Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng công thương ninh bình

Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Mục lục Lời mở đầu CHNG I NHNG Lí LUN C BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hng nn kinh t 1.1.1 Tín dụng ngân hàng chất tín dụng ngân hàng 1.1.1.1 Sự đời ngân hàng thơng mại 1.1.1.2 Sự đời tín dụng ngân hàng 1.1.1.3 Bản chất tín dụng ngân hàng 1.1.2 Vai trò tín dụng ngân hàng với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung 1.1.2.1 Vai trò tín dụng ngân hàng hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế 1.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn viƯc cấp tín dng i v nn kinh t 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.2.1.1 Một số nét chung kế toán ngân hàng 1.2.1.2 Đặc điểm kế toán ngân hàng 1.2.1.3 Vai trò kế toán ngân hàng 1.2.1.4 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.2.2 Vai trò nhiệm vụ cđa kÕ to¸n cho vay 1.2.2.1 Kh¸i niƯm kÕ to¸n cho vay 1.2.2.2 Vai trò kế toán cho vay 1.3 Mối quan hệ kế toán cho vay nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 1.4 Các phuơng thức cho vay quy trình hạch tốn phương thức cho vay 1.4.1 Cá phơng thức cho vay 1.4.1.1 Phơng thức cho vay lần 1.4.1.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 1.4.1.3 Các phơng thức cho vay khác 1.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.4.2.1 Chứng từ kế toán cho vay 1.4.2.2 Tài khoản sử dụng kế toán cho vay 1.4.3 Quy trình hạch toán phơng thức cho vay 1.4.3.1 Phơng thức cho vay lần 1.4.3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 1.4.3.3 Các phơng thức cho vay khác 1.4.3.4 Kế toán dự phòng rủi ro CHNG II THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THUƠNG NINH BÌNH 2.1 Khái qt tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh Ngân hàng Công Thương Ninh Bình 2.1.1 Vài nét đời phát triển chi nhánh Ngân hàng Công Thưong Ninh Bình 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình 2.1.3 Khái qt tình hình hoạt động kinh doanh NHCT Ninh Bình 2.1.3.1 Về hoạt động huy động vốn 2.1.3.2 Về hoạt động sử dụng vốn 2.1.3.3 Cơng tác kế tốn – toỏn - ngõn qu 2.1.3.4 Hoạt động kinh doanh đối ngo¹i 2.1.3.5 Kết tài 2.2 Thực trạng nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bỡnh 2.2.1 Khái quát hoạt động tín dụng làm sổ kế toán cho vay 2.2.1.1 Ti khon v chứng từ sử dụng 2.2.1.2 Điều kiện vay vốn 2.2.1.3 Thời hạn vay vốn thể loại cho vay 2.2.1.4 Lãi suất cho vay 2.2.1.5 Phương thức cho vay 2.2.1.6 Mức giải cho vay 2.2.1.7 Thủ tục hồ sơ vay vốn 2.2.2 Tình hình kế toán cho vay Ngân hàng Công Thơng Ninh Bình Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2.2.1 Nghiệp vụ kế toán cho vay giai đoạn phát tiền vay 2.2.2.2 Hạch toán kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi 2.2.2.3 Hạch toán kế toán cho vay thực gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 2.2.2.4 Hạch toán kế toán thu nhập ngoại bảng lÃi cha thu đựơc 2.2.2.5 Dự phòng phải thu khó đòi sử dụng dự phòng phải thu khó đòi 2.2.2.6 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn 2.2.2.7 Hạch toán xuất ngoại bảng tài sả cầm cố chấp lu hồ sơ vay 2.2.2.8 Mối quan hệ ¸n bé tÝn dơng vµ c¸n bé kÕ to¸n 2.3 Đánh giá nhgiệp vụ cho vay chi nhành ngõn hng Cụng Thng Ninh Bỡnh 2.3.1 Những kết đạt đợc 2.3.2 Những tồn nguyên nhân CHNG III MộT Số GIảI PHáp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng công thơng ninh b×nh 3.1 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình 3.3.1 Mét số kiến nghị chung 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hang Công Thơng Ninh Bình Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHNG I NHỮNG LÝ LUÂN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế 1.1.1 Tín dụng ngân hàng chất tín dụng ngân hàng 1.1.1.1 Sự đời ngân hàng thơng mại Lịch sử hình thành phát triển ngân hàng gắn liền với lịch sử phát triển sản xuất hàng hoá Trải qua hàng trăm năm, đến hoạt động ngân hàng thơng mại đà trở thành yếu tố thiếu gắn liỊn víi nỊn kinh tÕ cđa mäi qc gia trªn giới Để đa định nghĩa ngân hàng thơng mại ngời ta thờng phải dựa vào tính chất mục đích hoạt động thị trờng tài kết hợp tính chất, mục đích đối tợng hoạt động Với quốc gia khác nhau, hình thành khái niệm khác NHTM Theo luật ngân hàng Đan Mạch năm 1930 định nghĩa: Những nhà băng thiết yếu bao gồm nghiệp vụ nhận tiền gửi, buôn bán vàng bạc, hành nghề thơng mại giá trị địa ốc, phơng tiện tín dụng hối phiếu, thực nghiệp vụ chuyển ngân, đứng bảo hiểm Theo luật ngân hàng Pháp năm 1941: NHTM xí nghiệp hay sở hành nghề thờng xuyên nhận công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác số tiền mà họ dùng cho họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay dịch vụ tài Hay theo luật ngân hàng ấn Độ năm 1959 đà nêu: Ngân hàng sở nhận khoản tiền ký thác vay hay tài trợ, đầu t Theo luật tổ chức tín dụng (TCTD) Việt Nam: Ngân hàng TCTD thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ, chủ yếu nhận tiền gửi, sử dụng số tiền vay thực nghiệp vụ toán Ngân hàng thơng mại loại hình ngân hàng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận góp phần thực mục tiêu kinh tế Nhà nớc Để hiểu ngân hàng thơng mại có nhiều định nghĩa khác nhau, nhng ta thấy ngân hàng thơng mại trung gian tài để hiểu đợc ngân hàng thơng mại nh để phân biệt Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ngân hàng thơng mại với trung gian tài khác nh: Các công ty bảo hiểm, quỹ đầu t gọi chung tổ chức phi ngân hàng cần phải dựa tính chất ngân hàng thơng mại là: Ngân hàng thơng mại nơi nhận tiền ký thác, tiền ký gửi không kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, chiết khấu dịch vụ kinh doanh khác ngân hàng 1.1.1.2 Sự đời tín dụng ngân hàng Trong trình hình thành phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thiếu vốn ngời thừa vốntại thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Có số cách định nghĩa tÝn dơng nh sau: + Tht ng÷ “ tÝn dơng” bắ nguồn từ latinh có nghĩa tin tởng tìn nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác lòng tin + Theo ngôn ngũ giân dan Việt Nam tín dụng quan hệ vay mợn lẫn sở hoàn trả gốc lÃi + Theo Mác, Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng, sau môth thời gian định lại quay với lọng giá trị lớn lợng giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trù tín dơng cã ba néi dung chđ u: tÝnh chun nhỵng tạm thời lợng giá trị, tính thời hạn tính hoàn trả Nh tín dụng mối quan hệ kinh tế ngời vay ngời cho vay thông qua vậnđộng giá trị, vốn tín dụng đợc hiểu dới hình thức tiền tệ hàng hoá Ta thấy nguyên nhân khách quan tồn phát triển quan hệ tín dụng vận động chu kỳ tuần hoàn vốn tiền tệ trình tái sản xuất xà hội Đó lúc chủ thể kinh tế tạm thêi d thõa mét kho¶n tiỊn tƯ cã chủ thể khác lại có nhu cầu cần bổ sung vôn Nừu tình trạng khồng đợc giải trình sản xuất bị ngừng trệ chủ thể trongkhi vốn lại nằm im chủ thể khác, kết nguồn lực xà hội không đợc sử dụng cách hiệu nhằm đảm bỏ trình tái sản xuất diễn liên tục Những hành vi tín dụng vó thể diễn trực tiếp ngời thiếu vốn ngời thừa vốn, nhng thực tế hai ngời khó phù hợp với quy mô, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn, có phù hợp thi tốn chi phí tìm kiếm Để thoả mÃn nhu cầu hai ngời cần thiết phải có ngơig thứ ba đứng tập trung đợc tất số vốn ngòi tạm thời thừa cần đầu t kiếm lÃi, sở tập trung tiến hành phân phối cho ngời có nhu cầu vốn dói hình thức cho vay Ngời thứ ba không khác Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng TCTD chủ yếu làNHTM Việc ngan hàng tập trung vốn dới hình thức huy động phân phối dới hình thức cho vay đợc gọi tín dụng ngân hàng Vậy sơ sở tiếp cận theo chức hoạt động ngân hàng tín dụng ngân hàng đợc hiểu nh sau: Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản( tiền hàng hoá) bên cho vay( Ngân hàng định chế tài khác) bên vay( cá nhân, doanh nghiệp, chủ thể khác) bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lÃi cho bên co vay đến hạn toán 1.1.1.3 Bản chất tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản sở hoàn trả với đặc trng sau: - Tài sản giao dịch quan hệ tín dụng ngân hàng bao gồm hai hình thức cho vay ( tiền) cho thuê bất động sản động sản - Xuất phát từ nguyên tắc hoàn trả, ngời cho vay chuyển giao tài sản cho cho ngòi vay sử dụng phải tin ngòi vay trả hạn - Giá trị hoàn trả thông thờng phải lớn khoản vay, hay nói cách khác ngời vay phải hoàn trả thêm phần lÃi hoàn vào gốc - Trong quan hệ tín dụng ngân hàng tiền vay đợc cấp sở cam kết hoàn trả vô điều kiện 1.1.2 Vai trò tín dụng ngân hàng với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung 1.1.2.1 Vai trò tín dụng hoạt động king doanh ngân hàng a Tín dụng ngân hàng hoạt động chủ yếu ngân hàng Một chức ngân hàng là: trung gin tín dụng hoạt động ngân hàng kinh doanh với mục tiêu cung cấp vốn cho kinh tế Nói tới hoạt động ngân hàng trứoc tiên phải đề cập đến hoạt động tÝn dơng bëi nã chiÕm 70% hoat ®éng cđa mét ngân hàng Trên thực tế ngân hàng tồn mà khồn thực hiên hoạt động tín dụng, quy mô, chất lợng hoạtn động tín dụng tạo sở cho nghiệp vụ khác phát triển mở rộng, tạo tuàn hôàn vốnn liên tục trình sản xuất kinh doanh Do khẳng định hoạt động tín dụng hoạt động củ yếu ngân hàng Trong trình đổi chế hoạt động, việc ngân hàng phải quan tâm đến đổi chế tín dụng cho phù hợp với nhu cầu khách hàng b Tín dụng hoạt động định tới kết kinh doanh ngân hàng Trong trình hoạ động ngân hàng thực nhiều nghiệp vụ song hoạt động tín dụng hoạt động quan trọng nhÊt, nã mang l¹i ngn thu nhËp chđ u Bïi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng cho ngân hàng, sỏ để đánh giá ngân hàn hoạt động tốt hay xấu Sự đổ bể khoan tín dụng không làm ảnh hởng đến tòn ngân hàng mà gây phản ứng dây chuyền tới ổn địnhcủa toàn hệ thống chúng cã mèi quan hƯ víi th«ng qua hƯ thèng toán 1.1.2.1 Vai trò tín dụng đối vớinền kinh tế Trong năm qua, dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc, nềnkinh tế nớc ta chuyển dần từ chế độ quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, bớc thực nục tiêu CNH-HĐH đất nớc.Trong điều kiện ngành ngân hàng đặc biệt hoạt động tín dụng ngày cnàg phát triển trở thành ngành kinh tế chủ chốt quan trong, có ảnh hỏng lớn đến phát triển ngành kinh tế khác a Tín dụng ngân hàng ngành nối cung cầu vốn kinh tế b Tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung điều hoà vốn kinh tế c Tín dụng ngân hàng thúc đẩy doanh nghiƯp sư dơng vèn vay cã hiƯu qu¶, cđng cè chế độ hạch toán kế toán d Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá tiền tệ diều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát e Tín dụng ngân hnàng thúc đẩy ngành kinh tế chiến lợc mũi nhọn f Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoìa, cầu nối cho việc giao lu kinh tế, phơng tiện thắt chặt mối quan hệ với nớc giíi 1.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn viƯc cấp tín dụng đối vớ kinh tÕ 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.2.1.1 Một số nét chung kế toán ngân hàng Sự đời hạch toán nói chung hạch toán kế toán nói riênglà tất yếu khách quan nhu cầu sản xuất quản lý đòi hỏi Hạch toán kế toán việc quan sát, đo lờng, tính toán, ghi chép nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh nh»m thùc hiƯn chøc phản ánh giám sát hoạt động kinh té Trong nề sản xuất xà hội, ngân hàng đợc xác định ngành kinh tế tổng hợp có nhiệm vụ bảo quản lợng tà sản lớn thân ngân hàng nh toàn xà hội gửi ngân hàng Để quản lý tôt khối lợng tài sản ngân hàng dùng công cụ kế toàn để ghi chép, phản ánh toàn số tài sản trình hoạt động theo chức nhiệm vụ Nh kế toán ngân hànglà việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài vầ hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng dới hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộhoạt Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tề ngân hàng tầm vĩ mô, cung cấp thông tin cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật 1.2.1.2 Đặc điểm kế toán ngân hàng Nằm hệ thống kế toán kinh tế, hạch toán kế toán ngân hàng phải tuân thủ quy tắc chung chế độ hạch toán kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ hoạt động ngân hàng nên kế toán ngân hàng có đặc điểm riêng đợc thể nội dung sau - Kế toán ngân hàng mang tính tổng hợp cao: đặc điểm thể chỗ kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng, toán ngân hàng đơn vị, ngân hàng đơn vị, tố chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng góp phần phục vụ việc dạo hạt động kinh tế tài quốc gia - Kế toán ngân hàng tiến hành đồng thời kiểm soát xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế tóan có nghiệp vụ kinh tế phát sinh THựC TRạNG CÔNG TáC HUY ĐộNG VốN TạI CHI NHáNH NGÂN HàNg CÔNG THƯƠNG ninh bình 2.1 Khái quát chung tình hình hoạt động NHCT chi nhánh ninh bình 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển NHCT Ninh Bình Ngân hàng Công thơng Ninh Bình Chi nhánh Ngân hàng Công thơng Việt Nam, đợc thành lập theo định số 411/QĐ - NHCT, ngày 01/12/1994 Tổng giám đốc NHCT Việt Nam Ngân hàng công thơng Ninh Bình có trụ sở số 31 đờng Trần Hng Đạo - Phờng Vân Giang - Thành phố Ninh Bình - Tỉnh Ninh Bình Chặng đờng 16 năm xây dựng trởng thành có nhiều thuận lợi, song có không khó khăn thử thách, 16 năm qua chi nhánh NHCT đà đoàn kết trí vợt qua khó khăn thử thách bớc phát triển vững chắc, góp phần tích cực mục tiêu phát triển kinh tế- xà hội tỉnh Về thuận lợi: Đợc lÃnh đạo, đạo tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh, đạo chi nhánh NHNN tỉnh, phối kết hợp sở Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ban ngành tỉnh Đợc đạo trực tiếp ngân hàng Công Thơng Việt Nam, dựa sở hệ thống quy chế, quy trình nghiệp vụ phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh Sự đoàn kết, trí, nỗ lực phấn đấu khắc phục khó khăn tập thể đội ngũ cán công nhân viên toàn chi nhánh NHCT Ninh Bình đà NHTM địa bàn tỉnh tích cực huy động vốn, đồng thời bám sát mục tiêu phát triển kinh tế địa phơng để tháo gỡ khó khăn cho đơn vị , đầu t kịp thời nhu cầu vốn cho dự án khả thi, có hiệu góp phần thực mục tiêu, nhiệm vụ ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi cđa tØnh VỊ khã khăn: NHCT Ninh Bình đời sau ngân hàng thơng mại khác địa bàn khách hàng đà có quan hệ hoạt động tơng đối ổn định ngân hàng thơng mại khác Đội ngũ cán đợc điều động từ nơi khác về, vừa thiếu, cán tín dụng có lực kinh nghiệm Nền kinh tế nói chung tỉnh Ninh Bình nói riêng trình ®ỉi míi ®Ĩ hoµ nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giới, trình độ công nghệ, khoa học kỹ thuật lạc hậu, khả tài hạn chế Mặc dù hoạt động bớc đầu NHCT Ninh Bình gặp nhiều khó khăn, song với sách đắn, thái độ phục vụ tận tình chu đáo, tạo thuận lợi cho khách hàng nên phần ngân hàng đà vựơt qua khó khăn thử thách bớc phát triển vững chắc, góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế xà hội tỉnh, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn, dịch vụ toán, tiện ích ngân hàng hoạt động sản xuất kinh doanh Từ thực tiễn nêu trên, môi trờng hoạt động kinh doanh ngân hàng vừa có mặt thuận lợi bên cạnh có khó khăn thử thách lớn Để tồn phát triển NHCT Ninh Bình cần phải vững bớc nội lực mình, phát huy mạnh, rút kinh nghiệm thực tiễn qua năm đổi Khắc phục khó khăn trở ngại vơn lên hoàn thành mục tiêu đề 2.1.2 Cơ cấu tổ chức NHCT Ninh Bình Bùi Thị Lệ Chinh LTCĐ4B Khoá luận tốt nghiệp 10 Học viện Ngân hàng 2.1.2.1 Mô hình tổ chức Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng kế Phòng Phòng tổ Phòng khách hàng Phòng doanh khách nghiệp Các hàng phòng, cá nhân điểm gia toán tài tiền chức hành tệ kho quỹ Phòng tổng hợp TT Phòng, Phòng quản lý ĐT kiểm tra rủi ro nội 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Bộ máy tổ chức Ngân hàng Công thơng Ninh Bình đợc áp dụng theo phơng thức quản lý trực tuyến Giám đốc chịu trách nhiệm cao hoạt động Ngân hàng, Giám đốc phó giám đốc đạo điều hành tất phòng ban trụ sở phòng giao dịch; phòng chức trụ sở quản lý mặt nghiệp vụ phòng giao dịch quỹ tiết kiệm; Bùi Thị LƯ Chinh 10 LTC§4B