Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay để tăng cường hiệu quả quản lý chất lượng tín dụng tại ngân hàng tmcp quân đội chi nhánh thanh xuân

Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng Lời nói đầu Lý chọn đề tài Hơn năm đà qua, từ Việt Nam trở thành thành viên WTO bên cạnh thuận lợi thời cơ, nhiều khó khăn thách thức mà Việt Nam phải vợt qua để sánh tầm với giới Đối với hệ thống Ngân hàng Việt Nam nớc ta, năm qua ®· cã nhiỊu thµnh tùu quan träng ®ỉi míi, đà trởng thành lớn mạnh nhiều so với trớc nhng so với giới với đòi hỏi thời đại phát triển kinh tế đất nớc nhỏ bé, khiêm tốn bất cập Vậy làm để Ngân hàng hạn chế đợc khó khăn thách thức đó? Làm để đa Ngân hàng Việt Nam sánh tầm Ngân hàng giới? Nh đà biết, Ngân hàng tỉ chøc tµi chÝnh quan träng nhÊt cđa nỊn kinh tế, kinh doanh lĩnh vực đặc biệt Kinh doanh tiền tệ Ngân hàng tổ chức trung gian lu©n chun tiỊn tƯ nỊn kinh tÕ mà hoạt động mang lại lợi nhuận cho Ngân hàng hoạt động tín dụng Tuy nhiên, hoạt động tín dụng mang đến rủi ro thờng xuyên lớn cho Ngân hàng Chính vậy, để hạn chế phòng ngừa rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng, Ngân hàng nên có giải pháp mang tính đồng tổ chức tốt công tác kế toán Ngân hàng mà đặc biệt công cụ kế toán cho vay đợc đánh giá giải pháp hữu hiệu Với vị trí, vai trò quan trọng, kế toán cho vay giúp nhà quản trị Ngân hàng kiểm tra, điều hành quản lí kinh doanh, đánh giá hoạt động cho vay ngân hàng Nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán cho vay, Ngân hàng TMCP Quân Đội đà áp dụng biện pháp nhằm nỗ lực để hoàn thiện giải đợc vấn đề phức tạp xoay quanh nghiệp vụ Vì lí nên với kiến thức đà đợc học giảng đờng Học Viện Ngân hàng qua thực tiễn thực tập em đà chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng vụ kế toán cho vay để tăng cờng hiệu quản lý chất lợng tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Thanh Xuân để làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Phân tích rõ ràng tình hình thực nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Thanh Xuân Đối tợng phạm vi nghiên cứu Hoạt động kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Thanh Xuân 4.Phơng pháp nghiên cứu Trên sở lí luận, thực tiễn khoá luận đa đa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán cho vay để trở thành công cụ trợ giúp đắc lực hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Thanh Xuân Phơng pháp nghiên cứu vật biện chứng lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp lí luận với thực tiễn Bố cục chuyên đề Chơng 1: Lí luận chung tín dụng kế toán cho vay NHTM Chơng 2: Thực trạng kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Thanh Xuân Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng Ngân Hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Thanh Xuân Chơng Lí luận chung tín dụng ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Khái quát tín dụng ngân hàng 1.1.1 Khái niệm tín dụng Ngân hàng Tín dụng đời với xt hiƯn tiỊn tƯ Khi mét chđ thĨ kinh tÕ cần lợng hàng hóa cho nhu cầu tiêu dùng sản xuất cha có tiền số tiỊn hiƯn cã cha ®đ hä cã thĨ sư dơng hình thức vay mợn để đáp ứng nhu cầu Có hai cách vay mợn: vay loại hàng hóa có nhu cầu vay tiền để mua loại hàng hóa Quan hệ vay mợn gọi quan hệ tín dụng Định nghĩa: Tín dụng Ngân hàng giao dịch tài sản( tiền hàng hóa) bên cho vay ( Ngân hàng định chế tài khác) bên vay( cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện gốc lÃi cho bên cho vay đến hạn toán Do vậy, thấy đợc sở khách quan đời phát triển quan hệ tín dụng mâu thuẫn vốn có Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng trình tuần hoàn vốn tiền tệ xà hội, ®ã lµ cïng mét lóc cã chđ thĨ kinh tÕ tạm thời d thừa khoản vốn tiền tệ chủ thể kinh tế khác lại thiếu vốn, tình trạng không đợc giải trình sản xuất bị ngng trệ Kết nguồn lực xà hội không đợc sử dụng cách có hiệu nhằm đảm bảo cho trình sản xuất đợc tiến hành liên tục Tín dụng Ngân hàng đời giúp khắc phục tình trạng thừa thiếu vốn xảy thờng xuyên trình hoạt động chủ thể kinh tế xà hội xuất phát từ không ăn khớp thu nhập chi tiêu thời gian nh khối lợng Chính vậy, khẳng định tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng, đà phát huy đợc vai trò quan trọng việc khơi thông nguồn vốn kinh tế, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nh đầu t, đảm bảo trình sản xuất thông suốt, đạt hiệu cao 1.1.2 Đặc trng tín dụng Ngân hàng Tín dụng quan hệ vay mợn vốn lẫn dựa tin tởng số vốn đợc hoàn trả vào ngày xác định tơng lại Nh vậy, quan hệ tín dụng phải thoả mÃn đặc trng sau: Thứ nhất: quan hệ chuyển nhợng mang tính tạm thời Đối tợng chuyển nhợng tiền tệ hàng hoá dới hình thức kéo dài thời gian toán quan hệ hàng hoá Tính chất tạm thời chuyển nhợng đề cập đến thời gian sử dụng lợng giá trị Nó kết thoả thuận đối tác tham gia trình chuyển nhợng để đảm bảo phù hợp thời gian nhàn rỗi thời gian cần sử dụng lợng giá trị Thực chÊt quan hƯ tÝn dơng chØ cã sù chun nhợng quyền sử dụng lợng giá trị tạm thời nhàn rỗi khoảng thời gian định mà thay đổi sở hữu lợng giá trị Thứ hai: quan hệ tín dụng mang tính hoàn trả Lợng vốn đợc chuyển nhợng phải đợc hoàn trả hạn thời gian giá trị bao gồm gốc lẫn lÃi Phần lÃi đảm bảo cho lợng giá trị hoàn lại lớn lợng giá trị ban Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng đầu Sự chênh lệch giá trả cho sù hy sinh qun sư dơng vèn hiƯn t¹i ngời sở hữu phải đủ hấp dẫn để ngời sở hữu sẵn sàng hy sinh quyền sử dụng Thứ ba: quan hệ tín dụng dựa tin tởng ngời di vay ngời cho vay Có thể nói ®iỊu kiƯn tiªn qut ®Ĩ thiÕt lËp quan hƯ tÝn dụng Ngời cho vay tin tởng vốn đợc hoàn trả đầy đủ đến hạn Ngời vay tin tởng vào khả phát huy hiệu vốn 1.1.3 Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trờng Với thân Ngân hàng: Tín dụng hoạt động chủ yếu mang lại thu nhập cho Ngân hàng Với Ngân hàng hoạt động chiếm 70- 80% tài sản có Ngân hàng, định cho tồn phát triển Ngân hàng kinh tế thị trờng Nhng bên cạnh đó, hoạt động mang lại nhiều rủi ro cho Ngân hàng trình hoạt động Cho nên Ngân hàng thờng coi trọng tâm quản trị quản trị rủi ro tín dụng Với khách hàng Trong xà hội có số ngời thừa vốn cần đầu t số ngời thiếu vốn muốn vay Song ngời khó trực tiếp gặp nhau vay gặp chi phí cao không kịp thời, nên tín dụng Ngân hàng cầu nối ngời có vốn ngời cần vốn để giải nhu cầu thoả mÃn đáng mối quan hƯ nµy  Víi nỊn kinh tÕ Thø nhÊt: Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn để trì trình sản xuất kinh doanh đợc thực liên tục, đồng thời góp phần thúc đẩy kinh tế - Thông qua Tín dụng nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tầng lớp dân c xà hội đợc tập trung lại nguồn vốn đợc đầu t trở lại vào trình sản xuất kinh doanh Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng Điều làm cho trình đầu t vào kinh tế đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống ngời lao động, kích thích phát triển tăng trởng kinh tế - Tín dụng kích thích trình cạnh tranh kinh tế cách tập trung vốn vào ngành, lĩnh vực để thúc đẩy ngành khác, lĩnh vực khác phải đẩy mạnh tập trung vốn, tăng cờng huy động vốn để tăng sức cạnh tranh Có vốn Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đầu t cho việc thay đổi công nghệ, tăng suất lao động, cải thiện đời sống ngời lao động Sự cạnh tranh đem lại cho kinh tế nhiều sản phẩm với chất lợng tốt hơn, phong phú chủng loại đáp ứng nhu cầu ngày cao xà hội Thứ hai Tín dụng Ngân hàng thay tiền mặt lu thông - Bằng công cụ lu thông tín dụng, tiết kiệm đợc tiền mặt lu thông, thông qua việc nhận trả tiền gửi, mở TK toán qua Ngân hàng với quy mô ngày lớn, ®ång thêi víi tÝnh chÊt thêng xuyªn liªn tơc cịng nh việc cho vay thu hồi nợ Ngân hàng, gắn liền với vận động giá trị vật t hàng hoá sản xuất lu thông đà tạo tiền đề kinh tế khách quan, cho phép Nhà nớc thông qua hệ thống Ngân hàng, sử dụng công cụ lu thông tín dụng đóng vai trò phù hiệu giá trị; thay tiền vàng lu thông - Nh đà tiết kiệm lợng đáng kể tiền mặt dùng vào việc lu thông nh tiết kiệm đợc chi phí lu thông Sự phát triển nghiệp vụ tín dụng đôi với việc mở rộng toán không dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng đà tạo khả thực tế tiết kiệm dấu hiệu giá trị, kết nhờ vào chức tín dụng Ngân hàng Ngoài hoạt động tín dụng nhằm nâng cao chất lợng tạo tiền Ngân hàng giúp mở rộng sản xuất kinh doanh xà hội Thứ ba Tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lợng tiền lu thông kiềm chế lạm phát - Tín dụng Ngân hàng thờng sử dụng công cụ lÃi suất để Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng điều tiết quan hệ cung cầu tín dụng, biến động lÃi suất có tác động làm thay đổi khối lợng tiền Khi lÃi suất tăng khối lợng tiền vay xẽ giảm ngợc lại - Khi Ngân hàng cho vay thờng tính cho vay hạn mức định từ góp phần khống chế lợng tiền vay Đây biện pháp điều tiết khối lợng tiền kiềm chế lạm phất Khi Tín dụng Ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức góp phần khống chế khối lợng tiền vừa đủ với nhu cầu lu thông hàng hóa nhờ mà kiểm soát đợc giá cả, kiềm chế đợc lạm phát Thứ t Tín dụng Ngân hàng góp phần mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế - Tín dụng Ngân hàng biện pháp tốt để nớc tăng cờng mối quan hÖ kinh tÕ quèc tÕ Khi quan hÖ TÝn dụng đựoc mở rộng kéo theo quan hệ đầu t nỊn kinh tÕ ph¸t triĨn khiÕn cho c¸c quan hệ thơng mại Quốc tế khác phát triển theo - Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập cấp tín dụng cịng nh cđa tỉ chøc tÝn dơng, cïng víi sù tham gia trực tiếp vào trình toán quốc tế Tín dụng Ngân hàng đà làm tăn mối quan hệ tốt đẹp nớc với nhau, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phát triển lần thúc đẩy tăng trởng kinh tế 1.1.4 Các hình thức cấp tín dụng Điều 49 luật TCTD qui định: TCTD đợc cấp tín dụng cho tổ chức, cá nhân dới hình thức cho vay, chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá khác, bảo lÃnh, cho thuê tài hình thức khác theo qui định Ngân hàng nhà nớc Sau số hình thức tín dụng đợc áp dụng Ngân hàng Cho vay tổ chức, cá nhân Đây hình thức cấp tín dụng phổ biến NHTM nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế Các Ngân hàng chủ u huy ®éng tiỊn gưi ®Ĩ cho vay, nhng viƯc huy động lại chủ yếu huy động vốn ngắn hạn Chính để hạn chế rủi ro Ngân hàng chủ yếu cho vay Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng ngắn hạn Tại nớc phát triển, nguồn vốn Ngân hàng lớn, mặt khác thị trờng chứng khoán phát triển rầm rộ khả Ngân hàng huy động đợc nguồn vốn dễ dàng Chính mà nớc tỉ lệ cho vay trung dài hạn cao Đối với số nớc phát triển nh Việt Nam việc huy động đợc nguồn vốn dài hạn khó khăn, để đảm bảo cho hoạt động Ngân hàng đợc an toàn, NHNN đà qui định NHTM trớc đợc phép sử dụng tối đa 25% vốn ngắn hạn vay trung, dài hạn sau để tạo điều kiện cho Ngân hàng linh hoạt kinh doanh đồng thời đáp ứng nhu cầu ngµy cµng cao vỊ vèn cđa nỊn kinh tÕ NHNN nâng tỉ lệ lên tới 40% Theo định 1627 Thông đốc NHNN ban hành ngày 31/12/2001 quy chế cho vay TCTD khách hàng Bao gồm phơng thức cho vay sau: a.Cho vay lần :Theo phơng thức lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng - Đối với cho vay lần Ngân hàng quản lÝ cho vay theo doanh sè Doanh sè vay kh«ng đợc vợt mức cho vay, khách hàng có khoản tiền nộp vào Ngân hàng làm giảm d nợ nhng khách hàng không đợc tiếp tục vay - p dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên, vòng quay vốn thấp thời gian luân chuyển vốn chậm, khách hàng có tình hình tài không tốt nhng có tài sản đảm bảo tốt b Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng: Nội dung phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Ngân hàng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh - áp dụng khách hàng có uy tín, có tình hình tài chính, có thời gian chuyển vốn nhanh, có nhu cầu vay vèn theo h¹n møc tÝn dơng c Cho vay theo dự án đầu t :Ngân hàng cho vay theo dự án đầu t nhằm cung ứng vốn cho khách hàng để thực Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống d Cho vay hợp vốn (đồng tài trợ) :Cho vay hợp vốn đợc thực nhóm NHTM cho vay dự án phơng án vay vốn khách hàng, có NHTM làm đầu mối dàn xếp, phối hợp NHTM khác e Cho vay trả góp : khách hàng vay vốn, TCTD khách hàng thoả thuận xác định số lÃi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kì hạn thời hạn vay f Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng :TCTC cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định TCTD khách hàng thoả thuận thời gian hiệu lực hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng g Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng:TCTD chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động h Cho vay theo hạn mức thấu chi :TCTD cho phép khách hàng chi vựơt số tiền ghi tài khoản tiền gửi toán khách hàng phù hợp với qui định phủ NHNN hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn khách hàng chuyển nhợng thơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác cho Ngân hàng để đổi lấy số tiền mệnh giá thơng phiếu giấy tờ có giá trừ lÃi suất chiết khấu hoa hồng phí (nếu có) Đây kĩ thuật cho vay cổ điển Ngân hàng đợc áp dụng rộng rÃi đến Cho thuê tài Cho thuê tài hình thức tài trợ vốn, theo yêu cầu sử dụng bên thuê, bên cho thuê tiến hành Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22 Chuyên đề Tốt Nghiệp Học viện Ngân Hàng mua tài sản chuyển giao cho bên thuê sử dụng khoảng thời gian định bên sử dụng phải toán tiền thuê cho bên sở hữu theo kì hạn thoả thuận Hoạt động cho thuê tài đời hình thức tài trợ bổ sung nhằm tạo điều kiện cho Ngân hàng nâng cao lực cạnh tranh Bảo lÃnh Bảo lÃnh Ngân hàng cam kết văn tổ chức tín dụng (bên bảo lÃnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lÃnh) vỊ viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ tµi chÝnh thay cho khách hàng (bên đợc bảo lÃnh) khách hàng không thực nghĩa vụ đà cam kết với bên nhận bảo lÃnh Khách hàng phải nhận nợ trả cho TCTD số tiền đà đợc trả thay 1.2 Kế to¸n nghiƯp vơ cho vay c¸c NHTM 1.2.1 Kh¸i niệm, nhiệm vụ, vai trò kế toán cho vay 1.2.1.1 Khái niệm Kế toán nghiệp vụ cho vay công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời tài khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám sát chặt chẽ toàn số tiền đà cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mu cho nghiƯp vơ tÝn dơng 1.2.1.2 NhiƯm cđa kÕ to¸n cho vay - Tỉ chøc ghi chÐp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu nỵ, theo dâi d nỵ, chun nhãm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay - Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn ngời vay không đủ khả trả nợ hạn - Tính thu lÃi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời - Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài không Sinh viên Võ Thị Thu Thuỷ Lớp KTACĐ22