Chuyên đề tốt nghiệp một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện minh hóa

GVHD: Hà Diệu Thương Ế Chuyên đề ttốt nghiệp U Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế - Đại -H Học Huế dạy kiến thức cho em năm em học trường bảo em hoàn thành tốt báo cáo thực tập TẾ Em xin chân thành cảm ơn cô: Hà Diệu Thương tận tâm hướng dẫn H Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc đồn thể nhân viên ngân IN hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn huyện Minh Hóa., anh chị phịng kế tốn đơn vị phịng ban khác tận tình hướng dẫn tạo điều kiện K để em hoàn thành báo cáo thực tập Ọ C Báo cáo không tránh khỏi thiếu sót em mong IH anh chị góp ý kiến để em hồn thiện báo cáo Qua thời gian học trường thực tập ngân hàng giúp em có TR Ư Ờ N G Đ Ạ nhiều kiến thức kinh nghiệm bổ ích làm hành trang cho em tương lai Sinh viên Hà Mỹ Linh Trang Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý lựa chọn đề tài Ế Mục đích nghiên cứu đề tài: U Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 -H Phương pháp nghiên cứu: PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU TẾ CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG H 1.1 TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG IN TRONG NỀN KINH TẾ K 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng C 1.1.2 Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế Ọ 1.2 VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN TRONG VIỆC CẤP TÍN DỤNG CHO IH NỀN KINH TẾ 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng Ạ 1.2.1.1 Khái niệm Đ 1.2.1.2 Vai trò G 1.2.1.3 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng .8 N 1.2.2 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay Ư Ờ 1.2.2.1 Khái niệm .9 1.2.2.2 Vai trị kế tốn cho vay .9 TR 1.2.2.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay 1.3 CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY VÀ QUY TRÌNH HẠCH TỐN CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY CHỦ YẾU 10 1.3.1 Các phương thức cho vay 10 1.3.1.1 Cho vay lần 10 1.3.1.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng: 11 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 1.3.1.3 Cho vay theo dự án đầu tư 12 1.3.1.4 Cho vay hợp vốn .12 1.3.1.5 Cho vay trả góp 12 1.3.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng 12 1.3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 13 Ế 1.3.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi 13 -H U 1.3.1.9 Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm 13 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay 13 TẾ 1.3.2.1 Chứng từ kế toán cho vay .13 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng kế toán cho vay 14 H 1.3.3 Quy trình hạch tốn phương thức cho vay chủ yếu 17 IN 1.3.3.1 Hạch toán phương thức cho vay lần 17 K 1.3.3.2 Hạch toán phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 20 1.3.3.3 Hạch toán phương thức cho vay khác .21 C CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN IH Ọ HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN MINH HÓA 22 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG NN&PTNT Ạ HUYỆN MINH HÓA 22 Đ 2.1.1 Giới thiệu ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa .22 G 2.1.2 Các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 23 N 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban ngân hàng NN&PTNT Ư Ờ huyện Minh Hóa 23 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy .24 TR 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 24 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 25 2.1.4.1 Tình hình lao động ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa qua năm 2008-2010 25 2.1.4.2 Kết hoạt động kinh doanh ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa qua năm 26 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 2.1.4.3 Tình hình sử dụng vốn ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 32 2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT HUYỆN MINH HÓA 35 2.2.1 Nguyên tắc kế toán 35 2.2.2 Tổ chức kế toán nghiệp vụ cho vay 35 Ế 2.2.3 Tài khoản chứng từ sử dụng 36 -H U 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng .36 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng .37 TẾ 2.2.3.3 Quy trình cho vay luân chuyển chứng từ .37 2.2.4 Về điều kiện cho vay 39 H 2.2.5 Về thời hạn cho vay .39 IN 2.2.6 Về lãi suất cho vay .40 K 2.2.7 Về thủ tục hồ sơ cho vay 40 2.2.8 Về quy trình hạch tốn kế tốn nghiệp vụ cho vay tổ chức cá nhân nước C ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 41 IH Ọ 2.2.8.1 Quy trình kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa .41 Ạ 2.2.8.2 Trường hợp minh họa quy trình kế tốn cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Đ Minh Hóa .45 G CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN N THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT Ư Ờ HUYỆN MINH HÓA 52 3.1 Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 52 TR 3.1.1 Kết đạt 52 3.1.2 Những hạn chế tồn .54 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 55 3.3 Giải pháp nhằm củng cố công tác kế tốn cho vay Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa .55 3.3.1 Trong trình giao dịch cần ý .55 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 3.3.2 Tổ chức tài khoản kế toán .56 3.3.3 Biện pháp xử lí nợ, nợ hạn .56 3.3.4 Áp dụng tin học vào kế toán cho vay 57 3.3.5 Nâng cao mối quan hệ cán tín dụng cán kế tốn cho vay 57 3.3.6 Nâng cao trình độ đội ngũ cán kế toán cho vay 57 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế PHẦN III: KẾT LUẬN 58 Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa Sơ đồ 2: Quy trình cho vay luân chuyển chứng từ ngân hàng NN&PTNT huyện TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Minh Hóa Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình lao động ngân hàng qua năm 2008-2010 ngân hàng Ế NN&PTNT huyện Minh Hóa U Bảng 2: Kết kinh doanh ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Bảng 3:Tình hình sử dụng vốn ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương : Ngân hàng thương mại NH : ngân hàng KH : khách hàng NN&PTNT : nông nghiệp phát triển nông thôn TCTD : tổ chức tín dụng VND : Việt Nam đồng TK : tài khoản TTV : toán viên NHNN : ngân hàng nhà nước ĐVT : đơn vị tính NNNNNN : ký tự số tài khoản chi tiết -H TẾ H IN K C Ọ IH Ạ Đ G N Ư Ờ TR U NHTM Ế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài Ế Trong kinh tế cạnh tranh hàng hóa nhiều thành phần, với gia nhập tổ U chức WTO kinh tế nước ta thời kỳ cạnh tranh vô mạnh mẽ Dưới -H lãnh đạo Đảng nhà nước kinh tế nước ta có bước chuyển đổi đáng kể liên tục tăng trưởng Kết khơng thể khơng nhắc đến đóng TẾ góp ngân hàng thương mại.Theo xu hướng phát triển kinh tế ngân hàng thương mại không ngừng mở rộng quy mô hoạt động Hoạt động kinh H doanh hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại, ảnh hưởng tích cực IN đến kinh tế quốc dân, đến tồn phát triển ngân hàng thương mại K Trong nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ chiếm tỷ trọng lớn tồn tài sản có C ngân hàng mà đặc biệt nghiệp vụ cho vay Ọ Hiện kinh tế đà phát triển mạnh mẽ ngân hàng xuất IH ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu thị trường không ngừng nâng cao hiệu hoạt động ln tìm tịi hoc hỏi để đưa phương thức hoạt Ạ động tốt đem lại kết mong muốn, luôn thận trọng Đ hoạt động để tạo lợi thị trường cạnh tranh Đặc biệt công G tác kế toán cho vay nhằm phục vụ cho việc hạch tốn q trình cho vay, theo dõi thu N nợ thu lãi để đảm bảo an toàn cho ngân hàng cho khách hàng Mặt khác kế toán Ư Ờ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân TR hàng, sở, tảng định đến tồn tại,phát triển ngân hàng Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh hóa ngân hàng chủ đạo chủ lực phát triển kinh tế huyện, tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ vốn cho cá nhân tổ chức huyện.Trong năm vừa qua ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa gặt hái nhiều thành công đáng kể Nhưng bên cạnh có nhiều vấn đề vướng mắc cần giải SVTH: Hà Mỹ Linh Trang - K41 KTDN Chuyên đề ttốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương Nhận thức tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay kết hợp với đợt thực tập cuối khóa tơi chọn đề tài “ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN HUYỆN MINH HĨA” làm chun đề tốt nghiệp Ế Mục đích nghiên cứu đề tài: -H U -Tổng hợp vấn đề lý luận liên quan đến kế toán cho vay hệ thống NHTM TẾ - Tìm hiểu thực trạng kế tốn cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn cho vay ngân hàng H thời gian đến IN Đối tượng phạm vi nghiên cứu K Đối tượng nghiên cứu Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay ngân hàng nơng Ọ IH Phạm vi nghiên cứu: C nghiệp phát triển nơng thơn huyện Minh Hóa Đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay theo loại hình kinh tế tổ chức, cá Ạ nhân nước ngân hàng Nông Nghiệp phát triển nông thơn huyện Minh Hóa Đ Giới hạn khơng gian: Tại ngân hàng NN&PTNT huyện Minh hóa, tiểu khu 7,thị G trấn Quy Đạt, huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình N Giới hạn thời gian: kế toán nghiệp vụ cho vay cá nhân, tổ chức nước qua Ư Ờ năm 2008-2010 Giới hạn nội dung: khuôn khổ nghiên cứu đề tài giới hạn phạm vi TR “một số giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn huyện Minh Hóa” Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp tài liệu: sử dụng phương pháp nhằm nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn dựa sách, báo, tạp chí, chuẩn mực, thơng tư kế tốn, khóa luận số tài liệu khác thu thập từ ngân hàng SVTH: Hà Mỹ Linh Trang - K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương Bộ phận kế toán cho vay sau nhận hồ sơ vay vốn Doanh Nghiệp Tư nhân Tuấn Linh (bao gồm: Hợp đồng tín dụng giấy tờ liên quan) kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp hồ sơ xem quy định chưa sau thấy hợp lệ vào số tiền cho vay kế toán ghi ngày số tiền rút vốn lên khế ước vay sau nhập tồn liệu Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh vào hệ thống, lúc hệ thống Ế hạch toán sau: U Ngày 15/04/2010 hạch toán sau: : 1,800,000,000 VNĐ -H Nợ TK 2121.3806111675407 Có TK 101101 : 1,800,000,000 VNĐ TẾ Kế toán cho vay theo giõi ghi chép đầy đủ yếu tố hợp đồng tín dụng H Doanh Nghiệp tư nhân Tuấn Linh ngày tháng năm, số tiền vay, ngày trả nợ, trã lãi IN …sau ký lấy chữ ký nhận tiền vay Doanh Nghiệp Giao liên hợp đồng tín dụng cho kiêm khế ước vay tiền cho Ông Thành Giám đốc doanh nghiệp, liên K kèm chứng từ hồ sơ vay vốn lưu lại phận kế toán để thu nợ C Đây hợp đồng vay vốn có tài sản chấp, tốn viên vào giá trị Ọ cán phòng tín dụng đánh giá hợp đồng chấp Doanh Nghiệp tư IH nhân Tuấn Linh để lập phiếu có chữ ký kiểm sốt phịng tín dụng Giám đốc Ạ giao cho cán phòng giao dịch làm thủ tục nhập tài sản trước hạch toán rút tiền Đ vay Khi nhập tài sản chấp hệ thống hạch toán: : 280,000,000 VNĐ G NhậpTK 9940 3806201000101 N Đồng thời NH Doanh nghiệp tư nhân Tư nhân Tuấn Linh lập biên giao Ư Ờ nhận tài sản chấp số LAV 201000383A ký ngày 15/04/2010, hợp đồng chấp số LAV 201000383B ký ngày 15/04/2010 hợp đồng chấp số LAV 201000383C ký TR ngày 15/04/2010 đơn vị với NH Sau biên ghi nhận tài sản chấp LAV 201000383A : SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 46 GVHD: Hà Diệu Thương TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Chuyên đề tốt nghiệp Bắt đầu từ ngày 15/04/2010 hệ thống NH hạch toán lãi phãi thu Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh theo lãi suất 1.3%/ tháng thay đổi theo lãi suât ngân hàng nhà nước công bố Ngày 15/04/2010 hệ thống ngân hàng hạch toán lãi phải thu ngày sau: Nợ TK 9990 3806201000383 Có TK 9990 3806201000386 SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN : 780,000 VNĐ : 780,000 VNĐ 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương Từ ngày giải ngân, hàng ngày hệ thống tự động tính lãi, cộng dồn lãi hạch toán vào dự thu lãi khách hàng Đến ngày 15 hàng tháng hệ thống tự động nhãy lên mục dự thu lãi khách hàng tháng đồng thời với phần nợ gốc phân kỳ hạn nợ Sau ta xét trường hợp hệ thống tính lãi suất cho Doanh nghiệp tư nhân Ế Linh theo tháng Ta xét trường hợp từ ngày 15/08/2010 đến 14/09/2010 Hệ U thống hạch toán sau: : 24,180,000 VNĐ Có TK 9990 380620100038 : 24,180,000 VNĐ -H Nợ TK 9990 3806201000383 TẾ Doanh nghiệp trả lãi cho NH tiền mặt trích từ tài khoản H Doanh nghiệp Đến ngày 14/09/2010 Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh tài khoản IN doanh nghiệp khơng có tiền trả lãi khơng thấy doanh nghiệp đến trã lãi tiền mặt Sau ngày khơng có tiền trích lãi không thấy C Nợ TK 3941.3806111675407 K doanh nghiệp đến trả lãi tiền mặt nên hệ thống định khoản sau: IH Đồng thời hạch toán : Ọ Có TK 4880 3806111675407 Ạ Nợ TK 9990 3806201000383 : 24,180,000 VNĐ : 24,180,000 VNĐ : 24,180,000 VNĐ Đ Có TK 9990.03806201000386 : 24,180,000 VNĐ G Đến ngày 07/03/2011 Doanh nghiệp đến ngân hàng trả lãi tiền mặt, hệ N thống định khoản sau: Ư Ờ Nợ TK 101101 Có TK 702001 : 24,180,000 VNĐ : 24,180,000 VNĐ TR Đồng thời hạch toán : Nợ TK 4880.3806111675407 Có TK 3941.36806111675407 : 24,180,000 VNĐ : 24,180,000 VNĐ Khi Doanh nghiệp đến trả nợ, TTV nhập thông tin vào máy tính, in phiếu chứng từ giao dịch gồm liên, liên phiếu tính lãi ( chứng từ giao dịch) làm chứng từ hạch toán, liên làm làm giấy biên nhận chuyên trả cho người vay thu lãi xong Trên chứng từ giao dịch SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương phải có chữ ký xác nhận TTV, phiếu chứng từ giao dịch chuyển cho phận Thũ quỹ để trực tiếp thu tiền KH Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Sau phiếu chứng từ giao dịch: TR Mỗi lần doanh nghiệp đến trả lãi ngồi chứng từ giao dịch mà TTV in đưa cho doanh nghiệp, doanh nghiệp đưa bảng theo dõi thu nợ, chuyển nợ hạn, dư nợ để lần trã lãi kế tốn cho vay xác nhận vào bảng theo dõi thu nợ, chuyển nợ hạn, dư nợ số tiền doanh nghiệp trả ký xác nhận vào để giúp doanh nghiệp dễ theo giõi tình hình trã lãi doanh nghiệp Sau bảng theo dõi thu nợ, chuyển nợ hạn, dư nợ doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 49 GVHD: Hà Diệu Thương b Thu hồi nợ vay IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Chuyên đề tốt nghiệp Ạ - Đến ngày 15/04 Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh không đến NH để tất toán Đ khoản tiền vay TK tiền gửi không đủ để trả tiền lãi, sau ngày đến hạn G toán tiền lãi, hệ thống tự động hạch toán lãi sau: : 24,180,000 VNĐ Có TK 4880.3806111675407 : 24,180,000 VNĐ Ư Ờ N Nợ TK 3941.3806111675407 TR Đồng thời hạch toán: Nợ TK 9990 03806201000386 Có TK 9990 3806201000383 : 24,180,000 VNĐ : 24,180,000 VNĐ - Đến ngày thứ 10 kể từ ngày đến hạn trả nợ gốc mà doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh khơng đến tất tốn tiền nợ gốc, hạch tốn nợ gốc sau: Nợ TK 2122 3806111675407 Có TK 2121.3806111675407 SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN : 1,800,000,000 VNĐ : 1,800,000,000 VNĐ 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương Đồng thời xuất : Nợ TK 3941.3806111675407 : 24,180,000 VNĐ Có TK 4880 3806111675407 : 24,180,000 VNĐ Nhập toàn lãi xuất: Nợ TK 9410.3806201000437 : 24,180,000 VNĐ :24,180,000 VNĐ Ế Có TK 9410 3806201000101 U Hàng ngày hệ thống tự tính lãi phạt vào tài khoản 3806111675407 tài -H khoản đối ứng - Do hợp đồng trung hạn, đến 15/04/2013 nên việc tất toán chưa TẾ xảy Khi doanh nghiệp tới tất tốn thì: H Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh tới tất tốn TTV thực bước IN thu gốc, thu lãi Nếu Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Linh tất toán tiền mặt, TTV lấy chứng từ liên quan đến hợp đồng: Giấy nhận Nợ, bảng phân kỳ hạn K nợ,…kẹp vào phiếu thu chuyển cho phận thũ quỹ Khách hàng nạp tiền C làm thủ tục xuất tài sản, chứng từ liên quan đến hợp đồng vay vốn lưu Ọ trữ Nếu doanh nghiệp tất toán ủy nhiệm chi, TTV lấy chứng từ liên quan: IH GNN , bảng phân kỳ nợ… kẹp vào ủy nhiệm chi, khách hàng làm thủ tục xuất Ạ tài sản, hồ sơ cho vay lưu trữ Đ Khi trả hết toàn số nợ lãi tháng TTV liên hệ với cán tín G dụng để làm giấy đề nghị xuất tài sản để thực giải chấp, TTV hạch toán N xuất tài sản: : 280,000,000VNĐ Ư Ờ Xuất TK 9940 3806201000101 TR Khi quy trình cho vay kết thúc SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT HUYỆN MINH HÓA Ế 3.1 Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện U Minh Hóa -H 3.1.1 Kết đạt Trong năm gần Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa TẾ NH khác hệ thống hoạt động môi trường kinh tế thị trường ngày mở rộng có hiệu H Cùng với nỗ lực lên ngành NH nói chung, Ngân hàng NN&PTNT IN huyện Minh Hóa ngày phát triển tạo chỗ đứng vững thị trường K Những kết mà ngân hàng đạt lĩnh vực hoạt động khác C đáng kể, đặc biệt việc tổ chức thực công tác kế tốn cho vay Ọ Một vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt IH cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lãi khách hàng q trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế Ạ toán cho vay cán tín dụng thực sau: Đ - Việc sử lý thông tin định cho vay hay từ chối khoản vay, cán G tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thơng tin KH Ngồi N thơng tin KH cung cấp, cán tín dụng điều tra quan hệ KH liên Ư Ờ quan Muốn có thơng tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thơng qua cán TR cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đơn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh giá KH xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngược lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi KH theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đơn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc sử lý nợ hạn lãi treo SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương Sự phối hợp chặt chẽ cán kế tốn cho vay tín dụng thơng báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ , lãi kịp thời tránh rủi ro tín dụng trường hợp kỳ nợ đến hạn, gặp khó khăn khách quan tín dụng kế tốn cho vay thơng báo cho có biện pháp sử lý kịp thời Do phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng NN&PTNT Ế huyện Minh Hóa ngày nâng cao công tác ứng dụng tin học đưa vào U cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Hiện NHTM nói chung -H Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa nói riêng, giảm bớt cơng tác hoạch tốn, ghi chép lập chứng từ áp dụng công nghệ toán tiên tiến tin học vào TẾ nghiệp vụ NH Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước, nhờ H công nghệ mà phần việc từ trình lưu trữ hồ sơ vay vốn , trình hạch IN toán cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối q đảm bảo an tồn , tránh sai sót việc hạch tốn thủ cơng gây K Hiện kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước từ Ngân hàng NN&PTNT C huyện Minh Hóa thực cơng việc hầu hết máy vi tính nối Ọ mạng tồn phịng kế tốn để tiện cho việc theo dõi tồn hoạt động kế toán IH giao dịch NH với KH ngày hoạt động Ạ Trong năm vừa qua NH có thành tựu sau: Đ +Ngân hàng hồn thành tốt cơng tác cập nhật chứng từ, lên cân đối tổng hợp G phục vụ kịp thời công tác đạo điều hành ban lãnh đạo N -Việc tổ chức lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu nợ thực Ư Ờ cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý theo dõi trình cho vay, thu nợ TR -Đội ngũ cán kế tốn cho vay có trình độ nghiệp vụ tốt, thái độ tinh thần phục vụ khách hàng chu đáo thu hút ngày nhiều KH đến với NH Với cố gắng nỗ lực ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên mà NH đạt danh hiệu: Trong vững mạnh, Đơn vị cú phong trào thi đua lao động giỏi sáng tạo… Nhưng bên cạnh thành tựu to lớn nh cịn số hạn chế cần phải nhìn nhận cách đắn để có biện pháp giải kịp thời SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 3.1.2 Những hạn chế tồn Các NHTM nói chung Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa nói riêng chấp hành quy trình gia hạn nợ cịn thiếu kịp thời, từ ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng hiệu hoạt động kinh doanh nói chung nghiệp vụ tín dụng nói riêng - Ngun nhân tình trạng yếu tố người: Ế Thứ nhất: phối hợp cán tín dụng cán kế toán ngân hàng U NN&PTNT huyện Minh Hóa chưa thật thường xuyên đồng bộ, việc xử lý quy trình tín -H dụng cịn máy móc chưa thật mềm dẻo linh hoạt Thứ hai: cán tín dụng chưa đơn đốc, nhắc nhở khách hàng thường xuyên, chưa TẾ sâu sát vào hoạt động sử dụng vốn khách hàng, dễ gây tình trạng H khách hàng chiếm dụng vốn ngân hàng sử dụng vốn sai mục đích, không IN chấp hành quy định quy trình tín dụng dẫn đến kế tốn viên hạch tốn việc gia hạn nợ, chuyển nợ hạn có chậm trễ K -Tỷ lệ dư nợ cho vay đảm bảo tài sản chấp cịn thấp, xử lý nợ C tồn đọng, nợ hạn trở thành vấn đề trung tâm cho nhà quản trị ngân Ọ hàng để tăng tỷ lệ cho vay có tài sản đảm bảo cần phải có giải pháp đủ tầm để IH giải quyết, xử lý nợ tồn đọng, nợ hạn có hiệu Về phía Kh việc thực Ạ pháp luật chưa nghiêm chỉnh, triệt để, nhiều KH có tài sản có khả trả Đ nợ cố tình khơng trả nợ G - Việc ứng dụng tin học vào phục vụ cho đại hoá công nghệ NH quan N trọng cần thiết Song việc ứng dụng tin học cịn chưa hồn thiện nên Ư Ờ gây ảnh hưởng đến hiệu công việc Nguyên nhân tình hình chung nước ta phần mềm ứng dụng hạn chế, chưa phát triển mức, TR người có kiến thức tin học Nh lại khơng nắm rõ quy trình nghiệp vụ nên làm cho hiệu công việc chưa đạt hiệu mong muốn Tóm lại năm gần hoạt động cho vay Nh không ngừng cải tiến, mở rộng tốc độ tăng trưởng cao, song tồn hạn chế cần giải SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa đơn vị hạch tốn phụ thuộc Hiện Nay ngân hàng sử dụng phần mềm kế tốn máy áp dụng cho tồn hệ thống ngân hàng Nông Nghiệp phát triển Nông thôn Việt Nam, phần mềm dùng riêng Ế cho ngân hàng nên đáp ứng yêu cầu việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế U phát sinh đặc trưng ngành kinh doanh NH Tất công tác hạch toán hệ -H thống tự động hạch tốn cần tăng cơng tác quản lý, kiểm tra bảo đảm hạch tốn xác, kịp thời phải thường xuyên theo giỏi khoản tiền vay để quản lý tài TẾ cách hiệu Tăng cường cơng tác phân tích tài ngân hàng để phục H vụ công tác quản lý IN Ngân hàng cần áp dụng phần mềm có tích hợp, liên kết thơng tin phịng giao dịch, phịng tín dụng, phịng kế tốn khách hàng NH chấp K nhận cho vay Nếu có phần mềm giúp cho thủ tục hành ngắn gọn, tạo C thuận lợi cho KH nhân viên NH Hạn chế rủi ro kế toán nhập sai số Ọ tiền, sai tài khoản, sai người thụ hưởng dẫn đến hậu lớn cho KH, IH ngân hàng cần tăng cường cơng tác kiểm tra nội nhằm phát sai sót Ạ nghiệp vụ, giảm thiểu rủi ro xảy với hoạt động NH Đ 3.3 Giải pháp nhằm củng cố cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng G NN&PTNT huyện Minh Hóa N Để củng cố cơng tác kế toán kế toán cho vay NH phải thực đồng thời Ư Ờ nhiều biện pháp với nhiều cách thức khác nhằm mục đích chung để thu hút ngày nhiều KH đến với NH Xuất phát từ tình hình thực tế TR bên cạnh giải pháp chung Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa đề số giải pháp cụ thể nhằm củng cố hoạt động kế toán cho vay đơn vị sau: 3.3.1 Trong q trình giao dịch cần ý Kế tốn cho vay trước phát tiền vay phải kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, giải ngân đối tượng ghi rõ hợp đồng, giấy nhận nợ Trường hợp người thụ hưởng hợp đồng giấy nhận nợ không ghi rõ ràng ( hợp đồng yêu cầu giải ngân chuyển SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương tiền cho KH A, giấy nhận nợ yêu cầu chuyển tiền cho KH B) nhân viên kế toán cho vay phải trả lại yêu cầu cán tín dụng chỉnh sửa rõ ràng Trường hợp giải ngân tiền mặt yêu cầu khách hàng xuất trình chứng minh nhân dân có thêm giấy ủy quyền phải kiểm tra nội dung hợp lệ giấy ủy số tiền mà kế toán chuyển chứng từ phải số tiền giải ngân Ế quyền Trường hợp KH nhận nợ vay toán cho nhiều KH khác tổng -H tín dụng phải kết hợp kê số lãi chưa thu tổng vay U Khi thực quy trình giao dịch máy tính việc kê số dư hợp đồng 3.3.2 Tổ chức tài khoản kế toán TẾ Tổ chức tài khoản NH hoàn thiện chặt chẽ, máy tính xử lý nhập liệu TK Nợ Có theo KH Nhưng cần thiết kế cho rút ngắn lại mã H giao dịch để giúp nhân viên tránh bị “ngợp” trước mã KH dài Hay IN đặt quy định riêng nhân viên nộ tín dụng cho mã KH giao K dịch để trình giải ngân, kiểm soát thu lãi giải nhanh gọn C 3.3.3 Biện pháp xử lí nợ, nợ hạn Ọ Tại Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa, có nhiều biện pháp tích IH cực đôn đốc thu hồi nợ hạn nên nợ hạn có giảm dần qua năm so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng dư nợ Đây vấn đề Ạ tồn đòi hỏi Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa chóng đưa biện pháp Đ hữu hiệu để xử lí vấn đề làm lành mạnh hố hoạt động Ngân hàng công tác G kế toán cho vay cụ thể là: N - Những khoản nợ q hạn khó gọi cần có sách khuyến khích đơn vị trả Ư Ờ gốc trước, trả lãi sau, đơn vị tích cực trả gốc xem xét giảm phần lãi - Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% TR mức lãi suất hạn Thực tế cho thấy khơng cịn tác dụng người vay có tính '' chây ỳ'', lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ hạn KH thực trả nợ lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất áp dụng mức lãi suất cứng tính phạt lãi suất hạn 150% mà nghiên cứu hướng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với KH việc trả nợ thay có mức cố định SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương 3.3.4 Áp dụng tin học vào kế toán cho vay Ngân hàng phục vụ cho khối lượng KH đông đảo mà yêu cầu dịch vụ NH đòi hỏi phải tuyệt đối xác, nhanh chóng thuận tiện Do đại hố cơng nghệ NH vấn đề cần giải cấp bách không Ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa mà cịn tất NH khác đặc biệt Ế NHTM Thơng qua đại hố cơng nghệ NH làm giảm bớt công việc thủ U công thực lĩnh vực kế tốn, góp phần giảm nhẹ -H cơng việc cho nhân viên NH, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng lượng KH lớn thường xuyên phải chờ đợi TẾ quầy giao dịch, tạo điều kiện an toàn, thuận lợi cho KH Kết thực hoạt động toán liên hàng, điện tử, bù H trừ Tình trạng sai lầm thời gian luân chuyển chứng từ so với trước (khi IN chưa có mạng máy tính) giảm nhiều, thực nhanh xác K nhiều lần .3.3.5 Nâng cao mối quan hệ cán tín dụng cán kế tốn cho vay C Tăng cường phối hợp cán tín dụng NH với cán kế tốn cho Ọ vay trình cho vay Bộ phận kế tốn cần thường xun cung cấp thơng tin IH cần thiết tình hình du nợ cho vay, tình hình nợ phải thu phận tín dụng đôn Ạ đốc khách hàng trả nợ, đặc biệt khoản nợ hạn lãi treo Đây Đ khoản mà ngân hàng có nguy bị rủi ro vốn việc thu nhanh khoản nợ cần thiết để trì nguồn vốn NH đồng thời nâng cao G chất lượng tín dụng N 3.3.6 Nâng cao trình độ đội ngũ cán kế tốn cho vay Ư Ờ Quan tâm đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán bộ, đặc biệt cán kế toán Tạo điều kiện cử học lớp cao học, đại học, TR lớp bồi dưỡng nghiệp vụ trung tâm đào tạo tổ chức, đào tạo trình độ ngoại ngữ, vi tính cho cán Đồng thời cần có chế độ đãi ngộ thích hợp cán có lực có thành tích cao tác cân nhắc tăng lương, thưởng, cân nhắc vào vị trí quan trọng nhằm khiến khích cán cơng nhân viên làm việc nhiệt tình chu đáo để hướng tới mục tiêu chung đem lại lợi nhuận cao cho NH Bên cạnh cần có sách phù hợp để thu hút cán tài giỏi, chuyên gia giàu kinh nghiệm từ bên vào để xây dựng NH ngày phát triển vững mạnh SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương PHẦN III: KẾT LUẬN Cùng với phát triển đất nước, hòa nhập với tổ chức giới WTO, ASIAN…Hiện Ngân hàng giữ vai trị vơ quan trọng đời sống kinh tế xã hội, hoạt động ngân hàng tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Ế Những năm vừa qua ngân hàng có thành tựu to lớn đẩy mạnh sức mua U đồng tiền, hạn chế lạm phát, điều hành có hiệu sách tiền tệ .Ngân hàng nông -H nghiệp phát triển nơng thơn huyện Minh Hóa với Ngân hàng Thương mại giai đoạn phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trường TẾ thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Các hoạt động hệ thống ngân hàng phong phú, đa dạng, có tác động tích H cực đến mặt kinh tế, cho vay nghiệp vụ có vị IN trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay kế toán ngân hàng hướng tới mục đích đảm bảo an tồn tài sản cho ngân hàng K khách hàng, đồng thời đảm bảo kinh doanh có hiệu góp phần nâng cao chất lượng C cơng tác tín dụng,đóng vai trị quản lý chủ đạo Ọ Hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay, Ngân hàng Nơng IH Nghiệp phát triển nơng thơn huyện Minh Hóa ngày trọng đến công tác này, nhiên số vướng mắc cần sược sửa đổi ,bổ sung cho phù hợp Đ kinh tế Ạ với trình sản xuất, kinh doanh để hồ nhập với q trình đổi phát triển G Trong trình học tập trường Đại học Kinh Tế Huế thời gian thực tập N Ngân hàng Nông Nghiệp phát triển Nông thơn huyện Minh Hóa em tiếp thu Ư Ờ kiến thức lí luận kinh nghiệm thực tế định Từ em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp xuất phát từ tình hình thực tế, em hi TR vọng góp phần nhỏ việc nghiên cứu, đề xuất, cải tiến chế độ, tăng cường cơng tác đạo nhằm đa dạng hố hoạt động kinh doanh ngân hàng , tăng hiệu quả, tạo nhiều sức cạnh tranh chế thị trường, đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng xã hội phát huy vai trị, vị trí ngân hàng hàng đầu địa bàn Song thời gian trình độ lí luận thực tế có giới hạn nên viết không tránh khỏi khiếm khuyết định Một lần em mong có đóng góp ý kiến người quan tâm để đề tài hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hà Diệu Thương TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết tập kế tốn ngân hàng” tiến sỹ Trương Thị Hồng 2.Sách “Nghiệp vụ ngân hàng thương mại” TS.Lê Thị Mận 3.Sách Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Quảng Bình U Ế “Sổ Tay Tín Dụng” Hà Nội,tháng năm 2004 sử dụng cho toàn hệ thống -H ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển nông thôn Việt Nam 5.Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng ngân hàng nhà nước Việt Nam TẾ Các văn pháp luật ngân hàng như: Quyết định 666/QĐ-HĐQT-TDHo việc ban hành "Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng" TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Tạp chí ngân hàng, tạp chí kế tốn SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN 59 GVHD: Hà Diệu Thương TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Hà Mỹ Linh Trang _ K41 KTDN ... XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN N THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT Ư Ờ HUYỆN MINH HÓA 52 3.1 Đánh giá nghiệp vụ kế tốn cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa 52... tơi chọn đề tài “ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN HUYỆN MINH HĨA” làm chun đề tốt nghiệp Ế Mục đích nghiên cứu đề tài:... vấn đề lý luận liên quan đến kế toán cho vay hệ thống NHTM TẾ - Tìm hiểu thực trạng kế tốn cho vay ngân hàng NN&PTNT huyện Minh Hóa - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện kế toán cho vay ngân