Mục lục Lời nói đầu chơng 1: Cơ sở lý luận kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Ngân hàng thơng mại hoạt động ngân hàng thơng mại 1.1.1 Khái niệm vai trò ngân hàng thơng mại nỊn kinh tÕ .5 1.1.2 C¸c nghiƯp vơ ngân hàng thơng mại .6 1.1.2.1 Các nghiệp vụ thuộc tài sản nợ vốn tự có ngân hàng 1.1.3 Kế toán ngân hàng hoạt động kinh doanh ngân hàng, vị trí vai trò kế tóan nghiệp vụ tÝn dông 1.1.3.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1.3.2 Khái niệm nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ tín dụng 10 1.2 Cơ sở để tổ chức công tác cho vay ngân hàng thơng mại 11 1.2.1 Các quy định mang tính nguyên tẳc cho vay thu nợ 11 1.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán cho vay 12 chơng 2: Thực trạng kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn việt nam chi nhánh huyện mỹ đức, hà tây 22 2.1 Kh¸i quát tình hình kinh tế xà hội địa ph xà hội địa phơng 22 2.1.1 Đặc đỉêm tình hình kinh tế xà hội địa ph xà hội: .22 2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn: .22 2.2 Kh¸i quát NHNo&PTNT Việt Nam chi nhánh Mỹ Đức 23 2.2.1 Sự hình thành phát triển củaNHNo&PTNT chi nhánh Mỹ Đức 23 2.2.2 Kết tình hình hoạt động NHNo&PTNT Mỹ Đức .26 2.2.2.1/ Tình hình huy động vốn: 26 2.2.2.2/ T×nh h×nh sư dơng vốn ngân hàng 28 2.2.2.3/ Kết kinh doanh NHNo&PTNT Mỹ Đức 30 2.2.2.4/ Công tác kế toán ngân quỹ: .31 2.2.3 Thùc trạng kế toán cho vay tạiNHNo&PTNT Mỹ Đức 31 2.2.3.1 Chøng tõ sư dơng: 31 2.2.3.2 Quy tr×nh cho vay .33 2.2.3.3 Kết công tác kế toán cho vay NHNo&PTNT Mỹ Đức 35 2.2.4 Đánh giá chung .37 ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nh»m hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT Mü §øc .39 3.1 Phơng hớng hoạt động nhiệm vụ cđa NHNo&PTNT Mü §øc 39 3.2 Mét sè biƯn pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT Mü §øc 39 3.2.1 Đơn giản hóa thủ tôc chøng tõ cho vay 40 3.2.2 Cải tiến hoàn chỉnh nghiệp vụ kế toán thu nợ thu lÃi .40 3.2.3 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay lần 41 3.2.4 Vấn đề nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng 41 3.2.5 Hoàn thiện chơng trình tin học kế toán cho vay tạiNHNo&PTNT Mỹ Đức 42 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 42 3.3.1 Kiến nghị NHNo&PTNT ViÖt Nam 42 3.3.2 Kiến nghị với quan quyền địa phơng 43 KÕt luËn .44 Danh mục tài liệu tham khảo .45 Lêi nãi đầu Ngân hàng thơng mại tổ chức trung gian tµi chÝnh lín nhÊt vµ quan träng nhÊt nỊn kinh tế thị trờng quốc gia Việt Nam ngân hàng thơng mại từ đợc thành lập đà thực cầu nối doanh nghiệp với thị trờng, nơi cung cấp vốn cho kinh tế Hầu hết hoạt động kinh tế có liên quan tới ngân hàng Từ doanh nghiệp lớn đến hộ gia đình cần vốn để kinh doanh Để đáp ứng nhu cầu toán vốn không ngừng tăng kinh tế, ngân hàng thơng mại trọng đến đa dạng hóa nâng cao chất lợng sản phẩm ngân hàng Hoạt động kinh doanh ngân hàng tập trung chủ yếu vào tín dụng nghiệp vụ nói lên đợc chất ngân hàng, huy động nguồn vốn nhàn rỗi cho vay lại với kinh tế Nghiệp vụ công cụ để kiểm soát lợng tiền cung ứng vào lu thông, mà hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng thơng mại Trong hoạt động tín dụng cho vay lại nghiệp vụ bản, quan trọng Muốn thực tốt đợc hoạt động tín dụng công tác kế toán cho vay phải tốt Là huyện có đông dân c, có tiềm phát triển du lịch, xà hầu hết có nghề riêng giai đoạn chuyên giao từ sản xuất thủ công sang sử dụng máy móc Bên cạnh kinh tế huyện dần khởi sắc, số lợng doanh nghiệp quốc doanh vừa nhỏ tăng nhanh đòi hỏi cần lợng vốn lớn để đầu t phát triển Trớc tình hình đó, NHNo&PTNT Mỹ Đức đà xác định đợc thị trờng tiềm để đầu t tín dụng, vừa phù hợp với phơng hớng phát triển kinh tế huyện, vừa tạo thu nhập lớn cho ngân hàng Do Ngân hàng đà tập trung huy động nguồn vốn nhàn rỗi từ chÝnh hun vµ cho vay chđ u víi hai đối tợng hộ sản xuất doanh nghiệp quốc doanh Nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán cho vay hoạt động tín dụng ngân hàng; thời gian thực tập NHNo&PTNT Mỹ Đức em đà quan tâm tới công tác kế toán cho vay ngân hàng Chính em đà chọn để tài: Một số biện pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Mỹ Đức- Hà Tây làm chuyên đề tốt nghiệp, với mong muốn góp phần đáp ứng đòi hỏi mặt lý luận thực tiễn NHNo&PTNT Mỹ Đức đa ngân hàng ngày phát triển vững mạnh, hoạt động an toàn, hiệu Đề tài đợc hoàn thành với giúp đỡ thầy cô khoa tài ngân hàng, Học viện Ngân hàng với giúp đỡ nhiệt tình cán NHNo&PTNT Mỹ Đức, nơi em thực tập Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2008 Sinh viên Lê Thị Kim Dung Chơng Cơ sở lý luận kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Ngân hàng thơng mại hoạt động ngân hàng thơng mại 1.1.1 Khái niệm vai trò ngân hàng thơng mại kinh tế Ngân hàng thơng mại trung gian tài chuyên thực việc đa ngời vay ngời cho vay kinh tế gặp Nói cách khác, ngân hàng chuyển hóa khoản tiền tiết kiệm, tài sản cha sử dụng phận khách hàng đến tay phận khách hàng khác cần vay để sản xuất, kinh doanh tiêu dùng, qua thu lợi nhuận thông qua chênh lệch lÃi suất cho vay lÃi suất huy động Ngân hàng thơng mại đóng vai trò vô quan trọng hệ thống tài chính, góp phần đẩy nhanh tốc độ lu chuyển vốn thị trờng, sở tạo điều kiện kích thích đầu t phát triển kinh tế Vai trò đợc thể qua khía cạnh sau: a/ Ngân hàng nơi cung cấp vốn cho kinh tế: Vốn đợc tạo từ trình tích lũy, tiết kiệm cá nhân, doanh nghiệp Nhà nớc kinh tế Ngân hàng thơng mại đứng huy động nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân, thành phần kinh tế Bằng nguồn vốn huy động đợc, thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng thơng mại cung cấp vốn cho hoạt động kinh tế đáp ứng nhu cầu vốn cách kịp thời cho trình tái sản xuất b/ Ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng: Trong điều kiện kinh tế thị trờng, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đáp ứng tốt nhu cầu thị trờng, có yêu cầu cấp thiết phải không ngừng cải tiến, đổi máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, tìm tòi sử dụng nguyên vật liệu mới, mở rộng quy mô sản xuất cách thích hợp Những họat động đòi hỏi khối lợng lớn vốn đầu t, nhiều vợt khả vốn tự có doanh nghiệp Do đó, để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn nhằm thỏa mÃn nhu cầu đầu t Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng c/ Ngân hàng thơng mại công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế: Bằng họat động tín dụng toán ngân hàng thơng mại hệ thống, ngân hàng thơng mại đà góp phần mở rộng khối lợng tiền cung ứng lu th«ng Th«ng qua viƯc cung øng tÝn dơng cho ngành kinh tế, ngân hàng thơng mại thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trờng, điều khiển chúng cách có hiệu thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: Nhà nớc điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trờng d/ Ngân hàng thơng mại cầu nối tài quốc gia với tài quốc tế Trong thời đại ngày nay, việc phát triển kinh tế quốc gia gắn với phát triển kinh tÕ thÕ giíi vµ lµ mét bé phËn cÊu thµnh nên phát triển Với nghiệp vụ kinh doanh nh nhËn tiỊn gưi, cho vay, nghiƯp vơ toán, nghiệp vụ hối đoáingân hàng thơng mại đà tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thơng không ngừng đợc mở rộng Thông qua hoạt động toán, kinh doanh ngoại hối, quan hệ tín dụng với ngân hàng thơng mại nớc ngoài, hệ thống ngân hàng thơng mại đà thực vai trò điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài quốc tế 1.1.2 Các nghiệp vụ ngân hàng thơng mại 1.1.2.1 Các nghiệp vụ thuộc tài sản nợ vốn tự có ngân hàng Nghiệp vụ phản ánh trình hình thành vốn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại, bao gåm c¸c nghiƯp vơ sau: a/ NghiƯp vơ tiỊn gửi Đây nghiệp vụ phản ánh khoản tiền gửi từ doanh nghiệp vào ngân hàng để toán với mục đích bảo quản tài sản hởng lÃi mà từ ngân hàng thơng mại huy động đợc sử dụng vào kinh doanh Tiền gửi ngân hàng thơng mại bao gồm tiền gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm *Tiền gửi không kỳ hạn: khoản tiền mµ ngêi gưi cã thĨ rót sư dơng bÊt lúc ngân hàng phải thỏa mÃn yêu cầu khách hàng Tiền gửi không kỳ hạn có lÃi suất thấp Loại lại đợc chia thành: + Tiền gửi toán: khoản tiền gửi không kỳ hạn trớc hết đợc sử dụng để tiến hành toán, chi trả cho hoạt động hàng hóa, dịch vụ khoản chi khác phát sinh trình kinh doanh cách thờng xuyên, an toàn thuận tiện + Tiền gửi không kỳ hạn túy: khoản tiền đợc ký gửi với mục đích an toàn tài sản, không mang tính chất phục vụ toán Khi cần khách hàng đến ngân hàng rút để chi tiêu *Tiền gửi có kỳ hạn: Đây loại tiền gửi có thỏa thuận khách hàng ngân hàng thời gian rút tiền Về bản, khoản tiền gửi có kỳ hạn không đợc sử dụng để tiến hành toán, thờng có thời hạn dài lÃi suất cao Đây nguồn tiền tơng đối ổn định, ngân hàng sử dụng vào kinh doanh Chính vậy, ngân hàng thơng mại tìm cách đa dạng hóa loại tiền gửi cách áp dụng nhiều kỳ hạn với mức lÃi suất khác *Tiền gửi tiết kiệm: Xét chất, phần thu nhập cá nhân ngời lao động cha sử dụng cho tiêu dùng Họ gửi vào ngân hàng với mục đích an toàn hởng phần lÃi từ số tiền Loại đợc chia thành: + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn b/ Nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá Các ngân hàng thơng mại sử dụng nghiệp vụ để thu hút khoản vốn có tính thời hạn dài, nhằm đảm bảo khả đầu t khoản vốn dài hạn ngân hàng vào kinh tế Ngoài nghiệp vụ giúp ngân hàng thơng mại tăng cờng tính ổn định vốn hoạt động kinh doanh c/ Nghiệp vụ vay Trong nghiệp vụ này, ngân hàng thơng mại tiến hành tạo vốn cho việc vay tổ chức tín dụng thị trờng tiền tệ vay Ngân hàng Trung ơng dới hình thức tái chiết khấu hay vay có đảm bảo, nhằm tạo cân đối điều hành vốn thân ngân hàng thơng mại mà họ không tự cân đối đợc d/ Nghiệp vụ huy động vốn khác Ngoài nghiệp vụ trên, ngân hàng thơng mại tiến hành tạo vốn cho thông qua nhận làm đại lý hay ủy thác vốn cho tổ chức, cá nhân nớc Để mở rộng nghiệp vụ ngân hàng thơng mại cần trọng đến phát triển dịch vụ không ngừng nâng cao uy tín thơng trờng e/ Vốn tự có ngân hàng Đây vốn sở hữu riêng có ngân hàng Vốn chiÕm mét tû lƯ nhá tỉng vèn cđa ng©n hàng, song lại điều kiện pháp lý bắt buộc thành lập ngân hàng Vốn tự có đợc coi nh tài sản đảm bảo gây lòng tin khách hàng, trì khả toán trờng hợp ngân hàng gặp thua lỗ Quy mô, tăng trởng vốn tự có định đến lực phát triển ngân hàng thơng mại 1.1.2.1 Nghiệp vụ tài sản có Đây nghiệp vụ phản ánh trình sử dụng vốn vào mục đích nhằm đảm bảo an toàn nh tìm kiếm lợi nhuận ngân hàng thơng mại Nội dung chđ u cđa nghiƯp vơ nµy bao gåm: a/ Nghiệp vụ ngân quỹ Nghiệp vụ phản ánh khoản vốn ngân hàng đợc dùng vào mục đích đảm bảo an toàn khả khoản thực quy định dự trữ bắt buộc Ngân hàng Trung ơng đề b/ Nghiệp vụ cho vay Đây nghiệp vụ tạo khả sinh lời hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Nghiệp vụ bao gồm khoản đầu t sinh lời ngân hàng thông qua cho vay ngắn hạn trung, dài hạn kinh tế c/ Nghiệp vụ đầu t tài Các ngân hàng thơng mại thực trình đầu t vốn thông qua hoạt động hùn vốn, góp vốn, kinh doanh chứng khoán thị trờng d/ Nghiệp vụ khác Bằng hoạt động nh: kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc kim khí, đá quý; thực dịch vụ t vấn, dịch vụ ngân quỹ; nghiệp vụ ủy thác đại lý; kinh doanh dịch vụ bảo hiểm ngân hàng thu đ ợc khoản lợi nhuận đáng kể 1.1.3 Kế toán ngân hàng hoạt động kinh doanh ngân hàng, vị trí vai trò kế tóan nghiệp vụ tín dụng 1.1.3.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán ngân hàng a/ Khái niệm: Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng dới hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật b/ Nhiệm vụ kế toán ngân hàng: Dựa vào khái niệm ta thấy đợc nhiệm vụ kế toán ngân hàng, là: + Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị ngân hàng theo đối tợng, nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán + Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, trình sử dụng tài sản thân ngân hàng xà hội thông qua khâu kiểm soát, góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế ngân hàng nh toàn kinh tế quốc dân + Phân tích thông tin, số liệu kế toán để tham mu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị ngân hàng + Cung cấp thông tin cho Ngân hàng Trung ơng quan quản lý Nhà nớc khác phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ, tín dụng nói riêng vầ sách tài nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu công tác tra ngân hàng 1.1.3.2 Khái niệm nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ tín dơng a/ Kh¸i niƯm: KÕ to¸n nghiƯp vơ tÝn dơng công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản tín dụng tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cấp tín dụng ngân hàng thơng mại, sở để giám đốc chặt chẽ toàn số tiền đà cấp tín dụng cho khách hàng, ®ång thêi lµm tham mu cho nghiƯp vơ tÝn dơng b/ Nhiệm vụ: Tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại, song nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro mà ngân hàng phải tìm giải pháp để giảm thiểu rủi ro Để làm đợc điều đó, kế toán nghiệp vụ tín dụng cần thực hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau: + Tỉ chøc ghi chép phản ánh đầy đủ, xác kịp thời khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay + Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn ngời vay không đủ khả trả nợ hạn + Tính thu lÃi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời + Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài không lành manh, sở tham mu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời 1.2 Cơ sở để tổ chức công tác cho vay ngân hàng thơng mại 1.2.1 Các quy định mang tính nguyên tẳc cho vay thu nợ Hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng thơng mại mà đặc biệt công tác kế toán cho vay cần đợc tổ chức dựa sở quy định nhà nớc thống đốc ngân hàng lĩnh vực Nhận thức đợc cần thiết phải tổ chức hoạt động kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng phủ ngân hàng nhà nớc đà ban hành văn quy phạm pháp lt ®iỊu chØnh, híng dÉn viƯc tỉ chøc nghiƯp vơ kế toán cho vay ngân hàng loạt văn có liên quan đến sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế nh: luật doanh nghiệp Nhà nớc, luật doanh nghiệp làm để ngân hàng tiến hành tổ chức hoạt động kinh doanh cách có hiệu qủa Ngoài ra, văn hớng dẫn việc thực luật nói đợc tiến hành kèm theo việc xếp điều chỉnh hoạt động kinh doanh đơn vị địa bàn cho phù hợp Việc đầu t cho vay ngân hàng đảm bảo tuân thủ điều kiện quy định cuả nhà nớc sở văn hớng dẫn ngành Các văn quy định áp dụng công tác kế toán cho vay nh là: - Quy định số 1627/2001/QĐ-NHNNngày 31/12/2001 thống đốc ngân hàng nhà nớc Việt Nam ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng - Quy định số 72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/03/2002 chủ tịch hội đồng quản trị Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn việt nam - Luật ngân hàng nhà nớc luật tổ chức tín dụng - Quy chÕ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dơng thống đốc ngân hàng Nhà nớc ban hành Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn ban hành số quy định, văn hớng dẫn thực thi phù hợp với loại đối tợng vay, mức lÃi suất áp dụng hệ thống Các văn sở để ngân hàng có Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Mỹ Đức tiến hành hoạt động tín dụng kế toán cho vay