Tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế
1.1.1 Tín dụng ngân hàng và bản chất của tín dụng ngân hàng a Sự ra đời của ngân hàng thương mại.
Lịch sử hình thành và phát triển của ngân hàng gắn liền với lịch sử phát triển của nền sản xuất hàng hoá Trải qua hàng nghìn năm, từ sự ra đời của NH Hà Lan vào năm
1609, NH Thụy Điển 1656… đến nay hoạt động của các NHTM đã trở thành một yếu tố không thể thiếu gắn liền với nền kinh tế của mọi quốc gia trên thế giới
Theo luật các tổ chức tín dụng (TCTD) tại Việt Nam: “Ngân hàng là TCTD thực hiện toàn bộ hoạt động NH và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan”.
Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện toàn bộ các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế của Nhà nước. Để hiểu về ngân hàng thương mại thì có rất nhiều định nghĩa khác nhau, nhưng ta thấy rằng các NHTM không phải là các trung gian tài chính duy nhất và để hiểu được các ngân hàng thương mại là như thế nào thì cần phải dựa trên tính chất cơ bản của ngân hàng thương mại đó là: “Ngân hàng thương mại là nơi nhận tiền ký thác, tiền ký gửi không kỳ hạn và có kỳ hạn để sử dụng vào các nghiệp vụ cho vay, chiết khấu và các dịch vụ kinh doanh khác của chính ngân hàng”. b Sự ra đời của tín dụng ngân hàng
Trong quá trình hình thành và phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu đi vay và cho vay của những người thiếu vốn và những người thừa vốn tại cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ sở đó hoạt động tín dụng ra đời.
Có một số cách định nghĩa về tín dụng như sau:
+ Thuật ngữ “ tín dụng” bắt nguồn từ latinh có nghĩa là sự tin tưởng tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác nó là lòng tin.
+ Theo Mác, Tín dụng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng, sau một thời gian nhất định lại quay về với một lượng giá trị lớn hơn lượng giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trù tín dụng có ba nội dung chủ yếu: tính chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị, tính thời hạn và tính hoàn trả.
+ Từ những quan điểm trên ta có định nghĩa: “tín dụng ngân hàng là việc ngân hàng thoả thuận để khách hàng sử dụng một tài sản (bằng tiền, tài sản thực hay uy tín) với nguyen tắc có hoàn trả bằng các nghiệp vụ cho vay, chiết khấu (tái chiết khấu), cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ khác.”[4;343]
Như vậy tín dụng là mối quan hệ kinh tế giữa người đi vay và người cho vay thông qua sự vận động của giá trị, vốn tín dụng được hiểu dưới hình thức tiền tệ hoặc hàng hoá.
Ta thấy nguyên nhân khách quan của sự tồn tại và phát triển của quan hệ tín dụng chính là sự vận động của chu kỳ tuần hoàn vốn tiền tệ trong quá trình tái sản xuất xã hội giữa chủ thể tạm thời dư thừa một khoản tiền tệ và một chủ thể khác lại có nhu cầu cần bổ sung vốn, nhưng trên thực tế hai người này khó có thể phù hợp với nhau về quy mô, thời gian nhàn rỗi và thời gian sử dụng vốn, hoặc nếu có phù hợp thì cũng tốn chi phí tìm kiếm Để thoả mãn nhu cầu của hai người thì cần thiết phải có một người thứ ba đứng ra làm trung gian Người thứ ba đó không ai khác là TCTD trong đó chủ yếu là NHTM Việc các ngân hàng tập trung vốn dưới hình thức huy động và phân phối dưới hình thức cho vay được gọi là tín dụng ngân hàng.
Vậy trên sơ sở tiếp cận theo chức năng hoạt động của ngân hàng thì tín dụng ngân hàng được hiểu như sau: “ Tín dụng ngân hàng là một giao dịch về tài sản( tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay( Ngân hàng và các định chế tài chính khác) và bên đi vay( cá nhân, doanh nghiệp, và các chủ thể khác) trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên co vay khi đến hạn thanh toán. c Đặc điểm của tín dụng ngân hàng.
Tín dụng NH là một giao dịch về TS trên cơ sở hoàn trả với các đặc trưng:
- Tín dụng ngân hàng dựa trên cơ sở lòng tin.
- Tín dụng là sự chuyển nhượng một tài sản có thời hạn.
- Tín dụng phải trên nguyên tắc hoàn trả cả gốc và lãi.
- Tín dụng là hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao cho ngân hàng.
- Tín dụng NH được cấp trên cơ sở cam kết hoàn trả vô điều kiện.
1.1.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói riêng và đối với nền kinh tế nói chung a Vai trò của tín dụng đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng.
* Tín dụng ngân hàng là hoạt động chủ yếu của ngân hàng.
Nói tới hoạt động ngân hàng trước tiên phải đề cập đến hoạt động tín dụng bởi nó chiếm 70% đến 90% hoạt động của một ngân hàng Do đó có thể khẳng định hoạt động tín dụng là hoạt động đầu tiên và chủ yếu của ngân hàng
* Tín dụng là hoạt động quyết định tới kết quả kinh doanh của NH.
Trong quá trình hoạt động NH thực hiện rất nhiều nghiệp vụ song hoạt động tín dụng là mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho NH Sự đổ bể của một khoản tín dụng không chỉ làm ảnh hưởng đến sự tồn tại của một ngân hàng mà còn có thể gây phản ứng dây chuyền tới sự ổn định của toàn hệ thống vì chúng có mối quan hệ với nhau thông qua hệ thống thanh toán.
* Thông qua hoạt động tín dụng mà ngân hàng đa dạng hoá được danh mục tài sản có đồng thời giảm thiểu rủi ro của ngân hàng.
* Thông qua hoạt động tín dụng, NH mở rộng được các loại hình dịch vụ khác, như thanh toán, thu hút tiền gửi, kinh doanh ngoại tệ, tư vấn… b Vai trò của tín dụng đối với khách hàng:
* Tớn dụng đáp ứng kịp thời nhu cầu về số lượng và chất lượng nguồn vốn cho khách hàng.
* TDNH giúp cho KH nắm được cơ hội kinh doanh, mở rộng sản xuất.
* Tín dụng ngân hàng ràng buộc trách nhiệm khách hàng phải hoàn trả gốc và lãi trong thời hạn nhất định như thoả thuận. c Vai trò của tín dụng đối với nền kinh tế.
Vai trò, nhiệm vụ của kế toán trong việc cấp tín dụng đối với nền kinh tế
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng a Một số nét chung về kế toán ngân hàng
Sự ra đời của hạch toán kế toán là một tất yếu khách quan do nhu cầu của sản xuất và quản lý đòi hỏi “ Hạch toán kế toán là việc quan sát, đo lường, tính toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm thực hiện chức năng phản ánh và giám sát các hoạt động kinh tế”
Trong nền sản xuất xã hội, ngân hàng cũng được xác định là ngành kinh tế tổng hợp có nhiệm vụ bảo quản một lượng tài sản rất lớn của bản thân ngân hàng cũng như của toàn xà hội gửi tại ngân hàng Để quản lý tốt khối lượng tài sản này ngân hàng dùng công cụ kế toán để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tài sản trong quá trình hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của mình.
Như vậy “kế toán ngân hàng là việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính và hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng ở tầm vĩ mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật.”[3;9] b Đặc điểm của kế toán ngân hàng
Nằm trong hệ thống kế toán của nền kinh tế, hạch toán kế toán ngân hàng phải tuân thủ những quy tắc chung của chế độ hạch toán kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ của hoạt động ngân hàng nên kế toán ngân hàng còn có những đặc điểm riêng được thể hiện trong những nội dung sau:
Kế toán ngân hàng mang tính tổng hợp cao.
KTNH tiến hành đồng thời giữa kiểm soát xử lý nghiệp vụ và ghi sổ sách kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
K TNH có tính chính xác kịp thời rất cao.
Chứng từ KTNH có khối lượng lớn, luân chuyển phức tạp.
KTNH còn có tính tập trung và thống nhất cao giữa Hội sở và CN
KTNH sử dụng tiền tệ là dơn vị đo lường chủ yếu. c Vai trò của kế toán ngân hàng
KTNH là nghiệp vụ thực hiện việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp toàn diện đầy đủ, chính xác các mặt hoạt động nghiệp vụ, hoạt động tài chính của mỗi hệ thống NH để hình thành hệ thống thông tin kinh tế, tài chính phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra và bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng KTNH là một bộ phận trong hệ thống kế toán nói chung, xuất phát từ đặc điểm của hoạt động NH nên vai trò của KTNH tương đối khác so với của các ngành khác:
Cung cấp thông tin tổng hợp nhằm phục vụ việc quản lý nền kinh tế.
Bảo vệ an toàn tài sản.
Quản lý hoạt động tài chính NH từ đó giúp cho việc quản lý chặt chẽ các hoạt động tài chính tăng thu nhập, giảm chi phí đảm bảo việc kinh doanh có lãi.
Đáp ứng yêu cầu của của công tác thanh tra kiểm soát trong NH. d Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng Để phát huy vai trò của mình KTNH thực hiện những nhiệm vụ sau:
KTNH phải ghi nhận, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng tài sản của bản thân NH và của xó hội.
Tổng hợp số liệu kế toán theo những tiêu thức nhất định để cung cấp thông tin phục vụ sự nghiệp chỉ đạo nghiệp vụ của các cấp quản lý ngân hàng
Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực hiện tốt chiến lược khách hàng của mỗi ngân hàng.
1.2.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay a Khái niệm kế toán cho vay.
Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng, trên sơ sở đó cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo chỉ đạo quản lý tín dụng đạt kết quả cao và bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng.
Do tính chất phức tạp của nghiệp vụ TD và tính pháp lý cao của các khoản cho vay nên KT cho vay cũng rất phong phú, phức tạp, đòi hỏi việc tổ chức hạch toán phải rất khoa học chính xác và tuân thủ theo quy định của chế độ tín dụng. b Vai trò của kế toán cho vay.
Trong toàn bộ nghiệp vụ KTNH thì nghiệp vụ kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng vì nó không chỉ quản lý một bộ phận tài sản rất lớn của ngân hàng mà nó còn tham gia trực tiếp vào quá trình vay vốn- một nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh ngân hàng Vai trò của kế toán cho vay được thể hiện như sau:
- Kế toán cho vay giữ vai trò quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng vì nó được xác định là một nghiệp vụ phức tạp bởi lẽ bảng cân đối phản ánh hoạt động cho vay chiếm phần lớn trong tổng tài sản có của ngân hàng.
- Kế toán cho vay cung cấp cho cấp quản lý NH và các doanh nghiệp, TCKT và các cá nhân có quan hệ tín dụng với NH những thông tin có liên quan tới quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn hoàn trả… một cách kịp thời chính xác.
- Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế Thông qua kế toán cho vay ngân hàng có thể biết được phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư, theo dõi được hiệu quả sử dụng vốn vay của các nhà đầu tư từ đó có chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu quả.
- Kế toán cho vay là công cụ để đảm bảo an toàn vốn cho vay của NH, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của ngân hàng.
Mối quan hệ giữa kế toán cho vay và nghiệp vụ tín dụng NH
Tín dụng ngân hàng có vai trò quan trọng vỡ đây là một trong những hoạt động chính mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Để hoạt động tín dụng ngân hàng đạt được hiệu quả cao cần có sự phối hợp với các hoạt động khác trong đó hoạt động kế toán cho vay là đặc biệt quan trọng Mặc dù kế toỏn cho vay không mang lại lợi nhuận trực tiếp cho ngân hàng nhưng sự tồn tại của nó góp phần nâng cao hiệu quả của công tác tín dụng Như vậy giữa kế toán cho vay và nghiệp vụ tín dụng có mối quan hệ mật thiết với nhau, song song tồn tại, bổ sung và hỗ trợ cho nhau cùng phát triển.
Các phương thức cho vay và quy trình hạch toán các phương thức cho vay
1.4.1 Các phương thức cho vay
Phương thức cho vay là tổng hợp các cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất và cách xác định đối tượng cho vay Việc áp dụng phương thức cho vay nào là phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và nhu cầu về vốn của đối tượng xin vay.
Một phương thức cho vay khoa học phải đảm bảo nguyên tắc tín dụng đồng thời phải theo sát quy trình chu chuyển của vốn vay.
Trên thế giới hiện nay, các TCTD sử dụng rất nhiều phương thức cho vay phù hợp với từng đối tượng khách hàng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như quản lý các tổ chức ở Việt Nam hiện nay các phương thức cho vay được quy định trong quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ban hành ngày 31/12/2001 và các quyết định sửa đổi bổ sung : Quyết định số 127/2005/ QĐ-NHNN, ngày 31/02/2005 và Quyết định số 738/2005/QĐ-NHNN, ngày
31/05/2005 của Thống đốc NHNN Trong đây quy định các phương thức cho vay của các tổ chức tín dụng như sau:
- Cho vay từng lần: mỗi lần vay vốn khách hàng và TCTD thực hiện thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng.
- Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD và KH xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định.
- Cho vay theo dự án đầu tư: TCTD cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dư án đầu tư phục vụ đời sống.
- Cho vay hợp vốn: một nhóm các TCTD cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phương án vay vốn của khách hàng, trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác.
- Cho vay trả góp: khi vay vốn, TCTD và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi vốn vay phải trả và số nợ gốc được chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.
- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi HMTD nhất định TCTD và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng , mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng.
- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành thẻ và sử dụng thẻ tín dụng: TCTD chấp nhận cho khách hàng được sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá dịch vụ, rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý TCTD
- Cho vay theo hạn mức thấu chi: là việc cho vay mà TCTD thoả thuận bằng văn bản chấp nhận cho KH chi vượt quá số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với các quy định của Chính phủ và NHNN Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.
- Các phương thức cho vay khác mà tổ chức tín dụng không cấm phù hợp với các quy định tại quy chế này và điều kiện hoạt động kinh doanh của TCTD và các điểm khách hàng vay
1.4.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay a Chứng từ kế toán cho vay.
Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý để xác định số tiền NH cho người vay vay và người vay nhận nợ với ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay thu nợ đều đựơc giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay.
Chứng từ kế toán cho vay bao gồm chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ.
* Chứng từ gốc là chứng từ được lập trực tiếp khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế Chứng từ gốc là căn cứ pháp lý của nghiệp vụ kinh tế Chứng từ gốc được sử dụng trong kế toán cho vay bao gồm: Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, một số giấy tờ khác theo quy chế cho vay, thu nợ, gia hạn nợ…
* Chứng từ ghi sổ: là chứng từ dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở của chứng từ gốc đính kèm Các loại chứng từ ghi sổ được sử dụng trong kế toán cho vay bao gồm:
+ Nếu cho vay bằng tiền mặt thì chứng từ là séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi
+ Nếu cho vay bằng chuyển khoản thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như lệnh chi, thẻ thanh toán…
+ Nếu bằng tiền mặt thì chứng từ là giấy nộp tiền
+ Nếu ngân hàng chủ động trích tài khoản của người vay để thu nợ, thu lãi thì dùng phiếu hạch toỏn và bảng kê tính lãi hàng tháng. b Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay.
TK dùng trong kế toán cho vay là những tài khoản phản ánh toàn bộ số tài sản của ngân hàng cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân vay Số tài khoản này chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản có của ngân hàng nên có vị trí rất quan trọng trong bảng cân đối KTNH.
TK dùng trong kế toán cho vay được bố trí ở loại 2 của hệ thống tài khoản các TCTD theo quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN “Về việc ban hành hệ thống tài khoản kế toán của các tổ chức tín dụng” Các TK cho vay phản ánh tình hình hoạt động tín dụng dưới các hình thức khác nhau theo quy định của luật các TCTD bao gồm tài khoản từ TK 20 đến TK 29
Tài khoản 20: Tín dụng đối với các tổ chức trong nước.
Tài khoản 21: Cho vay các tổ chức kinh tế.
Tài khoản 22: Chiết khấu, cầm cố thương phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước.
Tài khoản 23: Cho thuê tài chính.
Tài khoản 25: Cho vay bằng vốn tại trợ, uỷ thác đầu tư.
Tài khoản 26: Nghiệp vụ cầm đồ.
Tài khoản 27: Tín dụng khác đối với các TCKT, cá nhân trong nước.
Tài khoản 28: Các khoản nợ chờ xử lý.
Tài khoản 29: Nợ cho vay được khoanh.
Khái quát chung về tình hình hoạt động của NHCT Ninh Bình
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của NHCT Ninh Bình
NHCT Ninh Bình là Chi nhánh của NHCT Việt Nam, thành lập theo quyết định 411/QĐ-NHCT, ngày 01/12/1994 của Tổng giám đốc NHCT Việt Nam
NHCT Ninh Bình có trụ sở chính tại số 31 đường Trần Hưng Đạo - Phường Vân Giang - Thành phố Ninh Bình - Tỉnh Ninh Bình Chặng đường 16 năm xây dựng và trưởng thành có nhiều thuận lợi, song cũng có không ít khó khăn thử thách, chi nhánh đã đoàn kết nhất trí vượt qua khó khăn thử thách từng bước phát triển vững chắc, góp phần tích cực mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội của tỉnh.
Về thuận lợi: Được sự lãnh đạo, chỉ đạo của tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân,
UBND tỉnh, sự chỉ đạo của chi nhánh NHNN tỉnh, sự phối kết hợp của các sở ban ngành trong tỉnh Được sự chỉ đạo trực tiếp của ngân hàng Công Thương Việt Nam, dựa trên cơ sở một hệ thống các quy chế, quy trình nghiệp vụ phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh Sự đoàn kết, nhất trí, nỗ lực phấn đấu khắc phục khó khăn của tập thể đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn chi nhánh NHCT Ninh Bình đã cùng các NHTM trên cùng địa bàn tỉnh tích cực hoàn thiện, đồng thời bám sát mục tiêu phát triển kinh tế của địa phương để tháo gỡ khó khăn cho các đơn vị , đầu tư kịp thời nhu cầu vốn cho các dự án khả thi, có hiệu quả góp phần thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của tỉnh.
NHCT Ninh Bình ra đời sau các NHTM khác trên địa bàn trong khi các khách hàng đã có quan hệ và hoạt động tương đối ổn định tại các NHTM khác Đội ngũ cán bộ được điều động từ nơi khác về, vừa thiếu, nhất là những cán bộ tín dụng có năng lực và kinh nghiệm.
Nền kinh tế nói chung và tỉnh Ninh Bình nói riêng đang trong quá trình đổi mới để hoà nhập với nền kinh tế thế giới, trình độ công nghệ, khoa học kỹ thuật còn lạc hậu, khả năng tài chính còn hạn chế.
Mặc dù các hoạt động bước đầu của NHCT Ninh Bình còn gặp nhiều khó khăn, song với những chính sách đúng đắn, thái độ phục vụ tận tình chu đáo, tạo mọi thuận lợi cho khách hàng nên phần nào ngân hàng đã vựơt qua khó khăn thử thách từng bước phát triển vững chắc, góp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của tỉnh, đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn, dịch vụ thanh toán, sự tiện ích ngân hàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Từ thực tiễn nêu trên, môi trường hoạt động kinh doanh của ngân hàng vừa có những mặt thuận lợi bên cạnh đó cũng có những khó khăn thử thách rất lớn Để tồn tại và phát triển NHCT Ninh Bình cần phải vững bước bằng chính nội lực của mình, phát huy thế mạnh, rút kinh nghiệm thực tiễn qua những năm đổi mới Khắc phục mọi khó khăn trở ngại vươn lên hoàn thành mục tiêu đề ra.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của NHCT Ninh Bình a.Mô hình tổ chức
Phó giám đốc Phó giám đốc
Phòng kế toán tài chính
Phòng tiền tệ kho quỹ
Phòng tổ chức hành chính
Phòng khách hàng doanh nghiệpPhòng khách hàng cá nhânCác phòng, điểm giao dịch
Phòng quản lý rủi ro
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng tổng hợp và TT ĐT b Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban
Bộ máy tổ chức của Ngân hàng Công thương Ninh Bình được áp dụng theo phương thức quản lý trực tuyến Giám đốc chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của Ngân hàng, Giám đốc và các phó giám đốc chỉ đạo điều hành tất cả các phòng ban tại trụ sở chính và các phòng giao dịch; các phòng chức năng ở trụ sở chính quản lý về mặt nghiệp vụ đối với các phòng giao dịch và các quỹ tiết kiệm; các phòng giao dịch hoạt động như một chi nhánh trực thuộc, Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Giám đốc và các phó Giám đốc phụ trách về mọi hoạt động của đơn vị mình.
* Phòng kế toán tài chính:
Bao gồm: Bộ phận giao dịch với khách hàng ;Bộ phận kế toán tổng hợp ;Bộ phận kế toán thanh toán ;Bộ phận kế toán quản lý tài sản
Chức năng nhiệm vụ của phòng là tổ chức tốt các nghiệp vụ thanh toán, tài chính, hạch toán theo quy định kế toán của NHCT Việt Nam Tổ chức hạch toán phân tích, tổng hợp các loại TK về nguồn vốn, sử dụng vốn của toàn chi nhánh
Chỉ đạo công tác kế toán của các chi nhánh, theo dõi tiền gửi, vay của các chi nhánh và tổ chức thanh toán điện tử trên các chi nhánh, trong hệ thống, thanh toán bù trừ với các ngân hàng trên địa bàn.
Tham mưu cho Giám đốc công tác thanh toán, lập kế hoạch tài chính năm, quý tháng để làm cơ sở cho các bộ phận trong toàn chi nhánh thực hiện, quản lý hướng dẫn công tác tài chính toàn chi nhánh.
* Phòng tiền tệ kho quỹ
Chức năng của phòng này là tham mưu cho Giám đốc chỉ đạo, điều hành hoạt động ngân quỹ theo quy định, quy chế của Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam Tổ chức tốt việc thu, chi tiền cho khách hàng giao dịch tại trụ sở và các đơn vị, đảm bảo an toàn tài sản.
* Phòng tổ chức hành chính
Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho Giám đốc các lĩnh vực: Tổ chức, đào tạo cán bộ công nhân viên, tuyển dụng lao động, quản lý tiền lương, công tác văn phòng tổng hợp thi đua, công tác hành chính quản trị.
Thực hiện cho vay, thu nợ ( ngắn hạn, trung hạn, dài hạn) bằng VND và ngoại tệ với các tổ chức kinh tế, cá nhân theo đúng cơ chế tín dụng của NHNN và hướng dẫn của Tổng giám đốc.
Nghiên cứu đề xuất các biện pháp giải quyết vướng mắc trong hoạt động kinh doanh, phản ánh kịp thời những vấn đề nghiệp vụ mới phát sinh để báo cáo tổng giám đốc xem xét, giải quyết.
Phân tích hoạt động kinh doanh của khách hàng vay vốn, cung cấp kịp thời chất lượng các báo cáo, thông tin về công tác tín dụng cho lãnh đạo
Ngoài trụ sở chính NHCT Ninh Bình còn gồm 3 phòng giao dịch:
- Phòng giao dịch Ninh Thành
- Phòng giao dịch Gia Viễn.
- Phòng giao dịch Yên Khánh.
Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHCT Ninh Bình
Thực hiện quyết định 1627/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 và Quyết định số 127/2005/QĐ-NHNN, ngày 3/2/2005 và Quyết định số 738/2005/QĐ-NHNN, ngày31/5/2005của Thống đốc NHNN về việc ban hành “Quy chế cho vay của các TCTD đối với khách hàng” NHCT Ninh Bình đã thực hiện cấp TD đối với nền kinh tế một cách có hiệu quả Với phương trâm tạo mọi điều kiên tối đa để phục vụ cho sự nghiệp CNH-HĐH đất nước, trong những năm qua NHCT Ninh Bình đã tập trung vốn đầu tư vào tất cả các lĩnh vực phát triển kinh tế qua việc giúp đỡ, tài trợ về vốn cho các khách hàng nhằm mở rộng SXKD, nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đó tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường.
2.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng a Tài khoản sử dụng. Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khi thực hiện hoạt động cho vay NHCT Ninh Bình cũng sử dụng các tài khoản cho vay thông thường theo quy định, ví dụ như các TK loại 2, TK ngoại bảng… và được mở chi tiết cho từng đối tượng khách hàng theo các chỉ tiêu nhất định về thời hạn vay hay các phương thức cho vay khác nhau. b Chứng từ sử dụng.
Trong quá trình thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay, chứng từ mà NHCT Ninh Bình sử dụng gồm các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ Đó là loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý cho các khoản vay của khách hàng đối với ngân hàng, bao gồm nhiều loại và mỗi loại có vị trí khác nhau trong hạch toán kế toán, trong quản lý và có đặc tính vận động khác nhau.
* Chứng từ gốc: Gồm HĐTD, giấy nhận nợ, giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng thế chấp, cầm cố tài sản và các loại giấy tờ có liên quan khác Đây là những chứng từ có giá trị pháp lý cao về khoản tiền mà ngân hàng đã có cho khách hàng vay, đồng thời cũng là căn cứ để hạch toán kế toán cho vay, thu nợ cho ngân hàng Nội dung và hình thức của các chứng từ này được quy định và in theo mẫu cho sẵn, trong đó có đầy đủ tất cả các yếu tố cần thiết.
* Chứng từ ghi sổ: là những chứng từ mà kế toán căn cứ vào đó để phản ánh
TK nội bảng hay ngoại bảng Chứng từ ghi sổ mà NHCT Ninh Bình sử dụng bao gồm : giấy lĩnh tiền mặt, ngân phiếu thanh toán, uỷ nhiệm chi, séc thanh toán… Nhìn chung các chứng từ ghi sổ được sử dụng tại NHCT Ninh Bình rất phong phú đa dạng phù hợp với từng nghiệp vụ, từng loại vốn vay, từng hình thức thanh toán Các chứng từ này cũng được lập và in theo mẫu của ngân hàng.
Thực hiện quyết định 1627/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN về việc ban hành “Quy chế cho vay của các TCTD đối với khách hàng”, và quyết định số 049/QĐ-NHCT-HĐQT của Hội đồng quản trị NHCT Việt Nam, NHCT Ninh Bình sẽ xem sét và quyết định cho vay khi khách hàng có đủ các điều kiện sau:
1 Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật.
2 Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp.
3 Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời gian cam kết.
4 Có dự án, phương án đầu tư sản suất kinh doanh, dịch vụ khả thi, có hiệu quả, hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi và phù hợp với quy định của pháp luật.
5 Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo quy định của Chính phủ, hướng dẫn của Thống đốc NHNN và văn bản chỉ đạo của NHCT.
2.2.3 Thời hạn vay vốn và thể loại cho vay.
NHCT Ninh Bình và khách hàng thoả thuận thời hạn cho vay căn cứ vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, thời hạn thu hồi vốn của phương án dự án đầu tư, khả năng trả nợ của khách hàng và nguồn vốn cho vay của NHCT Ninh Bình Đối với các pháp nhân Việt Nam và nước ngoài, thời hạn cho vay không quá thời hạn hoạt động còn lại theo quyết định thành lập, hoặc giấy phép hoạt động tại Việt Nam Đối với cá nhân nước ngoài, thời hạn cho vay không vượt quá thời hạn được phép sinh sống, hoạt động tại Việt Nam.
* Thể loại cho vay: Theo quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN, ngày
31/12/2001 NHCT Ninh Bình thực hiện cho vay theo ba loại:
- Cho vay ngắn hạn: thời hạn cho vay tối đa là 12 tháng.
- Cho vay trung hạn là: từ 12 đến 60 tháng
- Cho vay dài hạn là: từ 60 tháng trở lên nhưng không quá thời hạn hoạt động còn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phép thành lập đối với pháp nhân và không quá 15 năm đối với cho vay các dự án đầu tư phục vụ đời sống.
Lãi suất luôn là vấn đề nóng bỏng không chỉ của riêng ngành ngân hàng mà nó còn được các tầng lớp dân cư và các tổ chức kinh tế rất quan tâm vì nó là điểm hội tụ của rất nhiều mối quan hệ, các mâu thuẫn liên quan trực tiếp đến lợi ích vật chất Nếu lãi suất được sử dụng đúng đắn, linh hoạt phù hợp với những diều kiện tình hình thực tế từng thời kỳ nhất định sẽ có tác dụng trực tiếp và rất quan trọng đến việc kiềm chế và đẩy lùi lạm phát cũng như có tác dụng kích tăng trưởng kinh tế nói chung.
Hiện nay xác định mức lãi suất cho vay do NHCT Ninh Bình và KH thỏa thuận phù hợp với mức lãi suất chung của NHNN về lãi suất cho vay tại thời điểm ký kết HĐTD NHCT có trách nhiệm công bố công khai mức lãi suất cho vay cho
KH biết Trường hợp khoản vay bị chuyển sang nợ quá hạn, phải áp dụng lãi suất nợ quá hạn do NHCT Ninh Bỡnh quyết định, không vượt quá 150% lãi suất cho vay trong hạn mức đã được ký hoặc điều chỉnh trong HĐTD.
Hiện nay NHCT Ninh Bình đang áp dụng nhiều mức lãi suất khác nhau đối với từng KH vay, từng loại hình cho vay… trong khung lãi suất quy định của NHNN nhằm thu hút mọi đối tượng khách hần và giữ được KH Cụ thể như sau:
Bảng 5: Tình hình thực hiện lãi suất cho vay tại NHCT Ninh Bình
Chỉ tiêu Lãi suất (% năm)
- Cho vay trung dài hạn
Hiện nay NHCT Ninh Bình cho vay theo những phương thức sau:
Các phương thức cho vay hiện nay tương đối phong phú, song do thực tế tại NHCT Ninh Bình chỉ áp dụng chủ yếu hai phương thức là cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng:
* Cho vay từng lần: theo phương thức này thì mỗi lần vay vốn khách hàng phải tiến hành ký hợp đồng tín dụng với NH, HĐTD có thể rút tiền một lần hay nhiều lần trong đó quy định rõ số tiền vay, thời hạn vay vốn, lãi suất cho vay…
Đánh giá về nhgiêp vụ cho vay tại NHCT Ninh Bình
2.3.1 Những kết quả đạt được Để hoà nhập vào không khí chung của nền kinh tế nói chung và ngành ngân hàng nói riêng thì NHCT Ninh Bình đã luôn luôn cố gắng không ngừng trong hoạt động kinh doanh của mình để đạt được những kết quả khả quan sau:
Bằng nhiều giải pháp linh hoạt trong đó có mở rộng mạng lưới huy động vốn, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng trên mọi mặt nên NHCT Ninh Bình đã đảm bảo duy trì được nguồn vốn ổn định, tăng trưởng cao, đảm bảo khả năng thanh toán, đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh, vốn đầu tư cho các doanh nghiệp thậm chí còn chuyển vốn về NHCT Việt nam để điều hoà toàn ngành Cụ thể tổng nguồn vốn không ngừng tăng lên, nếu như cuối năm 2009 nguồn này mới chỉ có 1.685 tỷ đồng thì đến 31/12/2011 nguồn này đã đạt tới 3.389 tỷ đồng, tăng 39,01% so với năm 2010
Công tác cho vay này càng phát triển rộng khắp ta thấy dư nợ năm 2009 mới chỉ ở mức 1653 tỷ đến năm 2010 đã lên đến 2413 tỷ và trong năm 2011 là 3298,1 tỷ tăng 36,68% so với năm 2010, chất lượng tín dụng ngày càng đảm bảo, các chỉ tiêu tài chính ổn định và tăng trưởng cao Đội ngũ kế toán, giao dịch viờn đã được thử thách trong cơ chế mới, được đào tạo và đào tạo lại kiến thức kinh doanh dịch vụ tiền tệ NH trong tình hình mới, gắn với đổi mới công nghệ đã có những bước trưởng thành vượt bậc 50% cán bộ kế toán đạt trình độ ngoại ngữ C Anh văn và hầu hết kế toán viên thành thạo máy tính. Tác phong giao tiếp lịch sự hòa nhã với KH.
Hiện nay các phần mềm kế toán giao dịch đã được cải tiến, quy trình giao dịch tức thời được thiết lập, cài đặt và vận hành trên mạng cục bộ với chế độ đa người sử dụng phối hợp và phát huy khả năng của mỗi cá nhân, tăng cường sự kiểm soát, khai thác và sử dụng hữu hiệu các thiết bị đạt hiệu quả hơn Đồng thời giúp cho việc thanh toán nội bộ cũng như thanh toán liên hàng trở nên nhanh hơn, hiệu quả chính xác hơn từ đó tiết kiệm được chi phí, tăng hiệu quả hoạt độn kinh doanh. Đặc biệt việc tiến hành thực hiện mụ hỡnh giao dịch bỏn lẻ trong hệ thốngNHCT Việt Nam đã được ngân hàng áp dụng trong những năm gần đây, đây là một bước tiến lớn trong hoạt động của ngân hàng trong suốt hơn 16 năm qua đã giúp cho giao dịch giữa ngân hàng và khách hàng được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm được thời gian cũng như chi phí cho ngân hàng.
Việc ban hành quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng như các quy chế quy định về đảm bảo tiền vay đối với khách hàng, phân loại khách hàng, phân tích chất lượng tín dụng tạo điều kiện tốt cho công tác kế toán cho vay thực hiện có hiệu quả hơn.
Việc quản lý và lưu trữ hồ sơ, chứng từ cho vay được thực hiện một cách khoa học tạo điều kiền thuận lợi trong việc theo dõi quá trình cho vay và thu nợ hay tìm kiếm khi cần thiết.
Giữa bộ phận kế toán cho vay và bộ phận tín dụng luôn có mối quan hệ tốt, có sự phân phối trong công việc, cùng nhau thực hiện theo dõi quản lý khách hàng vay Đồng thời trao đổi thông tin về khách hàng để nhằm mục tiêu chung là tăng hiệu quả của hoạt động tín dụng.
2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đã đạt được trong việc huy động vốn, chi nhánh NHCT Ninh Bình còn một số hạn chế, cần phải khắc phục:
Việc chấp hành quy trình gia hạn nợ còn thiếu kịp thời do sự phối hợp của cán bộ tín dụng và cán bộ cho vay tuy thường xuyên nhưng chưa thật sự đồng bộ và linh hoạt Hơn nữa sự nhắc nhở đôn đốc của cán bộ tín dụng chưa thật sự thường xuyên, chưa đi sâu vào việc theo dõi tình hình sử dụng vốn của khách hàng, vì thế dẫn đến tình trạng sử dụng vốn sai mục đích, sự chiếm dụng vốn của khách hàng, không chấp hành đúng quy trình tín dụng dẫn đến việc gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn của kế toán cho vay có sự chậm trễ.
Hiện nay việc xử lý nợ tồn đọng, nợ quá hạn là một vấn đề không chỉ của riêng NHCT Ninh Bình mà nó còn là vấn đề chung của hệ thống NHTM ở nước ta, do vậy mà đòi hỏi phải có biện pháp giải quyết và xử lý nợ tồn đọng, nợ quá hạn có hiệu quả, nhất là với trường hợp khách hàng vay vốn không trả nợ đúng hạn thì đòi hỏi ngân hàng cần phải cứng rắn hơn trong việc xử lý
Hiện tượng lãi chưa thu được cũng là tồn tại hiện nay tại NHCT Ninh Bình. Điều này đã làm ảnh hưởng đến nguồn thu nhập của ngân hàng Ngoài ra hiện tượng chậm trả lãi cũng tồn tại rất nhiều Vì thế cán bộ kế toán cho vay cũng như cán bộ tín dụng phải nhệt tình hơn nữa trong việc đôn đốc nhắc nhở khách hàng trả lãi cho ngân hàng. ở đây còn xảy ra trường hợp khách hàng trả nợ gốc trước hạn, điều đó nằm ngoài dự kiến của ngân hàng nên ảnh hưởng tới trạng thái cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn của ngân hàng, mang tới những hiệu quả không tốt trong hoạt động kinh danh của ngân hàng do ngân hàng vẫn phải trả lãi cho nguồn vốn huy động đó.
Vì thế ngân hàng không nên để tình trạng này xảy ra để đảm bảo lợi ích cho ngân hàng cũng như khách hàng. ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động ngân hàng là một điều cần thiết, tuy nhiên còn có nhiều hạn chế trong việc thực hiện nên cũng chưa đáp ứng được hết yêu cầu của công tác kế toán mà đặc biệt là kế toán cho vay Nguyên nhân chính của tình trạng này là do yếu tố khách quan, thị trường phần mền ứng dụng ở nước ta còn kém phát triển lại không được quan tâm đúng mức, ngoài ra trình độ tin học của cán bộ ngân hàng còn hạn chế vì vậy mà các chương trình viết ra chưa đáp ứng được yêu cầu cần thiết.
Về phương thức cho vay do còn áp dụng một phương thức cho vay đối với nhiều KH do đó còn thiếu linh hoạt trong công tác sư dụng vốn của NH.
Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Công Thương Ninh Bình
Trong những năm đã qua hoạt động kinh doanh của ngân hàng đã có những kết quả đáng kể xong cũng có không ít những tồn tại cần được khắc phục, những kết quả mà NHCT Ninh Bình đã đạt được là điều kiện để cho ngân hàng bước sang năm 2012 với nhiều thách thức Vì thế mà ngân hàng đã đặt ra cho mình một số mục tiêu để tiếp tục phấn đấu trong thời gian tới như sau:
ổn định hoạt động kinh doanh an toàn và hiệu quả, xử lý nhanh các tồn đọng nhằm lành mạnh hoá tình hình tài chính làm nền tảng mở rộng hoạt động kinh doanh trong các năm tới, thực hiện thành công phương án củng cố tổ chức và hoạt động ngân hàng.
Thực hiện chính sách khách hàng hợp lý và linh hoạt, gia tăng nguồn vốn có hiệu quả, nâng cao chất lượng sử dụng vốn đảm bảo an toàn và hiệu quả, hoàn thiện các sản phẩm dịch vụ ngân hàng hiện có và từng bước phát triển sản phẩm mới.
Làm tốt công tác lựa chọn khách hàng thông qua công tác thẩm định và phân tích tài chính để xác định hạn mức vốn đầu tư hợp lý và an toàn.
Mục tiêu cụ thể đặt ra trong năm 2012
1 Nguồn vốn huy động tăng 30% so với năm 2011
2 Dư nợ tăng 22% so với năm 2011
3 Tỷ lệ nợ quá hạn < 0.04%
4 Lợi nhuận trước thuế tăng 10% so với năm 2011
5 Thu dịch vụ ròng tăng 35% so với năm 2011
6 Trích tỷ lệ dự trữ bắt buộc đúng theo quy định.
7 Mở rộng chất lượng hoạt động dịch vụ như mua bán ngoại tệ, thanh toán quốc tế, thanh toán chuyển tiền và dịch vụ thẻ, séc du lịch… Để hoàn thành các nhiệm vụ nêu trên chi nhánh đã đề ra các giải pháp cụ thể như sau:
* Về công tác huy động vốn:
Ngân hàng Công thương Ninh Bình cần tích cực đẩy mạnh công tác huy động vốn, mở rộng hơn quan hệ với nhiều đối tượng khách hàng, triển khai đẩy mạnh công tác tiếp thị nhằm khai thác hiệu quả nguồn tiền gửi của khách hàng .Đồng thời đẩy mạnh công tác thanh toán thông qua việc mở rộng quan hệ thanh toán và các tiện ích của ngân hàng để tranh thủ tận dụng được nguồn vốn trong thanh toán, nguồn vốn có đầu vào khá thấp Từ đó sẽ tạo được lợi thế cạnh tranh cho ngân hàng, tăng tính cạnh tranh trong kinh doanh
* Về công tác đầu tư tín dụng: Đây là một hoạt động kinh doanh quan trọng mang lại lợi nhuận chính cho ngân hàng Chính vì vậy mà ngân hàng luôn chú tâm thực hiện tốt công tác này. Định hướng hoạt động về công tác tín dụng như sau:
- Thực hiện theo sự chỉ đạo của NHCT Việt Nam đó là tăng cường nâng cao chất lượng tín dụng với mục tiêu tăng trưởng phải an toàn và hiệu quả: tập trung cho vay vốn với đối với các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đồng thời tiếp tục giảm dư nợ đối với các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ…để đảm bảo chất lượng tín dụng của ngân hàng.
- Thực hiện tiếp cận với các dự án đầu tư mới có hiệu quả để tiến hành đầu tư nhằm mở rộng thị phần cũng như tìm kiếm thêm những khách hàng mới cho ngân hàng.
- Tăng tỷ trọng cho vay trung dài hạn, thực hiện tốt hơn nữa việc cho vay có đảm bảo bằng tài sản, cho vay ngoại tệ nhằm tận dụng được nguồn vốn tại chỗ đồng thời phận tán rủi ro cho ngân hàng
- Tăng cường cho vay các thành phần kinh tế trong xã hội để đa dạng hoá các đối tượng cho vay, mở rộng mạng lưới khách hàng
- Tích cực thu hồi nợ quá hạn, và đôn đốc thu hồi nợ và lãi đến hạn.
- Thực hiện tốt công tác thanh tra kiểm tra việc tuân thủ các quy định nhằm giảm tới mức nhỏ nhất các sai phạm có thể mắc phải đồng thời có biện pháp kịp thời để sửa chữa những sai phạm đó.
* Về các mặt công tác khác:
Tăng cường thực hiện tốt hơn nữa các mặt công tác khác trong ngân hàng. Tích cực hơn nữa trong công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ để nâng cao ý thức chấp hành quy định của cán bộ trong ngành ngân hàng Đồng thời tổ chức tốt công tác hạch toán, mở rộng các hoạt động thanh toán đảm bảo yêu cầu thanh toán nhanh gọn, chính xác đầy đủ kịp thời Ngoài ra các công tác đảm bảo về an toàn kho quỹ, an toàn an ninh chung của ngân hàng cũng luôn được quan tâm, từ đó nhận thấy việc cần thiết phải có sự phối hợp tổ chức giữa các phòng ban tạo nên mối quan hệ thống nhất trong toàn ngân hàng.
Tăng cường sự lãnh đạo của Đảng, phát huy vai trò của các tổ chức quần chúng như Công đoàn, Đoàn thanh niên phát huy sức mạnh tổng hợp để hoàn thành các mục tiêu năm 2012.
Phát huy kết quả đã đạt được trong năm 2011 với sự đoàn kết nhất trí cao của tập thể cán bộ công nhân viên, Chi nhánh NHCT Ninh Bình phấn đấu hoàn thành toàn diện các chỉ tiêu công tác năm 2012, giữ vững là đơn vị kinh doanh suất sắc trong hệ thống NHCT Việt Nam.
Các giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng công thương Ninh Bình
Với những kiến thức đã thu được trong quá trình học tập tại Học viện ngân hàng và một thời gian nghiên cứu nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHCT Ninh Bình ta thấy các doanh nghiệp hoạt động ngày càng đa dạng, nhu cầu vốn ngày càng cao do đó hoạt động cho vay ngày càng phát triển có bước tăng trưởng cao qua các năm, đáp ứng được nhu cầu sử dụng vốn của Ngân hàng Giúp cho Ngân hàng ngày càng độc lập tự chủ trong hoạt động kinh doanh Tuy nhiên bên cạnh những điều kiện thuận lợi cả bên trong và bên ngoài Ngân hàng thì Ngân hàng còn gặp nhiều khó khăn và hạn chế cần khắc phục Để nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán cho vay thì Ngân hàng phải xây dựng được hệ thống các giải pháp hợp lý nhằm khai thác tối đa các nhân tố tích cực, hạn chế những nhân tố tiêu cực Dưới quan điểm là một cá nhân đang nghiên cứu về hoạt động kế toán cho vay, em mạnh dạn đề xuất một số giải pháp sau:
3.2.1 Xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp cho từng thời kỳ
Mỗi một Ngân hàng phải xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh phù hợp cho từng thời kỳ trên cơ sở chiến lược phát triển chung của Đảng và nhà nước,chiến lược phát triển chung của ngành, của từng hệ thống NHTM Tuỳ từng điều kiện khách quan và chủ quan thuận lợi hay bất lợi mà từng chi nhánh xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh cụ thể (Chiến lược huy động vốn, chiến lược sử dụng vốn và các hoạt động khác) Trên cơ sở chiến lược đề ra, dựa trên điều kiện thực tế để Ngân hàng có biện pháp cụ thể để tổ chức chỉ đạo, điều hành thực hiện thưc chiến lược chung đó, đồng thời phải thường xuyên cập nhật thông tin để có ý kiến chỉ đạo kịp thời.
3.2.2 Đơn giản hoá các thủ tục hành chính trong việc cho vay đồng thời áp dụng nhiều hình thức cho vay linh hoạt Để tạo diều kiện thuận lợi cho khách hàng khi giao dịch và giảm bớt khối lượng giấy tờ cần thiết phải xử lý thì Ngân hàng phải thực hiện hiện đại hoá, vi tính hoá quy trình thực hiện công việc Đồng thời cũng phải đổi mới thủ tục hành chính , đơn giản các thủ tục giất tờ để rút ngắn thời gian giao dịch
Cần phải mở rộng mạng lưới cho vay, chi nhánh phải có kế hoạch cụ thể và chủ động mở ra các điểm giao dịch mới, tăng cường thêm phương tiện vât chất kỹ thuật phục vụ cho các hoạt động ở trụ sở cũng như các điểm giao dịch khác để nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Đồng thời hết sức chú trọng tới việc tạo ra bộ mặt mang phong cách riêng của NH, bằng cách nâng cao tinh thần, tác phong phục vụ, phấn đấu đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng. Đa dạng hóa các hình thức cho vay, thường xuyên bám sát tình hình biến động lãi suất thị trường, dự báo xu hướng biến động để đưa ra các phương hướng chiến lược cụ thể nhằm nâng cao tính cạnh tranh Từ đó thu hút được nhiều khách hàng thuộc mọi tầng lớp, thành phần kinh tế trong xã hội Chỉ có thế ngân hàng mới có thể sử dụng triệt để nguồn vốn của mình nhằm mang lại lợi nhuận tối đa từ hoạt động cho vay.
3.3.3 Thực hiện tốt công tác thu nợ thu lãi của ngân hàng
Về công tác thu nợ, thu lãi ở những khoản vay nhỏ để tiết kiệm chi phí cho ngân hàng và giảm bớt sức ép về công việc cho cán bộ kế toán thì ngân hàng có thể quy định thời gian trả lãi là cuối kỳ hạn hoặc trong một thời gian nhất định (có thể là 3 tháng), và hàng tháng ngân hàng vẫn sẽ hạch toán vào lãi dự thu Còn đối với những khách hàng có khoản vay lớn thì tiến hành thu lãi hàng tháng để đảm bảo nguồn thu nhập thường xuyên cho ngân hàng, đồng thời nâng cao trách nhiệm của đơn vị vay tiền do số lãi chưa thu được rải đều các tháng trong một kỳ hạn nợ.
Chuyển nợ quá hạn một cách kịp thời, không vì sợ nợ quá hạn cao so với quy định mà không chuyển khi khách hàng không thực hiện nghĩa vụ trả nợ Tuy nhiên vấn đề này vẫn còn nhiều bất cập cần cán bộ ngân hàng nghiên cứu và giải quyết một cách kịp thời đó là do những nguyên nhân khách quan mà khách hàng có thể chậm trả nợ, ngân hàng đã tiến hành hạch toán vào tài khoản nợ quá hạn, sau đó khi khách hàng chuyển trả nợ thì ngân hàng lại chuyển về nợ trong hạn do đó trên cùng một khoản vay mà hạch toán doanh số cho vay nhiều lần Đấy chính là vấn đề cần được quan tâm theo dõi.
Hiện nay tình trạng lãi chưa thu còn khá phổ biến do đó để tận dụng được nguồn thu từ lãi cho vay từ những khách hàng vừa có tiền gửi và vừa có tiền vay tại ngân hàng thì ngân hàng nên tìm kiếm phần mền từ đó khi đến hạn trả lãi máy tính sẽ tự động trích từ tài khoản tiền gửi sang tài khoản tiền vay của khách hàng để đảm bảo cho công tác cho vay đạt hiệu quả cao nhất Đồng thời quy định mức lãi phạt chậm trả để nâng cao tinh thần trách nhiệm của khách hàng.
3.3.4 Sử dụng lãi suất linh hoạt trong từng thời kỳ, đáp ứng sự biến động của thị trường, đảm bảo hiệu quả kinh doanh của ngân hàng
Lãi suất là công cụ quan trọng để Ngân hàng thu được lợi nhuận từ hoạt động cho vay Chính sách lãi suất hợp lý phải vừa đẩy mạnh việc thu hút ngày càng nhiều nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hôị đồng thời vừa kích thích các khách hàng vay vốn sử dụng vốn có hiệu quả phục vụ cho đầu tư sản suất kinh doanh.
Lãi suất hiện nay còn bị ảnh hưởng rất lớn bởi sự cạnh tranh của các Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác Do đó, Ngân hàng cần phải xây dựng và thực hiện chính sách lãi suất trên cơ sở chính sách khách hàng và tính toán lãi suất hiệu quả hoặc mức độ rủi ro của từng món vay Đồng thời phải mang tính linh hoạt, uyển chuyển, đảm bảo quyền lợi của người gửi tiền, người vay tiền nhưng trên hết phải đảm bảo hiệu quả kinh doanh của Ngân hàng
Lãi suất cho vay có ảnh hưởng lớn trong công tác tín dụng của ngân hàng,cho nên ngoài yếu tố uy tín của Ngân hàng thì lãi suất đóng vai trò rất quan trọng nếu lãi suất hợp lý thì sẽ thu hút được nhiều các khoản tiền nhàn rỗi trong xã hội vào Ngân hàng để phục vụ có hiệu quả cho công tác sử dụng vốn vay của ngân hàng Do vậy Ngân hàng cần phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động lãi suất trên thị trường, dự đoán xu hướng biến động, thực hiện tính toán lãi suất bình quân đầu ra, đầu vào để đưa ra các mức lãi suất vừa có tính cạnh tranh, vừa có tính hấp dẫn nhưng vẫn đảm bảo lợi ích cho Ngân hàng.
3.3.5 Gắn liền việc huy động vốn với sử dụng vốn
Hoạt động huy động vốn và sử dụng vốn là công việc chủ yếu và thường xuyên của bất kỳ Ngân hàng nào Để nâng cao hiệu quả kinh doanh thì vấn đề là phải làm sao cân đối được hoạt động huy động vốn và sử dụng vốn để cho Ngân hàng không bị động trong kinh doanh, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đảm bảo chi phí thấp nhất Hoạt động sử dụng vốn chỉ thực sự phát huy hiệu quả khi nó được sử dụng đúng nơi, đúng lúc Đồng thời, việc sử dụng vốn có hiệu quả là cơ sở để Ngân hàng mở rộng thực hiện huy động vốn Về mặt kinh tế, sử dụng vốn có hiệu quả sẽ đảm bảo cho Ngân hàng có khả năng trang trải chi phí cho những nguồn vốn huy động và mang lại lợi nhuận cho Ngân hàng Ngoài ra còn tạo cơ sở để Ngân hàng áp dụng các biện pháp kinh tế trong công tác huy động vốn sau này. Hơn nữa việc sử dụng vốn có hiệu quả còn thúc đẩy sự phát triển trong quan hệ giữa Ngân hàng và khách hàng của mình, tạo cho Ngân hàng ngày càng có nhiều khách hàng đến giao dịch với Ngân hàng.
3.3.6 Thực hiện tốt chính sách khách hàng và chiến lược Maketing Để hoạt động kinh doanh được diễn ra một cách thường xuyên và liên tục thì Ngân hàng phải có một số lượng khách hàng đủ lớn có quan hệ giao dịch với mình.
Do đó mà việc thu hút được khách hàng quan tâm đến sản phẩm mà mình cung ứng là một nhiệm vụ rất quan trọng trong hoạt động Ngân hàng Muốn vậy thì đòi hỏi Ngân hàng phải thực hiện tốt công tác Marketing Ngân hàng Hiện nay các sản phẩm Ngân hàng chưa được các phương tiện thông tin đại chúng quảng cáo rầm rộ như các sản phẩm khác Các sản phẩm dịch vụ mới thì hầu như chưa được quảng cáo, hướng dẫn, giới thiệu Như vậy là chưa cung cấp một cách đầy đủ các thông tin cần thiết đến dân chúng khiến cho họ có tâm lý e ngại khi có nhu cầu cần tìm một Ngân hàng để giao dịch, đặc biệt là các cá nhân và doanh nghiệp nhỏ Do vậy mà Ngân hàng cần phải phối hợp với các ngành phát thanh, truyền hình, báo chí để xây dựng hình ảnh của mình trong lòng thị trường Để thực hiện thành công Marketing trong Ngân hàng, ngoài bộ phận chuyên trách phân tích thì tất cả nhân viên cũng như ban lãnh đạo đều phải tham gia vào hoạt động này, coi tiếp thị là một công tác trọng tâm trong hoạt động của Ngân hàng Bên cạnh đó đặc biệt chú trọng nâng cao tinh thần trách nhiệm, ân cần, niềm nở của đội ngũ nhân viên đặc biệt là nhân viên giao dịch tại quầy Thái độ phục vụ chính là yếu tố tạo nên ấn tượng của khách hàng về Ngân hàng Với sự phục vụ tận tình của mình, các cán bộ công nhân viên đã tham gia một cách tự nhiên vào hoạt động Marketing Ngân hàng.
Ngân hàng nên thực hiện nghiên cứu chu kỳ khách hàng về nhu cầu nguồn vốn cũng như các dịch vụ khác của Ngân hàng, tiến hành phân tích khách hàng để nắm bắt được nhu cầu của khách hàng từ đó nâng cao hiệu quả phục vụ khách hàng một cách tốt nhất Ngoài ra, Ngân hàng phải có chiến lược khách hàng đúng đắn, ưu tiên khách hàng truyền thống, khách hàng giao dịch với số lượng lớn về lãi suất, phí dịch vụ, thời gian và các ưu đãi khác.
3.3.7 Nâng cao vị thế, uy tín của Ngân hàng
Trong hoạt động Ngân hàng thì vị thế và uy tín của Ngân hàng có ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của Ngân hàng Nếu các Ngân hàng trên cùng địa bàn đưa ra các mức lãi suất huy động như nhau, cung ứng các sản phẩm dịch vụ như nhau thì Ngân hàng nào có vị thế và uy tín cao hơn sẽ thu hút được nhiều khách hàng hơn nhất là các khách hàng lớn Uy tín của Ngân hàng được thể hiện trong chính các hoạt độngcủa Ngân hàng như khả năng sẵn sàng chi trả theo nhu cầu của khách hàng, khả năng đối phó với những trường hợp khách hàng rút tiền ra với khối lượng lớn và đột xuất, khả năng cho vay đối với các dự án lớn, mức độ đa dạng của sản phẩm dịch vụ mà Ngân hàng cung ứng cúng như những tiện ích mà Ngân hàng mang lại cho khách hàng và hơn hết là mức độ hài lòng của khách hàng về việc sử dụng các sản phẩm Ngân hàng.
Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác huy động vốn tại ngân hàng công thương ninh bình
3.3.1 Đối với Nhà nước a ổn định môi trường kinh tế vĩ mô:
Môi trường kinh tế vĩ mô ổn định là một yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại Đối với Việt Nam hiện nay thì những điều kiện quan trọng để tạo nên sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô là: ổn định chính trị, ổn định tiền tệ và có chính sách phát triển kinh tế đúng đắn.
* ổn định chính trị : Duy trì sự ổn định chính trị là điều kiện quan trọng thúc đẩy huy động vốn có hiệu quả Một nền chính trị được kiến tạo vững chắc, có thiết chế hợp lý, được quần chúng nhân dân tin yêu và hoàn toàn ủng hộ thì những chính sách của Đảng và Nhà nước trong lĩnh vực huy động vốn sẽ dễ dàng được thực hiện Ngược lại, sự bất ổn địnhvề chính trị xã hội sẽ tạo nên những hoài nghi của dân chúng cũng như các nhà đầu tư trong và ngoài nước về chế độ, chính sách và làm cho họ e ngại trong khi bỏ vốn đầu tư.
* ổn định tiền tệ : Khi lòng tin của dân chúng vào sự ổn định của đồng tiền
Việt Nam được nâng cao thì công tác huy động vốn sẽ thuận lợi hơn Người dân sẽ an tâm hơn khi gửi tiền với kỳ hạn dài vào các định chế tài chính trong nền kinh tế. Muốn vậy đòi hỏi Nhà nước cần duy trì tỷ lệ lạm phát ở mức hợp lý, đảm bảo lãi suất thực “dương” cho người gửi tiền; có chính sách tỷ giá ổn định và linh hoạt, tránh các đột biến làm giảm sức mua của nội tệ.
* Có chính sách phát triển kinh tế đúng đắn: Chính phủ cần có các chính sách ngoại giao, tiết kiệm và đầu tư một cách phù hợp, giảm bớt hệ thống quản lý hành chính cồng kềnh, tăng cường tính độc lập của NHNN trong thực thi chính sách tiền tệ quốc gia sao cho phù hợp và gắn liền với thực tiễn Bên công nghệ đó, Nhà nước cũng cần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đặc biệt là ở các doanh nghiệp Nhà nước bằng cách đầy mạnh tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp Tránh tình trạng đầu tư dàn trải, tham ô, lãng phí, lãi giả lỗ thật, làm giảm lòng tin của quần chúng nhân dân với chính sách phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước. b Tạo lập môi trường pháp lý:
Trong lĩnh vực Ngân hàng, hoạt động tiềm ẩn rất nhiều rủi ro Do vậy mà cần sự định hướng chung của nhà nước và sự chỉ đạo sát sao, kịp thời nhằm đảm bảo ổn định thị trường tiền tệ, góp phần đem lại hiệu quả hoạt động chung cho các ngành khác Việc nhà nước ban hành hệ thống pháp lý không chỉ tạo niềm tin đối với công chúng mà còn với những khuyến khích của nhà nước còn tác động trực tiếp đến việc điều chỉnh quan hệ giữa tiêu dùng và tiết kiệm, chuyển một bộ phận tiêu dùng chưa cấp thiết sang đầu tư, chuyển dần tài sản cất trữ dưới dạng vàng hoặc bất động sản sang đầu tư trực tiếp vào sản suất kinh doanh hoặc gửi vốn vào Ngân hàng kể cả việc khai thác ở mức cao nhất tiềm lưc vốn của các doanh nghiệp.
Từng bước hoàn thiện củng cố môi trường pháp lý lành mạnh, xây dựng đồng bộ các luật, đảm bảo quyền lợi chính đáng cho người đầu tư, cho các doanh nghiệp và ngân hàng, hướng dẫn các tầng lớp dân cư tiêu dùng tiết kiệm, khuyến khích đầu tư trong nước và ngoài nước, thực hiện sử phạt nghiêm minh các trường hợp tham ô, làm thất thoát đến tài sản của nhà nước, của nhân dân
3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước
Ngân hàng nhà nước thực hiện chức năng quản lý nhà nước trong lĩnh vực Tiền tệ
- Tín dụng - Ngân hàng Ngân hàng nhà nước thực hiện vai trò quản lý của mình thông qua các NHTM từ đó tác động vào nền kinh tế Với vai trò là Ngân hàng của các Ngân hàng, Ngân hàng nhà nước định hướng cho các NHTM trong việc thực hiện các hoạt động của Ngân hàng nói chung và tới công tác huy động vốn noi riêng Do đó Ngân hàng nhà nước cần xây dựng và hoàn thiện chính sách tiền tệ hợp lý hơn nhằm khuyến khích người dân gửi tiền bằng các công cụ lãi suất, tỷ giá, thị trường mở và một số công cụ khác nhằm bảo đảm quyền lợi cho người gửi tiền. a Xây dựng chính sách lãi suất linh hoạt cho từng thời kỳ
Lãi suất là một công cụ quan trọng trong chính sách tiền tệ của nhà nước nhằm điều chỉnh quan hệ cung cầu trên thị trường Lãi suất là đòn bẩy kinh tế có tác dụng kích thích người dân có tiền gửi vào Ngân hàng để hưởng lãi và qua công cụ lãi suất thì NHNN sẽ tác động đến lượng tiền cung ứng thông qua các NHTM từ đó làm ảnh hưởng đến lượng tiền trong lưu thông Do vậy để thực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước về Tiền tệ-Tín dụng- Ngân hàng thì cùng với việc xây dựng và thực hiện đồng bộ các công cụ khác của chính sách tiền tệ thì cần phải chú trọng và thức hiện có hiệu quả công cụ lãi suất trong từng thời kỳ để nâng cao chất lượng hoạt động của mình. b Tăng cường công tác kiểm tra, giám soát hoạt động của các NHTM
Ngân hàng nhà nước thực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước, tăng cường các hoạt động thanh tra, chấn chỉnh xử lý kịp thời những hành vi, biểu hiện sai trái làm thất thoát vốn của nhà nước, của nhân dân, đưa hoạt động của các ngân hàng thương mại đi vào nề nếp, có hiệu quả, phục vụ tốt cho chương trình, mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước và không ngừng nâng cao uy tín của hệ thống ngân hàng trong nền kinh tế
Lành mạnh hoá hệ thống ngân hàng, đề cao trách nhiệm của các NHTM trong việc quyết định cho vay, nâng cao chất lượng quản lý nhà nước và thiết lập đồng bộ các cơ chế phòng ngừa rủi ro, bảo đảm sự lành mạnh, an toàn của hệ thống ngân hàng Lành mạnh hoá hệ thống ngân hàng không chỉ là mục tiêu phấn đấu của bản thân ngành ngân hàng, mà còn bao quát cả một trận địa khá rộng và phức tạp, cần phối hợp đồng bộ của mọi ngành chức năng của nhà nước, từ lập pháp đến hành pháp và tư pháp trong việc vận hành chính sách tiền tệ quốc gia đúng như quy định trong luật NHNN và luật các TCTD.
Bên cạnh việc thanh tra kiểm soát, NHNN yêu cầu các NHTM phải công khai thông tin về tình hình hoạt động của Ngân hàng Việc cồng khai thông tin một mặt sẽ giúp cho hoạt động của các NHTM lành mạnh hơn, mặt khác giúp các khách hàng của Ngân hàng theo dõi được hoạt động của NHTM từ đó yên tâm đầu tư.
3.3.3 Đối với Ngân hàng Công Thương Chi Nhánh Ninh Bình
Ngân hàng cần thường xuyên theo dõi và kiểm tra công tác hạch toán và chứng từ hạch toán, hoạt động huy động vốn của các quỹ tiết kiệm Định kỳ hàng tháng có thống kê sai sót cần chỉnh sửa đối với các hoạt động nghiệp vụ, báo cáo ban Lãnh đạo để kịp thời chỉnh sửa.
Thứ nhất, Cần có những biện pháp đồng bộ đối với hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin và hoạt động kế toán Sự phối hợp đồng bộ trên toàn hệ thống sẽ phát huy được hiệu quả tối đa của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng
Thứ hai, ngân hàng nên mở rộng mạng lưới rộng khắp đến các huyện nhằm đáp ứng nhu cầu cho các cá nhân doanh nghiêp ở những khu vực này, đồng thời nên đạt nhiều hơn nữa máy rút tiền tự động tại nhiều điểm giao dịch của ngân hàng, và kiểm tra đầy đủ tránh để tình trang máy bảo dưỡng trong thời gian quá dài nhằm đảm bảo khả năng thanh toán của khách hàng.
Thứ ba, Vấn đề cán bộ kế toán ngân hàng cần được chú ý hơn nữa Đây là bộ phận trực tiếp tiếp xúc với khách hàng Vì vậy, thái độ phục vụ cũng như trình độ nghiệp vụ của bộ phận này có tính chất quyết định quan trọng trong việc tạo dựng uy tín của ngân hàng. Đây cũng là khâu then chốt quyết định thành công của Ngân hàng Ngân hàng cần đưa ra các cán bộ có năng lực vào vị trí trọng yếu, nắm giữ các cương vị chủ chốt Có kế hoạch đào tạo cán bộ, có chế độ đãi ngộ với cán bộ công nhân viên hơn nhằm khích lệ, động viên họ đóng góp vào thành tích chung Bên cạnh đó với đề án tổ chức cần tiếp tục triển khai, củng cố tổ chức bộ máy nhân sự các cấp theo hướng tinh giản và nâng cao hiệu quả hoạt động. Đối với kế toán viên, cần được đào tạo để không chỉ thực hiện nghiệp vụ đơn lẻ mà phải biết kết hợp thực hiện nhiều công đoạn giao dịch để trong những trường hợp cần thiết có thể đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng nhưng vẫn đảm bảo an toàn nghiệp vụ.
