Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thanh hoá

Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM I HOẠT ĐỘNG CỦA NHTM TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Tín dụng Ngân hàng : Vai trò NHTM kinh tế .6 II VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY NÓI RIÊNG Vai trị, nhiệm vụ kế tốn ngân hàng Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trị kế tốn cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay 10 III- NỘI DUNG CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY VÀ CHỨNG TỪ, TÀI KHOẢN DÙNG TRONG KẾ TỐN CHO VAY QUY TRÌNH HẠCH TỐN MỘT SỐ PHƯƠNG THỨC CHO VAY CƠ BẢN 12 Các phương thức cho vay 12 1.1 Phương thức cho vay lần 13 1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) 13 1.3 Cho vay theo dự án đầu tư 13 1.4 Cho vay hợp vốn .13 1.5 Cho vay trả góp 14 1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng 14 SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp 1.7 Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng .14 1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi 14 1.9 Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm 14 Chứng từ, tài khoản phản ảnh nghiệp vụ cho vay .15 2.1 Chứng từ kế toán cho vay 15 2.2 Tài khoản kế toán cho vay 15 Kế toán số phương thức cho vay chủ yếu 16 3.1 Phương thức cho vay lần (cho vay theo món) 16 3.1.1 Nội dung, tính chất TKCV lần 16 3.1.2 Quy trình hạch tốn cho vay thu nợ 17 3.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) 18 3.2.1 Nội dung tính chất tài khoản cho vay theo HMTD 18 3.2.2 Hạch toán cho vay, thu nợ 18 3.2.3 Quản lí HMTD 20 3.3 Chiết khấu thương phiếu 20 3.3.1 Khái niệm 20 3.3.2 Nội dung tài khoản cho vay chiết khấu thương phiếu 21 3.3.3 Quy trình hạch tốn cho vay, thu nợ 21 3.4 Cho vay theo hạn mức thấu chi 22 4.1 Phương pháp hạch toán thực thu, thực chi 23 4.2 Phương pháp hạch toán phân bổ .23 4.3 Phương pháp hạch toán dự thu dự chi .23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO&PTNT TỈNH THANH HOÁ 25 I- Giới thiệu chung chi nhánh NHNo&PTNT Thanh Hóa .25 Quá trình hình thành phát triển .25 2.1 Mơ hình tổ chức NHNo&PTNT Thanh Hoá 25 2.2 Kết hoạt động kinh doanh 2010- 20011 .26 SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp II Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY CỦA NHNO&PTNT THANH HOÁ 28 Quy định hồ sơ chứng từ nghiệp vụ kế toán cho vay 28 1.1 Hồ sơ khách hàng lập cung cấp (QĐ72) 28 1.1.1 Đối với pháp nhân, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp doanh 28 1.1.2 Đối với hộ gia đình cá nhân tổ hợp tác .29 1.1.3 Đối với khách hàng vay nhu cầu đời sống 30 1.2 Hồ sơ ngân hàng lập .30 1.3 Hồ sơ khách hàng ngân hàng lập 30 1.4 Quy định lưu trữ hồ sơ 30 Quy trình hạch toán cho vay theo HMTD, cho vay lần 31 2.1 Qui trình hạch tốn phương thức cho vay theo HMTD 31 3.1.1 Hạch toán giai đoạn phát tiền vay .31 2.1.2 Hạch toán giai đoạn thu hồi nợ 31 2.1.3 Hạch toán thu lãi cho vay 32 2.2 Quy trình hạch tốn phương thức cho vay lần 35 2.2.1 Quy trình hạch tốn cho vay .35 2.2.2 Quy trình hạch tốn thu nợ 37 2.2.3 Tính thu lãi 39 2.2.4 Điều chỉnh kỳ hạn nợ, gia hạn nợ, chuyển nợ hạn .40 Những khó khăn tồn kế tốn cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá 42 3.1 Về thủ tục hồ sơ lưu trữ hồ sơ 42 3.2 Vấn đề quản lý giấy tờ quyền sử dụng đất ngân hàng 43 3.3 Vấn đề kết hợp cán kế tốn cán tín dụng việc đáp ứng yêu cầu thông tin khách hàng 44 3.4 Tổ chức đội ngũ cán kế toán 44 SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NHNO&PTNT THANH HOÁ 46 Cần nghiên cứu cải tiến thủ tục hồ sơ, theo dõi quản lý nợ cách khoa học .46 Nâng cao trình độ, lực cán tín dụng việc tư vấn xây dựng thẩm định dự án vay vốn khách hàng 47 Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế tốn trình độ tin học 48 Hồn thiện chương trình ứng dụng cơng nghệ tin học qui trình nghiệp vụ kế toán cho vay 49 Cần xây dựng kho liệu dùng chung cho ngân hàng 50 Vấn đề quản lý thông tin khách hàng 50 KẾT LUẬN SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội LỜI NĨI ĐẦU Cùng với q trình hội nhập kinh tế quốc tế, sau Việt Nam gia nhập WTO, kinh tế Việt Nam bước sang chặng đường mới, bước ngoặt Nền kinh tế vốn ơn hịa lại bị vào môi trường cạnh tranh khốc liệt, “thị trường” ngân hàng Việt Nam không nằm ngồi quy luật Dịch vụ ngân hàng dự báo lĩnh vực cạnh tranh khốc liệt “vòng” bảo hộ cho ngân hàng thương mại nước khơng cịn Năm 2010 năm thực mở cửa hoàn toàn thị trường dịch vụ ngân hàng; loại bỏ hạn chế tiếp cận thị trường dịch vụ ngân hàng nước, giới hạn hoạt động ngân hàng (quy mô, tổng số dịch vụ ngân hàng phép…) tổ chức tín dụng nước ngồi, thực đối xử cơng tổ chức tín dụng nước tổ chức tín dụng nước ngồi nhiều định khác sách mở cửa thị trường phủ Công đổi Việt Nam khởi đầu từ nông nghiệp nông thôn Tư tưởng sách đổi tìm nguồn lực nội sinh thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội nơng thơn, đưa nơng nghiệp lên sản xuất hàng hố theo mục tiêu: " Dân giàu nước mạnh, xã hội cơng văn minh " Theo tinh thần năm gần đây, lĩnh vực Nông nghiệp đạt thành tựu đáng khích lệ Trong q trình đổi mới, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn (NHNo & PTNT) Việt Nam nói chung NHNo & PTNT Thanh Hố nói riêng đóng góp tích cực công đổi thông qua việc thực sách tiền tệ - tín dụng toán: Ngân hàng đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, cân đối điều hoà cung cầu tiền mặt thực linh hoạt sách tiền tệ góp phần kiềm chế, kiểm sốt đẩy lùi lạm phát , phát triển kinh tế với tốc độ cao ổn định nhiều năm liên tục Đặc biệt việc thực định 67/1999/ QĐ -TTG Thủ tướng Chính phủ "về số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển nơng nghiệp nơng thơn" mà nịng cốt hệ thống NHNo & PTNT năm qua góp SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội phần tích cực thực chương trình xố đói giảm nghèo, chương trình cơng nghiệp hố - đại hố nơng nghiệp, nơng thơn Đảng Nhà nước Những kết mà nghành ngân hàng đạt năm đổi vừa qua đáng trân trọng, đáng biểu dương khích lệ Vì đời từ cục tín dụng nơng thơn thuộc ngân hàng Nhà Nước có nhiều khó khăn, nên NHNo & PTNT chọn giải pháp đổi đắn lấy nông thôn làm thị trường, lấy hộ nông thôn làm khách hàng đổi tổ chức cơng nghệ thực phương châm " vay vay" tăng nguồn vốn huy động lên đáng kể để cung ứng cho NHNo & PTNT, chuyển từ lỗ nhiều sang lỗ có lời, NHNo & PTNT trở thành Ngân hàng lớn tổng tài sản có nhằm nâng cao lực phục vụ hiệu kinh doanh, NHNo & PTNT không ngừng đổi tổ chức, hoàn thiện quản lý, nâng cao lực điều hành theo thể lệ trình nghiệp vụ Mạng lưới hoạt động NHNo ngày mở rộng gần dân, sát dân để huy động vốn cho hộ nông dân vay chuyển đổi cấu kinh tế tạo vùng Nơng nghiệp sản xuất hàng hố Cùng với việc mở rộng thị trường NHNo&PTNT bước mở rộng hoạt động kinh doanh đối ngoại vươn lên hội nhập với thị trường tiền tệ khu vực quốc tế Được tài trợ số tổ chức tài quốc tế, NHNo & PTNT bước đầu sử dụng tin học vào quản lý điều hành phục vụ kinh doanh từ TW xuống địa phương đến tin học có hầu hết huyện, thị Ngân hàng không ngừng đổi công nghệ, nhận tài trợ vốn kỹ thuật tổ chức tài tín dụng nước ngồi nâng cao uy tín việc cho vay uỷ thác, mở rộng dịch vụ toán quốc tế hệ thống SWIFT Sau tất nỗ lực NHNo & PTNT vươn lên thành Ngân hàng cung cấp tín dụng cho vay lớn khu vực nông thôn, huy động nguồn vốn thành phần kinh tế Vì NHNo & PTNT hoạt động ngày có hiệu qủa, uy tín Ngân hàng ngày cao thị trường Việt Nam Tuy nhiên, yêu cầu kinh tế để thực công SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội nghiệp hoá - đại hoá đất nước tiến trình hội nhập quốc tế địi hỏi Ngân hàng phải đổi toàn diện mặt hoạt động Là sinh viên thực tập ngân hàng thân em nhận thức tầm quan trọng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng, với kiến thức học trường với kinh nghiệm thực tế thân trình thực tế em lựa chọn đề tài “ Một số giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng Nông Nghiệp phát triển nông thôn Thanh Hoá ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Với mong muốn góp phần nhỏ bé việc cải tiến nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Do tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn ,trình độ cịn hạn chế nên luận văn em không tránh khỏi khiếm khuyết, mong giúp đỡ thầy, khoa Tài – Ngân hàng – Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, cô, công tác NHNo & PTNT tỉnh Thanh hoá PGS – TS Hà Đức Trụ để giúp em hoàn thành luận văn Sinh viên Trịnh Hồng Nhung SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM I HOẠT ĐỘNG CỦA NHTM TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.Tín dụng Ngân hàng : Trong trình phát triển kinh tế hàng hố, xuất từ nhu cầu vay cho vay người thiếu vốn thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hố, nên đâu có sản xuất hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian thu hồi lượng lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau : Người cho vay chuyển giao cho người vay lượng giá trị định giá trị hình thái tiền tệ hình thái vật : hàng hố, máy móc, thiết bị, bất động sản Người vay sử dụng tạm thời thời gian định, sau hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, người vay phải hoàn trả cho người cho vay Giá trị hồn trả thơng thường lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác người vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trưng tín dụng là: Lịng tin, tính thời hạn, tính hồn trả Cùng với phát triển kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng khơng hoạt động phát triển trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Tín dụng ngân hàng ( NH) tín dụng nhà tư tiền tệ cấp cho nhà tư kinh doanh SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội người vay nợ khác Đó quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng với doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế thị trường ngân hàng trung gian tín dụng người vay người cho vay Do tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng tiền bên ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức cá nhân xã hơị, ngân hàng giữ vai trò vừa người vay, vừa người cho vay Vai trò NHTM kinh tế NHTM với vai trò trung gian tài chính, trung tâm tốn kinh tế quốc dân tập trung, cung ứng toán vốn cho kinh tế; góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hố phát triển, tăng nhanh vịng quay vốn, tạo điều kiện tăng trưởng kinh tế Trong năm qua hoạt động NHTM góp phần quan trọng việc thực chiến lược phát triển kinh tế, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, đầu tư mở rộng sản xuất tạo cơng ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo xã hội, tạo tăng trưởng kinh tế với tốc độ cao tương đối ổn định suốt gần thập kỷ vừa qua Thực nghiệp cơng nhiệp hố đại hố đất nước, góp phần thực mục tiêu kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Trong vận hành kinh tế thị trường, NHTM hoạt động có hiệu thơng qua nghiệp vụ kinh doanh thực cơng cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Thơng qua hoạt động tín dụng, tốn ngân hàng hệ thống NHTM góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng lưu thông Thông qua việc cung ứng tín dụng cho kinh tế NHTM thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trường, thực thi vai trị điều tiết gián tiếp vĩ mơ: “Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường” NHTM đời, phát triển sở sản xuất lưu thơng hàng hố phát triển, kinh tế ngày cần đến hoạt động NHTM Thông SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội qua việc thực chức vai trị NHTM trở thành phận quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển II VAI TRỊ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY NĨI RIÊNG Là phận cấu thành hệ thồng kế toán kinh tế quốc dân, kế tốn ngân hàng có vai trò quan trọng việc phục vụ lãnh đạo, đạo, điều hành hoạt động ngân hàng Góp phần tăng cường quản lý kinh tế tài chính, thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD thành phần kinh tế, kế tốn ngân hàng nói chung, kế tốn cho vay nói riêng có vai trị quan trọng thể thơng qua việc tính tốn, ghi chép, theo dõi đảm bảo thông tin số liệu đầy đủ, kịp thời, xác thống q trình thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ cho vay đến thu hết nợ Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán khoa học quản lý kinh tế phận cấu thành hệ thống lý luận quản lý kinh tế tài Với chức phản ánh kiểm tra, kế toán phát huy vai trò to lớn kinh tế thị trường Bất quốc gia nào, muốn có kinh tế phát triển, ổn định, cân đối cần phải có thực nghiêm ngặt chế độ hạch tốn kế tốn Bởi hạch tốn cung cấp cho nhà quản trị kinh doanh biết tình hình kinh tế tài biến động nguồn vốn sử dụng vốn Kế toán ngân hàng với chức cung cấp đầy đủ, xác tồn thơng tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, tốn, kết tài đơn vị nhằm giúp chủ ngân hàng điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Kế toán ngân hàng cơng cụ ghi chép tính tốn số chủ yếu hình thức tiền tệ Phản ánh vận động loại tài sản, vốn ngân hàng kiểm tra trình hoạt động SXKD mặt nghiệp vụ SV: Trịnh Hồng Nhung Lớp:TC - 06