Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh nhn0ptnt huyện đầm hà

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Lời mở đầu Hệ thống ngân hàng đợc coi huyết mạch kinh tế Hoạt động kinh doanh có tác động sâu sắc đời sống kinh tế- xà hội.Từ lâu hầu hết nớc có kinh tế phát triển, Ngân hàng thơng mại định chế tài quen thuộc, song Việt Nam Ngân hàng thơng mại phạm trù đợc ngời biết đến, khái niệm chứa đầy bí ẩn cha đợc khám phá So với lịch sử phát triển hàng trăm năm Ngân hàng thơng mại giới trình hình thành phát triển Ngân hàng thơng mại Việt Nam ngắn ngủi nhng mà vai trò vô quan trọng phát triển kinh tế đất nớc Trong công đổi nay, ngành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu phát triển đất nớc Thực tế năm qua, đổi mặt đất nớc hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Ngân hàng thơng mại nói riêng đợc coi không điều kiện mà động lực đảm bảo thắng lợi cho công đổi Để đạt đợc điều có đóng góp phần không nhỏ kế toán ngân hàng kế toán ngân hàng ngày trở nên quan trọng cần thiết, tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng đòn bẩy không ngừng nâng cao chất lợng hoạt động hệ thống ngân hàng, tạo hệ thống ngân hàng hoạt ®éng tèt, cã hiƯu qu¶ nhê ®ã thóc ®Èy nỊn kinh tế phát triển Có thể nói vai trò kế toán ngân hàng thiếu đợc việc phục vụ cho việc đạo mặt nghiệp vụ ngân hàng đạo hoạt động kinh tế Trong kế toán cho vay mảng vô quan trọng biÕt nghiƯp vơ cho vay lµ nghiƯp vơ quan träng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, sở, tảng định đến tồn phát triển ngân hàng, đồng thời vừa công cụ để thúc đẩy kinh tế phát triển Nhận thức đợc vị trí vai trò vô quan trọng công tác kế toán cho vay, năm gần ngân hàng đà trọng đến việc cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng thuận tiện cho việc quản lý ngân hàng Tuy nhiên, kế toán cho vay khâu phức tạp số vớng mắc, tồn cha đợc hoàn thiện Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tế chi nhánh NHNN&PTNT Huyện Đầm, em đà mạnh dạn lựa chọn hoàn thành Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng chuyên đề tốt nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh NHN0&PTNT Huyện Đầm Hà." Mục đích đề tài Làm rõ thêm nội dung vai trò nghiệp vụ kế toán cho vay, u điểm nh hạn chế nghiệp vụ này, đa giải pháp để hoàn thiện nghiệp vụ kế toán nâng cao hiệu quản lý chất lợng tín dụng Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đây đề tài hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay nên đối tợng nghiên cứu đề tài toàn nội dung liên quan đến công tác kế toán cho vay đơn vị Phạm vi nghiên cứu bao gồm nghiên cứu công tác kế toán cho vay chi nhánh NHNN&PTNT Huyện Đầm Hà Phơng pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu khóa luận đà sử dụng phơng pháp vật biện chứng, phân tích tổng hợp, diễn dịch quy nạp, thống kê so sánh, mô hình toán Kết cấu đề tài Chơng 1: Những lí luận kế toán ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay hệ thống ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng kế toán cho vay chi nhánh NHNH&PTNT Huyện Đầm Hà Chơng 3: Giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNH&PTNT Huyện Đầm Hà Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Chơng 1: Những lí luận kế toán ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay hệ thống ngân hàng thơng mại 1.1 Kế toán ngân hàng 1.1.1 Khái niệm Kế toán ngân hàng việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ tín dụng dịch vụ ngân hàng dới hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng Đồng thời cung cấp thông tin cần thiết ohục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô, cung cấp thông tin cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động cđa toµn bé nỊn kinh tÕ 1.1.2 NhiƯm vơ cđa kế toán ngân hàng Ghi chép kịp thời đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngân hàng theo chuẩn mực kế toán thống Nhà nớc , ngân hàng Nhà nớc quy định Giám sát chặt chẽ trình sử dụng tài sản thân ngân hàng xà hội thông qua khâu kiểm soát kế toán, góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế ngân hµng cịng nh toµn bé nỊn kinh tÕ qc dân Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tập hợp số liệu theo phơng pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời phục vụ trình lÃnh đạo thực thi sách quản lí đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán ngân hàng giám sát việc sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trớc (tiền kiểm) nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng nh toàn hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạcn toán kinh tế toàn kinh tế quốc dân Tổng hợp số liệu kế toán theo tiêu thức định để cung cấp thông tin phục vụ đạo nghiệp vụ cấp quản lý ngân hàng phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ tín dụng nói riêng sách tài nói chung Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, ghóp phần thực tốt chiến lợc khách hàng 1.2 kế toán nghiệp vụ tín dụng 1.2.1 Khái niệm nhiệm vơ cđa kÕ to¸n nghiƯp vơ tÝn dơng 1.2.1.1Kh¸i niƯm Kế toán nghiệp vụ tín dụng công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ xác kịp thời khoản tín dụng tất khâu từ giai đoạn thu ngân, thu nợ, thu lÃi ghi chép theo dõi d nợ toàn trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ toàn số Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng tiền đà cấp TD cho khách hàng đồng thời làm tham mu cho nghiệp vụ tín dơng 1.2.1.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay: NhiƯm vụ bảo vệ tài sản kế toán cho vay nặng nề tài sản có cho vay chủ yếu dới dạng vốn tiền tệ mà lại giao cho tỉ chøc kinh tÕ sư dơng NÕu cho vay hiệu gây rủi ro lớn Vì kế toán cho vay thực tốt nhiệm vụ để nâng cao chất lợng nghiệp vụ tín dụng Kế toán cho vay phải kiểm tra xác định tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán cho vay để đảm bảo khoản vay có khả thu hồi từ khâu phát tiền vay Tổ chức ghi chép cách kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lÃi, chuyển nợ hạn kịp thời để bảo đảm an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng Tham mu cho cán tín dụng kết hợp với cán tín dụng việc giám sát sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản cho vay đôn đốc thu nợ chuyển nợ hạn theo chế độ Cung cấp thông tin cần thiÕt cho c¸n bé tÝn dơng cịng nh cho l·nh đạo ngân hàng để quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng 1.2.3 Khái quát phơng thức cho vay Phơng thức cho vay cách tính toán cho vay thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tợng cho vay 1.2.3.1 Phơng thức cho vay lần : Là phơng thức cho vay mà lần vay khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết kí kết hợp đồng tín dụng Phơng thức áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên khách hàng mà ngân hàng xét thấy cần thiết phải áp dụng cho vay lần để giám sát kiểm tra quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ an toàn Ưu điểm: Phơng thức linh hoạt trình sử dụng vốn ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng) Do đó, qua phơng thức cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ đợc vay, tính toán đ- Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng ợc hiệu kinh tế đối tợng cho vay từ đảm bảo đợc khả an toàn vốn cho ngân hàng Nhợc điểm: Cho vay lần thủ tục rờm rà, phức tạp, gây khó khăn cho ngời vay Mỗi lần vay tiền, ngời vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét định cho vay Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà ngân hàng không kiểm soát đợc điều gây nên tình trạng chiếm dụng vốn lẫn ảnh hởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hởng đến nguồn vốn ngân hàng 1.2.3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay luân chuyển) Là cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định để làm cho việc phát tiền vay Phơng thức áp dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định vay vốn trả nợ thờng xuyên, có tín nhiệm với ngân hàng Trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ d nợ tài khoản cho vay để d nợ tài khoản cho vay không vợt hạn mức tín dụng đà kí kết Ưu điểm: Trớc hết tiết kiệm vốn tối đa cho ngời vay mua nguyên liệu hàng hoá vay, bán hàng ghi thẳng vào bên Có để trả nợ vừa vay vừa ®äng tiỊn gưi nh lèi cho vay tõng lÇn Thø hai cán ngân hàng dễ nắm tình hình đơn vị vay doanh số cho vay thể doanh số mua vào, doanh số thu nợ thể doanh số bán Từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tơng đối xác đặc biệt khả tài khách hàng Nhợc điểm: Do ngân hàng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định nên ngân hàng phải trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho ngời vay làm cho ngân hàng bị đọng vốn sử dụng, khoản vay lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng khoản vốn chết đà không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng phải trả lÃi huy động cho khoản vốn 1.2.3.3 Phơng thức cho vay theo dự án đầu t Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Ngân hàng nông nghiệp cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án đời sống Phơng thức cho vay áp dụng cho trờng hợp cho vay vốn trung dài hạn 1.2.3.4 Phơng thức cho vay trả góp Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lÃi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời kỳ cho vay Tài sản mua vốn vay thuộc sở hữu bên vay sau trả đủ nợ gốc lÃi 1.2.3.5 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp nơi cho vay chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng sè vèn vay ph¹m vi h¹n møc tÝn dơng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lí Ngan hàng nông nghiệp Khi cho vay phát hành sử dụng thể tín dụng, Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay khách hàng phải tuân theo quy định phủ Ngân hàng Nhà nớc phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.2.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Là việc tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định dể đầu t cho dự án 1.2.3.7 Cho vay hợp vốn Cho vay hợp vốn đợc thực nhóm ngân hàng thơng mại cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng, có ngân hàng thơng mại làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với ngân hàng thơng mại khác Về nguyên tắc ngân hàng thành viên ngân hàng đầu mối sử dụng tài khoản loại hoạt động tín dụng để phản ánh phần gốc cho vay phần vốn ngân hàng Ngoài vay đồng tài trợ phát sinh nghiệp vụ chuyển vốn, lÃi ngân hàng thành viên với ngân hàng đầu mối Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng 1.2.3.8 Phơng thức cho vay khác Các phơng thức cho vay khác Ngchân hàng Nông nghiệp quy định Việc áp dụng phơng thức cho vay phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn cuả đối tợng cho vay Trong giai đoạn phần lớn ngân hàng hệ thống ngân hàng nớc ta áp dụng hai phơng thức cho vay chủ yếu phơng thức cho vay lần phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 1.2.4 Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay 1.2.4.1 Chứng từ Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lí khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nớc sử dụng loại chứng từ gốc vµ chøng tõ ghi sỉ nh sau: Chøng tõ gèc: Là quan trọng để tính toán hạch toán toàn số tiền vay thu nợ khách hàng Bao gồm đơn xin vay, hợp đồng tín dụng, khế ớc vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ Trong khế ớc vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phơng thức cho vay lần Ngoài có giấy cam kết chấp tài sản bảo lÃnh tài sản nh chứng từ gốc tài sản đảm bảo để hạch toán tài khoản ngoại bảng Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ dùng toán nh séc lĩnh tiền mặt Các chứng từ toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm chi, séc toán trờng hợp cho vay chuyển khoản Đối với phơng thức cho vay theo hạn mức, cho vay lập khế ớc vay tiền phải kí hợp đồng tín dụng tính pháp lí khoản vay đợc thể chứng từ phát tiền vay nh sÐc lÜnh tiỊn mỈt, ủ nhiƯm chi cịng nh hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số d tài khoản cho vay theo hạn mức sổ hạch toán chi tiết Các giấy tờ quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lí đợc thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định thẩm Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng quyền chủ thể cho vay ngân hàng, rõ ngời chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả nợ gốc lÃi hạn cho ngân hàng Cán kế toán cho vay ngời chịu trách nhiệm thực công viƯc: KiĨm tra hå s¬ cho vay theo danh mơc quy định; hớng dẫn khách hành mở tài khoản tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh giám đốc ngời đợc uỷ quyền ; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn; lu giữ hồ sơ theo quy định 1.2.4.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Tài khoản sử dụng kế toán cho vay tài khoản phản ánh toàn số tài sản ngân hàng cho đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân vay.Số tài sản chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản có ngân hàng nên phận tài khoản có vị trí quan trọng bảng cân đối kế toán ngân hàng Cụ thể với tài khoản nội bảng - Tài khoản 20: "Tín dụng tổ chức tín dụng nớc" - Tài khoản 21: "Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nớc" 211- cho vay ngắn hạn VND 212- cho vay trung hạn VND 213- cho vay dài hạn VND 214- cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng 215- cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 216- cho vay dài hạn ngoại tệ vàng - Tài khoản 22: "Chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn tổ chức cá nhân nớc" 221: Chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác VND 222: Chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác ngoại tệ - Tài khoản 23: "Cho thuê tài chính" 231: Cho thuê tài VND 231: Cho thuê tài ngoại tệ - Tài khoản 24: "Trả thay khách hàng " 241: khoản trả thay khách hàng VND 242: khoản trả thay khách hàng ngoại tệ 385, 386: đầu t VND/ ngoại tệ cho thiết bị cho thuê TC Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Ngoài ra, kế toán cho vay sử dụng tài khoản khác có liên quan khác hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng nh: tài khoản tiền lÃi cộng dồn dự thu, tài khoản nợ hạn, tài khoản dự phòng phải thu khó đòi, tài khoản ngoại bảng +Tài khoản nợ hạn: Nợ :phản ánh số tiền ngân hàng cấp cho khách hàng Có: phản ánh số iền ngân hàng thu nợ khách hàng D Nợ: phản ánh số tiền khách hàng nợ ngân hàng +Tài khan nợ hạn: Nợ: phản ánh số tiền mà ngân hàng cấp tín dụng bị chuyển sang hạn Có: phản ánh số tiền mà ngân hàng thu nợ đợc D Nợ: phản ánh số nợ hạn cha thu hồi đợc Cụ thể với tài khoản ngoại bảng - Tài khoản 921: " Cam kết bảo lÃnh cho khách hàng" - Tài khoản 94: "LÃi cho vay cha thu đợc" - Tài khoản 951: "Tài sản dùng thuê tài quản lý TCTD" - Tài khoản 952: TS dùng thuê TC giao cho khách hàng thuê - Tài khoản 97: "Nợ khó đòi đà xử lý" - Tài khoản 994: "Tài sản chấp cầm cố" 1.2.5 Quy trình kế toán nghiệp vụ tín dụng 1.2.5.1 Quy trình kế toán cho vay lần a)Kế toán giai đoạn cho vay Mỗi lần vay tiền, ngời vay làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để trình bày lý xin vay Đây để ngân hàng xem xét, tính toán, định cho vay Nếu khoản vay đợc giám đốc ký duyệt cho vay phận tín dụng chuyển hồ sơ cho phận kế toán thực hiên nghiệp vụ hạch toán kế toán, toán Bộ phận kế toán kiểm soát lại hớng dẫn ngời vay lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n nhËn tiỊn vay Trờng hợp khách hàng dùng đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ lập khế ớc vay tiền, lập khế ớc vay tiền hay đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phải lập đủ số liên quy định ghi đầy đủ yếu tố mẫu in sẵn để đảm bảo tính pháp lý chứng từ cho vay Đinh Thị Thu Hiền KTC -K8