Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện khoái châu tỉnh hưng yên 1

Danh mục ký hiệu viết tắt NHNo&PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn NHTW Ngân hàng Trung ơng NHNN Ngân hàng Nhà nớc NHTM Ngân hàng Thơng mại CBCNV Cán công nhân viên TGCKH Tiền gửi cã kú h¹n TCKT Tỉ chøc kinh tÕ NV Ngn vốn Lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài Trong nghiệp đổi đất nớc theo hớng công nghiệp hoá đại hoá (CNH - HĐH), Đảng Nhà nớc ta nhận định rõ vai trò nguồn vốn hoạt động kinh tế phát triển xà hội khẳng định: nguồn vốn nớc định , nguồn vốn nớc quan trọng sách huy động vốn đà đợc đặt từ ngân hàng quốc gia Việt Nam đời Là ngành kinh tế quan trọng, ngân hàng giữ vai trò huyết mạch kinh tế Trong công đổi nay, Ngân hµng lµ mét trung gian tµi chÝnh víi nhiƯm vơ chủ yếu huy động cung ứng vốn cho kinh tế Huy động vốn sử dụng vốn an toàn có hiệu tảng thành bại ngân hàng thơng mại, nguồn vốn khởi đầu tất hoạt động tham gia hoạt động kinh doanh Là NHTMNN, để đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng, NHNo & PTNT Việt Nam đà không ngừng mở rộng mạng lới quy mô hoạt động nhằm khai thác có hiệu tiềm nguồn lực đặc biệt huy động nguồn vốn vay phát triển kinh tế - xà hội Để phục vụ công tác huy động vốn ,kế toán huy động vốn có ý nghĩa phản ánh xác nguồn vốn giúp cho ban lÃnh đạo NH đề định đắn Nhận thức tầm quan trọng nguồn vốn hoạt động kinh doanh NHTM toàn kinh tế, sau đợc trang bị kiến thức nhà trờng qua tháng thực tập nghiên cứu thực tế NHNo & PTNT huyện Khoái Châu, em đà lựa chọn đề tài: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Khoái Châu tỉnh Hng Yên Mục đích nghiên cứu đề tài -Nghiên cứu vấn đề hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động huy động vốn Ngân hàng,từ tìm hiểu kế toán HDV NHTM -Phân tích thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHNo & PTNT huyện Khoái Châu, từ đề xuất giải pháp thích hợp Phạm vi đối tợng nghiên cứu Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Thông qua hoạt động kế toán HĐV chi nhánh NHN & PTNT huyện Khoái Châu tỉnh Hng Yên, khoá luận tập trung nghiên cứu hiệu kế toán huy động vốn chi nhánh NH Phơng pháp nghiên cứu đề tµi VËn dơng lý ln vµo thùc tiƠn, sư dơng phơng pháp vật biện chứng, phơng pháp so sánh, phân tích thông qua tìm tòi nghiên cứu khái quát ®Õn chi tiÕt ®Ĩ tõ ®ã rót kÕt ln tổng hợp phù hợp với nội dung nghiên cứu đề tài Bố cục chuyên đề Ngoài lời mở đầu kết luận, danh mục ký hiệu viết tắt, tài liệu tham khảo, khoá luận gồm chơng sau: Chơng 1: Những lý luận kế toán huy động vốn Ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo & PTNT huyện Khoái Châu Chơng 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo &PTNT huyện Khoái Châu-Hng Yên Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Những lý luận kế toán huy động vốn ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng 1.1 khái niệm,Chức Ngân hàng thơng mại 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thơng mại Ngân hàng tổ chức trung gian tài quan trọng kinh tế Ngân hàng loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài quan trọng - đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ toán- thực nhiều chức tài nhÊt so víi bÊt kú mét tỉ chøc kinh doanh kinh tế Việt Nam, Ngân hàng thơng mại (NHTM) theo nghị định 49/2000 phủ đợc định nghĩa nh sau: NHTM loại hình ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng ( hoạt động kinh doanh tiền tệ, với hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ toán ) thực loại hình khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực mục tiêu kinh tế xà hội nhà nớc 1.1.2 Vai trò chức Ngân hàng Thơng mại 1.1.2.1- Vai trò Ngân hàng Thơng mại NHTM nơi cung cấp vốn cho kinh tế chủ thể đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh NHTM đứng huy động nguồn vốn nhàn rỗi tổ chức, cá nhân, thành phần kinh tế nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cách kịp thời cho trình sản xuất Ngân hàng thơng mại cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Trong điều kiện kinh tế thị trờng, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chịu tác động mạnh mÏ cđa c¸c quy lt kinh tÕ kh¸ch quan nh quy luật giá cả, qui luật cung cầu, qui luật cạnh tranh Do đó, để tồn phát triển doanh nghiệp phải không ngừng vơn lên lĩnh vực sản xuất, cải tiến máy móc thiết bị, nâng cao trình độ công nghệ, đào tạo cán quản lý giỏi, tất cần có luợng vốn lớn để trang trải mà thờng vợt qua khả vốn tự Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp có ngân hàng Để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến NHTM để xin vay vốn thoả mÃn nhu cầu đầu t Với đời tiền ghi sổ, NHTM đà làm tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn kinh tế Thông qua hàng loạt dịch vụ toán tiện ích nh toán không dùng tiền mặt cho đối tợng thông qua mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán NH NHTM cầu nối tài quốc gia với tài quốc tế Thông qua hoạt động toán, buôn bán ngoại hối, quan hệ tín dụng với NHTM nớc ngoài, hệ thống NHTM đà thực vai trò điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài quốc tế Ngân hàng thơng mại hệ thống trung gian tài có số lợng lớn hệ thống tổ chức trung gian tài Ngân hàng thơng mại nơi điều hoà cung cầu vốn đợc cân bằng, nghĩa giúp cho ngời thiếu vốn ngời thừa vốn gặp gỡ nhau, chuyển hoá khoản tiền gửi, khoản tiền nhàn rỗi dân thành khoản tiền để đầu t vào sản xuất kinh doanh 1.1.2.2- Chức Ngân hàng Thơng mại 1.1.2.2.1- Chức trung gian tín dụng Với phơng châm hoạt động vay vay NHTM đà huy động nguồn vốn nhỏ đến nguồn vốn lớn nhàn rỗi không sinh lời nằm túi dân c hình thức huy động vốn nh :tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn với lÃi suất u đÃi tiện ích khác để thu hút khách hàng Sau huy động đợc vốn, ngân hàng sử dụng số vốn vay linh hoạt kinh tế Nh vậy, ngân hàng môi giới trung gian ngời vay ngời cho vay mà giá lÃi suất Với chức này, ngân hàng đà ®ãng gãp tÝch cùc cho sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa vòng quay vốn, ngân hàng đà làm tăng sản phẩm xà hội lên, việc đầu t đợc mở rộng, đời sống nhân dân ngày cải thiện 1.1.2.2.2- Chức trung gian toán Trong điều kiện kinh tế thị trờng phát triển, hàng triệu giao dịch, hàng hóa cần phải đợc toán ngay, khoản toán thực trực tiếp tiền mặt gây nhiều khó khăn tèn kÐm c¶ vỊ vËt chÊt lÉn thêi gian, chi phí giao dịch lu thông tiền tệ lớn Hơn nữa, ngân Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp hàng khó khăn việc in ấn tiền, kiểm soát tiền điều tiết khối lợng tiền cung ứng, dẫn đến cân đối tiền-hàng gây mầm mống lạm phát Để khắc phục nhợc điểm hình thức toán tiền mặt này, ngân hàng đà đa chế toán thông qua việc mở sử dụng tài khoản tiền gửi khách hàng ngân hàng NH thực khoản thu hộ, chi hộ cho khách hàng việc trích tiền tài khoản khách hàng để nhập vào tài khoản khách hàng theo lệnh chủ tài khoản Với chức này, NHTM đà thực luân chuyển, toán khối lợng vốn lớn Việc toán qua ngân hàng đà giảm bớt đợc khối lợng tiền mặt lu thông, giảm chi phí toán hạn chế rủi ro trình toán, góp phần tăng nhanh vòng quay vốn, tăng tốc độ lu thông tiền tệ kinh tế 1.1.2.2.3 Chức tạo tiền Các chức Ngân hàng Thơng mại có mối quan hệ bổ xung hỗ trợ lẫn nhau, chức tạo tiền hệ thống NHTM liên quan chặt chẽ với sách tiền tệ NHTM Đồng thời thực tốt chức toán tạo tiền góp phần mở rộng hoạt động chức trung gian tín dụng Ngày ngân hàng đại thực chức ngân hàng đại đợc thể qua sơ đồ sau: Tín dụng Bảo hiểm Uỷ thác Tiết kiệm NH đại Môi giới Đầu t bảo lÃnh Thanh toán Quản lí tiền mặt Lập kế hoạch đầu t 1.2.Vốn tầm quan vốn huy động hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.2.1 Cơ cấu nguồn vốn ngân hàng thơng mại Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Vốn NHTM giá trị tiền tệ NHTM tạo lập huy động đợc dùng vay, đầu t thực nghiệp vụ kinh doanh khác Vốn tảng quý giá hoạt động ngân hàng đợc hình thành từ nhiều nguồn khác dới nhiều hình thức khác -Vốn tự có Vốn tù cã chiÕm tû träng nhá tæng nguån vèn ngân hàng thờng 5%, nhng vốn tự có lại điều kiện pháp lý tài để thành lập ngân hàng, đồng thời nguồn vốn đợc phép sử dụng để bù đắp khoản lỗ, tổn thất, thiệt hại hoạt động kinh doanh ngân hàng Vốn tự có NHTM giá trị tiền tệ ngân hàng tạo lập đợc thuộc quyền sở hữu riêng ngân hàng Còn vốn tự có bổ sung nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng đợc Chính phủ nhà chức trách tiền tệ cho phép đợc coi nh lµ mét bé phËn cđa vèn tù cã, nã gãp phần làm tăng quy mô vốn tự có Ngân hàng Thơng mại - Vốn huy động Là giá trị tiền tệ NHTM huy động đợc nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ khác ngân hàng để đa vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác, ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả gốc lẫn lÃi (tiền gửi có kỳ hạn) họ có nhu cầu rút vốn (tiền gửi không kỳ hạn ).Đây vốn tách rời ngời sở hữu ngời sử dụng, tính ổn định vốn không cao, thể biến động lớn Vì vậy, NHTM phải trì lợng tiền đủ đảm bảo khả toán Vốn huy động từ tiền gửi : Tiền gửi không kú h¹n TiỊn gưi cã kú h¹n TiỊn gưi tiÕt kiƯm Vèn tiỊn gưi bao gåm: + Vèn tiỊn gưi doanh nghiệp, cá nhân: Mục đích để thực việc toán theo yêu cầu doanh nghiệp, hay cá nhân Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp + Vốn tiền gửi tiết kiệm: Khách hàng gửi tiền vào với mục đích hởng lÃi Do vậy, ngân hàng sử dụng triệt để nguồn vốn vào hoạt động đầu t kinh doanh ngân hàng + Huy động vốn dới hình thức phát hành GTCG: NHTM sử dụng nghiệp vụ để thu hút khoản vốn có tính thời hạn dài nhằm đảm bảo khả đầu t khoản vốn dài ngân hàng vào kinh tế -Tạo vốn qua huy động tiền gửi không kỳ hạn NHTM thu hút nguốn vốn từ doanh nghiệp, cá nhân TCKT xà hội Khách hàng gửi tiền không kỳ hạn chủ yếu để đáp ứng nhu cầu toán an toàn tài sản Để thu hút đợc tối đa nguồn tiền gửi NHTM phải tăng cờng việc mở tài khoản toán qua ngân hàng đồng thời với việc hoàn thiện hình thức toán Mặt khác, ngân hàng u đÃi khách hàng cách giảm phí giao dịch cho khách hàng hởng mức lÃi suất định -Tạo vốn qua tiền gửi có kỳ hạn Khách hàng gửi loại hình chủ yếu cá nhân doanh nghiệp hoạt động có tính chất mùa vụ Đối với cá nhân gửi tiền gửi tiết kiệm nhằm mục đích hởng lÃi để tích luỹ Vốn huy động từ tài khoản tiền gửi tiết kiệm thờng chiếm tỷ trọng đáng kể tiền gửi ngân hàng Tiết kiệm có kỳ hạn: Các NHTM Việt Nam thờng huy động tiết kiệm với kỳ hạn từ tháng đến năm Về nguyên tắc, khách hàng đà gửi tiền vào tài khoản này, họ không đợc rút gốc lÃi cha đến hạn Để tăng sức cạnh tranh thu hút tiền gửi, số NHTM cho phép khách hàng rút tiền trớc hạn nhng phần tiền lÃi mà khách hàng đợc hởng đà bị khấu trừ - Tạo vốn qua phát hành chứng tiền gửi có mệnh giá lớn Chứng tiền gửi giấy nhận nợ ngân hàng có mệnh giá lớn Chứng tiền gửi mệnh giá lớn có thời hạn, có lÃi suất chuyển nh ợng tự Đây công cụ huy động vốn thành công NHTM, Đây công cụ huy động vốn thành công NHTM, nhiên để thực nghiệp vụ NHTM phải có đợc biện pháp cụ thể nh: xác định đợc đối tợng sử dụng chứng tiền gửi, ngân hàng phải Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp có kênh cung cấp chứng tiền gửi hợp lý, có đợc mức lÃi suất hấp dẫn để thu hút đợc khách hàng - Tạo vốn qua phát hành trái phiếu, kỳ phiếu NH Trái phiếu ngân hàng công cụ vay nợ trị trờng vốn dới hình thức giấy nhận nợ TCTD phát hành để huy động vốn, có cam kết trả lÃi gốc cho ngời mua sau thời gian định Về phía ngời mua, trái phiếu NH giấy chứng nhận việc đầu t vốn quyền đợc hởng thu nhập ngời mua số tiền mua trái phiếu NH Hình thức tạo vốn ®· gióp cho c¸c NHTM chđ ®éng viƯc huy động vốn để thực dự án đầu t dài hạn vốn có tính ổn định cao thời gian sử dụng lÃi suất - Tạo vốn qua vay * Vay NHTW: Hình thức vay phổ biến vay tái chiết khấu Với vai trò ngời cho vay cuối cùng, NHTW cho NHTM vay với mức giá định l·i suÊt t¸i chiÕt khÊu L·i suÊt t¸i chiÕt khÊu đợc NHTW sử dụng nh công cụ điều tiết vĩ mô, tuỳ vào yêu cầu điều tiết kinh tế mà lÃi suất đợc nâng cao hạ thấp NHTW khống chế khả vay vốn NHTM công cụ nh hạn møc t¸i chiÕt khÊu hay l·i suÊt t¸i chiÕt khÊu - Vay từ TCTD khác: Đó khoản vay thông thờng mà NHTM vay lẫn thị trờng liên ngân hàng hay thị trờng tiền tệ Vèn lu ®éng chiÕm tû träng lín tỉng nguồn vốn ngân hàng thờng 70-80% tổng nguồn vốn, chủ yếu tiền gửi dân c - Vốn vay Là nguồn vốn mà NHTM phải sử dụng đà huy động hết khả mà cha đáp ứng đợc nhu cầu kinh doanh Ưu điểm loại vốn tính ổn định cao nên ngân hàng chủ động việc sử dụng vốn, nhng ngân hàng phải trả lÃi suất cao nên nhu cầu hạn chế vay vốn vốn vay đợc thể hai hình thức + Vay từ NHNN - Vay để toán bù trừ - Vay thông qua hợp đồng cầm cố, tái chiết khấu giấy tờ có giá Sinh viên: Nguyễn Thu Hằng Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp hợp đồng tín dụng có chất lợng cao nhằm đáp ứng nhu cầu khoản - Vay theo hình thức tín dụng thời vụ Thông thờng khoản vay tõ NHNN rÊt Ýt vµ khã vay, chđ u ỉn định ngắn hạn + Vay từ NHTM khác - Nội dung: hình thức vay mợn NHTM thị trờng tiền tệ liên Ngân hàng Là hình thức vay mợn đơn giản NHTM có khoản nhàn rỗi thời gian ngắn, ngân hàng cần dự trữ khoản gặp khó khăn thông thờng khoản vay ngắn hạn - Vốn vay khác + Vốn toán: vốn ngân hàng có đợc từ nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi phát sinh từ hoạt động toán khách hàng ngân hàng + Vốn đại lí uỷ thác: vốn hình thành khách hàng mong muốn tận dụng qui trình hay dịch vụ ngân hàng 2.2 Vai trò vốn huy động NHTM * Vai trò vốn ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh NHTM Vèn cã mét vai trò quan trọng hoạt động ngân hàng vốn sở để ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Cũng nh doanh nghiệp muốn hoạt động kinh doanh đợc phải có vốn - Vốn huy động sở để ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Đối với ngân hàng, vốn sở ®Ĩ NHTM tỉ chøc mäi ho¹t ®éng kinh doanh cđa Bởi với đặc trng hoạt động ngân hàng, vốn không phơng tiện kinh doanh mà đối tợng kinh doanh chủ yếu NHTM Những ngân hàng trờng vốn ngân hàng có nhiều mạnh kinh doanh Chính vậy, nói: vốn điểm chu kỳ kinh doanh ngân hàng Do đó, vốn ban đầu cần thiết - tức đủ vốn điều lệ theo luật định - ngân hàng phải thờng xuyên chăm lo tới việc tăng trởng vốn suốt trình hoạt động - Vốn huy động định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác NHTM Vốn ngân hàng định ®Õn viƯc më réng hay thu hĐp khèi lỵng tÝn dụng Trong ngân hàng lớn mở rộng đợc thị phần họ Sinh viên: Nguyễn Thu H»ng