh nhng lãi suất này cũng không chênh lệch so với các ngân hàng khác là mấy Trong trờng hợp này, các nhà quản lý cần quyết định xem ngân hàng có nên nâng cao mặt bằng lãi suất nhằm tăng khả năng huy động vốn hay nên chấp nhận những tổn thất về quy mô tiền gửi do việc duy trì lãi suất thấp hơn mức bình quân trên thị trờng Các nhà quản lý ngân hàng thờng phải lựa chọn giữa hai mục tiêu là tăng trởng và khả năng sinh lời Trả lãi suất cao hơn cho các khoản tiền gửi và các nguồn vốn khác giúp ngân hàng tăng trởng nguồn vốn nhanh hơn nhng chiến lợc cạnh tranh này có thể làm cho lợi nhuận của ngân hàng suy giảm nghiêm trọng Để đa ra đợc một chính sách lãi suất hợp lý là điều rất khó khăn Một chính sách lãi suất hợp lý phải thoả mãn các yêu cầu sau:
- Giúp ngân hàng có thể huy động đủ nguồn vốn cho hoạt động và đạt đợc cơ cấu nguồn vốn hợp lý.
- Đảm bảo tính cạnh tranh của ngân hàng so với các đối thủ khác.
- Đảm bảo mức lợi nhuận hợp lý cho ngân hàng.
- Phù hợp với các chính sách về lãi suất của Ngân hàng trung ơng và xu hớng thay đổi lãi suất trên thị trờng.
Một số kiến nghị
3.3.1.Kiến nghị đối với Nhà nớc
*ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô
Môi trờng kinh tế vĩ mô có ảnh hởng rất lớn tới công tác huy động vốn của ngân hàng Nó có thể tạo điều kiện thuận lợi nhng cũng có thể gây cản trở, hạn chế công tác huy động vốn Các nhân tố môi trờng vĩ mô bao gồm: tăng trởng kinh tế, lạm phát, thâm hụt cán cân thanh toán, ngân sách, tỷ giá Điều này không những không đảm bảo đợc quyền lợi cho ngời gửi tiền mà còn gây khó khăn cho ngân hàng trong việc thực thi các điều khoản của pháp luật, bởi vì cha có chuẩn mực chung cho các Ngân hàng hoạt động nên các Ngân hàng chỉ thực hiện theo một quy định riêng của mình và gây trở ngại cho khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng Điều đó ảnh hởng tới chất l- ợng huy động vốn của ngân hàng từ đó làm ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Trong thời gian qua, giá vàng biến động ở mức cao làm cho ngời gửi tiền không an tâm để gửi các nguồn tiền nhàn rỗi vào ngân hàng và có bộ phận không nhỏ dân c dùng số tiền nhàn rỗi để mua vàng dự trữ Với chủ tr- ơng của Nhà nớc ta là tăng cờng huy động mọi nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của nền kinh tế, coi đó là yếu tố quyết định đến sự thành công của công cuộc công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc Để đạt đợc điều đó với giá vàng biến động là rất khó khăn Với vai trò quan trọng trong điều hành nền kinh tế vĩ mô tạo điều kiện quan trọng cho các ngân hàng thơng mại phát huy vai trò kênh huy động vốn trong nớc phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội thì nhà n- ớc cần phải điều chỉnh chính sách và các công cụ sao cho thích nghi với sự biến động của nền kinh tế.
*Tạo lập môi trờng pháp lý.
Việc ban hành hệ thống pháp lý đồng bộ và rõ ràng ảnh hởng rất lớn đối với dân chúng, hoạt động của Ngân hàng phụ thuộc rất nhiều đến hành lang pháp lý do nhà nớc quy định Với những quy định khuyến khích của nhà nớc sẽ tác động trực tiếp đến việc điều chỉnh quan hệ tiêu dùng và tiết kiệm, chuyển một bộ phận tiêu dùng cha cần thiết sang đầu t, chuyển dần tài sản cất trữ dới dạng vàng, ngoại tệ hoặc bất động sản sang đầu t trực tiếp vào sản xuất kinh doanh hoặc gửi vốn vào ngân hàng Hiện nay hệ thống luật pháp có điều chỉnh phù hợp với tình hình kinh tế nhng vẫn cha có sự đồng bộ và thống nhất. Việc ban hành một bộ luật phù hợp sẽ đem đến cho khách hàng niềm tin và an tâm khi gửi tiền vào Ngân hàng.
Với phong tục tập quán của ngời dân đôi khi gây trở ngại cho Ngân hàng Thơng Mại, vì vậy nhà nớc phải động viên, khích lệ, tuyên truyền để ng- ời dân hiểu đợc tầm quan trọng của nguồn vốn huy động nhằm phát triển nền kinh tế đất nớc.
3.3.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà Nớc
Ngân hàng Nhà Nớc cần xây dựng một chính sách tiền tệ ổn định để ngời dân yên tâm khi gửi tiền Nh vậy, Ngân hàng Nhà Nớc cần phải hoạch định chính sách tiền tệ quốc gia với mục tiêu ổn định giá trị đồng tiền, kiềm chế lạm phát, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, nâng cao đời sống nh©n d©n.
Khi nền kinh tế ổn định, giá trị đồng tiền không bị biến động ngời dân sẽ yên tâm khi gửi tiền mà không bị mất giá đồng tiền hoặc bị rủi ro Tăng c- ờng tìm hiểu và đa ra những thay đổi trong các nghiệp vụ huy động nhằm đa ra cách hạch toán hợp lý hơn
Xúc tiến các bộ luật về Ngân hàng đã đề ra.
Ngân hàng Nhà Nớc phải xây dựng và hoàn thiện chính sách tiền tệ nhằm khuyến khích khách hàng gửi tiền bằng các công cụ: lãi suất, thị trờng mở, lãi suất hợp lý sẽ thu hút ngày càng nhiều các nguồn vốn trong xã hội, kích thích các đơn vị, tổ chức kinh tế sử dụng nguồn vốn có hiệu quả trong sản xuất kinh doanh, chính sách lãi suất phải đợc xây dựng trên cơ sở khoa học và thực tiễn, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế xã hội từng thời kỳ.
Theo định kỳ Ngân hàng Nhà Nớc cần phải đi tìm hiểu, thanh tra, kiểm tra đối với Ngân Hàng Thơng Mại nhằm đa ra quyết định hợp lý phù hợp với từng Ngân hàng.
3.3.3 Kiến nghị đối với NHCT Việt Nam
Thờng xuyên tổ chức đào tạo, bồi dỡng cán bộ tham gia tất cả các lĩnh vực Ngân hàng quan tâm để họ nắm vững tâm lý khách, từ đó đa ra chính sách hợp lý cho Ngân hàng.
Ngân hàng Công thơng Việt nam cần phải mở rộng địa bàn và quy mô giao dịch Ví dụ nh việc đa máy gửi tiền ATM đến tận các huyện, thị có nền kinh tế phát triền nhằm thoả mãn nhu cầu ngời dân Ngoài ra cần phải cung cấp cho các chi nhánh Ngân hàng hệ thống nối mạng với tốc độ cao trong toàn hệ thống khác hệ thống để việc giao dịch thuận tiện và nhanh chóng.
Chấn chỉnh và hiện đại hoá hệ thống thanh toán liên Ngân hàng nhằm n©ng cao chu chuyÓn vèn trong nÒn kinh tÕ.
NHCT Việt Nam cho phép các Ngân hàng trong hệ thống tự quyết định lãi suất phù hợp với từng địa phơng
3.3.4 Kiến nghị đối với NHCT Thị xã Phú Thọ Để thu hút đợc khách hàng thì Ngân hàng Công thơng Thị xã Phú Thọ phải đề ra chiến lợc khách hàng phù hợp, thành lập bộ phận marketing ngân hàng nhằm tiếp cận thị trờng, khai thác các đối tợng có tiềm lực lớn qua đó thu thập và phân tích đầy đủ thông tin thị trờng nhằm phân loại đối tợng khách hàng, tìm hiểu và nắm đợc các nhu cầu của khách hàng tạo thêm các sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu cho khách hàng.
Sử dụng các phơng tiện thông tin quảng cáo, các hình thức tuyên truyền hợp lý cũng góp phần thu hút các nguồn tiền gửi vào ngân hàng Quảng cáo trên các phơng tiện thông tin đại chúng nh đài phát thanh và các hình thức quảng cáo khác Nội dung quảng cáo cần phải nêu bật tính cạnh tranh của lãi suất, tính đa dạng về loại hình huy động, sự tận tình phục vụ khách hàng của đội ngũ cán bộ công nhân viên đồng thời có các hình thức phù hợp để giới thiệu vị thế của mình để khách hàng thấy đợc khả năng tài chính vững vàng, độ an toàn cao Một ngân hàng có nguồn vốn ổn định cao với số lợng khách hàng đông đảo thì sẽ có vị thế cao trong cạnh tranh.
Cải tiến hơn nữa nghiệp vụ kế toán để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Tạo sự tin tởng khi khách hàng đến giao dịch với Ngân hàng.
Tóm lại trong chơng 3 đã đa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn huy động tại Chi nhánh NHCT Thị xã Phú Thọ. Các giải pháp đó chỉ phát huy tác dụng khi đợc sử dụng kết hợp với sự đầu t thích đáng về nhân lực của Ngân hàng cũng nh sự hỗ trợ tích cực của Nhà nớc mà trớc hết là tạo lập một môi trờng kinh doanh ổn địnhcho hoạt động Ngân hàng mà đặc biệt là sự hỗ trợ của Ngân hàng Công thơng Việt Nam
Nguồn vốn rất quan trọng trong nền kinh tế hiện nay, hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn cũng là một phần lớn trong việc huy động vốn Càng đặc biệt hơn đối với Ngân hàng Thơng Mại, nguồn vốn là sự sống còn của chính mình Vì vậy để cung cấp quá trình công nghiệp hoá-Hiện đại hoá đất nớc cần phải huy động vốn đủ nhu cầu của nền kinh tế. Để phát triển nền kinh tế của Thị xã đồng thời phát triển nền kinh tế đất nớc NHCT Thị xã Phú Thọ đã thực sự cố gắng, không những tìm tòi phơng thức huy động vốn, mà còn hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng Việc hoàn thiện mặc dù cấp bách nhng không thể một sớm một chiều có thể thay đổi ngay đợc mà phải cần có thời gian, tiềm lực kinh tế đủ mạnh và nghiên cứu kỹ lỡng về mặt chế độ, khảo sát thực tế để đa ra giải pháp phù hợp. Để chủ động và sẵn sàng với những thách thức mới của ngành ngân hàng trong sân chơi hội nhập kinh tế WTO, toàn chi nhánh đã ra sức thi đua lao động sáng tạo, đem đến những thành tựu lớn, cứ theo đà tăng trởng hiện nay chi nhánh NHCT Thị xã Phú Thọ sẽ đáp ứng đủ nhu cầu của khách hàng trong địa bàn và ngoài địa bàn.
