LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TRONG HOẠT ĐỘNG
Hoạt động cho vay của các ngân hàng thương mại
1.1.1.Khái niệm và đặc điểm của hoạt động cho vay a) Khái niệm:
Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi b) Đặc điểm:
Hoạt động cho vay có những đặc điểm sau:
- Vốn cho vay là vốn bằng tiền, vốn đó đã tách ra khỏi quá trình tuần hoàn của tư bản hoạt động; ngân hàng có thể đầu tư cho bất cứ ngành kinh tế nào trên cơ sở đáp ứng được các điều kiện cho vay của ngân hàng.
- Chủ thể cho vay là các Ngân hàng thương mại - những tổ chức đóng vai trò vừa là người đi vay, vừa là người cho vay.
- Hoạt động cho vay không bị hạn chế về quy mô và phạm vi hoạt động.
1.1.2- Vai trò của hoạt động cho vay trong nền kinh tế a) Hoạt động cho vay của ngân hàng là cầu nối giữa cung và cầu về vốn trong nền kinh tế, đồng thời cũng là kênh tài trợ vốn chủ yếu cho các doanh nghiệp.
Nhờ có hoạt động cho vay mà nguồn vốn có thể luân chuyển từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay Vốn sản xuất kinh doanh của các chủ thể trong nền kinh tế vận động liên tục dưới những hình thái khác nhau qua mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất tạo thành quá trình tuần hoàn vốn Điểm xuất phát và điểm kết thúc của một vòng tuần hoàn này được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ Trong quá trình sản xuất kinh doanh, để duy trì hoạt động liên tục thì vốn của các đơn vị, tổ chức kinh tế đồng thời tồn tại ở 3 giai đoạn: Dự trữ - sản xuất - lưu thông Từ đó xảy ra hiện tượng thừa và thiếu vốn tạm thời tại cùng một thời điểm nhất định ở các chủ thể khác nhau; có những đơn vị, tổ chức kinh tế thừa vốn tạm thời và có đơn vị khác lại tạm thời thiếu vốn Đây là hiện tượng mang tính chất tạm thời nhưng xảy ra thường xuyên và phổ biến trong bất kỳ nền kinh tế nào, làm nảy sinh yêu cầu phải có những trung gian giải quyết vấn đề điều hoà vốn từ nơi tạm thời thừa đến nơi tạm thời thiếu
Với vai trò là những trung gian tài chính, các ngân hàng thương mại đã đứng ra để thu hút nguồn tiền nhàn rỗi trong xã hội, hình thành nguồn vốn tập trung và phân phối, điều hoà vốn giữa các chủ thể trong nền kinh tế Từ đó, tín dụng ngân hàng đã góp phần chuyển hoá nguồn vốn chưa sử dụng đến thành số vốn hoạt động, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh của các đơn vị, các chủ thể kinh tế được tiến hành liên tục và thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng của nền kinh tế.
Ngoài ra, hoạt động cho vay của ngân hàng cũng là nguồn tài trợ chủ yếu để giúp cho các doanh nghiệp bổ sung và hiện đại hoá thiết bị công nghệ để nâng cao năng suất lao động, khai thác tiềm năng thế mạnh của mọi thành phần kinh tế, tăng sản phẩn cho xã hội Sản xuất kinh doanh phát triển, các doanh nghiệp sẽ tăng thêm doanh thu và lợi nhuận, tạo thêm công ăn việc làm, cải thiện đời sống; tạo thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước. b) Hoạt động cho vay của ngân hàng góp phần điều tiết lượng tiền trong lưu thông và kiểm soát lạm phát.
Quá trình điều tiết lượng tiền trong lưu thông qua kênh cho vay của ngân hàng thể hiện: Khi ngân hàng mở rộng cho vay sẽ làm tăng khối lượng tiền trong lưu thông, ngược lại khi ngân hàng thu hẹp khối lượng cho vay thì lượng tiền trong lưu thông sẽ giảm đi một cách tương ứng Việc điều tiết khối lượng tiền trong lưu thông qua hoạt động cho vay đã trở thành một đòn bẩy quan trọng để duy trì ổn định tiền tệ và thực hiện các mục tiêu chính sách kinh tế vĩ mô Chính vì vai trò này mà cho vay được Ngân hàng Nhà nước
Trung ương sử dụng như một công cụ quan trọng để điều hành chính sách tiền tệ, để kiểm soát và điều tiết việc đưa thêm tiền vào lưu thông hoặc rút bớt tiền từ lưu thông về thông qua hạn mức tín dụng, lãi suất, dự trữ bắt buộc. c) Hoạt động cho vay của ngân hàng thúc đẩy doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả. Đặc trưng cơ bản của hoạt động cho vay là vận động trên cơ sở hoàn trả và có lãi theo đúng kỳ hạn Do vậy, các doanh nghiệp phải sử dụng vốn có hiệu quả, kinh doanh có lãi, đó cũng là điều kiện quan trọng để được vay vốn của ngân hàng Chỉ những khách hàng làm ăn kinh doanh có hiệu quả, chấp hành tốt các quy định của pháp luật, quan hệ vay trả sòng phẳng thì mới được ngân hàng tiếp tục cho vay Chính thực hiện nguyên tắc này mà ngân hàng đã buộc các doanh nghiệp sử dụng vốn một cách có hiệu quả, thực hiện các dự án đầu tư có tính khả thi và an toàn Đồng thời, nhờ vận dụng các nguyên tắc này tín dụng ngân hàng đã thúc đẩy quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất vào những doanh nghiệp làm ăn tốt, có khả năng áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến, sản xuất ra được những sản phẩm có đủ sức cạnh tranh trên thị trường. d) Hoạt động cho vay của ngân hàng tạo điều kiện để phát triển các quan hệ kinh tế quốc tế.
Khi xu thế hội nhập và quá trình toàn cầu hoá diễn ra một cách nhanh chóng, nền kinh tế của mỗi nước trở thành một bộ phận không thể tách rời của nền kinh tế thế giới thì quan hệ thương mại giữa các nước cũng như giữa các doanh nghiệp với nhau ngày càng được mở rộng hơn nữa Hoạt động cho vay của ngân hàng đã trở thành một trong những phương tiện để thúc đẩy phát triển các quan hệ kinh tế - tài chính của một quốc gia với phần còn lại của thế giới Thông qua các hình thức cho vay khác nhau như tài trợ mở L /C, bảo lãnh trong quan hệ xuất nhập khẩu hàng hoá và thanh toán, nhận uỷ thác và giải ngân các nguồn vốn tài trợ ODA, FDI…; hoạt động cho vay của ngân hàng đã góp phần quan trọng trong việc thúc đẩy các hoạt động xuất khẩu, đổi mới công nghệ và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào quá trình sản xuất của các doanh nghiệp trong nước Như vậy, hoạt động cho vay của ngân hàng là một công cụ đắc lực góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng của nền kinh tế mỗi quốc gia và giúp quốc gia đó có thể hoà nhập với cộng đồng.
1.1.3- Các phương thức cho vay
Các phương thức cho vay phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý và hiệu quả, đồng thời phải theo sát quá trình chu chuyển của vốn vay Trên cơ sở các phương thức cho vay đã xác định, việc lựa chọn phương thức nào phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh, tính chất luân chuyển vốn và uy tín của đối tượng xin vay Các tổ chức tín dụng có thể lựa chọn áp dụng các phương thức cho vay sau đây trong quan hệ tín dụng với các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nền kinh tế. a) Phương thức cho vay theo kỳ hạn
Tín dụng ngắn hạn: Nhằm tài trợ cho tài sản lưu động hoặc nhu cầu sử dụng vốn ngắn hạn của Nhà nước, doanh nghiệp, hộ sản xuất Ngân hàng có thể áp dụng cho vay trực tiếp hoặc gián tiếp, cho vay theo món hoặc theo hạn mức, có hoặc không cần đảm bảo dưới hình thức triết khấu, thấu chi hoặc luân chuyển.
Tín dụng trung và dài hạn:
- Doanh nghiệp có nhu cầu tín dụng trung và dài hạn để mua sắm trang thiết bị, xây dựng,… Với sự phát triển nhanh chóng của khoa học và công nghệ, để tồn tại và phát triển, nhu cầu vốn trung và dài hạn ngày càng tăng.
- Nhà nước vay trung và dài hạn để đầu tư phát triển Vai trò củaNhà nước trong phát triển ngày càng được nhấn mạnh đặc biệt tại các nước đang phát triển, nơi mà khả năng tích lũy của các doanh nghiệp chưa cao.
- Ngân hàng cho vay đối với người tiêu dùng nhằm thỏa mãn nhu cầu mua sắm hàng tiêu dùng lâu bền như nhà cửa, phương tiện vận chuyển. b) Phương thức cho vay từng lần
Phương thức này áp dụng cho những đối tượng vay không thường xuyên, ít có tín nhiệm với ngân hàng.Ngân hàng xét duyệt cho vay từng lần theo từng đối tượng cho vay cụ thể Mỗi lần vay vốn khách hàng phải làm các thủ tục vay vốn cần thiết và để tổ chức tín dụng xem xét chấp thuận cho vay và ký kết hợp đồng tín dụng c) Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng
Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kế toán cho vay
- Cách tổ chức bố trí sắp xếp bộ máy và quản lý cán bộ, nếu bố trí phân công tốt đúng người đúng việc, thì công việc hoàn thành xuất sắc, điều hành nề nếp trôi chảy, ngược lại sẽ ách tắc cản trở, chồng chéo, thiếu sự quản lý giám sát khi thực hiện nhiệm vụ.
- Do kỹ năng chuyên sâu, nhanh, chính xác, kịp thời đòi hỏi phải bố trí cán bộ có năng lực trình độ, am hiểu sâu về mặt nghiệp vụ kế toán, hiểu về các nghiệp vụ khác để làm tròn vai trò kiểm soát tính đúng đắn trước khi hạch toán ghi chép.
- Đội ngũ cán bộ phải cần cù tận tâm, tận lực với công việc, tự giác trách nhiệm với công việc… thì hiệu suất công tác mới cao.
- Khả năng mở rộng phạm vi hoạt động, đòi hỏi hoạt động kế toán cho vay phải phát triển theo để đáp ứng.
- áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, các công nghệ mới sẽ đảm bảo nhanh, chính xác, hoạt động kế toán có hiệu quả hơn.
- ảnh hưởng môi trường pháp lý, cơ chế chính sách tác động và ảnh hưởng rất lớn có thể thay đổi các quản lý điều hành cũng như hoạt động của bộ máy, tác động cách suy nghĩ và phương pháp hoạt động.
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO
Công tác huy động vốn
Nhìn trên bảng tổng hợp ta thấy tình hình hoạt động của nguồn vốn và sử dụng vốn của Chi nhánh năm sau cao hơn năm trước Tốc độ tăng trưởng tín dụng khá Nguồn vốn huy động tiền gửi doanh nghiêp biến động qua từng thời kỳ Nguồn vốn tiền gửi tiết kiệm dân cư có tăng không đáng kể, vì nguồn thu nhập của người lao động có cao hơn so với mức bình quân chung của toàn Tỉnh Song việc chi tiêu của CBCNV đi khắp mọi miền của Tổ quốc, nên việc huy động nguồn vốn của Chi nhánh bị hạn chế Cụ thể về huy động nguồn vốn tại Chi nhánh như sau:
Tiền gửi của dân cư năm 2005 là: 114, 6 tỉ đồng, giảm 7, 3 tỉ đồng và bằng 94% so năm 2004 Nguồn tiền gửi dân cư giảm là do giá cả thị trường có nhiều biến động nên người dân đã rút vốn ra để đầu tư kinh doanh
Tính đến 31/12/2004 tổng nguồn vốn huy động tại Chi nhánh đạt: 165 tỉ đồng (kể cả ngoại tệ quy đổi) bằng 112% so với năm 2003 Trong đó: tiền gửi các tổ chức kinh tế là: 43, 1 tỉ đồng và tăng 3, 7 tỉ đồng bằng 109% so với năm 2003.
Tiền gửi dân cư: 121, 7 tỉ đồng tăng 14,1% so với đầu năm 2003 đạt mức tăng trưởng 13% Tiền gửi ngoại tệ quy VND là: 31, 4 tỉ đồng, chiếm19%/tổng số nguồn vốn huy động.
Tính đến 31/12/2005 tổng nguồn vốn huy động huy động tại Chi nhánh đạt: 167, 3 tỉ đồng, tăng 2, 5 tỉ đồng và bằng 101,5% so với cuối năm 2004, đạt 92,7% so kế hoạch được giao Trong tổng nguồn vốn huy động tính đến 31/12/2005 thì tiền gửi các tổ chức kinh tế là: 52, 7 tỉ đồng, tăng 9, 6 tỉ đồng và bằng 122% so với năm 2004.
Hoạt động cho vay
Tổng dư nợ tính đến 31/12/2003 của Chi nhánh đạt 128, 9 tỉ đồng, trong đó cho vay ngắn hạn đạt: 21, 3 tỉ đồng, cho vay trung dài hạn: 85 tỉ đồng.
Tổng dư nợ đến 31/12/2004 của Chi nhánh là: 184 tỉ đồng, tăng 77, 3 tỉ so với đầu năm, tốc độ tăng 72,4% đạt 107% so kế hoạch.
Trong đó: dư nợ cho vay kinh tế ngoài Quốc doanh là: 176, 9 tỉ đồng, tăng 133, 2 tỉ đồng so với năm 2003. Để phù hợp với sự phát triển kinh tế của địa phương và bảo toàn được vốn của Chi nhánh, Chi nhánh đã tích cực tăng trưởng cơ cấu nguồn vốn cho vay ngắn hạn, trong tổng dư nợ cho vay Cụ thể cuối năm 2003 dư nợ cho vay ngắn hạn là: 21, 4 tỉ đồng, chiếm 20%/tổng dư nợ, đến cuối năm 2004 dư nợ cho vay ngắn hạn 66, 1 tỷ đồng chiếm 36%/tổng dư nợ.
Bên cạnh việc tăng trưởng dư nợ Chi nhánh đã luôn luôn quan tâm, đến chất lượng tín dụng Tính đến 31/12/2005 dư nợ cho vay của Chi nhánh là:
243, 2 tỉ đồng, tăng 59, 2 tỉ đồng so với đầu năm tốc độ tăng trưởng 32% đạt 103% so kế hoạch Trong đó dư nợ cho vay kinh tế Quốc doanh là: 238 tỉ đồng, tăng 61 tỉ so với đầu năm Để phòng tránh được rủi ro Chi nhánh đã điều chỉnh cơ cấu nguồn vốn cho vay để phù hợp với thực tế tại khu vực, cụ thể: tích cực tăng trưởng cho vay ngắn hạn trong tổng dư nợ Tại thời điểm cuối năm 2004 dư nợ cho vay ngắn hạn là: 66, 1 tỉ đồng chiếm 36%/tổng dư nợ, thì đến 31/12/2005 dư nợ cho vay ngắn hạn là: 112 tỉ đồng, chiếm46%/tổng dư nợ Trong tổng số cho vay 243, 2 tỉ đồng thì có 70 tỉ dư nợ cho vay mở rộng địa bàn, trong đó thu hút được 52 doanh nghiệp thuộc địa bàn ngoài khu vực chiếm 52% doanh nghiệp có dư nợ vay tại Chi nhánh
Cùng với việc mở rộng cho vay Chi nhánh luôn trú trọng đến chất lượng tín dụng Cụ thể đến 31/12/2005 nợ quá hạn của Chi nhánh chỉ còn:
151 triệu đồng, chiếm: 0,06%/tổng dư nợ cho vay, giảm: 1, 829 triệu đồng so với đầu năm, trong đó chỉ có 11 triệu đồng là nợ quá hạn trên 12 tháng Việc mở rộng đầu tư cho vay kinh tế ngoài Quốc doanh với doanh số cho vay trong năm là: 280 tỉ đồng và doanh số thu nợ là: 221 tỉ đồng Bình quân vòng quay vốn vay 1 vòng /năm Chi nhánh đã đáp ứng cho vay đối vơí mọi thành phần kinh tế, giải quyết kịp thời cho 1.600 Doanh nghiệp và cá nhân có đủ vốn để sản xuất kinh doanh tạo việc làm cho hàng ngàn người lao động, góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương phát triển, đã tạo được sự ổn định về chính trị cũng như tăng được nguồn thu ngân sách cho Nhà nước và địa phương.
Công tác thanh toán và ngân quỹ
Quá trình lưu thông hàng hoá ngày càng phát triển, nhu cầu thanh toán tiền hàng hoá ngày càng lớn và đa dạng, với chức năng trung gian thanh toán đòi hỏi ngân hàng ngày càng phải nâng cao chất lượng phục vụ nhanh, rẻ và đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ.
Trong những năm qua, Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện hệ thống thanh toán để đáp ứng nhu câù thanh toán của các thành phần kinh tế Toàn bộ công tác thanh toán của chi nhánh được thực hiện trên một chương trình khép kín trong toàn hệ thống, hàng tháng, quý, năm có đầy đủ các báo cáo, báo biểu về công tác thanh toán theo chế độ quy định của Ngân hàng Đầu tư và phát triển ViệtNam Nhờ những đổi mới trong công tác thanh toán đảm bảo nhanh chóng,thuận tiện nên đã thu hút khách hàng ngày càng nhiều, tạo niềm tin cho khách hàng đối với ngân hàng, được thể hiện qua biểu 2 sau:
Biểu 2: Tình hình thực hiện nghiệp vụ thanh toán của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông qua các năm
THANH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT
THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
(Nguồn: Báo cáo thanh toán của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương
– Chi nhánh Thành Đông qua các năm từ 2003-2005)
Như vậy, trong những năm qua doanh số thanh toán không dùng tiền mặt luôn chiếm tỷ trọng lớn (chiếm trên 80% trong tổng thanh toán) và có xu hướng tăng dần qua các năm Ngược lại doanh số thanh toán bằng tiền mặt chiếm tỷ lệ nhỏ (dưới 20% trong tổng thanh toán) và có xu hướng giảm dần qua các năm.
Có được những kết quả nêu trên là do có sự đổi mới công tác thanh toán giữa các ngân hàng, việc ứng dụng chương trình thanh toán điện tử trong hệ thống Ngân hàng Đầu tư và phát triển ngày càng được nâng cấp đã rút ngắn thời gian chuyển tiền của khách hàng Nhờ vậy mà Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông đã thu hút được ngày càng nhiều khách hàng đến mở tài khoản và đặt quan hệ thanh toán, chuyển tiền qua ngân hàng Khi nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt ngày càng phát triển không những đã làm tăng thu nhập cho ngân hàng mà còn là điều kiện để ngân hàng mở rộng các nghiệp vụ khác.
Cùng với những kết quả đã đạt được trong công tác thanh toán, Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông cũng đã chú trọng tăng cường nguồn thu tiền mặt nhằm đáp ứng kịp thời, thoả mãn nhu cầu tiền mặt của khách hàng Trong năm 2005 tổng thu tiền mặt ước đạt 466,
4 tỷ đồng, tăng 82, 3 tỷ đồng so cùng kỳ năm 2004, tổng chi tiền mặt là 729, 1 tỷ đồng tăng 62, 1 tỷ đồng so với cùng kỳ năm 2004.
Kết quả kinh doanh
Với địa bàn kinh doanh nhỏ hẹp, các mặt nghiệp vụ còn đơn điệu, thanh thử kết quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh những năm qua còn rất thấp
Biểu 3: Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương -Chi nhánh Thành Đông qua các năm 2003-2005 Đơn vị: Triệu đồng
CHỈ TIÊU NĂM 2003 NĂM 2004 NĂM
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương -Chi nhánh Thành Đông (2003-2005)
Do lợi nhuận trên chưa phản ánh chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng vì là chi nhánh cấp 2 thường xuyên thiếu vốn, phải nhận vốn điều hòa từ Trung ương chuyển về nhưng chưa phản ánh lãi phải trả trong chi phí của ngân hàng mà chi phí này hạch toán tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển tỉnh Hải Dương; đồng thời lương của cán bộ công nhân viên của chi nhánh do Ngân hàng Đầu tư và phát triển tỉnh Hải Dương quản lý và hạch toán tại đó.
Mặc dù kết quả chưa cao, nhưng số liệu trên đã phản ánh hiệu quả kinh doanh của chi nhánh qua các năm đã không ngừng được cải thiện đáng kể. Đến năm 2005 chi nhánh đã có lãi trên 11 tỷ đồng Có được kết quả như vậy là do sự chỉ đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo, sự đoàn kết nhất trí đồng thuận của tập thể CBCNV Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánhThành Đông, biết khai thác các cơ hội đầu tư, tận dụng nguồn vốn có lãi suất đầu vào thấp, tiết kiệm chi phí … lấy thu bù chi và đem lại lợi nhuận như đã nêu trên.
2.2- Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay thực hiện tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông
Các phương thức cho vay tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông
Đối với cho vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương§
- chi nhánh Thành Đông chủ yếu là áp dụng phương thức cho vay từng lần, cho vay theo hạn mức tín dụng Đối với cho vay trung và dài hạn chủ yếu khách hàng được ngân hàng cho vay theo dự án đầu tư.
- Đối với quốc doanh, quá trình cho vay được thực hiện dưới hình thức tín chấp là chủ yếu, tức là vốn vay sẽ được đảm bảo bằng các giấy tờ có giá như: chứng từ, hoá đơn, phiếu nhập vật tư, hàng hoá được tạo ra từ vốn vay ngân hàng.
- Đối với khu vực ngoài quốc doanh khi vay vốn điều kiện bắt buộc là phải có tài sản làm đảm bảo tiền vay.
Mỗi phương thức cho vay có đặc điểm riêng khác nhau, việc lựa chọn phương thức cho vay để áp dụng được tiến hành ngay từ khi cán bộ tín dụng và khách hàng thoả thuận để ký HĐTD Song về cơ bản cách hạch toán thu nợ, thu lãi, cách chuyển nợ quá hạn các phương thức áp dụng cho các đối tượng khác nhau đều tương đối giống nhau, kế toán cho vay chỉ cần lưu ý những nét khác nhau cơ bản để xử lý.
2.2.2- Quy trình nghiệp vụ kế toán cho vay thực hiện tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông a> Tổ chức hạch toán kế toán
Phòng kế toán của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông gồm 12 cán bộ, trong đó có 1 trưởng phòng và 1 phó trưởng phòng, còn lại là kế toán viên được chia thành 3 bộ phận: kế toán thanh toán, kế toán nội bộ và tổ điện toán; trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán là một Phó Giám đốc Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận như sau:
- Bộ phận kế toán thanh toán: Thực hiện ghi chép phản ánh các nghiệp vụ tiền gửi, cho vay, thanh toán, chuyển tiền cho các tổ chức kinh tế và dân cư bằng tiền mặt và các công cụ thanh toán không dùng tiền mặt như: séc, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, thanh toán liên hàng …
- Bộ phận kế toán nội bộ: Có nhiệm vụ ghi chép phán ánh tình hình tài sản cố định, công cụ lao động, các khoản phải thu, phải trả nội bộ, tiền lương, chi tiêu nội bộ trong ngân hàng …
- Tổ điện toán: Với chức năng chủ yếu là tổng hợp số liệu kế toán phát sinh hàng ngày mà kế toán đã nhập vào các máy tính đơn, lập bảng cân đối ngày, truyền và nhận số liệu về trung tâm, lưu trữ số liệu … b> Công cụ hạch toán kế toán.
Ngân hàng đặc biệt chú trọng trong việc lựa chọn và xác lập chứng từN, đảm bảo sao cho có đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp nhằm bảo vệ an toàn cho số tiền cho vay đã phát ra Hiện nay các loại chứng từ được sử dụng trong cho vay tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông bao gồm các loại sau:
Chứng từ gốc : Dùng làm cơ sở để thiết lập quan hệ tín dụng giữa ngân hàng với khách hàng; đồng thời là cơ sở để lập các chứng từ ghi sổ và hạch toán theo dõi nợ Những chứng từ gốc được sử dụng phổ biến tại ngân hàng là HĐTD, giấy nhận nợ, các giấy tờ liên quan đến xử lý nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ, gia hạn nợ … Những giấy tờ, chứng từ trên đều do bộ phận tín dụng lập và trực tiếp chuyển cho bộ phận kế toán.
Chứng từ ghi sổ nội bảng : Chứng từ ghi sổ nội bảng là căn cứ để kế toán ghi sổ nội bảng, tuỳ theo yêu cầu sử dụng tiền vay, hình thức trả nợ, trả lãi của khách hàng Chứng từ ghi sổ khá đa dạng và phù hợp với từng mặt nghiệp vụ, từng loại vốn, từng hình thức vay vốn.
- Nếu cho vay, thu nợ, thu lãi bằng tiền mặt thì sử dụng giấy lĩnh tiền mặt, giấy nộp tiền mặt, phiếu thu, phiếu chi theo mẫu in sẵn của ngân hàng.
- Nếu cho vay, thu nợ, thu lãi bằng chuyển khoản thì căn cứ vào các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để hạch toán (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu …) Trường hợp dùng uỷ nhiệm thu thì trên uỷ nhiệm thu phải có xác nhận của bên trả tiền về cam kết thanh toán khoản tiền trên uỷ nhiệm thu.
Chứng từ ghi sổ ngoại bảng : Ngoài chứng từ ghi sổ nội bảng, để phản ánh những giá trị của tài sản cầm cố, thế chấp dùng làm đảm bảo cho khoản tiền vay của khách hàng thì kế toán phải sử dụng các chứng từ ngoại bảng. Tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông sử dụng phổ biến là phiếu nhập kho, xuất kho để liệt kê các giấy tờ chứng minh giá trị tài sản đảm bảo Đồng thời các phiếu nhập xuất kho đó là căn cứ để ghi sổ ngoại bảng. c> Các tài khoản sử dụng
Số hiệu của tài khoản cho vay có dạng: xxxx.xx.xxxx.xxxxx; trong đó 6 chữ số đầu là tài khoản cấp V theo quy định của Tổng Giám đốc Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, 9 chữ số tiếp theo là tài khoản chi tiết giao dịch của khách hàng, do chi nhánh tự mở trên cơ sở bảng mã số phân loại tài khoản khách hàng do Tổng Giám đốc Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam quy định, và trong 9 chữ số đó - vị trí thứ 4 là các chữ cái A, B, C … được mã hoá để phản ánh các mức lãi suất cho vay khác nhau hoặc để phân biệt các đối tượng vay vốn … d> Quy trình nghiệp vụ kế toán cho vay thực hiện tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông
Quy trình kế toán được thực hiện theo các bước thủ công như sau:
Đánh giá về nghiệp vụ kế toán cho vay của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông
2.3.1- Những kết quả đạt được
Như đã phân tích ở trên, có thể nói trong những năm qua tình hình thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay của ngân hàng đã có những đóng góp tích cực vào việc mở rộng quy mô và nâng cao chất lượng tín dụng của đơn vị Kết quả đó thể hiện qua doanh số cho vay, thu nợ như sau:
Biểu 8: Doanh số cho vay, thu nợ của Chi nhánh qua các năm 2003-2005 Đơn vị tính: Triệu đồng
CHỈ TIÊU Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
(Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông 2003-2005)
Như vậy, qua 3 năm chi nhánh có doanh số cho vay, thu nợ ở mức khá cao, nhưng có sự biến động qua các năm Như trên đã phân tích, do có sự chuyển hướng của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông từ cho vay khu vực quốc doanh là chủ yếu, sang đầu tư cho khu vực ngoài quốc doanh mặc dù đã tạo ra những khó khăn nhất định trong quá trình theo dõi của kế toán, nhưng công tác kế toán cho vay vẫn hoàn thành được nhiệm vụ của mình Dư nợ tín dụng tăng, cộng với doanh số của các món cho vay khu vực ngoài quốc doanh nhỏ nên dẫn đến tổng khối lượng chứng từ, các bút toán cho vay, thu nợ và thu lãi đã tăng lên rất nhiều Ngoài ra, những năm gần đây cho vay trung dài hạn có xu hướng ngày càng tăng cũng là một nguyên nhân làm tăng tính phức tạp của nghiệp vụ kế toán cho vay.
Mặc dù khối lượng giao dịch của kế toán cho vay tương đối lớn, song kế toán cho vay đã thực hiện đầy đủ quy trình, chính xác và đúng quy định hiện hành Nhất là từ khi thực hiện công tác kế toán bằng máy vi tính được sử dụng đã đảm bảo các khoản thu lãi được tính chính xác, việc chuyển nợ quá hạn được thực hiện kịp thời không còn bỏ sót trong việc chuyển nợ quá hạn như khi làm thủ công; báo cáo cuối tháng, quý đảm bảo được kịp thời, thống nhất trong toàn hệ thống, phục vụ tốt cho sự chỉ đạo lãnh đạo chung của toàn ngành.
Cùng với những kết quả đạt được trên đây, song với khối lượng công việc tăng lên cùng với tính phức tạp của nghiệp vụ kế toán cho vay nên trong quá trình thực hiện đã nảy sinh một số thiếu sót, hạn chế cần phải tìm giải pháp khắc phục, cải tiến Qua phân tích chi tiết trên đây, ta có thể rút ra những hạn chế tồn tại cơ bản của mặt nghiệp vụ này như sau:
- Đây là giai đoạn đầu thực hiện giao dịch kế toán cho vay thu nợ theo chương trình thống nhất trên hệ thống máy tính, nên trong quá trình tác nghiệp của cán bộ tín dụng, kế toán thường phát sinh những thiếu sót nhiều khi gây mất thời gian chờ đợi của khách hàng.
- Việc mã hoá các tài khoản tiền vay chưa thật sự khoa học, nhiều thông tin chưa được thông số hoá như: ngành kinh tế, cho vay có bảo đảm bằng tài sản hay không có bảo đảm … dẫn đến thông tin chưa phản ánh nhiều chiều, hàng tháng, hàng quý từng đơn vị ngân hàng phải lập quá nhiều loại báo cáo nên vừa không kịp thời, vừa có thể thiếu thống nhất và lãng phí về thời gian, nhân lực Nếu mã hoá tài khoản có được đầy đủ các thông số thì bất cứ lúc nào các cấp ngân hàng cũng có thể "chiết suất" ra những thông tin cần thiết mà không cần phải chờ đợi các chi nhánh lập báo cáo gửi về rồi mới tổng hợp Nếu chưa giải quyết được vấn đề này thì hiệu quả chương trình máy tính còn rất hạn chế trong việc đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý.
- Việc áp dụng tính lãi dự thu hàng ngày giúp cho ngân hàng có thể xác định được tình hình tài chính của ngân hàng đến một thời điểm nhất định và điều đó chỉ trở thành kết quả thực sự nếu như khách hàng trả nợ và lãi đúng hạn Nhưng trong thực tế không phải khách hàng nào cũng đến trả nợ đúng hạn, nên đã làm cho khối lượng bút toán tăng lên đáng kể và các chi khác cũng tăng theo, gây mất nhiều thời gian và công sức của bộ phận kế toán; làm cho thông tin trở nên khó tin cậy nếu việc loại trừ doanh số ảo thiếu chính xác.
- Việc gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn còn mang nặng tính chủ quan để giảm bớt nợ quá hạn tạm thời, tăng chất lượng tín dụng danh nghĩa Chính điều này có thể làm cho nguy cơ tiềm ẩn rủi ro trong tín dụng trở lên cao hơn vì khó phân biệt các nguyên nhân khách quan và chủ quan dẫn đến việc gia hạn, ngân hàng không bám sát được quá trình chu chuyển và tuần hoàn vốn của khách hàng vay một cách chính xác…
2.3.3- Nguyên nhân a> Nguyên nhân chủ quan.
- Còn không ít tư tưởng chạy theo chỉ tiêu kế hoạch; đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng và kinh doanh đơn thuần … Do đó các quy trình cho vay còn bỏ qua các bước hoặc làm qua loa, đơn giản … dẫn tới vai trò kiểm soát của kế toán chưa được đề cao, chạy theo việc ghi chép, sự vụ đơn thuần, nên việc theo dõi quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi tình hình vay, trả của khách hàng không thường xuyên, không chặt chẽ, làm hạn chế vị trí vai trò tham mưu cho lãnh đạo, phục vụ khách hàng và nâng cao chất lượng tín dụng.
- Sự phối kết hợp gữa tín dụng, kế toán trong việc theo dõi, quản lý khách hàng thường xuyên về vay, trả nợ gốc, lãi khi sắp đến hạn gốc, lãi … để kịp thời xử lý khi nợ quá hạn phát sinh.
- Do nhu cầu đầu tư phục vụ mọi thành phần kinh tế, nên mỗi lĩnh vực sản xuất kinh doanh có khác nhau Trong khi trình độ cán bộ chưa chuyên sâu, đặc biệt các dự án mới, dự án lớn … nên hầu như phụ thuộc vào báo cáo, yêu cầu đề nghị của khách hàng vay Vai trò thẩm định, kiểm tra dự án, định kỳ hạn nợ lãi, gia hạn nợ, điều chỉnh thời hạn nợ đều theo yêu cầu của khách hàng
- Hầu hết các NHTM đều trang bị hệ thống máy vi tính cho công tác quản lý điều hành nói chung, cho kế toán nói riêng đã tạo ra năng suất lao động cao, đảm bảo nhanh chính xác, kịp thời cho khách hàng Nhưng lĩnh vực tin học thì đội ngũ cán bộ ngân hàng hầu hết chưa được đào tạo chính quy,chuyên sâu, thường chỉ được hướng dẫn, bồi dưỡng thực hành các thao tác nghiệp vụ được phân công … nên chưa khai thác sử dụng các thông tin cần thiết cho công tác, mặt khác do chưa chuyên sâu nên khi có lỗi kỹ thuật nào đó không được khắc phục kịp thời, có lúc ách tắc chậm chễ. b> Nguyên nhân khách quan
-Do mới bước vào thời kỳ đầu của sự phát triển nền kinh tế, nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh ngày càng lớn gây áp lực đè nặng cho các NHTM, mặt khác trong hệ thống ngân hàng đang có sự cạnh tranh khốc liệt về thị phần, về thị trường… Đòi hỏi NHTM vươn lên với tốc độ nhanh mới đáp ứng được yêu cầu, trong khi vốn nhà nước cấp có hạn đặt ra cho các NHTM bức xúc về vốn, mặt khác đội ngũ cán bộ chưa theo kịp nhu cầu của sự phát triển, trình độ cán bộ còn bất cập.
- Hệ thống tin học được trang bị vận hành trong thực tế đang phát huy tác dụng Nhưng phần mềm chưa được thống nhất theo yêu cầu quản lý, còn tổng hợp và báo cáo nhiều gây khó khăn cho người thực hiện.
- Cơ chế chính sách, văn bản chế độ ban hành chưa đồng bộ, đặc biệt bổ sung thay đổi quá nhiều, không ổn định … gây khó khăn khi thực hiện,mặt khác chế độ báo cáo quá nhiều … Trong khi lực lượng cán bộ không được tăng, dẫn đến cán bộ không có điều kiện nghiên cứu, đề xuất sáng kiến.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẢI DƯƠNG - CHI NHÁNH
Phương hướng phát triển của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông trong thời gian tới
Xuất phát từ nhiệm vụ của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương, chi nhánh Thành Đông đã cụ thể hoá phương hướng nhiệm vụ kinh doanh của mình trong thời gian tới trên những nội dung chính như sau:
- Nghiên cứu và nắm chắc tình hình kinh tế xã hội của đất nước, địa phương đưa ra những chính sách phù hợp cho từng thời kỳ, tránh những ảnh hưởng xấu có tính chu kỳ của nền kinh tế, đưa chi nhánh phát triển ổn định lâu dài.
- Chú ý hơn việc nghiên cứu "đối thủ" cạnh tranh, tìm điểm mạnh, điểm yếu của họ, từ đó xây dựng chiến lược cạnh tranh phù hợp cho hoạt động kinh doanh của chi nhánh.
- Tích cực nghiên cứu đưa ra những sản phẩm mới; phấn đấu phát triển doanh thu về dịch vụ để ngày càng chiếm tỷ lệ cao trong thu nhập (khoảng 20-25%).
- Thực hiện tốt công tác huy động vốn, đẩy mạnh thu hút tiền gửi dân cư với những dịch vụ thuận lợi và công nghệ hiện đại.
- Tiếp tục mở rộng cho vay đối với những khách hàng có dự án khả thi, các công trình trọng điểm, nhằm giữ vững và nâng cao chất lượng tín dụng.
- Không ngừng đào tạo và đào tạo nâng cao cho đội ngũ cán bộ nhằm nâng cao về trình độ mọi mặt, tạo bầu không khí hăng say lao động và phấn đấu tích cực tạo năng suất cao trong lao động.
Trước mắt Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông tập trung phấn đấu thực hiện tốt mục tiêu năm 2006
Những khó khăn thách thức đối với Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông còn rất lớn Song với sự quan tâm, chỉ đạo trực tiếp của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương, cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ nhân viên, chi nhánh Thành Đông chắc chắn sẽ vươn lên hoàn thành và hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu đã đề ra.
Những giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông
Mở rộng và nâng cao chất lượng tín dụng là yếu tố quyết định đến sự thành bại của ngân hàng thương mại, nhất là các NHTM Việt Nam Đối với Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - chi nhánh Thành Đông, kế toán cho vay là một nghiệp vụ quan trọng không những đối với quá trình kinh doanh của ngân hàng mà còn đối với các tổ chức kinh tế và cá nhân vay vốn.
Bổ sung hoàn thiện mặt nghiệp vụ này là hết sức cần thiết để nâng cao chất lượng tín dụng và hiệu quả kinh doanh của ngân hàng.
Dựa trên những kiến thức đã được học ở trường và những kiến thức thực tiễn trong đợt thực tập vừa qua, em xin phép được đưa ra một số giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông.
3.2.1 Đơn giản và tiêu chuẩn hoá hồ sơ, chứng từ kế toán cho vay
Khi thực hiện giải ngân, thu nợ, thu lãi… kế toán cho vay đều phải dựa trên cơ sở các chứng từ hợp pháp Khâu đầu tiên trong quy trình kế toán, là kế toán phải hướng dẫn khách hàng hoàn tất các thủ tục giấy tờ cần thiết, đảm bảo chính xác và đầy đủ và hợp lệ Kế toán phải kiểm soát chặt chẽ các hồ sơ, chứng từ trước khi hoạch toán hoặc cho phép dữ liệu do cán bộ tín dụng nhập vào được cập nhật vào chương trình nhằm đảm bảo cho thông tin, số liệu chính xác và bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng Cho đến nay, hầu hết các hồ sơ, chứng từ này đều do khách hàng phải tự lập và điền vào đầy đủ các nội dung theo mẫu có sẵn của ngân hàng Tuy nhiên, do hệ thống hồ sơ chứng từ kế toán cho vay còn quá phức tạp, trình độ hiểu biết của một bộ phận khách hàng còn hạn chế đã gây không ít khó khăn cho quá trình xử lý của kế toán. Trong khi đó, hệ thống Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam đã thực hiện việc hoạch toán và quản lý nghiệp vụ tín dụng trên máy tính theo chương trình thống nhất Từ đó, một mặt đã làm hạn chế rất nhiều đến hiệu suất của chương trình, mặt khác làm cho khối lượng thao tác nghiệp vụ kế toán tăng lên vừa tốn kém thời gian, nhân lực; vừa dễ gây sai sót làm giảm độ tin cậy của thông tin quản lý.
Với chính sách phát triển nền kinh tế nhiều thành phần ở nước ta, tại địa bàn Hải Dương các tổ chức kinh tế ngoài quốc doanh đang có xu hướng phát triển rất nhanh cả về số doanh nghiệp và quy mô Từ đó, chắc chắn nhu cầu vay vốn của bộ phận kinh tế này ngày càng tăng, nhưng vì e ngại về thủ tục giấy tờ phiền hà nên đã phải vay mượn ở ngoài Đã từng có trường hợp khách hàng lập hồ sơ chứng từ đầy đủ nhưng thiếu chính xác, dẫn đến kế toán phải mất nhiều thời gian hướng dẫn khách hàng làm lại các chứng từ khác mới thực hiện được các bút toán Vấn đề đặt ra ở đây là phải cải tiến hồ sơ, chứng từ như thế nào để thuận tiện cho khách hàng mà vẫn đảm bảo hợp lệ, hợp pháp và dễ dàng cho xử lý của kế toán cho vay Giải pháp cho vấn đề này là:
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam phải nhanh chóng xây dựng lại hệ thống hồ sơ, chứng từ cho vay theo hướng đơn giản, thuận tiện cho quá trình lập của khách hàng; chặt chẽ để đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng; dễ dàng cho việc xử lý nghiệp vụ của kế toán.
- Để nâng cao hiệu quả của chương trình kế toán cho vay mà Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương đang sử dụng, nhất thiết phải tiêu chuẩn hoá chứng từ để thống nhất quá trình nhập dữ liệu, tiến tới tự động hoá từng phần quá trình xử lý chứng từ.
- Hoàn thiện một số mẫu chứng từ trên chương trình, nhất là thủ tục giấy tờ bằng cách niêm yết và hướng dẫn sẵn tại các điểm giao dịch để khách hàng đến giao dịch có thể hiểu được tường tận các bước công việc phải làm. Với những khách hàng có trình độ văn hoá hạn chế, nhân viên ngân hàng cần hướng dẫn một cách cụ thể, dễ hiểu giúp họ hoàn thiện các hồ sơ, chứng từ ngay từ lần đầu.
3.2.2 Vận dụng các phương thức cho vay một cách linh hoạt nhằm đa dạng hoá các hình thức cho vay
Tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông phương thức cho vay chưa đa dạng phong phú Ngân hàng đang áp dụng phương thức cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức, còn cho vay theo dự án đầu tư mới chỉ áp dụng đối với ít cho vay một vài doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nếu đa dạng được các phương thức cho vay đương nhiên sẽ tăng được dư nợ cho vay và sẽ là biện pháp hữu hiệu để phân tán rủi ro Để thực hiện giải pháp này cần thực hiện tốt các vấn đề:
- Bên cạnh việc phát huy những ưu điểm của các phương thức cho vay truyền thống đã và đang áp dụng tại ngân hàng, chi nhánh cần từng bước lựa chọn vận dụng các phương thức cho vay khác để phù hợp với nhiều đối tượng khách hàng Trên cơ sở kết hợp với việc cung ứng các sản phẩm mới như áp dụng mô hình giao dịch một của để giảm thiểu thời gian giao dịch; trang bị máy rút tiền tự động và phát triển thẻ tín dụng; áp dụng hình thức tín dụng thấu chi để mở rộng cho vay.
- Để phát triển nhiều hình thức tín dụng và đa dạng hoá phương thức cho vay, ngân hàng cần chú ý đúng mức tới việc vận dụng linh hoạt các phương thức này để phù hợp với điều kiện cụ thể tại ngân hàng và đối tượng khách hàng tại địa phương Trong đó, chú trọng cải tiến về thủ tục giấy tờ,quy trình thẩm định và xét duyệt cho vay, phương pháp tính và thu lãi…
3.2.3- Cải tiến phương pháp thu lãi đối với từng món vay
Hiện nay, Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương - Chi nhánh Thành Đông vẫn chủ yếu quy định khách hàng trả lãi cho ngân hàng hàng tháng Việc thu lãi hàng tháng chỉ phù hợp với các đơn vị vay vốn theo hạn mức tín dụng và có vòng quay vốn nhanh, nhưng lại không phù hợp với những đơn vị vay có vòng chu chuyển vốn chậm, sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ Hơn nữa đối với những món vay nhỏ thì việc thu lãi hàng tháng gây không ít phiền toái cho người vay và làm khối lượng công việc của kế toán tăng không cần thiết Đây cũng là một trong những nguyên nhân làm tăng "lãi chưa thu" của ngân hàng trong thời gian qua. Để đảm bảo phù hợp với các đối tượng khách hàng khác nhau trong việc trả lãi, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn và hạn chế việc tăng chi phí cũng như giảm cường độ lao động cho kế toán viên, ngân hàng cần có sự vận dụng linh hoạt các phương pháp thu lãi trong từng trường hợp cụ thể:
- Đối với những đơn vị hay cá nhân có vòng quay vốn nhanh, có thu nhập thường xuyên ổn định thì vẫn áp dụng tính và thu lãi hàng tháng như hiện nay Với những đối tượng này, việc áp dụng thu lãi theo tháng vừa phù hợp với việc quản lý tài chính của ngân hàng có nguồn thu nhập đều đặn hàng tháng, vừa thuận lợi cho người vay vì số lãi được rải đều ra hàng tháng không làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và hoạt động tài chính của khách hàng.
- Đối với những đơn vị hay cá nhân có vòng chu chuyển vốn chậm, sản xuất mang tính thời vụ thì không áp dụng thu lãi theo tháng mà sẽ thu cùng ngày khi người vay trả nợ gốc Là như vậy sẽ tạo điều kiện cho khách hàng yên tâm sản xuất kinh doanh, vì họ chỉ phải thực hiện nghĩa vụ với ngân hàng khi hết kỳ hạn nợ, tức là khi họ đã có thu hoạch và tiêu thụ được sản phẩm,khi đó họ có thể trả được cả gốc và lãi cho ngân hàng.
- Đối với những món vay có giá trị nhỏ, mặc dù thời hạn trả nợ có thể dài 9 tháng hoặc 1 năm, song vì giá trị món vay nhỏ nên số lãi hàng tháng khách hàng phải trả cho ngân hàng cũng không đáng kể Vì vậy ngân hàng có thể quy định thu lãi vào ngày cuối cùng của kỳ hạn nợ khi thu gốc hoặc sau một kỳ hạn nhất định (có thể 6 tháng 1 lần), khách hàng mới phải đến ngân hàng để trả số tiền lãi đó Hàng tháng khi có phiếu tính lãi, kế toán cho vay vẫn hạch toán vào tài khoản "lãi phải thu" thay vì trước đây hàng tháng kế toán phải theo dõi và gửi thông báo cho phòng tín dụng để đôn đốc thu lãi thì nay 6 tháng kế toán mới phải theo dõi 1 lần.Điều này không những làm giảm các chi phí, thủ tục hành chính không cần thiết, mà vẫn không ảnh hưởng đến hoạt động của ngân hàng nói chung, của phòng kế toán nói riêng; đồng thời làm giảm bớt tỷ lệ chuyển nợ quá hạn do không thực hiện trả lãi đúng hạn. Không những thế, cách thu lãi như vậy còn giúp khách hàng hàng tháng không phải đến ngân hàng để trả lãi, giảm được những chi phí không đáng có trong quá trình đi lại, giao dịch với ngân hàng.
3.2.4 Bổ sung chương trình điều chỉnh sai sót cho chi nhánh thực hiện
Hiện tại, nếu dữ liệu và thông tin của món tín dụng sau khi đã nhập và được cập nhật vào chương trình, những ngày làm việc tiếp theo phát hiện ra sai sót, các chi nhánh phải lập báo cáo gửi hội sở và chờ đợi cho tới khi nhận được file dữ liệu hội sở chuyển trả về mới điều chỉnh được Cách làm này vừa không thuận tiện vừa gây phiền hà và mất thời gian chờ đợi, tăng chi phí truyền tải dữ liệu, từ đó các sai sót không những được xử lý chậm chạp mà có thể gây tâm lý không muốn điều chỉnh qua hệ thống.Do đó cần cải tiến vấn đề này theo hướng:
Những kiến nghị
3.3.1 Đối với Nhà nước a- Tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho ngân hàng hoạt động:
Muốn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng có hiệu quả đòi hỏi phải được hoạt động trong một điều kiện kinh tế, chính trị ổn định, lành mạnh Song đối với nước ta hiện nay ưu thế nổi bật là tình hình chính trị ổn định, nhưng môi trường pháp lý thì chưa có hành lang pháp lý đồng bộ và chưa thực sự thông thoáng, tạo cơ sở vững chắc các ngành hoạt động tốt và hoạt động kinh doanh của ngân hàng còn gặp phải nhiều khó khăn Việc sửa đổi các luật đất đai, luật doanh nghiệp, luật… thường xuyên, khiến các giấy tờ có liên quan như giấy phép kinh doanh, giấy sở hữu đất đai không rõ ràng, gây trở ngại cho khâu thẩm định và khó khăn cho việc xem xét các dự án khả thi Từ đó, vấn đề hoàn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, ổn định và tin cậy là vấn đề cấp thiết và hết sức quan trọng cho hoạt động ngân hàng nói chung và hoạt động tín dụng, kế toán cho vay nói riêng. b- Thực hiện chế độ kiểm toán chặt chẽ:
Kế toán kiểm toán giúp ngân hàng xét duyệt hồ sơ xin vay của khách hàng được chính xác, độ tin cậy của các báo cáo tài chính của khách hàng được tăng lên, đồng thời việc thu thập thông tin cũng được thuận lợi hơn. Hiện nay, ở nước ta hệ thống các cơ quan kiểm toán rất đa dạng và phong phú, bao gồm cơ quan kiểm toán Nhà nước và các công ty kiểm toán độc lập, song hoạt động của kiểm toán chưa trở lên phổ biến, một phần là do doanh nghiệp ngại thực hiện kiểm toán, một phần do nhu cầu xác nhận báo cáo tài chính của doanh nhgiệp là chưa thật cấp bách, chưa có cơ chế ràng buộc đòi hỏi phải kiểm toán.
Một trong những nguyên nhân chủ yếu của việc đổ bể của các công ty lớn: Dệt Nam Định, Tamexco, Minh Phụng - EPCO… gây đổ vỡ tín dụng choNgân hàng thương mại chủ yếu là do lỗi của quá trình thẩm định xét duyệt cho vay, bỏ qua những quy định thể lệ đã quy định Nếu như trong quá trình cho vay, báo cáo tài chính của các doanh nghiệp được xác nhận bởi các công ty kiểm toán có uy tín thì ngành ngân hàng có thể tránh được tình trạng phải tự thẩm tra lại vừa mất thời gian, vừa không thể thực hiện đầy đủ Do đó, đòi hỏi bắt buộc và nâng cao hiệu quả kiểm toán đối với các doanh nghiệp làm cơ sở cho việc thẩm định tín dụnglà hết sức cần thiết để tạo ra sự minh bạch trong các quan hệ tín dụng, từng bước nâng cao tính minh bạch trong các quan hệ kinh tế, tài chính Trước hết cần phải hoàn tất hệ thống chuẩn mực kế toán - kiểm toán, đảm bảo có sự thống nhất về nội dung kiểm toán đối với từng loại hình doanh nghiệp Nhà nước cần quy định chế độ kiểm toán bắt buộc đối với mọi loại hình doanh nghiệp, qua đó bảo đảm độ tin cậy cho các báo cáo tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả thẩm định các khoản cho vay, giúp cho kế toán cho vay nắm bắt tình hình sử dụng tiền vay của khách hàng để có biện pháp xử lý kịp thời và chính xác.
3.3.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước
Mặc dù Ngân hàng Nhà nước đã có những mục tiêu chính sách tiền tệ là xây dựng một chính sách tiền tệ hoàn chỉnh, phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế nước ta Song cho đến nay, ngoài những kết quả đã đạt được, có thể nói thực thi chính sách tiền tệ vẫn chưa đạt được hiệu quả như mong muốn.
- Ngân hàng Nhà nước với tư cách là cơ quan quản lý nhà nước về tiền tệ và hoạt động ngân hàng Cần thường xuyên rà soát lại các văn bản cơ chế nghiệp vụ để kịp thời sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tiễn Trước hết, cần chú ý đúng mức tới cơ chế nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay để vừa đáp ứng được yêu cầu quản lý tín dụng nhưng vẫn phát huy được vai trò của kế toán cho vay Quyết định 1627 mặc dù đã hướng tới quản lý chất lượng tín dụng và dự phòng rủi ro tín dụng tốt hơn nhưng đã gây không ít khó khăn cho vẫn đề tổ chức của kế toán cho vay Từ đó, Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu toàn diện trên nhiều kía cạnh trước khi ban hành một văn bản để chúng có được sự bền vững và tính khả thi.
- Thời gian gần đây, việc quy định tỷ lệ dự trữ bắt buộc đối với ngân hàng thương mại trong từng thời điểm đôi khi chưa phù hợp, gây khó khăn cho việc sử dụng vốn dư thừa Trước thực tế như vậy, Ngân hàng Nhà nước cần có sự linh hoạt hơn khi sử dụng các công cụ và chính sách tiền tệ, cần gắn với thực tế để phù hợp với từng thời kỳ, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói chung và hoạt động cho vay nói riêng.
- Với xu thế hiện nay, các công cụ trực tiếp đang ngày càng bộc lộ những nhược điểm như phân phối kém hiệu quả, thiếu linh hoạt… trong khi các công cụ gián tiếp lại phát huy hiệu quả cao, hơn nữa các khung định chế và môi trường cho các công cụ gián tiếp đã bước đầu được hình thành, vì vậy Ngân hàng Nhà nước cần chuyển mạnh việc vận dụng các công cụ tiền tệ gián tiếp thay cho các công cụ trực tiếp, từ đó tạo thuận lợi cho các hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
3.3.3 Đối với Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam a- Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán áp dụng trong Ngân hàng
Về việc hạch toán các khoản cho vay có đảm bảo và không có đảm bảo vào chung tài khoản cho vay gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý, theo dõi cũng như công tác làm báo cáo thống kê ở các tổ chức tín dụng Vì vậy, với nhiệm vụ ban hành hệ thống tài khoản để sử dụng trong toàn hệ thống, Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam cần quan tâm nghiên cứu lại để nhanh chóng có sự sửa đổi, bổ sung hoặc cải tiến hệ thống tài khoản, tạo điều kiện thuận lợi cho chi nhánh trong quá trình tổ chưc hạch toán. b- Cải tiến phương pháp tính lãi phải thu.
Về việc tính lãi phải thu theo chương trình tự động được tiến hành vào cuối ngày, nên lượng chứng từ cần phải kiểm soát để hoạch toán rất nhiều.Mặc khác, số lãi phải thu tính hàng ngày của các món cho vay có số dư thấp tính được để hạch toán cũng rất nhỏ (nhất là đối với các chi nhánh cấp II số món cho vay nhiều, nhưng dư nợ trên từng món vay nhỏ), nếu không kiểm soát chặt chẽ dễ dẫn đến việc tính sai tính thiếu, làm mất đi tính chính xác của thu nhập Cho nên, để tạo điều kiện thuận lợi cho các chi nhánh có nhiều món vay nhỏ, Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam nên cho các chi nhánh này thực hiện tính lãi phải thu hàng ngày đối với các món vay có số dư lớn, còn những món vay có số dư nhỏ sẽ thực hiện tính lãi phải thu vào một ngày nhất định trong tháng, để phần nào giảm bớt khối lượng công việc cuối ngày, mà cũng không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của ngân hàng. c- Ban hành văn bản đồng bộ
Về việc ban hành các văn bản của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam mà nhất là văn bản về nghiệp vụ thường xuyên có sự bổ sung sửa đổi, điều chỉnh lại cho phù hợp trong từng thời kỳ Nhưng trong quá trình thực hiện cũng không tránh khỏi những hạn chế nhất định, thậm chí có những mâu thuẫn nhỏ giữa những văn bản trước với những văn bản sau Do vậy, để thuận lợi cho các bộ phận nghiệp vụ khi thực hiện Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam cần rà soát lại nội dung các văn bản mới được bổ sung hoặc thay thế văn bản cũ có sự đồng thuận, phù hợp Hạn chế việc bổ sung sau hoặc có những mâu thuẫn trong các văn bản gây khó khăn, xáo trộn quá lớn cho việc thực hiện tại cơ sở. d-Đổi mới Công nghệ trong Ngân hàng.
Cần có kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện cho chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hải Dương nói chung và Chi nhánh Thành Đông nói riêng trong việc đào tạo cán bộ, chuẩn bị trang thiết bị tin học và các điều kiện khác để chi nhánh sớm được áp dụng mô hình giao dịch một cửa, giảm thiểu thời gian giao dịch cho khách hàng Trang bị máy rút tiền tự động để phương thức của chi nhánh ngày càng được hoàn thiện hơn. e- Công tác tuyển dụng và đào tạo cán bộ.
Trong những năm qua công tác đào tạo cán bộ nghiệp vụ đã được Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam rất quan tâm Song mới chỉ là kiến thức cơ bản hoặc nâng cao cho số cán bộ đang chủ chốt Để đáp ứng với cơ chế thị trường, giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng cũng như các nghiệp vụ khác Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam cần có kế hoạch đào tạo mở rộng kiến thức cho tất cả cán bộ nghiệp vụ mà đặc biệt là cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán những kiến thức về pháp luật, tin học… bằng hình thức tập huấn hay đào tạo tại chỗ Ngoài ra, trong cơ chế khi tuyển dụng cần ưu tiên chú trọng ngoài kiến thức ngân hàng cần chú ý đúng mức tới các kiến thức khác để phù hợp với nhu cầu công việc Có như vậy mới nâng cao chất lượng cán bộ trong xử lý nghiệp vụ, đáp ứng với yêu cầu của cán bộ ngân hàng trong cơ chế thị trường. f- Hoàn thiện hơn cơ chế trả lương.
Hiện nay Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam đang áp dụng cơ chế trả lương đến từng đối tượng lao động Trong thời gian qua, quy chế này về cơ bản đã khuyến khích các chi nhánh làm ăn có hiệu quả và động viên cán bộ nâng cao năng suất lao động Song đến nay cơ chế trả lương theo quy chế này đã bộc lộ một số hạn chế nhất định, chưa khuyến khích người lao động ở một số bộ phận không thể định lượng để thống kê năng suất lao động Vì vậyNgân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam cần có sự điều chỉnh lại để quy chế này được hoàn thiện và phù hợp hơn.