Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa hà nội 1

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại có tác động sâu sắc đời sống kinh tế- xà hội Trong nớc phát triển hầu nh công dân quan hệ với ngân hàng Nền kinh tế phát triển, hoạt động dịch vụ ngân hàng sâu vào tận ngỏ ngách kinh tế đời sống ngời Mọi công dân chịu tác động ngân hàng dù họ khách hàng gửi tiền, ngời vay tiền hay đơn giản ngời làm việc cho doanh nghiệp có vay vốn sử dụng dịch vụ ngân hàng Từ lâu hầu hết nớc có kinh tế phát triển, Ngân hàng thơng mại định chế tài quen thuộc, song Việt Nam Ngân hàng thơng mại phạm trù đợc ngời biết đến, khái niệm chứa đầy bí ẩn cha đợc khám phá So với lịch sử phát triển hàng trăm năm Ngân hàng thơng mại giới trình hình thành phát triển Ngân hàng thơng mại Việt Nam ngắn ngủi nhng mà vai trò vô quan trọng phát triển kinh tế đất nớc Trong công đổi nay, ngành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu phát triển đất nớc Thực tế năm qua, đổi mặt đất nớc hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Ngân hàng thơng mại nói riêng đợc coi không điều kiện mà động lực đảm bảo thắng Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp lợi cho công đổi Để đạt đợc điều có đóng góp phần không nhỏ kế toán ngân hàng kế toán ngân hàng ngày trở nên quan trọng cần thiết, tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng đòn bẩy không ngừng nâng cao chất lợng hoạt động hệ thống ngân hàng, tạo hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, có hiệu nhờ thúc đẩy kinh tế phát triển Có thể nói vai trò kế toán ngân hàng thiếu đợc việc phục vụ cho việc đạo mặt nghiệp vụ ngân hàng đạo hoạt động kinh tế Trong kế toán cho vay mảng vô quan trọng biết nghiƯp vơ cho vay lµ nghiƯp vơ quan träng hµng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, sở, tảng định đến tồn phát triển ngân hàng, đồng thời vừa công cụ để thúc đẩy kinh tế phát triển Nhận thức đợc vị trí vai trò vô quan trọng công tác kế toán cho vay, năm gần ngân hàng đà trọng đến việc cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng thuận tiện cho việc quản lý ngân hàng Tuy nhiên, kế toán cho vay khâu phức tạp số vớng mắc, tồn cha đợc hoàn thiện Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tế chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội, em đà mạnh dạn lựa chọn hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa - Hà Nội" Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiƯp Do tÝnh chÊt phøc t¹p cđa nghiƯp vơ, thêi gian nghiên cứu có hạn, tài liệu thu thập cha thực đầy đủ, hiểu biết hạn chế nên viết tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đợc giúp đỡ quan tâm, góp ý thầy cô giáo, cán ngân hàng bạn để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Học viện Ngân hàng cán ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đà cung cấp tài liệu cần thiết giúp đỡ em hoàn thành đề tài Hà Nội, ngày 15/04/2004 Sinh viên thực hiện: Văn Thị Phúc Chơng I Lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I/ Tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế 1)Khái niệm tín dụng ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu cho vay vay ngời thiếu vốn ngời thừa vốn thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp Thuật ngữ "Tín dụng" xuất phát từ gèc Latinh Creditium cã nghÜa lµ mét sù tin tëng tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác lòng tin Theo ngôn ngữ dân gian Việt Nam tín dụng quan hệ vay mợn lẫn sở coa hoàn trả gốc lÃi Theo Mác, tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng, sau thời gian định lại quay với lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trù tín dụng có ba nội dung chủ yếu là: tính chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị, tính thời hạn tính hoàn trả Nh vậy, tín dụng mối quan hệ kinh tế ngời cho vay ngời vay thông qua vận động giá trị, vốn tín dụng đựơc biểu dới hình thức tiền tệ hàng hoá Quá trình thể qua ba giai đoạn sau: -Thứ nhất: Phân phối tín dụng dới hình thức cho vay, giai đoạn giá trị vốn tín dụng đợc chuyển sang ngời vay, có bên nhận giá trị có bên nhợng giá trị -Thứ hai: sử dụng vốn tín dụng trình tái sản xuất Ngời vay sau nhận đợc vốn tín dụng, họ đợc chuyển sử dụng giá trị để thoà mÃn nhu cầu sản xuất tiêu dùng Tuy nhiên ngời vay đợc sử dụng thời gian định mà không đợc quyền sở hữu giá trị -Thứ ba: giai đoạn kết thúc vòng tuần hoàn tín dụng Sau vốn tín dụng đà hoàn chu kỳ sản xuất để trở hình thái tiền tệ vốn tín dụng đợc ngời vay hoàn trả lại cho ngời cho vay Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp Những hành vi tín dụng đợc diễn trực tiếp ngời thừa vốn cần đầu t với ngời cần vốn để sử dụng.Nhng thực tế hai ngời khó phù hợp với quy mô, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn; phù hợp đợc phải tốn chi phí tìm kiếm, nên để thoà đợc nhu cầu hai ngời cần thiết phải có ngời thứ ba đứng tập trung đợc tất số vốn ngời tạm thời thừa, cần đầu t kiếm lÃi.Trên sở số vốn tập trung đợc phân phối cho ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời không khác tổ chức tín dụng, chủ yếu Ngân hàng thơng mại- ngời môi giới tài thị trờng tài Việc Ngân hàng thơng mại tập trung vốn dới hình thức huy động phân phối vốn dới hình thức cho vay gọi tín dụng ngân hàng Thực chức làm trung gian tín dụng kinh tế, Ngân hàng thơng mại đà góp phần không nhỏ để giải thoả đáng băn khoăn ngời có vốn đáp ứng tốt nhu cầu ngời cần vốn 2) Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế Trong năm vừa qua dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc, kinh tế nớc ta chuyển sang chế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc nhằm thực mục tiêu công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc Vì ngân hàng ngµnh kinh tÕ chđ chèt quan träng, chi phèi vµ có ảnh hởng lớn đến phát triển ngành kinh tế khác Nhận thức đợc vị trí vai trò mình, Ngân hàng thơng mại nớc ta bớc khẳng định lớn mạnh Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp phơng diện hoạt động, đặc biệt hoạt ®éng tÝn dơng nh»m phơc vơ ®¾c lùc cho sù phát triển ngành kinh tế khác kinh tế quốc dân 2.1) Tín dụng ngân hàng cầu nối cung cầu vốn kinh tÕ Trong nỊn kinh tÕ thêng xuyªn cã mét số doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh cã mét bé phËn vèn tiỊn tƯ t¹m thêi nhàn rỗi đợc tách khỏi trình tái sản xuất doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha mua có chênh lệch thời gian việc bán sản phẩm việc mua nguyên vật liệu; tiền trả lơng cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t Các khoản tiền tệ đợc doanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời Ngoài có khoản tiền để dành dân c, cha có nhu cầu sử dụng, họ muốn đầu t để kiếm lời Tất tạo thµnh ngn vèn tiỊm tµng nỊn kinh tÕ Trong có số doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh mình; số cá nhân xà hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt đối phó với rủi ro sống; Ngân sách Nhà nớc bị thâm hụt, Nhà nớc cần vốn để bù đắp thâm hụt đảm bảo cân đối thu chi cho nÒn kinh tÕ Nh vËy, ta thÈy x· héi có số ngời thừa vốn cần đầu t số ngời thiếu vốn muốn vay Song ngời khó trực tiếp gặp nhau, gặp chi phí cao không kịp thời Hoạt động tín dụng ngân hàng thơng mại đà thoả mÃn lo Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp lắng ngời có vốn đáp ứng nhu cầu ngời cần vốn, có nghĩa ngân hàng thơng mại đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ tất thành phần kinh tế cho vay lại đơn vị, cá nhân kinh tế Hay nói cách khác: "tín dụng ngân hàng cầu nối để ngời có vốn ngời cần vốn gặp nhau" 2.2)Tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy trình tập trung điều hoà vốn kinh tế Nh đà trình bày, thông qua hoạt động "đi vay vay" tín dụng ngân hàng đà làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu Điều đợc thĨ hiƯn ë viƯc tÝn dơng thu hót c¸c ngn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân vay đầu t phát triển kinh tế Bằng hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú cúng với việc thoả mÃn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất ngời gửi tiên fma Ngân hàng thơng mại đà thu hút đợc hầu hết nguồn tiền nhàn rỗi dù nhỏ từ dân chúng tập trung tay từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày tăng kinh tế, hay nói cách khác hoạt động tín dụng đà làm nhiệm vụ thông đòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt động vay cho vay Nhờ đà góp phần cung ứng điều hoà vốn doanh nghiệp toàn kinh tế, tạo cho trình sản xuất đợc tiến hành cách trôi chảy đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cố định, vốn lu động, bổ sung tăng cờng củng cố tài sản cố định làm cho trình sản xuất đợc tuần hoàn, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp xà hội, góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triền bền vững Vì nói tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung điều hoà vốn kinh tế 2.3) Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kế toán Đặc trng tín dụng vận động sở có hoàn trả có lợi tức (gốc+lÃi) Ngân hàng huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi thành phần kinh tế cho vay họ tạm thời thiếu vốn Các doanh nghiệp vay vốn ngân hàng việc đợc cung ứng vốn cách kịp thời đầy đủ đợc ngân hàng hỗ trợ trình sử dụng vốn thông qua ý kiến t vấn lập phơng án sản xuất kinh doanh chọn đối tác ký kết hợp đồng Mặt khác, sử dụng vốn vay, khách hàng có quan hệ ràng buộc với ngân hàng trách nhiệm hoàn trả đầy đủ gốc lÃi thời gian định Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải cân nhắc làm để sử dụng vốn có hiệu nhất, giảm thiểu chi phí, tăng vòng quay vốn đảm bảo kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp, đồng thời tăng hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng.Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mà hoạt động quan trọng việc hạch toán kế toán nhằm giám sát hoạt động tài tiền tệ doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn Nh thông qua hoạt động tín dụng mà cụ thể cho vay, ngân hàng kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm cho ngời vay có ý thức Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp chế quản lý tài chính, quản lý đồng vốn, qua tăng cờng củng cố chế độ hạch toán kế toán thêm vững 2.4)Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Thông qua hoạt động tín dụng, khối lợng tiền lu thông tăng lên thực hoạt động cho vay ngợc lại giảm xuống thực hoạt động thu nợ, góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Ngân hàng sử dụng công cụ lÃi suất, hạn mức tín dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế kiểm soát đợc lạm phát, tín dụng ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức khống chế đợc khối lợng tiền cần thiết cho nhu cầu trao đổi lu thông hàng hoá, nhờ kiểm soát đợc giá Hay nói cách khác ,việc đa tiền vào lu thông qua tín dụng ngân hàng đờng hữu hiệu khối lợng tiền đà đợc đảm bảo lợng giá trị vật t hàng hoá tránh đợc lạm phát tiền tệ Mặt khác, biết Ngân hàng trung ơng quan quản lý vĩ mô Ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng khác, có nhiệm vụ kiểm tra, khảo sát hoạt động tổ chức nhằm đảm bảo cho kinh tế hoạt động an toàn có hiệu Thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng thơng mại, Ngân hàng trung ơng biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu đầu t vào cá ngành kinh tế từ có sách tiền tệ thích hợp Nếu kinh tế có dấu hiệu tăng trởng, hiệu đầu t vào cá ngành kinh tế cao Ngân hàng trung ơng Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp thực sách tiền tệ mở rộng tức bơm thêm tiền vào lu thông Ngợc lại, kinh tế có dấu hiệu suy thoái Ngân hàng trung ơng thực sách tiền tệ thắt chặt tức rút bớt tiền từ lu thông Nh công cụ nh hạn mức tín dụng, lÃi suất tín dụng Ngân hàng trung ơng kiểm soát, điều tiết lu thông tiền tệ đảm bảo khối lợng tiền cần thiết cho lu thông nhằm ổn định giá trị đồng tiền, tạo điều kiện cho kinh tế phát triển 2.5) Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển kinh tế với nớc Mỗi quốc gia muốn phát triển kinh tế dựa vào tiềm đất nớc mà phải mở rộng quan hệ kinh tế bên ngoài, tham gia vào kinh tÕ thÕ giíi, bëi lÏ kh«ng cã mét níc lại hội tụ đầy đủ tiềm để phát triển kinh tế mặt, mà nớc có lợi so sánh mình, thờng phát sinh quan hệ vay mợn lẫn mà chủ yếu vốn đầu t Vì vậy, tín dụng ngân hàng đà trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với Thông qua hình thức nh nhận uỷ thác đầu t, mở toán th tín dụng, bảo lÃnh hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh nơi tín dụng ngân hàng đà trực tiếp tham gia quan hệ toán quốc tế, hoạt động xuất nhập hàng hoá, tài trợ cho hoạt động sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu, đôi rmới công nghệ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất nớc thúc đẩy sản xt níc ph¸t triĨn nh»m phơc vơ tèt cho hoạt động xuất nhập góp phần tăng trởng kinh tế mở giao lu nớc ta với nớc khác giới Ngoài với Văn Thị Phúc