Giải pháp hoàn thiện và nâng cao nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương ninh bình

Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Lời mở đầu Trong kinh tế quốc gia nào, tài cơng cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết kinh tế.Đặc biệt kinh tế thị trường nước ta nay.Tài mà cụ thể tài ngân hàng đóng vai trị quan trọng thị trường tài tiền tệ quốc gia.Vì xác định ngành kinh tế tổng hợp bảo quản khối lượng tài sản lớn thân Ngân hàng kinh tế quốc dân Như biết hoạt động ngân hàng có tác động sâu sắc tồn diện mặt đời sống kinh tế xã hội, phát triển không ngừng hoạt động ngân hàng tranh phản ánh tình hình kinh tế tiềm lực tài quốc gia.Với chức vay vay ngành ngân hàng huy động cung ứng lượng vốn lớn cho kinh tế, phục vụ cho q trình cơng nghiệp hốhiện đại hố đất nước.Góp phần khơng nhỏ vào nghiệp đổi phát triển kinh tế xã hội Gắn với phát triển Ngân hàng thương mại nói chung Ngân hàng Cổ Phần Thương Mại Cơng Thương Việt Nam nói riêng cố gắng nỗ lực cho nghiệp phát triển đất nước Tuy nhiên gặp phải khơng khó khăn Để đạt kết ngày hơm có đóng góp khơng nhỏ phận kế toán ngân hàng, mà tiêu biểu hoạt động kế tốn cho vay, nghiệp vụ mang lại nguồn thu nhập cho ngân hàng, sở tảng cho tồn phát triển ngân hàng Đã có nỗ lực nhiều để cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán, nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ phức tạp đến cịn nhiều tồn cần hồn thiện Qua thời gian nghiên cứu Ngân hàng Công Thương chi nhánh Ninh Bình, người viết xin mạnh dạn lựa chọn đề tài: “ Giải pháp hoàn thiện nâng cao nghiệp vụ kế toán cho vay Chi nhánh Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình” *Mục đích nghiên cứu đề tài: - Tập hợp hệ thống lý luận kế toán Ngân hàng – kế toán cho vay áp dụng Ngân hàng Công Thương giai đoạn Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng - Trên sở trình bày, phân tích, nhận định, đánh giá khách quan tồn diện thực trạng vận hành quy trình kế tốn cho vay Chi nhánh Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình - Dựa việc bám sát chế độ kế toán cho vay TCTD NHNN ban hành, chuyên đề mạnh dạn đề kiến nghị giải pháp mang tính định hướng nhằm góp phần khắc phục tồn thiếu sót cơng tác kế tốn cho vay nhằm hồn thiện cơng tác này, giúp cho kế tốn cho vay trở thành công cụ nợ giúp đắc lực có hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình * Phương pháp nghiên cứu: Trên sở tư đổi tổ chức vận hành kinh doanh, tư hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay quan hệ phù hợp với nội dung mà đề tài đặt Em xác lập phương pháp nghiên cứu thích hợp như: vật biện chứng, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn, qua dó rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh NHCT Ninh Bình * Bố cục khố luận: Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận bố trí thành chương : Chương 1: Lý luận chung tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chương 2: Thực trạng kế toán cho vay Chi nhánh NHCT Ninh Bình Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Chi nhánh Ngân hàng Cơng Thương Ninh Bình Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế 1.1.1 Tín dụng ngân hàng chất tín dụng ngân hàng a Sự đời ngân hàng thương mại Lịch sử hình thành phát triển ngân hàng gắn liền với lịch sử phát triển sản xuất hàng hố Trải qua hàng nghìn năm, từ đời NH Hà Lan vào năm 1609, NH Thụy Điển 1656… đến hoạt động NHTM trở thành yếu tố thiếu gắn liền với kinh tế quốc gia giới Theo luật tổ chức tín dụng (TCTD) Việt Nam: “Ngân hàng TCTD thực toàn hoạt động NH hoạt động kinh doanh khác có liên quan” Ngân hàng thương mại loại hình ngân hàng thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận góp phần thực mục tiêu kinh tế Nhà nước Để hiểu ngân hàng thương mại có nhiều định nghĩa khác nhau, ta thấy NHTM khơng phải trung gian tài để hiểu ngân hàng thương mại cần phải dựa tính chất ngân hàng thương mại là: “Ngân hàng thương mại nơi nhận tiền ký thác, tiền ký gửi khơng kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, chiết khấu dịch vụ kinh doanh khác ngân hàng” b Sự đời tín dụng ngân hàng Trong trình hình thành phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay người thiếu vốn người thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Có số cách định nghĩa tín dụng sau: Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng + Thuật ngữ “ tín dụng” bắt nguồn từ latinh có nghĩa tin tưởng tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác lịng tin + Theo Mác, Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng, sau thời gian định lại quay với lượng giá trị lớn lượng giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trù tín dụng có ba nội dung chủ yếu: tính chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị, tính thời hạn tính hồn trả + Từ quan điểm ta có định nghĩa: “tín dụng ngân hàng việc ngân hàng thoả thuận để khách hàng sử dụng tài sản (bằng tiền, tài sản thực hay uy tín) với nguyen tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu (tái chiết khấu), cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ khác.”[4;343] Như tín dụng mối quan hệ kinh tế người vay người cho vay thông qua vận động giá trị, vốn tín dụng hiểu hình thức tiền tệ hàng hố Ta thấy nguyên nhân khách quan tồn phát triển quan hệ tín dụng vận động chu kỳ tuần hoàn vốn tiền tệ trình tái sản xuất xã hội chủ thể tạm thời dư thừa khoản tiền tệ chủ thể khác lại có nhu cầu cần bổ sung vốn, thực tế hai người khó phù hợp với quy mơ, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn, có phù hợp tốn chi phí tìm kiếm Để thoả mãn nhu cầu hai người cần thiết phải có người thứ ba đứng làm trung gian.Người thứ ba khơng khác TCTD chủ yếu NHTM.Việc ngân hàng tập trung vốn hình thức huy động phân phối hình thức cho vay gọi tín dụng ngân hàng Vậy sơ sở tiếp cận theo chức hoạt động ngân hàng tín dụng ngân hàng hiểu sau: “ Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản( tiền hàng hoá) bên cho vay( Ngân hàng định chế tài khác) bên vay( cá nhân, doanh nghiệp, chủ thể khác) bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hồn trả vô điều kiện vốn gốc lãi cho bên co vay đến hạn toán Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng c Đặc điểm tín dụng ngân hàng Tín dụng NH giao dịch TS sở hoàn trả với đặc trưng: - Tín dụng ngân hàng dựa sở lịng tin - Tín dụng chuyển nhượng tài sản có thời hạn - Tín dụng phải ngun tắc hồn trả gốc lãi - Tín dụng hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao cho ngân hàng - Tín dụng NH cấp sở cam kết hồn trả vơ điều kiện 1.1.2 Vai trị tín dụng ngân hàng với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung a Vai trị tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng * Tín dụng ngân hàng hoạt động chủ yếu ngân hàng Nói tới hoạt động ngân hàng trước tiên phải đề cập đến hoạt động tín dụng chiếm 70% đến 90% hoạt động ngân hàng Do khẳng định hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu ngân hàng * Tín dụng hoạt động định tới kết kinh doanh NH Trong trình hoạt động NH thực nhiều nghiệp vụ song hoạt động tín dụng mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho NH Sự đổ bể khoản tín dụng khơng làm ảnh hưởng đến tồn ngân hàng mà cịn gây phản ứng dây chuyền tới ổn định tồn hệ thống chúng có mối quan hệ với thơng qua hệ thống tốn * Thơng qua hoạt động tín dụng mà ngân hàng đa dạng hoá danh mục tài sản có đồng thời giảm thiểu rủi ro ngân hàng * Thơng qua hoạt động tín dụng, NH mở rộng loại hình dịch vụ khác, tốn, thu hút tiền gửi, kinh doanh ngoại tệ, tư vấn… b Vai trị tín dụng khách hàng: * Tớn dụng đáp ứng kịp thời nhu cầu số lượng chất lượng nguồn vốn cho khách hàng * TDNH giúp cho KH nắm hội kinh doanh, mở rộng sản xuất Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng * Tín dụng ngân hàng ràng buộc trách nhiệm khách hàng phải hoàn trả gốc lãi thời hạn định thoả thuận c Vai trò tín dụng kinh tế Trong điều kiện nước ta ngành NH đặc biệt hoạt động TD ngày phát triển, có ảnh hưởng lớn đến phát triển ngành kinh tế khác - Tín dụng NH ngành nối cung cầu vốn kinh tế - TDNH cơng cụ phân bổ nguồn lực tài kinh tế - TD NH thúc đẩy phát triển ngành nghề kinh tế - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy q trình luân chuyển hàng hoá tiền tệ điều tiết khối lượng tiền lưu thơng kiểm sốt lạm phát - Tín dụng ngân hàng mang lại nguồn thu lớn cho NSNN thông qua thuế thu nhập lãi từ uỷ thác đầu tư vốn Chính phủ - Tín dụng NH kênh truyền tải vốn tài trợ Nhà nước đến nơng nghiệp, nơng thơn, góp phần xố đói giảm nghèo, ổn định trị, xã hội Ngồi tín dụng ngân hàng tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nước ngoài, cầu nối cho việc giao lưu kinh tế, phương tiện thắt chặt mối quan hệ với nước giới 1.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn việc cấp tín dụng kinh tế 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị, nhiệm vụ kế tốn ngân hàng a Một số nét chung kế toán ngân hàng Sự đời hạch toán kế toán tất yếu khách quan nhu cầu sản xuất quản lý địi hỏi “ Hạch tốn kế tốn việc quan sát, đo lường, tính tốn, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm thực chức phản ánh giám sát hoạt động kinh tế” Trong sản xuất xã hội, ngân hàng xác định ngành kinh tế tổng hợp có nhiệm vụ bảo quản lượng tài sản lớn thân ngân hàng toàn xà hội gửi ngân hàng Để quản lý tốt khối lượng tài sản ngân hàng dùng công cụ kế tốn để ghi chép, phản ánh tồn số tài sản trình hoạt động theo chức nhiệm vụ Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Như “kế toán ngân hàng việc thu thập, tính tốn, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô, cung cấp thông tin cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật.”[3;9] b Đặc điểm kế toán ngân hàng Nằm hệ thống kế toán kinh tế, hạch toán kế toán ngân hàng phải tuân thủ quy tắc chung chế độ hạch toán kế tốn nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ hoạt động ngân hàng nên kế tốn ngân hàng cịn có đặc điểm riêng thể nội dung sau:  Kế toán ngân hàng mang tính tổng hợp cao  KTNH tiến hành đồng thời kiểm soát xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh  K TNH có tính xác kịp thời cao  Chứng từ KTNH có khối lượng lớn, luân chuyển phức tạp  KTNH có tính tập trung thống cao Hội sở CN  KTNH sử dụng tiền tệ dơn vị đo lường chủ yếu c Vai trò kế toán ngân hàng KTNH nghiệp vụ thực việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp toàn diện đầy đủ, xác mặt hoạt động nghiệp vụ, hoạt động tài hệ thống NH để hình thành hệ thống thơng tin kinh tế, tài phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng KTNH phận hệ thống kế tốn nói chung, xuất phát từ đặc điểm hoạt động NH nên vai trò KTNH tương đối khác so với ngành khác:  Cung cấp thông tin tổng hợp nhằm phục vụ việc quản lý kinh tế  Bảo vệ an toàn tài sản  Quản lý hoạt động tài NH từ giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài tăng thu nhập, giảm chi phí đảm bảo việc kinh doanh có lãi Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng  Đáp ứng u cầu của cơng tác tra kiểm sốt NH d Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Để phát huy vai trị KTNH thực nhiệm vụ sau:  KTNH phải ghi nhận, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Giám sát chặt chẽ trình sử dụng tài sản thân NH xó hội  Tổng hợp số liệu kế tốn theo tiêu thức định để cung cấp thông tin phục vụ nghiệp đạo nghiệp vụ cấp quản lý ngân hàng  Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng ngân hàng 1.2.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay a Khái niệm kế toán cho vay Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, sơ sở cung cấp thơng tin phục vụ lãnh đạo đạo quản lý tín dụng đạt kết cao bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng Do tính chất phức tạp nghiệp vụ TD tính pháp lý cao khoản cho vay nên KT cho vay phong phú, phức tạp, đòi hỏi việc tổ chức hạch tốn phải khoa học xác tn thủ theo quy định chế độ tín dụng b Vai trị kế tốn cho vay Trong tồn nghiệp vụ KTNH nghiệp vụ kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng khơng quản lý phận tài sản lớn ngân hàng mà cịn tham gia trực tiếp vào q trình vay vốn- nghiệp vụ hoạt động kinh doanh ngân hàng Vai trị kế tốn cho vay thể sau: - Kế toán cho vay giữ vai trị quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn ngân hàng xác định nghiệp vụ phức tạp lẽ bảng cân đối phản ánh hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng - Kế toán cho vay cung cấp cho cấp quản lý NH doanh nghiệp, TCKT cá nhân có quan hệ tín dụng với NH thơng tin có liên quan tới trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn hồn trả… cách kịp thời xác - Kế tốn cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế Thơng qua kế tốn cho vay ngân hàng biết phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư, theo dõi hiệu sử dụng vốn vay nhà đầu tư từ có chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu - Kế tốn cho vay cơng cụ để đảm bảo an toàn vốn cho vay NH, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập ngân hàng - Thông qua nghiệp vụ KTCV, NH đưa khối lượng vốn lớn lưu thông để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, kớch thớch phỏt triển kinh tế - Kế tốn cho vay phuc vụ đắc lực cơng việc đạo chấp hành sách tín dụng- tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường c Nhiệm vụ kế toán cho vay Để phát huy vai trị kế tốn cho vay thực nhiệm vụ: - Kế toán cho vay phải xác lập hồ sơ, chứng từ cho vay cách hợp pháp, hợp lệ Đồng thời, kế toán cho vay phải kiểm soát chặt chẽ hồ sơ chứng từ để đảm bảo đầy đủ tính pháp lý cho khoản vay, đảm bảo khả thu hồi đủ vốn lãi từ khâu giải ngân tiền vay - Kế toán cho vay tiến hành giám sát tình hình cho vay thu nợ từ giúp cho lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch phương hướng đầu tư tín dụng ngày hiệu - Kế toán cho vay tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân tạo điều kiện tăng nhanh vịng quay vốn tín dụng Mặt khác, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để hạch toán thu nợ, thu lãi chuyển nợ hạn kịp thời bảo đảm an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng nhờ đảm bảo quyền lợi cho khách hàng quyền lợi đáng cho NH Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K Chuyên đề tốt nghiệp 10 Học Viện Ngân Hàng - Giám sát tình hình sử dụng vốn vay KH thơng qua hoạt động tài khoản tiền vay Phát kịp thời hợp đồng kinh tế không lành mạnh KH sở tham mưu cho cán TD để có biện pháp xử lý kịp thời - Làm tham mưu cho hoạt động TD để nâng cao hiệu mở rộng hoạt động TD đồng thời kết hợp với cán TD việc giám sát sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản vay đôn đốc thu hồi nợ chuyển nợ hạn chế độ làm cho hợp đồng vốn vay đem lại hiệu kinh tế cao Tóm lại, kế toán cho vay với nghiệp vụ KTNH khác giúp ngân hàng vừa thực chức kinh doanh vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò nhiệm vụ quan trọng địi hỏi hệ thống kế tốn NH nói chung nghiệp vụ kế tốn cho vay nói riêng cần phải hồn thiện cải tiến khơng ngừng nhằm đáp ứng nhu cầu toán lưu chuyển tiền tệ giai đoạn phát triển kinh tế 1.3 Mối quan hệ kế tốn cho vay nghiệp vụ tín dụng NH Tín dụng ngân hàng có vai trị quan trọng vỡ hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng.Để hoạt động tín dụng ngân hàng đạt hiệu cao cần có phối hợp với hoạt động khác hoạt động kế toán cho vay đặc biệt quan trọng.Mặc dù kế toỏn cho vay không mang lại lợi nhuận trực tiếp cho ngân hàng tồn góp phần nâng cao hiệu cơng tác tín dụng Như kế tốn cho vay nghiệp vụ tín dụng có mối quan hệ mật thiết với nhau, song song tồn tại, bổ sung hỗ trợ cho phát triển 1.4 Các phương thức cho vay quy trình hạch tốn phương thức cho vay 1.4.1 Các phương thức cho vay Phương thức cho vay tổng hợp cách tính tốn cho vay, thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tượng cho vay Việc áp dụng phương thức cho vay phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn đối tượng xin Sinh viên: Bùi Thị Lệ Chinh Lớp: LTĐH6K