Giải pháp nhằm nâng cao công tác kế toán huy động vốn tại sdg i nhct việt nam 1

1 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nói đến nghành ngân hàng nhiều người quan niệm rằng:”Đó người năm tay nhiều tiền bạc”.Tìm hiểu ngân hàng thấy rõ thực tế không đơn giản vậy.Nhiệm vụ người làm nghề ngân hàng quản lý tiền vốn khách hàng mà thơi.Ngày đất nước có nhiều bước chuyển lớn mạnh, ngành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu phát trểin đất nước Cùng với bước chuyển đất nước ngành ngân hàng có cho thuận lợi khó khăn không nhỏ Một câu hỏi đặt là: Với xu ngân hàng Việt Nam phải làm để làm tốt nhiệm vụ đất nước phát triển kinh doanh ngân hàng trước lốc đổ ngân hàng nước Việt Nam quốc gia có tình hình tăng trưởng kinh tế đánh giá cao giới Mặt khác xã hội nước ta thói quen người dân dùng tiền mặt Do ngân hàng thương mại ngồi nhiệm vụ kinh doanh bình thường cịn phải giải nhu cầu tiền mặt khách hàng vào lúc cao điểm năm: ngày lễ, tết, ngày toán lương doanh nghiệp Trong vấn đề quản trị tài sản nợ ngân hàng phải đặt cho câu hỏi: Ngân hàng huy động vốn đâu với chi phí thấp? Cần làm để ngân hàng đáp ứng đủ yêu cầu xin vay khách hàng thời điểm Cơng tác kế tốn ngày khơng đơn việc hạch toán bút toán phát sinh mà với mơ hình giao dịch cử hầu hết ngân hàng áp dụng vai trị kế tốn ngày trở nên quan trọng Bộ phận giao dịch kế tốn khơng hình ảnh ngân hàng thu nhỏ mà cịn tạo cho ngân hàng uy tín lớn vớ phong cách phục vụ, thời gian giao dịch trình độ kế tốn viên khách hàng Chính vậy, xuất phát từ lý luận thực tiễn hoạt động ngân hàng Việt Nam em xin chọn đề tài “Giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kế tốn huy động vốn SDG I NHCT Việt Nam” 2 Mục đích nghiên cứu - Làm sáng tỏ thêm lý luận nhằm rút ngắn khoảng cách lý luận với thực tiễn kế toán huy động vốn SGD I NHCT Việt Nam - Đánh giá dược thực trạng kế toán HĐV, chủ yếu huy động vốn VND SDG I NHCT Việt Nam.Thấy hội khó khăn trình hoạt động - Tìm kiếm giải pháp, tạo điều kiện thuận lợi hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn HĐV Phương pháp nghiên cứu Để làm rõ vấn đề nghiên cứu em sử dụng số phương pháp sau: - Phương pháp tổng hợp phân tích - Phương pháp thống kê - Phương pháp so sánh - Phương pháp vật biện chứng Kết cấu đề tài bao gồm Bài chuyên đề đuợc đề cập với ba phần chính: Chương 1: Khái quát chung sở lý luận kế toán huy động vốn ngân hàng thương mại Việt Nam Chương 2: Thực trạng hoạt động huy động vốn kế toán huy động vốn SGD I NHCT Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn SGD I NHCT Việt Nam Chương I KHÁI QUÁT CHUNG VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN Ở CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1.1 Vốn huy động với hoạt động kinh doanh NHTM kinh tế thị trường 1.1.1 Bản chất vốn huy động NHTM Vốn huy động giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội qua trình thực nghiệp vụ tín dụng, tốn, nghiệp vụ kinh doanh khác dùng làm nguồn vốn kinh doanh Thực chất nguồn vốn ngân hàng môt phận thu nhập tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối mà người chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng để thực mụcđích khác Vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác Ngân hàng có quyền sử dụng mà khơng có quyền sở hữu Đối với nguồn vốn khác ngân hàng như: Vốn tự có thuộc vốn sở hữu ngân hàng nên ngân hàng sử dụng vào mục đích phạm vi cho phép ngân hàng Nhà nước; vốn vay ngân hàng sử dụng mà ngân hàng thực cảm thấy cạn kiệt nguồn vốn có nhu cầu cấp bách vốn Với vốn huy động nguồn mà ngân hàng chủ động tìm kiếm kinh tế Ngân hàng muốn phát triển nguồn vốn ngân hàng cần phải có sách huy động phù hợp với mục đích người gửi tiền về: Thời hạn, lãi suất, loại tiền gửi khác Mặt khác nhằm đảm bảo cho an toàn ngân hàng người gửi tiền trình sử dụng nguồn vốn ngân hàng có yêu cầu dự trữ, tiêu an tồn vốn Có ngân hàng mối thu hút khối lượng vốn ổn định tạo lòng tin cho khách hàng hoạt động kinh doanh tạo thỏa mãn tối đa nhu cầu họ Vốn huy động ngân hàng tảng cho thịnh vượng phát triển ngân hàng Đây khoản mục giúp phân biệt ngân hàng với loại hình doanh nghiệp khác Nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn kinh doanh ngân hàng Đây nguồn vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng chiếm chi phí lớn tổng chi phí Do sử dụng nguồn vốn phải đảm bảo cho có hiệu cao 1.1.2 Ý nghĩa vốn huy động hoạt đông kinh doanh ngân hàng thương mại Một ngân hàng muốn thành lập pải có số vốn tự có ban đầu theo quy định, số vốn tự có nhỏ so với số tiền mà ngân hàng cho vay Thực tế số tiền mà ngân hàng cho vay lấy từ tiền gửi khách hang Do huy động vốn coi hoạt động chủ yếu thường xuyên ngân hàng mối quan tâm ngân hàng Nó có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Điều thể sau: Một là, Vốn huy động nguồn vốn ngân hàng Trong vốn tự có ngân hàng bị hạn chế việc thực hoạt động kinh doanh vốn huy động sử dụng vay, đầu tư Ngân hàng trung gian tín dụng tức nơi cung cấp nguồn vốn cho kinh tế Muốn làm điều ngân hàng phải thu hút vốn nhàn rỗi để đáp ứng nhu cầu vốn vay kinh tế Khả huy động vốn ngân hàng phụ thuộc vào quy mô, phạm vi hoạt động ngân hàng Nó sở giúp ngân hàng không ngừng đổi mới, hoàn thiện đại Hai là, Vốn huy động nguồn vốn rẻ ngân hàng Để giải nhu cầu vốn kinh tế ngân hàng khơng thể sử dụng vốn tự có vốn vay khơng đủ để đáp ứng chi phí cho nguồn vốn lớn Lợi nhuận ngân hàng tạo từ tín dụng, đầu tư nghiệp vụ khác Nên với chi phí thấp nguồn vốn sở tạo lợi nhuận ngân hàng thông qua việc sử dụng vốn tiền gửi khách hàng vào mục đích kinh doanh khác Ba là, Vốn huy động công cụ để ngân hàng thực kinh doanh tạo lợi nhuận cho ngân hàng Ngân hàng nơi khách hàng tin tưởng để gửi tiền, nên ngân hàng muốn có đuợc nguồn vốn cần phải tạo lòng tin xây dựng uy tín thị trường Nếu huy động nguồn vốn tốt ngân hàng có điều kiện kinh doanh đa thị trường, mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh tạo cho lợi cạnh tranh thị trường 1.2 Các hình thức huy động vốn NHTM Vốn huy động đầu vào sống hoạt động ngân hàng Đây nguồn vốn dùng để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, đầu tư, tạo lợi nhuận để đảm bảo cho phát triển vững mạnh ngân hàng Chính để huy động vốn tiền gửi ngân hàng đưa nhiều hình thức huy động khác như: hình thức huy động truyền thống sản phẩm dịch vụ 1.2.1 Huy động hình thức tiền gửi Có nhiều loại hình tiền gửi khác ngân hàng thương mại, xong xét mục đích xếp loại tiền gửi vào ba nhóm là: Tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi có kì hạn tiền gửi tiết kiệm  Tiền gửi không kỳ hạn: Là loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Đặc điểm tiền gửi không kỳ hạn người gửi tiền rút tiền lúc tiền mặt hay chuyển khoản phạm vi số dư tài khoản Khoản tiền gửi khơng kỳ hạn hay cịn gọi tiền gửi toán dịch vụ nhận tiền gửi lâu đời ngân hàng Tiền gửi toán nguồn vốn biến động nhiều ngân hàng khó dự đốn quy mơ tiền gửi giao dịch huy động Đồng thời kỳ hạn tiềm tiền gửi toán ngắn rút mà không cần báo trước Với loại tiền gửi ngân hàng cho chủ tài khoản hưởng lãi suất thấp ngày có nhiều khách hàng lãi số tiền họ gửi  Tiền gửi có kì hạn: Tiền gửi có kỳ hạn loại tiền gửi mà nguời gửi tiền lĩnh đáo hạn Người gửi loại tiền khơng mục đích tốn mà mục đích an tồn tài sản hưởng lãi suất cao lãi suất khơng kì hạn Đây nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi ngắn hạn tức có mục đích sử dụng chưa xác định chắn thời điểm sử dụng Cả hình thức huy động vốn tiền gửi khơng kỳ hạn có kỳ hạn ngân hàng đề bị động cao, nhiên tiền gửi có kỳ hạn nguồn ổn định vững tiền gửi tốn Đặc điểm tiền gửi có kỳ hạn người gửi tiền rút đến hạn hưởng lãi suất theo quy định lĩnh tiền hạn.Do mục đích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng chưa xác định xác thời hạn nên khách hàng rút tiền trước thời hạn Khi xuất nhu cầu làm lỡ hội khách hàng: Cơ hội đầu tư có lợi nhu cầu rút tiền đột xuất điều gây thiệt hại cho ngân hàng Trong thực tế áp lực cạnh tranh nên ngân hàng thường cho phép khách hàng rút trước hạn Nhưng để làm giảm thiểu thiệt hại việc rút tiền trước hạn ngân hàng không cho khách hàng hưởng lãi suất hưởng theo lãi suất tiền gửi khơng kỳ hạn thay lãi suất có kỳ hạn thỏa thuận  Tiền gửi tiết kiệm: Tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi tầng lớp dân cư xã hội với mục đích tích lũy hưởng lãi Đây khoản vốn thu hút người muốn dành riêng khoản tiền cho mục tiêu hay cho nhu cầu tài dự tính tương lai Khác với tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm xác định xác thời điểm cần vốn tương lai.Do loại tiền gửi có tính ổn định thời hạn sử dụng vốn ngân hàng Lãi suất áp dụng cho tiền gửi tiết kiệm cao so với tiền gửi Cũng tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm khơng hưởng tiện ích giống tiền gửi không kỳ hạn : phát hành séc, ngân hàng thực toán chi trả hộ, dịch vụ ứng dụng công nghệ hại ATM, Phone banking Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tiền gửi có kì hạn Hai loại tiền gửi tương tự tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi có kỳ hạn Ngân hàng đưa hiều kỳ hạn lãi suất khác nhằm thu hút nguồn tiền gửi tiết kiệm đặc biệt tiết kiệm trung dài hạn.Tuy nhiên khách hàng xin rút trước hạn ngân hàng cho phép với lãi suất khơng kỳ hạn 1.2.2 Huy động duới hình thức phát hành giấy tờ có giá: GTCG cơng cụ nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trường Đây biện pháp có ý nghĩa quan trọng việc quản lý tài sản nợ biện pháp để ngân hàng huy động vốn sử dụng cần thiết Lãi suất hình thức huy động phụ thuộc vào cấp thiết việc huy động vốn nên thường cao lãi suất tiền gửi không kỳ hạn Các giấy tờ có ngân hàng thường huy động bao gồm:  GTCG ngắn hạn: Các kỳ phiếu ngân hàng Khi phát hành GTCG ngắn hạn tức ngân hàng có nguồn vốn có tính ổn định cao ngắn hạn Chẳng hạn ngân hàng phát hành kỳ phiếu tháng , 12 tháng Do ngân hàng chủ động mặt thời gian ngân hàng có nguồn vốn ổn định theo kỳ hạn kỳ phiếu chủ động mặt khối lượng mà ngân hàng cần huy động Để chủ động ngân hàng phải sử dụng cơng cụ lãi suất ngân hàng phải bỏ chi phí cao Nên ngân hàng không phát hành thường xuyên phát hành thiếu hụt vốn có kế hoạch sử dụng nguồn vốn  GTCG trung dài hạn: Trái phiếu ngân hàng Cũng nguồn vốn việc phát hành trái phiếu thu hút lượng tiền ổn định dài hạn, ngân hàng có chủ động chi phí huy động cao Ngân hàng phát hành trái phiếu có kế hoạch sử dụng vay trung dài hạn Phát hành trái phiếu thực theo đợt Ngân hàng huy động hình thức phát hành chứng tiền gửi Hình thức huy động áp dụng với huy động vốn nội tệ ngoại tệ Nó hình thức đuợc ngân hàng cung cấp cho khách hàng từ lâu đời Tính chủ động ngân hàng loại khác nhiên lại tỷ lệ thuận với chi phí phải bỏ Chính nên ngân hàng cần phải cân nhắc lựa chọn hình thức huy động phù hợp với tình hình kinh doanh, môi trường kinh doanh phát triển kinh tế Với xu cạnh tranh mạnh mẽ ngày kênh huy động vốn truyền thống ngày khơng thể phát huy tính ưu việt để phát huy hiệu kênh cần có phát triển mạng lưới chi nhánh Chính vậy, vấn đề cấp thiết đặt cho ngân hàng là: Huy đơng vốn với chi phí thấp mà đảm bảo tăng trưởng nguồn vốn huy động Điều thực với trợ giúp khoa học cơng nghệ, nhờ ngân hàng cung cấp cho khách hàng tiện ích thơng qua tài khoản tiền gửi khách hàng ngân hàng Như ngân hàng đảm bảo thu hút nguồn vốn tăng trưởng ổn định, đồng thời lại đa dạng hóa loại hình dịch vụ kinh doanh 1.2.3 Những nội dung kế toán huy động vốn NHTM a Vai trị kế tốn huy động vốn hoạt động NHTM: Kế tốn cơng cụ quan trọng để ghi chép, phản ảnh, đo lường thông tin kiểm tra Là phận cấu thành hệ thống kế toán kinh tế quốc dân , kế toán ngân hàng phát huy đầy đủ vai trị kế tốn nói chung Để phát huy tốt vai trị kế tốn nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trị quan trọng Kế toán huy động vốn phản ánh xác loại vốn huy động, tổng hợp số liệu nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý ngân hàng Trên sở thông tin nhận ngân hàng xác định mức lãi suất đưa cho phù hợp Kế toán huy động vốn ghi chép, tính tốn, phản ánh xác đầy đủ , kịp thời nguồn vốn ngân hàng thời điểm Điều giúp cho nhà quản tri ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản mình, tránh thiếu hụt số lượng nâng cao hiệu trình sử dụng tài sản Cơng tác kế tốn huy đơng vốn phản ánh cách xác chi phí huy động cho dù ngân hàng trả hay hạch toán vào khoản dự trả Từ giúp quản lý chặt chẽ mặt tài chính, tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu trình hoạt đọng kinh doanh đảm bảo cho tồn phát triển ngân hàng b Kế toán huy động vốn NHTM Tài khoản sử dụng  Tài khoản tiền mặt quỹ Bao gồm tài khoản tiền mặt nội tệ (VND) tài khoản tiền mặt ngoại tệ Trong TK tiền mặt VND có số hiệu tài khoản 1011 Nội dung TK 1011 phản ánh số tiền thu chi VND ngân hàng  Tài khoản tiền gửi khách hàng: - Tài khoản tiền gửi TK mở cho khách hàng để đăng kí gửi khoản tiền ngân hàng bao gồm: - TK 421-Tiền cửi khách hàng nước VND: Tài khoản dùng để phản ánh số tiền gửi VND khách hàng nước gửi khơng kì hạn, có kì hạn ngân hàng - TK423- Tiền gửi tiết kiệm VNĐ: Tài khoản dùng để phản ánh số tiền VND khách hàng gửi vào theo thể thức tiền gửi tiết kiệm - TK 425- Tiền gửi khách hàng nước VND: Tài khoản số tiền VND tổ chức cá nhân nước ngồi gửi khơng kì hạn, có kì hạn ngân hàng - Kết cấu tài khoản 42 bao gồm sau: TK 421, 423, 425 xxx Số tiền khách hàng gửi vào Số tiền khách hàng rút DC: phản ánh số tiền khách hàng gửi Các tài khoản mở chi tiết theo khách hàng gửi tiền.Ví dụ: TK 4211/KH A nghĩa là: Đây tài khoản tiền gửi khơng kì hạn khách hàng A  Tài khoản phát hành GTCG: TK43 - TK 431-Mệnh giá GTCG VND - TK 432-Chiết khấu GTCG VND - TK 433- Phụ trội GTCG VND Nội dung: phản ánh giá trị GTCG Khi phát hành GTCG để huy động vốn việc toán GTCG đáo hạn Kết cấu: TK 43 xxx Thanh toán GTCG đáo hạn Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá DC: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá chưa toán  Tài khoản chi hoạt động huy động vốn: TK 80 - TK 801-Trả lãi tiền gửi - Tk 803- Trả lãi phát hành GTCG Kết cấu: TK 80 Thoái chi Lãi phát sinh Kết chuyển số dư nợ vào tài khoản lợi nhuận toán  Tài khoản chi phái chờ phân bổ - TK 388 Nội dung: phản ánh số tiền lãi thực tế trả kì có liên quan đến kết kinh doanh nhiều kì kế tốn việc kết chuyển phân bổ lãi vào chi phí theo định kì Kết cấu TK 388 Số lãi trả cho khách hàng Phân bổ lãi theo định kỳ chi phí DN: số lãi trả chưa phân bổ vào chi phí  Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Chứng từ kế toán ngân hàng văn bản, vật mang tin chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hồn thành ngân hàng Nó hình thức phản ánh cách trung thực, khách quan, đầy đủ kịp thời phù hợp thông tin kế tốn Nhóm chứng từ sử dụng q trình HĐV ngân hàng đa dạng phong phú Bao gồm: - Chứng từ tiền mặt: séc lĩnh tiền mặt, giấy nộp tiền, giấy rút tiền - Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: séc, ủy nhiệm thu, ủynhiệm chi - Sổ tiết kiệm (đối với tiền gửi tiết kiệm) - Chứng tiền gửi, kì phiếu, trái phiếu Quy trình kế tốn nghiệp vụ HĐV nội tệ NHTM  Kế toán HĐV tiền gửi nội tệ (VND) - Kế toán tiền gửi khơng kì hạn ( tiền gửi tốn) + Giai đoạn nộp tiền vào TK tiền gửi toán: Khách hàng nộp tiền mặt ngân hàng nhận khoản toán chuyển tiền Ngân hàng vào chứng từ tiền mặt chứng từ toán để hạch toán cho