Một số giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng đầu tư và phát triển hải dương chi nhánh thành đông

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngân hàng thương mại loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Với chức tạo tiền, trung gian tín dụng, trung gian toán, ngân hàng coi hệ thống huyết mạch kinh tế, đóng vai trị quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hầu hết lĩnh vực khác kinh tế Sự phát triển ổn định ngành ngân hàng tạo điều kiện cho phát triển ổn định kinh tế nói chung Trong tất hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động cho vay coi hoạt động quan trọng nhất, đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Hoạt động cung cấp vốn cho toàn kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, ổn định kinh tế Vấn đề đặt ngân hàng phải tổ chức giải tốt loạt nghiệp vụ khác có liên quan đến hoạt động cho vay Trong đó, cần đặc biệt trọng đến nghiệp vụ kế toán cho vay, kế tốn cho vay cơng cụ phục vụ đắc lực giúp hoạt động cho vay đạt hiệu cao Trong nhiều năm qua Ngân hàng Đầu tư phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông trọng cải tiến nghiệp vụ kế toán cho vay thu kết định Tuy nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ kế toán phức tạp, cịn có tồn định chế tổ chức thực hiện, đòi hỏi không ngừng phải cải tiến, bổ sung sửa đổi Qua trình học tập trường thời gian thực tập Ngân hàng Đầu tư phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông, em mạnh dạn lựa chọn đề tài:" Một số giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng Đầu tư phát triển Hải Dương- chi nhánh Thành Đông " làm nội dung nghiên cứu cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngồi phần lời mở đầu kết luận, khoá luận tốt nghiệp kết cấu thành chương: Nguyễn Thị Hoài Thu Tài 44E Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung kế toán hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại Chương 2: Tình hình thực nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Đầu tư phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đơng Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Đầu tư phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đơng Để hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo - Thạc sỹ Trần Thanh Tú tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trình thực chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chun đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.Hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.1.Khái niệm đặc điểm hoạt động cho vay a) Khái niệm: Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi b) Đặc điểm: Hoạt động cho vay có đặc điểm sau: - Vốn cho vay vốn tiền, vốn tách khỏi q trình tuần hồn tư hoạt động; ngân hàng đầu tư cho ngành kinh tế sở đáp ứng điều kiện cho vay ngân hàng - Chủ thể cho vay Ngân hàng thương mại - tổ chức đóng vai trò vừa người vay, vừa người cho vay - Hoạt động cho vay không bị hạn chế quy mô phạm vi hoạt động 1.1.2- Vai trò hoạt động cho vay kinh tế a) Hoạt động cho vay ngân hàng cầu nối cung cầu vốn kinh tế, đồng thời kênh tài trợ vốn chủ yếu cho doanh nghiệp Nhờ có hoạt động cho vay mà nguồn vốn luân chuyển từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt động vay cho vay Vốn sản xuất kinh doanh chủ thể kinh tế vận động liên tục hình thái khác qua giai đoạn trình sản xuất tạo thành q trình tuần hồn vốn Điểm xuất phát điểm kết thúc vịng tuần hồn biểu hình thái tiền tệ Trong trình sản xuất kinh doanh, để trì hoạt động liên tục vốn đơn vị, tổ chức kinh tế Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chun đề thực tập tốt nghiệp đồng thời tồn giai đoạn: Dự trữ - sản xuất - lưu thông Từ xảy tượng thừa thiếu vốn tạm thời thời điểm định chủ thể khác nhau; có đơn vị, tổ chức kinh tế thừa vốn tạm thời có đơn vị khác lại tạm thời thiếu vốn Đây tượng mang tính chất tạm thời xảy thường xuyên phổ biến kinh tế nào, làm nảy sinh yêu cầu phải có trung gian giải vấn đề điều hoà vốn từ nơi tạm thời thừa đến nơi tạm thời thiếu Với vai trò trung gian tài chính, ngân hàng thương mại đứng để thu hút nguồn tiền nhàn rỗi xã hội, hình thành nguồn vốn tập trung phân phối, điều hoà vốn chủ thể kinh tế Từ đó, tín dụng ngân hàng góp phần chuyển hố nguồn vốn chưa sử dụng đến thành số vốn hoạt động, tạo điều kiện cho trình sản xuất kinh doanh đơn vị, chủ thể kinh tế tiến hành liên tục thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng kinh tế Ngoài ra, hoạt động cho vay ngân hàng nguồn tài trợ chủ yếu để giúp cho doanh nghiệp bổ sung đại hố thiết bị cơng nghệ để nâng cao suất lao động, khai thác tiềm mạnh thành phần kinh tế, tăng sản phẩn cho xã hội Sản xuất kinh doanh phát triển, doanh nghiệp tăng thêm doanh thu lợi nhuận, tạo thêm công ăn việc làm, cải thiện đời sống; tạo thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước b) Hoạt động cho vay ngân hàng góp phần điều tiết lượng tiền lưu thơng kiểm sốt lạm phát Q trình điều tiết lượng tiền lưu thơng qua kênh cho vay ngân hàng thể hiện: Khi ngân hàng mở rộng cho vay làm tăng khối lượng tiền lưu thông, ngược lại ngân hàng thu hẹp khối lượng cho vay lượng tiền lưu thơng giảm cách tương ứng Việc điều tiết khối lượng tiền lưu thông qua hoạt động cho vay trở thành đòn bẩy quan trọng để trì ổn định tiền tệ thực mục tiêu sách kinh tế vĩ mơ Chính vai trò mà cho vay Ngân hàng Nhà nước Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chun đề thực tập tốt nghiệp Trung ương sử dụng cơng cụ quan trọng để điều hành sách tiền tệ, để kiểm soát điều tiết việc đưa thêm tiền vào lưu thông rút bớt tiền từ lưu thơng thơng qua hạn mức tín dụng, lãi suất, dự trữ bắt buộc c) Hoạt động cho vay ngân hàng thúc đẩy doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu Đặc trưng hoạt động cho vay vận động sở hoàn trả có lãi theo kỳ hạn Do vậy, doanh nghiệp phải sử dụng vốn có hiệu quả, kinh doanh có lãi, điều kiện quan trọng để vay vốn ngân hàng Chỉ khách hàng làm ăn kinh doanh có hiệu quả, chấp hành tốt quy định pháp luật, quan hệ vay trả sịng phẳng ngân hàng tiếp tục cho vay Chính thực nguyên tắc mà ngân hàng buộc doanh nghiệp sử dụng vốn cách có hiệu quả, thực dự án đầu tư có tính khả thi an tồn Đồng thời, nhờ vận dụng nguyên tắc tín dụng ngân hàng thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất vào doanh nghiệp làm ăn tốt, có khả áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến, sản xuất sản phẩm có đủ sức cạnh tranh thị trường d) Hoạt động cho vay ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế quốc tế Khi xu hội nhập q trình tồn cầu hố diễn cách nhanh chóng, kinh tế nước trở thành phận tách rời kinh tế giới quan hệ thương mại nước doanh nghiệp với ngày mở rộng Hoạt động cho vay ngân hàng trở thành phương tiện để thúc đẩy phát triển quan hệ kinh tế - tài quốc gia với phần lại giới Thơng qua hình thức cho vay khác tài trợ mở L /C, bảo lãnh quan hệ xuất nhập hàng hoá toán, nhận uỷ thác giải ngân nguồn vốn tài trợ ODA, FDI…; hoạt động cho vay ngân hàng góp phần quan trọng việc thúc đẩy hoạt động xuất khẩu, Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chun đề thực tập tốt nghiệp đổi công nghệ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất doanh nghiệp nước Như vậy, hoạt động cho vay ngân hàng công cụ đắc lực góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế quốc gia giúp quốc gia hồ nhập với cộng đồng 1.1.3- Các phương thức cho vay Các phương thức cho vay phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý hiệu quả, đồng thời phải theo sát trình chu chuyển vốn vay Trên sở phương thức cho vay xác định, việc lựa chọn phương thức phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh, tính chất luân chuyển vốn uy tín đối tượng xin vay Các tổ chức tín dụng lựa chọn áp dụng phương thức cho vay sau quan hệ tín dụng với tổ chức kinh tế cá nhân kinh tế a) Phương thức cho vay theo kỳ hạn  Tín dụng ngắn hạn: Nhằm tài trợ cho tài sản lưu động nhu cầu sử dụng vốn ngắn hạn Nhà nước, doanh nghiệp, hộ sản xuất Ngân hàng áp dụng cho vay trực tiếp gián tiếp, cho vay theo theo hạn mức, có khơng cần đảm bảo hình thức triết khấu, thấu chi luân chuyển  Tín dụng trung dài hạn: - Doanh nghiệp có nhu cầu tín dụng trung dài hạn để mua sắm trang thiết bị, xây dựng,… Với phát triển nhanh chóng khoa học cơng nghệ, để tồn phát triển, nhu cầu vốn trung dài hạn ngày tăng - Nhà nước vay trung dài hạn để đầu tư phát triển Vai trò Nhà nước phát triển ngày nhấn mạnh đặc biệt nước phát triển, nơi mà khả tích lũy doanh nghiệp chưa cao Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chun đề thực tập tốt nghiệp - Ngân hàng cho vay người tiêu dùng nhằm thỏa mãn nhu cầu mua sắm hàng tiêu dùng lâu bền nhà cửa, phương tiện vận chuyển b) Phương thức cho vay lần Phương thức áp dụng cho đối tượng vay không thường xun, có tín nhiệm với ngân hàng.Ngân hàng xét duyệt cho vay lần theo đối tượng cho vay cụ thể Mỗi lần vay vốn khách hàng phải làm thủ tục vay vốn cần thiết để tổ chức tín dụng xem xét chấp thuận cho vay ký kết hợp đồng tín dụng c) Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Theo phương thức này, tổ chức tín dụng khách hàng xác định, thoả thuận hạn mức tín dụng để ký hợp đồng tín dụng; hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định Trên sở hợp đồng tín dụng ký, thời hạn thoả thuận lần vay khách hàng làm lại thủ tục vay vốn Phương thức áp dụng đối tượng có tín nhiệm với ngân hàng quan hệ vay trả, có nhu cầu vay thường xun tình hình tài lành mạnh 1.2- Vai trị kế tốn hoạt động cho vay ngân hàng thương mại Cho vay nghiệp vụ hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại, dư nợ cho vay chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản tài sản tạo nguồn thu nhập chủ yếu ngân hàng thương mại (NHTM) Tuy nhiên cho vay nghiệp vụ chứa đựng nhiều yếu tố rủi ro mà NHTM phải tìm giải pháp để hạn chế tổn thất tới mức thấp Vì vậy, việc tính tốn, ghi chép phản ánh kế toán tất khoản vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ hạn… yêu cầu thiếu ngân hàng Để đảm bảo an toàn số tiền cho vay đáp ứng nhu cầu thông tin cho việc đạo, quản lý điều hành nghiệp vụ Nguyễn Thị Hoài Thu Tài 44E Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tín dụng kế tốn cho vay cơng cụ quan trọng Có thể khái qt vai trị kế tốn cho vay khía cạnh chủ yếu sau: - Kế toán cho vay khâu quan trọng trình ngân hàng đầu tư vốn cho tổ chức cá nhân kinh tế, thơng qua hình thức giải ngân khác để đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh - Kế tốn cho vay góp phần bảo vệ vốn mà ngân hàng đầu tư cho thành phần kinh tế thể số dư tài khoản cho vay ngân hàng Thơng qua q trình kiểm sốt chứng từ, hồ sơ trước giải ngân; tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu nợ, thu lãi; quản lý chặt chẽ hồ sơ cho vay, kế toán cho vay góp phần vào việc bảo vệ an tồn khối lượng tài sản lớn ngân hàng thương mại - Kế toán cho vay phục vụ đắc lực việc đạo điều hành sách tiền tệ sách phát triển kinh tế Đảng Nhà nước - Kế toán cho vay làm tham mưu cho cơng tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy kinh tế giám đốc đồng tiền hoạt động kinh tế quốc dân Do vậy, kế tốn cho vay có vị trí quan trọng khơng cơng tác tín dụng nói riêng kết kinh doanh ngân hàng nói chung mà cịn có vai trị to lớn q trình hoạt động kinh tế Để đáp ứng yêu cầu tín dụng ngày mở rộng phức tạp giai đoạn kế tốn cho vay nghiệp vụ thiếu tổng thể nghiệp vụ kế toán ngân hàng Nhưng để kế toán cho vay phát huy vai trị mình, địi hỏi NHTM phải khơng ngừng hồn thiện mặt nghiệp vụ này, đồng thời phải trọng thực tốt nhiệm vụ Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3-Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 1.3.1- Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay loại giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ ngân hàng với người vay phải giải sở chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại, số chứng từ chung phương thức cho vay sử dụng số chứng từ riêng để phục vụ cho công việc hạch tốn theo dõi thu hồi nợ Có thể phân chia chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhóm chính: a> Chứng từ gốc Gồm giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ khế ước vay tiền loại giấy tờ xác nhận tài sản đảm bảo tiền vay … Trong số chứng từ gốc hợp đồng tín dụng, khế ước vay tiền, sổ cho vay giấy nhận nợ giấy tờ có giá trị mặt pháp lý để xác định trách nhiệm người vay nhận nợ với ngân hàng phải hoàn trả phạm vi thời hạn thoả thuận Các chứng từ gốc thường phận tín dụng, kế tốn với khách hàng lập đầy đủ trước giải ngân, đồng thời cần quản lý chặt chẽ, an toàn b> Chứng từ ghi sổ Là giấy tờ làm thủ tục kế toán phép hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn, thu lãi như: + Nếu giải ngân thu nợ tiền mặt, sử dụng giấy lĩnh tiền mặt giấy nộp tiền + Nếu giải ngân thu nợ chuyển khoản, sử dụng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu … + Nếu ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi người vay để thu nợ, thu lãi dùng phiếu chuyển khoản Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E Chun đề thực tập tốt nghiệp 1.3.2- Tài khoản sử dụng kế toán cho vay a- Các tài khoản nội bảng  Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay hạn Để quản lý tín dụng theo thời hạn cho vay, tài khoản cho vay bố trí thành tài khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung tài khoản cho vay dài hạn Để quản lý theo đồng tiền cho vay, tài khoản cho vay bố trí thành tài khoản cho vay đồng Việt Nam tài khoản cho vay ngoại tệ: - Tài khoản cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam (số hiệu 211) - Tài khoản cho vay trung hạn đồng Việt Nam (số hiệu 212) - Tài khoản cho vay dài hạn đồng Việt Nam (số hiệu 213) - Tài khoản cho vay ngắn hạn ngoại tệ (số hiệu 214) - Tài khoản cho vay trung hạn ngoại tệ (số hiệu 215) - Tài khoản cho vay dài hạn ngoại tệ (số hiệu 216) Kết cấu tài khoản cho vay: Bên nợ ghi: - Số tiền cho vay Bên có ghi: - Số tiền thu nợ - Số tiền chuyển nợ hạn Số dư nợ: - Phản ánh số tiền người vay cịn nợ ngân hàng Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo tổ chức, cá nhân vay vốn mức lãi suất  Tài khoản phản ánh nợ hạn Tài khoản nợ hạn phản ánh số tiền mà người vay không trả hạn không gia hạn, ngân hàng phải xử lý chuyển nợ hạn Kết cấu tài khoản nợ hạn: Bên nợ ghi: Số tiền chuyển nợ hạn Bên có ghi: Số tiền thu nợ hạn, số tiền chuyển nợ hạn Số dư nợ: Phản ánh số dư nợ hạn chưa trả Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng Nguyễn Thị Hồi Thu Tài 44E