một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại phòng giao dịch số 6- ngân hàng NHTMCP Ngoại Thương Hà Nội.DOC

một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại phòng giao dịch số 6- ngân hàng NHTMCP Ngoại Thương Hà Nội

Lời nói đầu1.Tính cấp thiết của đề tài

NHTM là một tổ chức tài chính kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ,hoạt động chủ yếu là huy động vốn để cho vay NHTM là một mắt xíchquan trọng trong nền kinh tế, có vai trò điều tiết quá trình luân chuyển vốn,góp phần nâng cao tốc độ và hiệu quả sử dụng vốn của toàn xã hội

Trong khi đó, hoạt động cho vay mang lại phần lớn lợi nhuận chongân hàng Đồng thời cũng là hoạt động mang lại nhiều rủi ro nhất Vì vậy,trong hoạt động tín dụng các NHTM cần có chính sách để phòng ngừa rủiro Trong đó, hoạt động kế toán cho vay cũng phải là một phần trong chínhsách đó Hoạt động kế toán cho vay có thực hiện tốt mới góp phần hạn chếrủi ro, theo dõi, xếp hạng tín dụng khách hàng.

Đặc biệt, trong thời điểm nhiều ngân hàng nớc ngoài có thể mở chinhánh tại Việt Nam do thoả thuận khi Việt Nam gia nhập WTO, đòi hỏi cácNHTM Việt Nam phải hoàn thiện mọi hoạt động của mình trong đó có hoạtđộng kế toán cho vay.

Từ thực tế thực tập tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội, em đãnhận thấy những hạn chế trong công tác kế toán cho vay tại đây Vì vậy em

đã chọn viết đề tài Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán“Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

cho vay tại phòng giao dịch số 6- Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội ”

2.Mục đích nghiên cứu

Mục đích của việc nghiên cứu:

- Tìm hiểu để hiểu rõ thêm những nội dung đã đợc học trong trờng vềhoạt động tín dụng nói chung và hoạt động kế toán cho vay nói riêng.

- So sánh những điều đợc học với thực tế tại ngân hàng.

- Đề đạt một số giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác kế toáncho vay tại ngân hàng.

3.Đối tợng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tợng nghiên cứu: nghiệp vụ kế toán cho vay

- Phạm vi nghiên cứu: Khoá luận nghiên cứu hoạt động kế toán chovay tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội

4.Phơng pháp nghiên cứu

Khoá luận sử dụng các phơng pháp phân tích, thống kê, so sánh,chứng minh, logic…

5.KÕt cÊu cña khãa luËn

Néi dung cña kho¸ luËn chia lµm 3 ch¬ng:

Ch¬ng 1: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n cho vay cña NHTM

Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay t¹i Phßng giaodÞch

sè 6- NHNT Hµ Néi

Ch¬ng 3: Mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ngt¸c kÕ to¸n cho vay t¹i Phßng giao dÞch sè 6- NHNT Hµ Néi.

Chơng 1: Lý luận chung về kế toán cho vaycủa NHTM

1.1- Hoạt động cho vay của NHTM

1.1.1- Vai trò của hoạt động cho vay a Khái niệm:

Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó TCTD giao cho kháchhàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhấtđịnh theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi.

b.Đặc trng của hoạt động cho vay.

- Cho vay là sự cung cấp một lợng giá trị dựa trên cơ sở lòng tin ở

đây ngời cho vay tin tởng ngời đi vay sử dụng vốn vay có hiệu quả sau mộtthời gian nhất định và do đó có khả năng trả đợc nợ.

- Cho vay là sự chuyển nhợng một lợng giá trị có thời hạn Để đảm

bảo thu hồi nợ đúng hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời gian cho vay.Việc xác định rõ thời hạn cho vay đó dựa vào:

+ Quá trình luân chuyển vốn của đối tợng vay Có nghĩa là thời hạncho vay phải phù hợp với chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay thì lúcđó ngời vay mới có điều kiện để trả nợ Nếu thời hạn cho vay nhỏ hơn thờigian luân chuyển vốn của đối tợng vay thì khi đến hạn khách hàng cha cónguồn để trả nợ sẽ gây khó khăn cho khách hàng Ngợc lại, nếu thời hạncho vay lớn hơn thời hạn luân chuyển vốn sẽ tạo điều kiện cho khách hàngsử dụng vốn không đúng mục đích và không có nguồn để trả nợ Nhng nếucó nguồn thu nhập khác ngoài nguồn thu chính thì có thể thu nợ từ nguồnđó Vì vậy, thời hạn cho vay có thể ngắn hơn chu kỳ sản xuất kinh doanh

+ Việc xác định thời hạn cho vay không chỉ dựa vào chu kỳ luânchuyển vốn của đối tợng vay mà còn phải dựa vào tính chất vốn của ngờicho vay: nếu vốn của ngời cho vay ổn định thì thời hạn cho vay có thể dàihơn và ngợc lại thì thời hạn cho vay phải ngắn hơn để đảm bảo khả năngthanh toán của ngân hàng.

- Cho vay là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị trên nguyên

tắc phải hoàn trả cả gốc và lãi Đây là thuộc tính riêng của tín dụng Vì

vốn cho vay của ngân hàng là vốn huy động của những ngời tam thời thừanên sau một thời gian nhất định ngân hàng phải trả lại cho ngời ký thác.Mặt khác, ngân hàng cũng cần có nguồn bù đắp chi phí hoạt động nh: khấu

hao tài sản cố định, trả lơng cán bộ công nhân viên, chi phí văn phòngphẩm nên ngời vay vốn ngoài việc trả nợ gốc còn phải trả cho ngân hàngmột khoản lãi.

c. Vai trò củahoạt động cho vay của NHTM

* Vai trò đối với nền kinh tế

Trong nền kinh tế thờng xuyên có một số các doanh nghiệp trong quátrình sản xuất kinh doanh có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợctách ra khỏi quá trình sản xuất của doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sảncố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha sử dụng; tiền mua nguyên vậtliệu để tiếp tục cho quá trình sản xuất nhng cha mua, vì có sự chênh lệch vềthời gian giữa việc bán sản phẩm và mua nguyên vật liệu; trả lơng cho ngờilao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộngnhng cha đủ điều kiện để đầu t Các khoản tiền tệ trên đây luôn đợc cácdoanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời Ngoài ra còn các khoản tiền để dànhcủa dân c, khi cha có nhu cầu sử dụng, họ cũng muốn đầu t để kiếm lời Tấtcả tạo thành nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế Trong khi đó, có mộtsố các doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu sản xuấtkinh doanh của mình, một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinhhoạt hoặc đối phó với những rủi ro trong cuộc sống Ngân sách nhà nớc bịthâm hụt

Nh vậy, ta thấy trong xã hội luôn có một số ngời thừa vốn cần đầu tvà một số ngời thiếu vốn muốn đi vay Song những ngời này khó có thể trựctiếp gặp nhau để cho nhau vay Hoặc có thể gặp nhau thì chi phí rất cao vàkhông kịp thời, nên ngân hàng là cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốnvà để giải quyết nhu cầu thoả đáng trong mối quan hệ này Nghĩa là ngânhàng thu hút tập trung mọi nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các tổchức kinh tế, dân c để đầu t cho quá trình mở rộng sản xuất, tăng trởng kinhtế, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, thúc đẩy lu thông hàng hóa, tăng tốc độchu chuyển vốn cho xã hội, góp phần thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, tạođiều kiện thuận lợi cho nền kinh tế phát triển bền vững.

Thông qua hoạt động cho vay của ngân hàng, có thể kiểm soát đợckhối lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện yêu cầu của quy luật luthông tiền tệ Mặt khác, khi ngân hàng cho vay còn thúc đẩy các doanhnghiệp tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh, giúp các doanh nghiệp khaithác có hiệu quả tiềm năng kinh tế trong hoạt động kinh doanh Đồng thời,hoạt động của ngân hàng còn tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với n-

ớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện để thắt chặtmối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới.

* Vai trò đối với NHTM

Đối với tất cả các NHTM thì hoạt động cho vay là hoạt động chủ yếutrong các hoạt động sinh lời Trong kết cấu của bảng cân đối kế toán, khoảnmục cho vay của các NHTM luôn chiếm trên 90% tổng tài sản có của ngânhàng Mọi hoạt động huy động vốn của các NHTM đều nhằm mục đích làđể cho vay Ngân hàng huy động vốn cũng là để tìm cách cho vay Vì vậy,có thể nói hoạt động cho vay là hoạt động xơng sống của ngân hàng.

1.1.2- Các quy định liên quan đến hoạt động cho vay và kế toán cho vaya Điều kiện vay vốn

Để có thể quản lý tốt vốn tín dụng, đảm bảo đợc mục đích và nguyêntắc cho vay, hạn chế những rủi ro có thể xảy ra thì ngân hàng chỉ cho các cánhân và tổ chức kinh tế có đầy đủ các điều kiện sau đây đợc vay vốn:

- Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự theo quyđịnh của pháp luật.

- Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết.

- Khách hàng vay vốn phải tổ chức hạch toán và quản lý tài chínhtheo đúng quy định.

- Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp.

- Thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay.

- Đối với các doanh nghiệp Nhà nớc là đơn vị thành viên, hạch toánphụ thuộc của pháp nhân.

Về nhu cầu vốn tín dụng của khách hàng: ngân hàng tính toán trên cơsở kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính có xem xét đến các hợp đồng đãký với khách hàng.

Về mức cho vay tối đa đối với một khách hàng, giới hạn cho vay phụthuộc hai yếu tố:

- Phụ thuộc vào vốn của ngân hàng: theo đó, tổng d nợ cho vay đốivới một khách hàng không đợc vợt quá 15% vốn tự có của TCTD, trừ trờnghợp đối với những khoản vay từ các nguồn vốn uỷ thác của Chính Phủ, củatổ chức, cá nhân.

- Phụ thuộc vào vốn của khách hàng: Để dảm bảo có thể thu hồi vốncho vay thì ngân hàng yêu cầu khách hàng thực hiện các đảm bảo tín dụngtrớc khi phát hành tiền vay nh: cầm cố thế chấp tài sản hoặc bảo lãnh củamột pháp nhân thứ ba

c Thời hạn cho vay

Thời hạn cho vay là khoảng thời gian kể từ khi ngân hàng bắt đầucho vay cho đến khi thu hết nợ Khi cho vay ngân hàng phải quy định rõthời hạn cho vay và điều này phải đợc ghi trong hợp đồng tín dụng hoặc hợpđồng vay vốn Việc quy định thời hạn cho vay nhằm thực hiện nguyên tắccho vay phải hoàn trả đúng hạn Bởi vậy, xác định chính xác thời hạn chovay có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo cho việc sử dụng vốn vay cóhiệu quả Thời hạn cho vay đợc xác định căn cứ vào sự thoả thuận giữangân hàng và khách hàng Nhng sự thoả thuận về thời hạn cho vay phải dựatrên các cơ sở sau đây:

- Căn cứ vào chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay.

- Căn cứ vào khả năng thu nhập từ các nguồn tổng hợp khác củakhách hàng.

- Căn cứ vào tính chất nguồn vốn của ngân hàng.

d Lãi suất cho vay

Mức lãi suất cho vay do ngân hàng và khách hàng thoả thuận phùhợp với quy định của NHNN Việt Nam.

1.1.3- Các phơng thức cho vay của NHTM

Hoạt động cho vay của NHTM rất phong phú đa dạng bao gồm nhiềuphơng thức cho vay khác nhau Để có thể đáp ứng các yêu cầu quản lý điềuhành thì phải phân loại cho vay, có nhiều tiêu chí để phân loại: Căn cứ vàothời hạn, ta có cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn và cho vay dài hạn; căncứ vào đối tợng cho vay có cho vay vốn lu động và cho vay vốn cố định;căn cứ vào mục đích sử dụng vốn có cho vay sản xuất và lu thông hàng hoá,cho vay tiêu dùng; căn cứ vào mức độ đảm bảo có cho vay có đảm bảo vàcho vay không có đảm bảo; căn cứ vào xuất xứ của cho vay có cho vay giántiếp và cho vay trực tiếp

Căn cứ vào quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN ban hành ngày31/12/2001 thì có 8 phơng thức cho vay Cụ thể bao gồm:

- Cho vay từng lần: là phơng thức cho vay theo đó mỗi lần vay vốn,khách hàng và TCTD làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tíndụng.

- Cho vay theo hạn mức tín dụng: là phơng thức cho vay theo đóTCTD và khách hàng xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trìtrong một khoảng thời gian nhất định.

- Cho vay theo dự án đầu t: là phơng thức cho vay theo đó TCTD chokhách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinhdoanh dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ cuộc sống.

- Cho vay hợp vốn: là phơng thức cho vay theo đó một nhóm cácTCTD cùng cho vay đối với một dự án hoặc một phơng án vay vốn củakhách hàng; trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với cácTCTD khác.

- Cho vay trả góp: là phơng thức cho vay theo đó khi vay vốn, TCTDvà khách hàng xác định và thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợgốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.

- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: là phơng thức cho vaytheo đó TCTD can kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trongphạm vi hạn mức tín dụng nhất định

- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ: là phơngthức cho vay theo đó TCTD chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng số vốnvay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịchvụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lýcủa TCTD

- Cho vay theo hạn mức thấu chi: là phơng thức cho vay theo đóTCTD thoả thuận bằng văn bản chấp nhận cho khách hàng chi vợt số tiềncó trên tài khoản thanh toán của khách hàng

1.2- Kế toán cho vay của NHTM

1.2.1- Khái niệm kế toán cho vay

Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách

đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giảingân, thu nợ, thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng củaNHTM, trên cơ sở đó để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụngcho khách hàng đồng thời làm tham mu cho nghiệp vụ tín dụng.

1.2.2- Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vaya Vai trò

- Kế toán cho vay cung cấp cho ngân hàng và các doanh nghiệp, tổchức kinh tế và cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tinliên quan đến quá trình cho vay, thu nợ và thu lãi, thời hạn hoàn trả một

cách kịp thời, chính xác Từ đó giúp cho ban lãnh đạo nắm bắt đợc tìnhhình cho vay, thu nợ, thu lãi để kịp thời đa ra những biện pháp xử lý, chỉđạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề ra.

- Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinhtế, các thành phần kinh tế Thông qua số liệu kế toán cho vay, ngân hàng cóthể biết đợc phạm vi hoật động, phơng thức đầu t, theo dõi đợc hiệu quả sửdụng vốn vay cảu các nhà đầu t, từ đó có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệuquả Đồng thời cũng đánh giá đợc tình hình tài chính, khả năng hấp thụ vốnvay, hiệu quả sử dụng vốn, vòng quay vốn, xu thế vận động của doanhnghiệp để đa ra các quyết định cho phù hợp.

- Kế toán cho vay là công cụ đắc lực đảm bảo an toàn vốn vay củangân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập cho ngânhàng.

- Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, ngân hàng đã đa vào lu thôngmột khối lợng tiền để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luânchuyển hàng hoá cho toàn bộ nền kinh tế.

- Kế toán cho vay là công cụ đắc lực phục vụ trong việc thực hiệnchính sách tiền tệ của NHNN

- Tổ chức quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợđúng hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợđúng han.

- Tính và thu lãi cho vay chính xác, kịp thời, đầy đủ.

- Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thông qua hoạt độngcủa tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay Phát hiện kịp thời các kháchhàng có khả năng tài chính không lành mạnh, trên cơ sở đó tham mu chocán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời.

1.2.3- Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán cho vaya Chứng từ

* Chứng từ gốc: Bao gồm:- Giấy đề nghị vay vốn- Hợp đồng tín dụng.- Giấy nhận nợ

- Các loại giáy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp

* Chứng từ ghi sổ

- Nếu cho vay bằng tiền mặt: dùng giấy lĩnh tiền mặt

- Nếu cho vay bằng chuyển khoản ( tiền vay chuyển thẳng và tàikhoản của ngời cung cấp) thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiềnmặt nh uỷ nhiệm chi, thẻ thanh toán

- Trờng hợp ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi của ngời vayđể thu nợ thu lãi khi đến hạn thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tínhlãi hàng tháng.

b Tài khoản sử dụng

*Tài khoản cho vay đợc bố trí ở loại 2: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Hoạt động tín dụng” tronghệ thống tài khoản kế toán của các TCTD do thống đốc NHNN Việt Namban hành

Tài khoản cấp I là 21- Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớcTài khoản cấp II bao gồm:

211/214- cho vay ngắn hạn 212/215- cho vay trung hạn 213/216- cho vay dài hạnKết cấu:

Bên nợ ghi: số tiền cho vayBên có ghi: -số tiền đã thu

-số tiền đã chuyển sang tài khoản thích hợp khácSố d nợ: phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay

*Tài khoản 394- “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng”.Kết cấu:

Bên nợ: số lãi phải thu tính trong kỳBên có:-số tiền lãi đã thu đợc

- Số lãi cha thu đợc đã chuyển sang tài khoản thích hợp khácSố d nợ: phản ánh số lãi dồn tích tính cha thu

*Tài khoản 702- “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Thu lãi cho vay”.Kết cấu:

Bên nợ ghi: số lãi kết chuyển vào tài khoản thích hợp để xácđịnh kết quả kinh doanh

Bên có ghi: số tiền lãi cho vay

Số d có: phản ánh số lãi dồn tích từ cho vay

*Tài khoản 219- “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán dự phòng rủi ro tín dụng”.Kết cấu:

Bên có ghi: số dự phòng trích thêm trong kỳBên nợ ghi: -số dự phòng đã sử dụng

-số dự phòng đã đợc hoàn nhậpSố d có: Số dự phòng hiện có

*Tài khoản ngoại bảng:

TK 94- Lãi cho vay cha thu đợc

Kết cấu: Bên nhập ghi: số lãi cho vay quá hạn cha thu đợc Bên xuất ghi: số lãi cho vay quá hạn đã thu đợc Số còn lại: số lãi quá hạn còn phải thu

TK 97- Nợ khó đòi đã xử lý

Phản ánh các khoản nợ đã sử dụng dự phòng để bù đắp đangtrong thời gian theo dõi

TK 994- Tài sản cầm cố thế chấp của khách hàng

Kết cấu: Bên nhập: giá trị TS cầm cố thế chấp của khách hànggiao cho ngân hàng quản lý để đảm bảo nợ vay

Bên xuất: -giá trị TS cầm cố thế chấp trả lại cho khách hàng - giá trị TS cầm cố thế chấp phát mại để thu hồi nợ

Số còn lại: giá trị TS cầm cố thế chấp của khách hàngngân hàng đang quản lý

1.2.4- Quy trình kế toán cho vaya Kế toán giai đoạn giải ngân* Đối với cho vay từng lần

Sau khi hồ sơ vay vốn đợc duyệt, căn cứ vào chứng từ kế toán sẽ hạchtoán vào tài khoản thích hợp.

- Nếu giải ngân bằng tiền mặt, căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt kế toánhạch toán:

Nợ TK cho vay / Nợ đủ tiêu chuẩnCó TK tiền mặt

-Nếu giải ngân bằng chuyển khoản, căn cứ giấy uỷ nhiệm chi hoặcthẻ thanh toán kế toán hạch toán:

Nợ TK cho vay/Nợ đủ tiêu chuẩn

Có TK tiền gửi thanh toán/Ngời thụ hởng hoặc Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Nếu có tài sản cầm cố thế chấp, kế toán căn cứ vào biên bản định giátài sản để hạch toán ngoại bảng nh sau:

Nhập TK “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánTài sản cầm cố thế chấp của khách hàng”.

* Đối với cho vay theo hạn mức tín dụng.

Mỗi lần giải ngân, ngoài việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của cácchứng từ kế toán viên còn phải đối chiếu nhu cầu vốn của mỗi lần vay vớihạn mức tín dụng còn thực hiện để tránh giải ngân vợt hạn mức Nếu cácchứng từ hợp lệ, hợp pháp và còn trong phạm vi hạn mức, kế toán sẽ vào sổtài khoản chi tiết hoặc nhập dữ liệu máy tính Bút toán tơng tự nh trờng hợpcho vay từng lần.

b Kế toán giai đoạn thu lãi

* Kế toán phơng thức cho vay từng lần

Theo chế độ tín dụng và chế độ kế toán hiện hành thì có hai phơngthức ngân hàng áp dụng để thu lãi, đó là: thu lãi định kỳ hàng tháng và thulãi sau.

- Đối với kế toán thu lãi hàng tháng

Công thức tính lãi định kỳ hàng tháng

Lãi cho vay = Số tiền gốc

Lãi suất(tháng)Hạch toán:

- Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt:Nợ TK tiền mặt

Có TK thu lãi cho vay

- Nếu trích tài khoản của khách hàng để thu nợNợ TK tiền gửi thanh toán/khách hàng

Có TK thu lãi cho vay- Đối với kế toán thu lãi sau

Thu lãi sau là cách thức thu lãi mà lãi đợc thu cùng nợ gốc khi đáohạn hoặc thu lãi theo kỳ (dài hơn một tháng) Tuy nhiên, theo cơ sở dồn tích

hàng tháng ngân hàng vẫn tính và hạch toán số lãi phát sinh vào thu nhập,đối ứng với tài khoản “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánlãi phải thu từ hoạt động tín dụng”.

+ Bút toán dự thu lãi:

Nợ TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụngCó TK thu lãi cho vay

+ Khi đến kỳ thu lãi, nếu khách hàng đến trả lãi vay, ngân hàng hạchtoán Bút toán nh sau:

Nợ TK tiền mặt

Có TK lãi phải thu (số lãi đã dự thu)Có TK thu lãi cho vay (số lãi cha dự thu)Nếu trích tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng để thu nợ,hạch toán nh sau:

Nợ TK tiền gửi thanh toán/ khách hàngCó TK lãi phải thu (số lãi đã dự thu)Có TK thu lãi cho vay (số lãi cha dự thu)

* Kế toán phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng

Xuất phát từ đặc điểm của cho vay theo hạn mức tín dụng là gốckhông cố định nên lãi cho vay đợc tính và thu hàng tháng theo phơng pháptích số Theo đó công thức tính nh sau:

Số tiền lãi=Tổng tích số lãi trong tháng x Lãi suất tháng30 ngày

Trong đó:

Tổng tích số lãitrong tháng=

Số d nợ tài

khoản cho vayx

Số ngày duy trì số dnợ tài khoản cho vay

Vào ngày cân đối tháng, các thanh toán viên quản lý tài khoản chovay của khách hàng lập bảng kê tính lãi để hạch toán thu lãi Bút toán hạchtoán thu lãi trực tiếp nh sau:

Nợ TK TGTT/KH

Có TK thu lãi cho vay.

c Kế toán giai đoạn thu nợ gốc

* Kế toán thu nợ gốc với phơng thức cho vay từng lần

Đến kỳ hạn trả nợ, căn cứ vào số tiền và phơng thức trả nợ của kháchhàng, kế toán hạch toán nh sau:

- Nếu khách hàng đến trả bằng tiền mặt:Nợ TK tiền mặt

Có TK cho vay/khách hàng

- Nếu khách hàng trả nợ bằng cách trích từ tài khoản của mình:Nợ TK tiền gửi thanh toán/ khách hàng

Có TK cho vay/ khách hàng

* Kế toán thu nợ gốc với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng

Đối với cho vay theo hạn mức tín dụng, kế toán hạch toán thu nợ gốctheo 2 trờng hợp:

- TH1: Thu nợ trực tiếp vào tài khoản cho vay.

Bút toán này thực hiện tơng tự nh hạch toán thu nợ đối với phơngthức cho vay từng lần.

- TH2: Ngân hàng thu nợ định kỳ từ tài khoản tiền gửi.

Trờng hợp này, tiền bán hàng sẽ đợc nộp vào tài khoản TGTT Đếnkỳ hạn trả nợ, khách hàng vay lập ủy nhiệm chi trích tài khoản TGTT củamình để trả nợ ngân hàng Nếu khách hàng vay không chủ động trả nợ thìngân hàng chủ động lập phiếu chuyển khoản để trích tài khoản tiền gửikhách hàng để trả nợ Bút toán nh sau:

Nợ TK TGTT/KH vay

Có TK cho vay ngắn hạn/ Nợ đủ tiêu chuẩn

1.2.5- Một số nghiệp vụ đi kèm nghiệp vụ tín dụng

a Kế toán nghiệp vụ phân loại và chuyển nhóm nợ

+ Việc phân loại nợ tại các TCTD Việt Nam hiện nay đợc thực hiệntheo quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22-4-2005 và Quyết định18/2007/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN Việt Nam.

Theo quyết định này, tài sản có tín dụng đợc phân thành 5 nhóm: Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn

 Nhóm 2: Nợ cần chú ý Nhóm 3: Nợ dới tiêu chuẩn Nhóm 4: Nợ nghi ngờ

 Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn

Nội dung cụ thể của từng nhóm nợ đợc quy định cụ thể trong quyếtđịnh 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 và quyết định 18/2007/QĐ-NHNN.

ít nhất mỗi quý một lần, trong thời hạn 15 ngày làm việc đầu tiên củatháng tiếp theo, TCTD thực hiện phân loại nợ gốc và trích lập dự phòng rủiro đến thời điểm cuối ngày làm việc cuối cùng của quý (tháng) trớc.

Riêng đối với quý IV, trong thời hạn 15 ngày làm việc đầu tiên củatháng 12, TCTD thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro đến thờiđiểm cuối ngày 30 tháng 11.

Đối với các khoản nợ xấu, TCTD phải thực hiện việc phân loại nợ,đánh giá khả năng trả nợ của khách hàng trên cơ sở hàng tháng để phục vụcho công tác quản lý chất lợng và rủi ro tín dụng Trờng hợp nợ đang ởnhóm 1, nếu có dấu hiệu rủi ro, ngân hàng sẽ phải chuyển nhóm đối với nợgốc và xử lý lãi luôn.

- Đối với nợ gốc, chuyển sang nợ quá hạn:

Nợ TK cho vay/nhóm nợ thích hợp/khách hàngCó TK cho vay/ nợ đủ tiêu chuẩn/khách hàng

- Đối với lãi, ngân hàng không đợc ghi giảm doanh thu ( thoái thu từtài khoản thu nhập) mà xử lý theo nh quy định của chuẩn mực kế toán ViệtNam số 14 “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánDoanh thu và thu nhập khác” Cụ thể nh sau: số lãi đã dự thuhạch toán thẳng vào chi phí, tất toán tài khoản “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánLãi phải thu từ hoạt độngtín dụng”., kế toán ghi:

Nợ TK chi phí khác

Có TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

Đồng thời hạch toán ngoại bảng để tiếp tục theo dõi thu hồi số lãi từkhách hàng, kế toán ghi:

Nhập TK lãi cho vay quá hạn cha thu đợc

b Kế toán nghiệp vụ trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng

Việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng đợc thực hiện trên cơ sở kết

quả phân loại nợ và tỷ lệ trích do thống đốc NHNN quy định.- Công thức tính dự phòng rủi ro cụ thể:

- Ngoài dự phòng cụ thể, TCTD phải trích lập thêm dự phòng chung.Dự phòng chung đợc trích bằng 0.75% tổng giá trị của các khoản nợ từnhóm 1 đến nhóm 4.

Kế toán trích lập dự phòng: nếu số dự phòng phải trích > số dự

phòng hiện có thì các TCTD phải trích thêm dự phòng, bút toán nh sau: Nợ TK chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi (8822)

Có TK dự phòng cụ thểCó TK dự phòng chung

Kế toán hoàn nhập dự phòng: nếu số dự phòng phải trích < số dự

phòng hiện có thì các TCTD phải hoàn nhập dự phòng, bút toán nh sau: Nợ TK dự phòng cụ thể

- Sử dụng dự phòng cụ thể theo quy định của quyết định 493 và quyếtđịnh 18 để xử lý rủi ro tín dụng đối với khoản nợ đó.

- Sau khi sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng, TCTD phảichuyển các khoản nợ tín dụng dã xử lý rủi ro tín dụng ra ngoại bảng để tiếptục theo dõi và có các biện pháp thu hồi nợ triệt để.

Nguyên tắc khi sử dụng dự phòng là chỉ sử dụng quỹ dự phòng cáckhoản phải thu khó đòi để xoá nợ sau khi đã sử dụng các nguồn bù đắpbằng nguồn thu từ xử lý tài sản thế chấp, cầm cố, khoản bồi thờng của cáctổ chức, cá nhân liên quan.

Khi phải sử dụng dự phòng để bù đắp thì bút toán nh sau:

Nợ TK TS gán xiết nợ chuyển quyền sở hữu cho TCTD chờ xử lý Nợ TK thích hợp (nếu có bồi thờng từ tổ chức, cá nhân)

Nợ TK dự phòng cụ thể Nợ TK dự phòng chung

Nợ TK quỹ dự phòng tài chính (hoặc TK chi phí khác) Có TK nợ cần xử lý thích hợp

Đồng thời ghi nhập TK ngoại bảng “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánNợ khó đòi đã xử lý” số tiền đãsử dụng dự phòng để xoá nợ để tiếp tục theo dõi.

Nếu sau khi xử lý các khoản nợ, nếu các TCTD truy thu đợc khoảnnợ từ khách hàng thì sẽ hạch toán vào thu nhập khác, bút toán nh sau:

Nợ TK thích hợp ( tiền mặt, tiền gửi…)Có TK thu nhập khác (79)

1.3- Các nhân tố ảnh hởng đến nghiệp vụ kế toán cho vay

Nghiệp vụ kế toán cho vay có ý nghĩa to lớn đối với hoạt động tíndụng nói riêng và đối với hoạt động ngân hàng nói chung Để quản lý hiệuquả nghiệp vụ kế toán cho vay đòi hỏi với mỗi ngân hàng phải hiểu rõ tácđộng của các nhân tố khách quan lẫn chủ quan ảnh hởng đến.

Các nhân tố khách quan bao gồm: Cơ sở pháp lý, sự phát triển côngnghệ, tốc độ phát triển kinh tế.

Các nhân tố chủ quan bao bồm: Các quy định của chính từng NHTM,Việc ứng dụng công nghệ của từng ngân hàng, Chất lợng nguồn nhân lựccủa từng ngân hàng

1.3.1- Nhân tố khách quana Cơ sở pháp lý:

Đó là hệ thống văn bản, quy định,quy chế, các chuẩn mực kế toán doNHNN ban hành.

NHTM là một định chế tài chính mà hoạt động chủ yếu là nhân tiềngửi, sử dụng số tiền đó để cho vay ra, đồng thời cung ứng các dịch vụ thanhtoán và các dịch vụ khác Để đảm bảo hoạt động của mình thì NHTM cũngphải chịu sự kiểm soát chặt chẽ của NHNN thông qua việc ban hành cácvăn bản, quy định, quyết định điều chỉnh và buộc các NHTM phải tuântheo Nó ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

Cũng giống nh mọi hoạt động của ngân hàng, kế toán cho vay cũngcó những văn bản để điều chỉnh Với những văn bản do NHNN ban hành đãtạo ra môi trờng pháp lý, tạo ra định hớng, làm khuôn mẫu cho hoạt độngkế toán cho vay Khi có đầy đủ văn bản điều chỉnh, và sự điều chỉnh đó phùhợp với quy luật khách quan sẽ tạo cho hoạt động kế toán cho vay đợc thựchiện dễ dàng hơn Ngợc lại, nếu các văn bản phát hành ra không phù hợpvới thực tế, không phù hợp với hoạt động của ngân hàng trong nền kinh tếthị trờng Hoặc các văn bản ban hành ra chồng chéo nhau giữa các hoạtđộng, khó hiểu, không thực hiện đợc sẽ gây cản trở cho hoạt động kế toánnói riêng và toàn bộ hoạt động ngân hàng nói chung.

Các văn bản pháp luật có ảnh hởng mật thiết đến nghiệp vụ kế toáncho vay là các văn bản do NHNN ban hành Chính vì vậy, trong xu thế pháttriển hội nhập ngày nay, các văn bản cũng cần phải tiến dần đến các chuẩnmực thế giới Từ đó, NHNN cũng nh các NHTM luôn phải hớng dẫn, banhành các văn bản để giúp nghiệp vụ kế toán tại NHTM trong nớc theo kịpvới các NHTM nớc ngoài.

b Sự phát triển công nghệ.

Nó đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạt động kinh doanh củangân hàng đặc biệt là công tác kế toán cho vay Việc phát triển từ việc ghichép bằng tay nh trớc đây đến việc ứng dụng công nghệ thông tin vào côngtác kế toán là một bớc đột phá đáng kể Việc ứng dụng công nghệ thông tinvào công tác kế toán đã làm giảm bớt công việc của các kế toán viên, đồngthời rút ngắn thời gian giao dịch, việc lu trữ cũng trở nên gọn gàng hơn.

Tuy nhiên, nếu hệ thống có vấn đề gì không may xảy ra thì thiệt hạisẽ rất lớn, ví dụ nh việc mất dữ liệu do virut…Vì vậy, phát triển công nghệvẫn cần đợc chú trọng.

c Tốc độ phát triển kinh tế.

Một nền kinh tế phát triển là cơ hội để phát triển các sản phẩm chovay Khi đó, hoạt động ngân hàng cũng nh hoạt động kế toán cho vay cần

phải tự hoàn thiện hơn Đó là động lực để phát triển hoạt động kế toán chovay

Bên cạnh đó, một nền kinh tế phát triển, các doanh nghiệp làm ăn cóhiệu quả thì việc trả nợ ngân hàng sẽ dễ dàng hơn Khi đó, hoạt động kếtoán cho vay sẽ giảm bớt công việc nh chuyển nhóm nợ, trích lập, sử dụngdự phòng…Điều đó sẽ tạo điều kiện để hoạt động kế toán cho vay pháttriển hoàn thiện các nghiệp vụ khác.

1.3.2- Nhân tố chủ quan

a Các quy định của chính từng NHTM

Trong hoạt động của kế toán cho vay cũng nh các hoạt động ngânhàng khác, không chỉ chịu sự điều chỉnh của các văn bản do NHNN banhành mà còn chịu sự điều chỉnh của các văn bản do từng NHTM ban hànhcho chính hoạt động của mình Các văn bản của từng NHTM ban hành cầnphải phù hợp với các văn bản do NHNN ban hành, phù hợp với thực tế vàđặc biệt phải phù hợp với chính đặc điểm của chính ngân hàng mình Cónh vậy mới tạo sự thông thoáng, dễ dàng cho hoạt động kế toán cho vay.Ngợc lại, sẽ gây chồng chéo, khó hiểu và khó thực hiện.

b Việc ứng dụng công nghệ của từng ngân hàng.

Năng lực công nghệ đối với NHTM nói chung và nghiệp vụ kế toáncho vay nói riêng là việc trang bị các máy móc hiện đại và cả việc khai thácứng dụng công nghệ đó vào hoạt động của mình.Việc phát triển công nghệlà một vấn đề quan trọng, tuy nhiên vấn đề quan trọng nữa là phải biết ứngdụng công nghệ đó vào hoạt động của ngân hàng mình.

Đầu t đổi mới công nghệ là vấn đề sống còn trong việc nâng caohiệu quả của nghiệp vụ kế toán cho vay Đổi mới về máy móc, thiết bị,phần mềm ứng dụng…là những nhiệm vụ quan trọng Với một cơ sở hạtầng hiện đại, nghiệp vụ kế toán cho vay có thể xử lý đợc linh hoạt, chínhxác, nhanh chóng hơn.

Năng lực công nghệ không chỉ thể hiện ở trình độ hiện đại hoá, trangbị công nghệ mà còn là việc khai thác những ứng dụng đó Do sự hao mònvô hình trong lĩnh vực công nghệ diễn ra rất nhanh chóng nên việc khai tháctối đa hiệu quả của công nghệ là một yêu cầu đối với nghiệp vụ kế toán chovay cũng nh các hoạt động khác.

c Chất lợng nguồn nhân lực

Trong tất cả các nhân tố chủ quan có tác động đến hiệu quả của hoạtđộng ngân hàng thì nhân tố con ngời là nhân tố quan trọng nhất

Có nguồn nhân lực quản trị có trình độ thì ngân hàng sẽ ban hành ợc những văn bản điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp Có công nghệhiện đại nhng các nhân viên ngân hàng không biết ứng dụng hay ứng dụngkhông hết những tính năng của công nghệ là sự lãng phí lớn Vì vậy, bêncạnh việc ban hành những văn bản điều chỉnh hoạt động, bên cạnh nhữngchính sách phát triển công nghệ thì từng ngân hàng cũng cần có nhữngchính sách phát triển nguồn nhân lực của ngân hàng mình.

đ-Hoạt động kế toán cho vay cũng không phải trờng hợp ngoại lệ, nócũng cần chú trong đến việc phát triển nguồn nhân lực có chất lợng chohoạt động của mình Khi các kế toán viên có trình độ sẽ là điều kiện để cóthể khai thác hết những ứng dụng công nghệ Từ đó sẽ nâng cao hiệu quảcông tác kế toán cho vay.

Qua phân tích chơng I cho ta thấy đợc những vấn đề căn bản của kếtoán cho vay.Hoạt động kế toán cho vay là một hoạt động rất quan trọngcủa ngân hàng Vì vậy hoạt động kế toán cho vay cần phải đợc hoàn thiệnđể góp phần nâng cao hiệu quả của hoạt động cho vay tại ngân hàng Cónhiều phơng thức cho vay khác nhau, do đó kế toán phải có những phơngthức riêng để có thể phù hợp với từng phơng thức cho vay Bản thân kế toáncho vay cũng giống nh các hoạt động khác, cũng có những nhân tố kháchquan lẫn chủ quan tác động đến hoạt động kế toán cho vay Vì vậy, ta cầnphải phân tích, đánh giá để tìm ra những nguyên nhân chủ yếu ảnh hởngđến hoạt động kế toán cho vay ở từng ngân hàng Từ đó, ta có thể tìm ranhững biện pháp để giải quyết những tồn tại trong công tác kế toán cho vay.Trớc tiên, ta hãy tìm hiểu thực trạng công tác kế toán cho vay tạingân hàng.

Chơng 2: Thực trạng kế toán cho vay tạiPhòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội

2.1- Khái quát chung về Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội

2.1.1- Quá trình hình thành và phát triểna Giới thiệu khái quát về NHNT Hà Nội

NHNT Hà Nội đợc thành lập ngày 01/03/1985, là thành viên trong hệthống NHNT Việt Nam, đợc Nhà Nớc công nhận là doanh nghiệp hạng I.

Cùng với sự phát triển của NHNT Việt Nam, chi nhánh NHNT HàNội có truyền thống kinh doanh đối ngoại, thanh toán quốc tế, các dịch vụtài chính, ngân hàng quốc tế khác.

Đến cuối năm 2006 chi nhánh NHNT Hà Nội đã có mạng lới baogồm:

- 06 phòng giao dịch- 01 quầy thu đổi ngoại tệ

Chi nhánh NHNT Hà Nội là một trong 5 chi nhánh NHNT trên địabàn Hà Nội cùng với 4 chi nhánh NHNT khác là chi nhánh NHNT ThànhCông, chi nhánh NHNT Chơng Dơng, chi nhánh NHNT Cầu Giấy và chinhánh NHNT Ba Đình.

Chi nhánh NHNT Hà Nội là một trong những chi nhánh hàng đầucủa NHNT Việt Nam Với hệ thống công nghệ thông tin hiện đại cung cấpcác dịch vụ tự động hoá cao: VCB ONLINE, thanh toán điện tử liên ngânhàng, VCB Money, i-B@nking, SMS Banking, hệ thống máy rút tiền tựđộng ATM, thẻ Vietcombank Connect 24, Vietcombank MTV,Vietcombank SG24…hệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng lhệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng lới chinhánh trên 1400 ngân hàng tại 85 nớc và vùng lãnh thổ trên thế giới, đảmbảo phục vụ tốt các yêu cầu của khách hàng.

Đặc biệt trong chính sách phát triển, chi nhánh NHNT Hà Nội luônchú trọng đào tạo đội ngũ cán bộ năng động, nhiệt tình và tinh thông nghiệpvụ.

b Giới thiệu về phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội.

Xét đề nghị của giám đốc chi nhánh NHNT Hà Nội và trởng phòngtổ chức cán bộ- đào tạo về việc mở rộng mạng lới hoạt động kinh doanh

Căn cứ điều lệ tổ chức và hoạt động của NHNT Việt Nam; Tổnggiám đốc NHNT Việt Nam ban hành quyết định số 228/QĐ-NHNT.TCCB-

ĐT ngày 08/05/2006 về việc thành lập phòng giao dịch số 6 thuộc chinhánh NHNT Hà Nội Theo quyết định 228 phòng giao dịch số 6 đợc thànhlập kể từ ngày 08-05-2006, có địa chỉ đặt tại số 277-Nguyễn Trãi- ThanhXuân- Hà Nội Phòng giao dịch số 6 là đơn vị hạch toán báo sổ, có con dấuriêng

2.1.2- Mô hình tổ chức của phòng giao dịch số 6.

Theo Quyết định 118/QĐ-NHNT.HN của giám đốc chi nhánh NHNTHà Nội, phòng giao dịch số 6 thuộc chi nhánh NHNT Hà Nội đợc chiathành các tổ nghiệp vụ phục vụ khách hàng cá nhân và khách hàng là cácdoanh nghiệp, các tổ chức kinh tế- xã hội Mỗi tổ nghiệp vụ có các chứcnăng nhiệm vụ nh sau:

* Tổ dịch vụ và kế toán ngân hàng:

Có chức năng thực hiện các nghiệp vụ kế toán, thanh toán và các dịchvụ ngân hàng phục vụ khách hàng bán lẻ và khách hàng là doanh nghiệpbao gồm các nghiệp vụ sau:

- Huy động tiết kiệm đồng Việt Nam và ngoại tệ

- Thực hiện các dịch vụ ngân hàng bán lẻ của NHNT Việt Nam.- Phục vụ khách hàng là cá nhân, doanh nghiệp.

- Thực hiện các nghiệp vụ kế toán,thanh toán.* Tổ quan hệ khách hàng.

- Cho vay vốn và xử lý các nhu cầu vay của khách hàng là cá nhân vàdoanh nghiệp

- Là đầu mối tiếp nhận và giải quyết các nhu cầu của khách hàng làdoanh nghiệp và trực tiếp giải ngân, thu nợ, thu lãi trên cơ sở phù hợp vớihợp đồng tín dụng đã đợc ký kết theo thẩm quyền phân cấp

- Thực hiện tiếp nhận hồ sơ thanh toán xuất nhập khẩu* Tổ hành chính- ngân quỹ

- Quản lý hành chính của phòng giao dịch- Thực hiện các nghiệp vụ ngân quỹ

- Quản lý và vận hành hệ thống thông tin của phòng giao dịch

2.1.3- Chức năng, nhiệm vụ của phòng

Theo quyết định số 118/QĐ-NHNT.HN-HCNS ngày 12/7/2006 củagiám đốc chi nhánh NHNT Hà Nội ban hành, quy định chức năng, nhiệmvụ của phòng giao dịch số 6 Theo đó, phòng giao dịch số 6 có các nghiệpvụ sau:

- Thông tin khách hàng: Tiếp nhận, quản lý và giải quyết các yêucầu về việc mở, thay đổi về thông tin khách hàng (hồ sơ CIF); Tiếp nhận vàtrả lời các thông tin tài khoản khách hàng; Trả sao kê, sổ phụ, bảng kê,phiếu tính lãi cho khách hàng.; Giải đáp thắc mắc, hớng dẫn quy trình,nghiệp vụ ngân hàng cho khách hàng, đề xuất chính sách thu hút kháchhàng.

- Dịch vụ ngân hàng: Xử lý toàn bộ các nghiệp vụ về tài khoản vãnglai, tài khoản tiền gửi, tiết kiệm, kỳ phiếu, trái phiếu VNĐ và ngoại tệ; Thuđổi ngoại tệ, séc du lịch và bán ngoại tệ theo hộ chiếu, chi trả ngoại hối

- Nghiệp vụ cấp tín dụng: thực hiện giải ngân, thu nợ, thu lãi đối vớicác hợp đồng đã đợc ký duyệt phù hợp với hồ so cho vay.

- Nghiệp vụ kế toán và thanh toán: Mở và quản lý toàn bộ các tàikhoản khách hàng; tiếp nhận nhờ thu, chuyển tiền, thanh toán báo có nhờthu, chuyển tiền; nhận và phân loại các chứng từ, bảng ngân hàng, liệt kê,chấm đối chiếu và gửi chứng từ cho khách hàng.

- Nghiệp vụ thanh toán xuất- nhập khẩu.

2.2- Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của phòng giao dịch 6- NHNT Hà Nội

2.2.1- Về hoạt động huy động vốn

Bảng 2.1: Tốc độ tăng trởng vốn huy động

Đơn vị: Triệu VNĐ

Quý IV2006

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của phòng giao dịch số 6)

Qua bảng 2.1- Bảng tốc độ tăng trởng vốn huy động của phòng giaodịch số 6 cho ta thấy:

Nhìn chung, tình hình huy động vốn của Phòng giao dịch số 6 quacác quý đều tăng Tốc độ tăng trởng vốn huy động đạt trung bình khoảng10% Cụ thể:

- Quý IV năm 2006, đây là nhng tháng đầu tiên đi vào hoạt động,Phòng giao dịch số 6 đã thu hút đợc trên 30 tỷ đồng.

- Bớc sang năm 2007, nguồn vốn huy động của quý I, II, III tăng lầnlợt 12%, 9%, 11% so với quý trớc đó Đến cuối quý III, nguồn vốn huyđộng của phòng đạt trên 42 tỷ đồng Quý IV năm 2007, tốc độ tăng trởngvốn huy động của phòng vẫn đạt 10% so với quý III, và tăng 49,1% so vớiquý IV năm 2006, nguồn vốn huy động đạt 46.343 triệu đồng.

- Tuy nhiên, bớc sang năm 2008, tốc độ tăng trởng nguồn vốn huyđộng chỉ đạt 7%, ở mức 49.587 triệu đồng Nguyên nhân do đầu năm 2008,tình hình huy động vốn trên thị trờng gặp nhiều khó khăn, các NHTM khácđồng loạt tăng lãi suất huy động Trong khi đó, lãi suất huy động củaNHNT chậm tăng hơn so với các NHTM khác.

Qua bảng 2.2- Bảng cơ cấu nguồn vốn huy động theo loại tiền cho tathấy nguồn vốn huy động bằng VNĐ của phòng luôn chiếm tỷ trọng lớnhơn nguồn vốn huy động bằng ngoại tệ Tuy nhiên sự chệnh lệch này làkhông nhiều Cụ thể:

- Quý IV năm 2006, nguồn vốn huy động bằng VNĐ đạt 16798 triệuđồng, chiếm 54% tổng nguồn vốn huy động.

- Quý I, II, III năm 2007, nguồn vốn huy động bằng VNĐ chiếm lần lợt 57%,59% và 60% tổng nguồn vốn huy động.

Biểu 2.3: Cơ cấu loại tiền huy động

16798 19848 22393 25278

28733 3170714292 14973

- Quý I năm 2008, nguồn vốn huy động bằng VNĐ chiếm tới 64%tổng nguồn vốn huy động Nguyên nhân là do những tháng đầu năm 2008,các NHTM đồng loạt tăng lãi suất huy động bằng VNĐ trong đó có cảNHNT Lãi suất huy động vốn có lúc lên tới 12%/năm, cộng thêm nhiềukhuyến mại lớn khác đã tạo tâm lý ngời dân đổ xô đi gửi tiết kiệm, nhiềungời đã rút tiền từ tài khoản chứng khoán ra để gửi tiết kiệm tại ngân hàng

2.2.2- Hoạt động tín dụng

Bảng 2.4: Tốc độ tăng trởng tín dụng

Đơn vị: Triệu VNĐ

Quý IV2006

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của phòng giao dịch số 6)

Qua bảng 2.4, nhìn chung hoạt động tín dụng của phòng qua các quýđều tăng Cụ thể:

- Năm 2006, sau mấy tháng đi vào hoạt động, doanh số cho vay củaquý IV là 34.755 triệu đồng.

- Quý I năm 2007, tăng trởng tín dụng đạt 6% so với quý IV năm2006, d nợ tín dụng đạt 36.840 triệu đồng.

- Quý II, III năm 2007, tăng trởng tín dụng có kém hơn so với quý Iđôi chút song vẫn đạt ở mức 4%-5%, d nợ tín dụng đạt lần lợt là 38.314triệu đồng và 40.230 triệu đồng.

- Quý IV năm 2007, tăng trởng tín dụng chỉ ở mức 2%, d nợ chỉ đạt41.034 triệu đồng Nguyên nhân do trong năm 2007, phòng đã ký đợc mộtsố hợp đồng tín dụng với các doanh nghiệp, nhng do chủ động đợc về vốntrong những tháng cuối năm nên khách hàng chỉ nhận nợ 45% So với cùngkỳ năm 2006, d nợ tín dụng tăng 18,1%.

- Sang quý I năm 2008, mặc dù lãi suất huy động trên thị trờng tăngcao dẫn đến lãi suất cho vay cũng tăng cao nhng do tích cực trong việc pháttriển khách hàng thể nhân, phát triển khách hàng doanh nghiệp mới…hệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng lnênd nợ tín dụng của phòng vẫn tăng 2% so với quý IV năm 2007 và tăng13,6% so với cùng kỳ năm 2007, d nợ tín dụng đạt đợc ở mức 41.855 triệuđồng.

Kho¸ luËn tèt nghiÖp NHE-K7

2.5, d nợ tín dụng bằng VNĐ luôn chiếm tỷ trọng lớn hơn rất nhiều, trên80%

Xét về cơ cấu tín dụng theo kỳ hạn, theo bảng 2.5, d nợ ngắn hạnchiếm tỷ trọng lớn trong tổng d nợ tín dụng Tỷ trọng d nợ tín dụng luôn đạttừ 73% -77% tổng d nợ Nguyên nhân là do quy mô hoạt động của phòngcòn nhỏ, khách hàng chủ yếu là cá nhân là các doanh nghiệp trên địa bàn.Quyền hạn của cán bộ tín dụng cũng còn nhiều hạn chế nên chủ yếu hoạtđộng tín dụng của phòng là để phục vụ nhu cầu vốn trong ngắn hạn.

2.2.3- Kết quả hoạt động kinh doanh

Thực hiện mục tiêu “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánHiệu quả và an toàn”., thực hiện nhiều biện pháptăng thu nhập, tiết kiệm chi phí có hiệu quả nên Phòng giao dịch số 6-NHNT Hà Nội không chỉ hoàn thành mục tiêu lợi nhuận đặt ra mà còn cónhững bớc tiến vợt bậc.

Qua bảng 2.6 về kết quả hoạt động kinh doanh cua phòng cho ta thấy- Tổng thu của phòng qua các quý đều tăng, quý sau cao hơn quý tr-ớc Cụ thể: Quý IV năm 2006, đây là những tháng đầu tiên phòng đi vàohoạt động song tổng thu nhập của phòng đạt gần 65 tỷ đồng Bớc sang năm2007, các quý I, II, III, IV tổng thu nhập đều tăng qua các quý Quý IV năm2007, tổng thu nhập đạt gần 225 tỷ đồng, gấp hơn 3 lần so với cùng kỳ năm2006 Quý I năm 2008, tổng thu của phòng là trên 330 tỷ đồng, tăng 47%so với quý IV năm 2007, và tăng gần gấp 4 lần so với cùng kỳ năm 2007.

- Mặc dù tổng chi của phòng cũng tăng đều qua các quý, nhng tốc độtăng của tổng chi luôn dới tốc độ tăng của tổng thu Vì vậy, lợi nhuận củaphòng luôn tăng trởng với mức tăng quý sau cao hơn quý trớc Cụ thể: trongnăm đầu tiên đi vào hoạt động, lợi nhuận quý IV của phòng đạt trên 27 tỷđồng Bớc sang năm 2007, lợi nhuận các quý đạt lần lợt là 36892 triệu,50860 triệu, 72673 triệu và 107982 tỷ đồng Quý I năm 2008, lợi nhuận đạt163400 triệu đồng tăng 52% so với quý IV năm 2007, tăng gấp hơn 4 lần sovới cùng kỳ năm 2007.

2.3.1- Cơ sở pháp lý của nghiệp vụ cho vay

Mọi thành phần kinh tế trong xã hội đều có một môi trờng pháp lýlàm hành lang cho mọi hoạt động kinh doanh của mình Trong khi đó, hoạtđộng ngân hàng là một lĩnh vực kinh doanh quan trọng, hoạt động của nóliên quan đến toàn bộ hoạt động kinh tế khác Rủi ro của hoạt động ngânhàng có thể ảnh hởng đến toàn bộ nền kinh tế Hoạt động tín dụng lại làhoạt động chứa đựng nhiều rủi ro nhất Vì vậy cần phải có một hệ thốngpháp lý đầy đủ để điều chỉnh toàn bộ hoạt động ngân hàng nói chung vàhoạt động tín dụng nói riêng

Không chỉ phải tuân thủ những nguyên tắc, quy định của pháp luật,của các cơ quan chủ quản, công tác kế toán cho vay cũng phải tuân thủnhững nguyên tắc, quy định của chính ngân hàng.

Cơ sở pháp lý của công tác kế toán cho vay bao gồm:

Một là, hệ thống pháp luật liên quan do Nhà Nớc ban hành nh: Luậtkinh tế…hệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng l

Hai là, những quy định, quyết định của NHNN Việt Nam, nh:- Luật các tổ chức tín dụng

- Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN ban hành ngày 31-12-2001 vềQuy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng

- Quyết định 127/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 3-2-2005 củathống đốc NHNN Việt Nam về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Quychế cho vay của TCTD đối với khách hàng ban hành kèm quyết định1627/2001/QĐ-NHNN.

- Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN Việt Namban hành ngày 22-04-2005 Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụngdự phòng rủi ro để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của cácTCTD.

- Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ban hành ngày 25-4-2007 vềviệc sửa đổi bổ sung một số điều của Quy định về phân loại nợ, trích lập vàsử dụng dự phòng rủi ro để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàngcủa các TCTD ban hành kèm theo quyết định 493/2005/QĐ-NHNN.

…hệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng l

Ba là, những công văn chỉ thị của NHNT Việt Nam nh: - Quy định hệ thống tài khoản của NHNT Việt Nam

- Quy định của NHNT đối với cho vay đối với khách hàng

- Quyết định số 117/QĐ-NHNT-QLTD ngày 14/6/2006 của Tổnggiám đốc NHNT Việt Nam quy định về thẩm quyền phê duyệt giới hạn tíncho vay đối với khách hàng.

Bốn là các quyết định của chi nhánh NHNT Hà Nội: Quyết định 118/QĐ- NHNT.HN của giám đốc chi nhánh NHNT Hà Nội quy định về chứcnăng, nhiệm vụ và thẩm quyền của nghiệp vụ cấp tín dụng tại phòng giaodịch số 6

2.3.2- Tài khoản và chứng từ sử dụnga Chứng từ sử dụng

Phòng giao dịch số 6 – NHNT Hà Nội sử dụng các loại chứng từgốc và chứng từ ghi sổ theo quy định của NHNN và chế độ kế toán hiệnhành

* Các chứng từ gốc gồm có:

- Giấy đề nghị vay vốn- Hợp đồng tín dụng.- Giấy nhận nợ.

- Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp* Các chứng từ ghi sổ gồm có:

- Các chứng từ khi giải ngân gồm có: phiếu rút tiền (nếu giải ngânbằng tiền mặt), uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân vào tài khoản của khách hàng)…hệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng l

- Các chứng từ khi thu nợ, thu lãi bao gồm: giấy nộp tiền (nếu kháchhàng trả bằng tiền mặt), uỷ nhiệm chi (nếu thu nợ từ tài khoản tiền gửithanh toán của khách hàng), giấy đề nghị thu nợ (nếu là tín dụng trung dàihạn)…hệ thống thanh toán SWIFT toàn cầu và mạng l

b Tài khoản

Hiện nay NHNT Hà Nội sử dụng 2 hệ thống tài khoản: tài khoản sổcái và tài khoản khách hàng

*Về hệ thống tài khoản sổ cái, hiện nay tài khoản sổ cái của NHNT

đợc xây dung gồm 19 ký tự theo cấu trúc sau:NNNN NNN NNN NNNNNNNNN (1) (2) (3) (4)Trong đó:

(1): (bao gồm 4 ký tự) là tài khoản cấp III-NHNN, đợc mở theo quyđịnh tại hệ thống tài khoản các TCTD ban hành kèm theo tại quyết định số479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 của thống đốc NHNN Việt Nam

(2): là ký hiệu mã tiền tệ bằng chữ (bao gồm 3 ký tự)(3): là ký hiệu mã chi nhánh bằng số

(4): là số hiệu tài khoản tổng hợp, đợc quy định nh sau:Loại 1: Tài sản nợ

Loại 2: Tài sản cóLoại 3: Vốn và các quỹLoại 4: Thu nhập

Loại 5: Chi phí

Loại 8: Tài khoản ngoại bảngVD:

TK 1407: tài khoản cho vay ngắn hạn

140701: tài khoản cho vay ngắn hạn trong hạn 140702: tài khoản cho vay ngắn hạn quá hạn