Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa hà nội

Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại có tác động sâu sắc đời sống kinh tế -xã hội,với kinh tế ngày phát triển ,hoạt động dịch vụ ngân hàng vô quan trọng kinh tế đời sống người Mọi công dân chịu tác động ngân hàng dù họ khách hàng gửi tiền, người vay tiền hay đơn giản người làm việc cho doanh nghiệp có vay vốn sử dụng dịch vụ ngân hàng Trong công đổi , nghành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng phát triển đất nước Thực tế năm qua, đổi mặt đất nước hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Ngân hàng thương mại nói riêng coi khơng điều kiện mà cịn động lực đảm bảo thắng lợi cho công đổi Để đạt điều có đóng góp phần khơng nhỏ kế tốn ngân hàng kế toán ngân hàng ngày trở nên quan trọng cần thiết, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngân hàng địn bẩy khơng ngừng nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống ngân hàng, tạo hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, có hiệu nhờ thúc đẩy kinh tế phát triển Có thể nói vai trị củakế tốn ngân hàng thiếu việc phục vụ cho việc đạo mặt nghiệp vụ ngân hàng đạo hoạt động kinh tế Trong kế tốn cho vay mảng vơ quan trọng biết nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, sở, tảng định đến tồn phát triển ngân hàng, đồng thời vừa công cụ để thúc đẩy kinh tế phát triển Trong năm gần ngân hàng trọng tới việc cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng thuận tiẹn cho việc quản lý ngân hàng Tuy nhiên ,kế toán cho vay khâu phức tạp nhiều vướng mắc ,tịn chưa hồn thiện sau thời gian thực tập nghiên cứu thực tế chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa –Hà Nội ,em lựa chọn đề tài để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp :” Một số giải pháp nhằm hoàn Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa – Hà Nội” Do tính chất phức tạp nghiệp vụ , thời gian có hạn ,tài liệu thu thập chưa thực đầy đủ , hiểu biết hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót ,vì em mong nhận giúp đỡ quan tâm ,góp ý thầy giáo ,cán ngân hàng để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Học viện Ngân hàng cán ngân hàng Công thương Đống Đa- Hà Nội cung cấp tài liệu cần thiết giúp đỡ em hoàn thành đề tài Hà Nội ,ngày 01/08/2008 sinh viên thực : chu thị nguyệt Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập CHƯƠNG NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ 1) Khái niệm tín dụng ngân hàng Tín dụng có nghĩa tin tưởng, tín nhiệm thực tế, tín dụng hiểu theo nhiều nghĩa khác nghĩa phổ biến quan hệ vay mượn bên cho bên vay Trong đó, bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc cộng lãi cho bên vay đến hạn Song gắn tín dụng với chủ thể định (tín dụng ngân hàng) tín dụng bao hàm nghĩa ngân hàng cho vay Vì nói đến tín dụng ngân hàng ta hiểu quan hệ vay mượn ngân hàng với cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội tổ chức tín dụng khác theo ngun tắc có hồn trả gốc lãi Hoạt động tín dụng việc tổ chức tín dụng sử dụng vốn tự có, nguồn vốn huy động để cấp tín dụng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng thời hạn định với khoản chi phí định 2) Các hình thức tín dụng ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại cấp tín dụng cho tổ chức, cá nhân hình thức cho vay, chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác, bảo lãnh, cho th tài hình thức khác theo quy định Ngân Hàng Nhà Nước Ngân hàng cung cấp nhiều hình thức tín dụng khác cho khách hàng nhằm mục đích thỏa mãn tối ưu nhu cầu khách hàng Tùy theo mục tiêu yêu cầu khách hàng mà có hình thức tín dụng sau: 2.1 Phân loại theo mục đích tín dụng - Cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng - Cho vay tiêu dung cá nhân Chuyên đề thực tập - Cho vay bất động sản - Cho vay nông nghiệp - Cho vay kinh doanh xuất nhập 2.2 Phân theo thời hạn tín dụng: phân theo góc độ có ý nghĩa lớn ngân hàng thời gian liên quan đến mật thiết đến tính an tồn sinh lợi tín dụng khả hồn trả khách hàng - Tín dụng ngắn hạn: Là loại cho vay có thời hạn năm Mục đích loại cho vay tài trợ cho tài sản lưu động nhu cầu sử dụng vốn ngắn hạn nhà nước, doanh nghiệp, cá nhân Ngân hàng áp dụng cho vay trực tiếp gián tiếp, cho vay theo cho vay theo mức hạn, có khơng cần đảm bảo, hình thức chiết khấu, thấu chi luân chuyển - Tín dụng trung hạn: Là loại cho vay có thời hạn từ năm đến năm Mục đích loại cho vay tài trợ cho tài sản cố định phương tiện vận tải, số trồng vật ni, trang thiết bị… - Tín dụng dài hạn: Là loại cho vay thời hạn năm nhằm tài trợ cho cơng trình xây dựng nhà, sân bay… dự án có giá trị lớn có thời hạn sử dụng lâu  Phân loại theo hình thức tài trợ tín dụng: - Chiết khấu thương phiếu - Cho vay - Cho thuê - Bảo lãnh  Phân loại dựa vào mức độ tín nhiệm khách hàng - Cho vay không đảm bảo: Là loại cho vay khơng có tài sản chấp, cầm cố bảo lãnh cho người khác mà dựa vào uy tín thân khách hàng vay vốn để định cho vay - Cho vay có đảm bảo: Là loại cho vay dựa sỏ đảm bảo cho tiền vay chấp, cầm cố bảo lãnh bên thứ ba khác Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng  Phân loại theo dòng tiền cho vay Chuyên đề thực tập - Cho vay nội tệ - Cho vay ngoại tệ  Dựa vào phương thức hoàn trả nợ vay - Cho vau có kỳ hạn trả nợ hay gọi cho vay trả nợ lần đáo hạn - Cho vay có nhiều kỳ hạn trả nợ hay cịn gọi cho vay trả góp - Cho vay trả nợ nhiều lần khơng có kỳ hạn nợ cụ thể mà tùy khả tài người vay trả nợ lúc 3) Vai trị tín dụng ngân hàng 3.1 Đối với kinh tế Vốn yếu tố quan trọng định việc thực mục tiêu cá nhân, doanh nghiệp Để giải khó khăn phải cần đến hỗ trợ ngân hàng.Với hình thức cho vay ngân hàng khơng thu lợi nhuận mà cịn góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Ngồi ra, với việc vay vốn phải đảm bảo hoàn trả đủ gốc lãi theo thời hạn đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực tìm tịi giải pháp kinh doanh nhằm tăng nhanh chóng vịng quay vốn Do mà hoạt động kinh tế trở nên nhộn nhịp hơn, cạnh tranh Trong kinh tế thị trường ln tồn nhóm người hay tổ chức có tiền nhàn rỗi, cịn nhóm tổ chức hay cá nhân khác lại thiếu vốn để phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh, tín dụng ngân hàng đóng vai trị trung gian để giải việc ứ đọng vốn nơi này, bù đắp thiếu hụt nơi khác Từ nguồn lợi nhuận thu thơng qua hoạt động tìn dụng thúc đẩy ngân hàng đẩymạnh công tác huy động vốn góp phần giảm hệ số tiền nhàn rỗi dân cư nâng cao hiệu sử dụng vốn Có thể nói tín dụng ngân hàng liên kết tiết kiệm đầu tư Doanh nghiệp thường chủ động lựa chọn cho lĩnh vực đầu tư mang lại hiệu nhiên xét phạm vi tồn kinh tế cần có cân đối cấu vùng lãnh thổ, ngành nội kinh tế, đặc Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập biệt ngành kinh tế mũi nhọn ngành kinh tế phát triển cần thiết cho kinh tế Cũng với mục tiêu này, tín dụng ngân hàng thơng qua sách tín dụng, lãi suất địn bẩy kích thích đầu tư phát triển góp phần điều chỉnh cấu kinh tế Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lưu quốc tế Thông qua việc tài trợ xuất nhập NHTM, doanh nghiệp có điều kiện tiếp nhận, thay đổi cơng nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị đại giúp tăng suất lao động, tăng tính cạnh tranh, tăng uy tín doanh nghiệp trường quốc tế Bên cạnh đó, phát triển doanh nghiệp xuất tác động đến phát triển ngoại thương, dịch vụ toán quốc tế phát triển mạnh mẽ hợp tác quốc tế mở rộng 3.2 Đối với ngân hàng cấp tín dụng Tín dụng mạng hoạt động quan trọng tồn phát triển ngân hàng Trước hết, hoạt động tín dụng hoạt động tiền tệ cho đời NHTM, hoạt động mang lại phần lớn thu nhập cho ngân hàng, khoảng 70% thu nhập ngân hàng hoạt động tín dụng mang lại Cụ thể, bảng tài sản ngân hàng có đến 2/3 “tái sản có” khoản cho vay, việc trì mở rộng hoạt động tín dụng mang ý nghĩa sống NHTM Thực tốt chức tập trung huy động vốn nhàn rỗi dân cư quan trọng song ngân hàng khơng thực trì mở rộng tín dụng nguồn vốn ngân hàng ứ đọng lại, ảnh hưởng đến thu nhập ngân hàng Hơn nữa, việc ngân hàng phát triển thêm hoạt động khác dịch vụ toán, chuyển tiền, tư vấn…và kết ngân hàng vừa tăng nguồn vốn, vừa phát triển dịch vụ, tăng thu nhập phân tán rủi ro hoạt động kinh doanh II KHÁI NIỆM, VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY TRONG VIỆC CẤP TÍN DỤNG TRONG NỀN KINH TẾ 1) Khái niệm kế toán cho vay: Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chun đề thực tập Kế tốn cho vay cơng việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, sở cung cấp thơng tin phục vụ lãnh đạo, đạo, quản lý tín dụng đạt kết cao bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng 2) Vai trị kế tốn cho vay Đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung nghiệp vụ tín dụng nói riêng kế tốn cho vay có vai trị quan trọng, thể là: +Kế toán cho vay cung cấp cho ngân hàng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng thơng tin có liên quan đến q trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn hoàn trả cách kịp thời, xác Qua giúp cho lãnh đạo ngan hàng nắm tình hình cho vay, dư nợ, doanh số cho vay, thu nợ, thu lãi, tình hình nợ q hạn từ có biện pháp xử lý, đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận lành mạnh hoạt động kinh doanh ngân hàng +Kế tốn cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế đồng thời tạo điều kiện cho tổ chức kinh tế có đủ vốn để sản xuất kinh doanh mở rộng giao lưu hàng hố Thơng qua kế tốn cho vay ngân hàng biết phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư nhà đầu tư, theo dõi hiệu sử dụng vốn vay nhà đầu tư để từ có chiến lược đầu tư phù hợp, hiệu Đồng thời, bạn hàng doanh nghiệp đánh giá tình hình tài khả hấp thụ vốn vay doanh nghiệp, hiệu sử dụng vốn, vòng quay vốn doanh nghiệp để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp để sở đề sách phù hợp +Kế tốn cho vay cơng cụ để đảm bảo an tồn vốn vay ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro góp phần ổn định thu nhập ngân hàng +Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, ngân hàng đưa khối lượng vốn lớn lưu thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hố cho tồn kinh tế, thúc đẩy nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nước Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập +Kế toán cho vay phục vụ đắc lực việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường, với chế tín dụng Ngân hàng quan chuyên môn giao nhiệm vụ tổ chức thực sách tiện tệ, ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần có vốn hoạt động, phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực tốt công tác kế tốn cho vay, làm tham mưu đắc lực cho cơng tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy kinh tế giám đốc đồng tiền toàn hoạt động kinh tế quốc dân Như vậy, xuất phát từ vị trí quan trọng kế toán cho vay, kế toán cho vay sử dụng phương thức cho vay, loại cho vay, thời hạn vay liên quan đến việc mở tài khoản cho vay thích ứng với khách hàng Kế tốn cho vay khơng quan trọng cơng tác tín dụng mà cịn có quan hệ mật thiết với hoạt động khác ngân hàng Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu tín dụng giai đoạn kế tốn cho vay nghiệp vụ khơng thể thiếu nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng thương mại 3) Nhiệm vụ kế toán cho vay Để phát huy đầy đủ vai trò mình, kế tốn cho vay cần phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: +Kế toán cho vay phải xác lập hồ sơ, chứng từ cho vay cách hợp pháp hợp lệ Kiểm soát để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ kế tốn cho vay, để đảm bảo khoản cho vay có khả thu hồi từ khâu phát tiền vay Giám sát tình hình cho vay thu nợ chặt chẽ, từ phản ánh vào sổ sách thích hợp tình hình cho vay thu nợ, qua giúp cho lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch phương hướng đầu tư tín dụng ngày có hiệu +Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân, tạo điều kiện tăng nhanh vịng quay vốn tín dụng Mặt khác, cần theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để hạch toán thu nợ, thu lãi chuyển nợ hạn kịp thời đảm bảo an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng, từ đảm bảo quyền lợi cho khách hàng quyền lợi đáng ngân hàng Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập +)Quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay chặt chẽ, khoa học để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời nhằm bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng Bởi vì, ngân hàng đầu tư khối lượng vốn tín dụng lớn vào ngành kinh tế, để theo dõi chặt chẽ kế toán cho vay phải kiểm soát chặt chẽ, kỹ lưỡng chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, đầy đủ tránh thất thoát vốn ngân hàng Đồng thời nhờ mà tạo hình ảnh cho ngân hàng nói riêng tồn kinh tế nói chung +)Làm tham mưu cho hoạt động tín dụng để nâng cao hiệu mở rộng hoạt động tín dụng Tham mưu cho cán tín dụng kết hợp với cán tín dụng việc giám sát sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản vay đôn đốc thu hồi nợ chuyển nợ hạn chế độ làm cho đồng vốn vay đem lại hiệu kinh tế cao Tóm lại, kế tốn cho vay với nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò nhiệm vụ quan trọng địi hỏi hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung nghiệp vụ kế tốn cho vay nói riêng cần phải hồn thịên cải tiến khơng ngừng đáp ứng nhu cầu tốn lưu chuyển tiền tệ giai đoạn phát triển kinh tế III)CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY VÀ QUY TRÌNH HẠCH TỐN CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY CHỦ YẾU 1)Các phương thức cho vay Phương thức cho vay tổng hợp cách tính tốn cho vay, thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tượng cho vay Việc áp dụng phương thức cho vay phụ thuộc đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn đồi tượng xin vay Một phương thức cho vay khoa học phải đảm bảo nguyên tắc tín dụng, đồng thời phải theo dõi sát quy trình chu chuyển vốn vay Trên giới nay, tổ chức tín dụng sử dụng nhiều phương thức cho vay phù hợp với đối tượng khách hàng, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tổ chức.ở Vịêt Nam, phương thức cho vay quy định định số 1627/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 thống đốc Ngân hàng nhà nước Việt Nam việc ban hành: "Quy chế cho vay Chu Thị Như Nguyệt LớpKTB CD22 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề thực tập tổ chức tín dụng khách hàng" Trong định có quy định số phương thức cho vay tổ chức tín dụng sau: - Cho vay lần - Cho vay theo hạn mức tín dụng - Cho vay theo dự án đầu tư - Cho vay trả góp - Cho vay hợp vốn - Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng - Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng - Các phương thức cho vay khác 1.1) Phương thức cho vay lần: Phương thức cho vay lần phương thức cho vay mà ngân hàng vào kế hoạch, phương án kinh doanh, khâu loại vật tư cụ thể vay Phương thức cho vay lần áp dụng cho vay để bổ sung nhu cầu vốn lưu động thiếu hụt sản xuất, khách hàng sản xuất kinh doanh không ổn định, nhu cầu vay trả khơng thường xun, có nhu cầu đề nghị vay vốn lần khách hàng khơng có tín nhiệm cao ngân hàng quan hệ tín dụng mà ngân hàng nhận thấy cần phải áp dụng cho vay lần để giám sát, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ, an toàn Phương thức cho vay lần áp dụng phổ biến cho vay ngắn hạn cho vay trung dài hạn Việc cho vay khoản vay riêng biệt khơng có liên hệ, phụ thuộc vay khách hàng Đặc trưng hình thức cho vay lần vay khách hàng phải ký kết hợp đồng tín dụng riêng có nội dung số tiền vay, lãi suất, thời hạn Đặc điểm phương thức cho vay việc cho vay thu nợ phân định ranh giới cách rõ ràng, dễ nhận biết lúc nao cho vay, lúc thu nợ Việc cho vay thu nợ phân định ranh giới cách rõ ràng, dễ nhận biết lúc cho vay, lúc thu nợ Chu Thị Như Nguyệt 10 LớpKTB CD22