Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại chi nhánh nhno tỉnh hoà bình 1

1 Lời nói đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Ngày công CNH-HĐH đất nớc nhu cầu vốn lớn Nhận định rõ vai trò nguồn vốn hoạt động kinh tế phát triển xà hội, Đảng Nhà nớc ta đà khẳng định nguồn vốn nớc định, nguồn vốn nớc quan trọng Từ đó, Nhà nớc đa chủ trơng khuyến khích thành phần kinh tế nhiều biện pháp phát huy triệt để ngn vèn “néi tƯ “ cđa m×nh, tranh thđ ngn tài trợ nớc để tăng cờng sử dụng vốn có hiệu toàn xà hội Tuy nhiên nhiều tồn việc khai thác sử dụng vốn Điển hình việc lợng lớn nguồn vốn nhàn rỗi dân chúng Điều dân chúng cha làm quen với loại dịch vụ nh Trong điều kiện Việt Nam tồn kinh tế nhiều thành phần Nh vấn đề tập trung vốn gặp nhiều khó khăn Đó nhiệm vụ ngành Ngân hàng: Làm để khai thác hết tiềm nguồn vốn dân c, tận dụng đợc ngn vèn níc ngoµi vµ sư dơng ngn vèn cã hiệu Để điều thành thực, ngành Ngân hàng cần có sách thích hợp, sử dụng công cụ toán linh hoạt, đa dạng Trong công tác huy động vốn, NHTM mong muốn giảm thiểu chi phí để tạo lợi nhn tèi ®a kinh doanh Trong thùc tÕ viƯc thực công tác huy động vốn NHTM có hạn chế định nguyên nhân chủ quan khách quan Vậy câu hỏi cần đặt Ngân hàng cần phải có giải pháp, phơng án thực thi nhằm tăng cờng công tác huy động vốn khắc phục khó khăn, hạn chế Chi nhánh NHNo Tỉnh Hòa Bình chi nhánh cấp tỉnh NHNo Việt Nam Hoạt động tỉnh miền núi cửa ngõ Tây Bắc, lµ mét tØnh nghÌo, kinh tÕ cha cã tÝch l, thu nhập thấp so với nớc, chi nhánh NHNo Tỉnh Hòa Bình thời gian qua đà có ®ãng gãp ®¸ng kĨ cho sù ph¸t triĨn nỊn kinh tế địa phơng Thành tích bật chi nhánh lĩnh vực huy động vốn, đảm bảo đáp ứng nhu cầu vốn doanh nghiệp, cá nhân, hộ sản xuất địa bàn không ngừng tìm biện pháp để mở rộng nguồn vốn Ngân hàng nhằm góp phần tích cực cho sù nghiƯp ph¸t triĨn kinh tÕ - x· héi Qua thời gian nghiên cứu học tập, tiếp thu kiến thức từ thầy cô giáo Học viện Ngân hàng, em nhận thấy vấn đề huy động vốn Ngân hàng quan trọng cần thiết NHTM Thông qua việc liên hệ thực tập em chọn đề tài: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo Tỉnh Hoà Bình làm chuyên đề tốt nghiệp Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài sâu nghiên cứu tình hình huy động vốn chi nhánh NHNo Tỉnh Hoà Bình phạm vi kế toán huy động vốn Nội dung viết gồm chơng Phơng pháp nghiên cứu Trên sở viết, em sử dụng kết hợp phơng pháp thích hợp nh: phơng pháp vật biện chứng lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp với thực tiễn, qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo Tỉnh Hoà Bình Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài đợc chia làm ba chơng: Chơng 1: Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn công tác kế toán huy động vốn NHTM kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng kế toán huy động nguồn vốn chi nhánh NHNo Tỉnh Hoà Bình Chơng 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo Tỉnh Hoà Bình Do đề tài nhiều xúc ngành Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung, em học viên với trình độ lý luận hạn chế khả nắm bắt thực tiễn thiếu nhanh nhạy nên chuyên đề em chắn không tránh khỏi thiếu sót Chính em mong đợc giúp đỡ đóng góp ý kiến cô thầy giáo khoa Ngân hàng, Ban lÃnh đạo chi nhánh NHNo Tỉnh Hoà Bình để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Hoà Bình, tháng năm 2008 Sinh viên Lê thị Kim Loan Chơng Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn công tác kế toán huy động vốn NHTM 1.1 NHTM chức NHTM 1.1.1- Khái niệm NHTM NHTM loại hình ngân hàng hoạt động mục đích lợi nhuận thông qua việc kinh doanh khoản vốn ngắn hạn chủ yếu Ngân hàng Thơng Mại Ngân hàng trung gian mµ tû lƯ vèn cho vay vµo mơc đích thơng mại công nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Có 1.1.2- Các chức NHTM * Chức làm thủ quỹ cho xà hội: Thực chức này, NHTM nhận tiền gửi công chúng, doanh nghiệp tổ chức, giữ tiền cho khách hàng mình, đáp ứng nhu cầu rút tiền chi tiền họ Ngày kinh tế ngày phát triển, thu nhËp ngµy cµng cao, tÝh l cđa daonh nghiƯp vµ cá nhân ngày lớn, cộng thêm nhu cầu bảo vệ tài sản mong muốn sinh lời từ khoản tiền có đợc chủ thể kinh tế làm cho chức đợc thể rõ đem lại lợi ích cho khách hàng ngân hàng * Chức trung gian toán: Ngân hàng làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng, tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ NHTM thực chức trung gian toán sở thực chức làm thủ quỹ cho xà hội * Chức trung gian tín dụng: Ngân hàng làm trung gian tín dụng " cầu nối " ngời có vốn d thừa ngời có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế, Ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay cđa nã råi ®em cho vay ®èi víi nỊn kinh tế, mà chủ yếu cho vay ngắn hạn Với chức Ngân hàng vừa đóng vai trò ngời vay, vừa đóng vai trò ngời cho vay Xuất phát từ đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ trình sản xuất xà hội, Ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng, có khả nhận biết đợc tình hình cung cầu tín dụng Thông qua việc thu hút tiền gửi với khối lợng lớn, Ngân hàng giải mối quan hệ cung cầu tín dụng khối lợng cho vay thời gian cho vay Xà hội loài ngời đà đạt bớc tiến vợt bậc kinh tế thị trờng đời Có thể khái quát kinh tế thị trờng ba đặc trng sau: - Kinh tế thị trờng kinh tế hàng hoá: giao dịch kinh doanh doanh nghiệp thông qua hệ thống thị trờng - Kinh tế thị trờng kinh tế tiền tệ: tiền đơn vị toán, phơng tiện trao đổi công cụ quan träng ®Ĩ ®iỊu tiÕt nỊn kinh tÕ - Kinh tÕ thị trờng kinh tế hạch toán kinh doanh: hạch toán kinh doanh đợc thực đầy đủ chủ thể kinh tế tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh với t cách chủ thể độc lập tự chủ Xuất phát từ nhu cầu kinh tế thị trờng buộc hoạt động Ngân hàng phải phát triển nhanh bớc Việt Nam theo Luật tổ chức tín dụng đợc Quốc hội nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam khoá 10, kì họp thứ hai thông qua ngày 12/12/1997 có hiệu lực thi hành từ 1/10/1998 xác định: Tổ chức tín dụng pháp nhân hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ Ngân hàng với nội dung: Nhận tiền gửi sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán Nh vËy song song víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tế thị trờng Ngân hàng đà trở thành máy điều hoà vốn kinh tế Hay NHTM dợc hiểu trung gian tài cung cấp danh mục tài đa dạng hoạt động thờng xuyên chủ yếu nhận tiền gửi, sử dụng số tiền gửi vay cung ứng dịch vụ toán Nh chức Ngân hàng là: - Nhận tiền gửi doanh nghiệp, cá nhân tổ chức kinh tế - Sử dụng khoản tiền gửi vay chiết khấu 1.2 Hạch toán với nghiệp vụ NHTM 1.2.1 Nghiệp vụ tài sản nợ * Nghiệp vụ tiền gửi Đây nghiệp vụ NHTM nhằm tạo nên nguồn vốn để NHTM hoạt động nhằm mục đích trang bị, mua sắm tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đây nghiệp vụ phản ánh khoản tiền gửi từ doanh nghiệp vào Ngân hàng để toán với mục đích bảo quản tài sản mà từ Ngân hàng sử dụng vào kinh doanh Ngoài ra, Ngân hàng huy động khoản tiền gửi nhàn rỗi cá nhân hay hộ gia đình đợc gửi vào Ngân hàng với mục đích hởng lÃi * Nghiệp vụ phát hành giÊy tê cã gi¸ C¸c NHTM sư dơng nghiƯp vơ để thu hút khoản vốn có tính thời hạn dài nhằm đảm bảo khả đầu t khoản vốn dài hạn Ngân hàng vào kinh tế Ngoài nghiệp vụ giúp Ngân hàng tăng cờng tính ổn định vốn hoạt ®éng kinh doanh cđa m×nh * NghiƯp vơ ®i vay Đối với nghiệp vụ NHTM tiến hành tạo vốn cho việc vay TCTD thị trờng tiền tệ vay NHNN dới hình thức tái chiết khấu hay vay có đảm bảo, nhằm tạo cân đối điều hành vốn thân NHTM mà họ không tự cân đối đợc sở khai thác chỗ * Nghiệp vụ huy động vốn khác: Các NHTM tiến hành tạo vốn cho thông qua việc uỷ thác hay tài trợ cá nhân, tổ chức nớc vay theo chơng trình dự án xây dựng tập trung nhà nớc Để mở rộng nghiệp vụ này, NHTM cần trọng đến phát triển dịch vụ không ngừng nâng cao uy tín thị trờng * Vốn tự có Ngân hàng: Đây vốn riêng thuộc sở hữu riêng có NHTM Vốn đợc bổ sung từ kết kinh doanh NHTM Bộ phận vốn đóng góp phần đáng kể vào vốn hoạt động kinh doanh NHTM, đồng thời góp phần vào nâng cao vị NHTM thơng trờng 1.2.2 Nghiệp vụ tài sản có Đây nghiệp vụ phản ánh việc sử dụng vốn Ngân hàng vào mục đích khác cho có hiệu tạo khả sinh lời cho nguồn vốn đảm bảo an toàn cho hoạt động NHTM * Nghiệp vụ ngân quỹ: Nghiệp vụ phản ánh khoản vốn Ngân hàng đợc dùng vào với mục đích nhằm đảm bảo an toàn khả toán thực quy định dự trữ bắt buộc NHNN đề NHTM phải thờng xuyên xác định số tiền mặt quỹ, tiền gửi NHNN NHTM khác, tiền trình thu Đồng thời phải xác định dự tính đồng tiền vào Ngân hàng thời kì cụ thể để có phơng án dự trữ đủ số tiền mặt cần thiết phục vụ cho nhu cầu toán tiền mặt tránh ứ đọng vốn Nghiệp vụ ngân quỹ không tạo lợi nhuận cho Ngân hàng nhng có vai trò quan trọng việc đảm bảo an toàn tính hiệu hoạt động NHTM * Nghiệp vụ cho vay Đây nghiệp vụ tạo khả sinh lời hoạt động kinh doanh NHTM Nghiệp vụ bao gồm khoản đầu t sinh lời Ngân hàng thông qua cho vay ngắn hạn trung, dài hạn kinh tế Hoạt động mang lại lợi nhuận cho Ngân hàng nhng đồng thời mang lại rủi ro cao Cho nên Ngân hàng cần xem xét kĩ lỡng vay đối tợng khách hàng vay để không đảm bảo thu đợc lợi nhuận mà đảm bảo an toàn cho khoản vay * Nghiệp vụ đầu t tài chính: Các NHTM thực trình đầu t vốn thông qua hoạt động hùn vốn, góp vốn liên doanh liên kết hay đầu t chứng khoán, chí kinh doanh bất động sản hình thức đầu t tài khác * Nghiệp vụ khác: Bằng hoạt động khác thị trờng nh: kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc kim khí, đá quý, thực dịch vụ t vấn, dịch vụ ngân quỹ, dịch vụ uỷ thác đại lý, kinh doanh dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ khác liên quan đến hoạt động Ngân hàng nh: dịch vụ bảo quản vật quý, giấy tờ có giá, cho thuê két sắt, cầm đồ dịch vụ khác theo quy định pháp luật Nhìn chung loại hoạt động mang lại lợi nhuận đáng kể cho Ngân hàng * Các nghiệp vụ trung gian Đây nghiệp vụ sinh lời đảm bảo cho trình hoạt động NHTM đợc diễn bình thờng Ngân hàng thực dịch vụ cho khách hàng thu lệ phí Khi kinh tế phát triển hoạt động đợc mở rộng phát triển mạnh Các nghiệp vụ trung gian bao gồm: - Thanh toán qua Ngân hàng - Dịch vụ uỷ thác 1.3 Nguồn vốn huy động hoạt động kinh doanh NHTM 1.3.1 Các loại nguồn vốn huy động NHTM Nhìn chung, khái quát nguồn vốn huy động NHTM dới hai dạng là: nguồn vốn nớc nguồn vốn níc ngoµi Thùc chÊt ngn vèn níc cđa NHTM phận thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối tiêu dùng mà ngời chủ sở hữu chúng gửi vào Ngân hàng để thực mục đích khác Hay nói cách khác, họ chuyển nhợng quyền sử dụng vốn tiền tệ cho Ngân hàng để Ngân hàng phải trả cho họ khoản thu nhập Nh vậy, Ngân hàng đà trực tiếp tập trung phân phối lại nguồn vốn dới hình thức tiền tệ, làm tăng nhanh trình luân chuyển vốn, phục vụ kích thích hoạt động kinh tế phát triển Đồng thời hoạt động lại tác động trở lại kích thích phát triển Ngân hàng Bé phËn thø hai cđa ngn vèn huy ®éng cịng không phần quan trọng nguồn vốn từ nớc Bằng cách liên doanh liên kết, phát hành trái phiếu nớc để thu hút vốn từ Ngân hàng, tổ chức kinh tế nớc để góp phần đẩy mạnh thêm vốn đầu t nớc vào Việt Nam Do đặc điểm kinh doanh riêng ngành Ngân hàng nghiệp vụ huy động vốn giữ vai trò quan trọng đặc biệt Để có tiền cho vay kinh doanh lĩnh vực khác Ngân hàng không dựa nguồn vốn tự có mà phải huy động vốn thị trờng Các hình thức đa dạng Hiện NHTM có nguồn vốn huy động sau: 1.3.1.1 Nguồn vốn huy động từ tiền gửi không kì hạn Tiền gửi không kì hạn tiền gửi khách hàng rút lúc Bản chất tiền gửi xuất phát từ mục đích nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực yêu cầu toán không dùng tiền mặt NHTM, loại đợc gọi tiền gửi toán nhiều nớc, tiền gửi toán đợc biểu dới dạng séc Đứng góc độ Ngân hàng tiền gửi không kì hạn khoản nợ mà Ngân hàng phải chủ động trả cho khách hàng vào lúc Tuy nhiên Ngân hàng có không khớp nhịp ghi Nợ ghi Có tài khoản tiền gửi toán doanh nghiệp hay tài khoản doanh nghiệp làm cho ghi Nợ lớn ghi Có tạo nên khoản chênh lệch mà Ngân hàng sử dụng làm vốn kinh doanh Loại tài khoản tiền gửi Ngân hàng có lợi chi phí đầu vào thấp, khối lợng lớn nhng khó khăn cho việc cân đối tính chất biến đổi thờng xuyên loại tiền gửi khiến cho Ngân hàng không chủ động đợc 1.3.1.2 Nguồn vốn huy động từ tiền gửi có kì hạn Đây loại tiền gửi có thoả thuận trớc Ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền Đại phận loại tiền gửi có nguồn gốc từ tích luỹ, loại tiền gửi không đợc sử dụng với mục đích toán Thông thờng khách hàng gửi tiền vào Ngân hàng với mục đích hởng lÃi suất Tiền gửi có kì hạn giữ vị trí trung gian tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm Đây nguồn tiền tơng đối ổn định, Ngân hàng sử dụng phần lớn nguồn tiền gửi vào kinh doanh Chính NHTM tìm cách đa dạng hoá loại tiền gửi cách áp dụng nhiều kì hạn khác với nhiều loại lÃi suất khác nhằm thu hút khách hàng 1.3.1.3 Nguồn vốn huy ®éng tõ tiỊn gưi tiÕt kiƯm XÐt vỊ b¶n chÊt, phần thu nhập cá nhân ngời lao ®éng cha sư dơng ®Õn Hä gưi sè tiỊn vào Ngân hàng với mục đích an toàn hởng phần lÃi từ số tiền Tiền gửi tiết kiệm dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ lĩnh vực tiêu dùng cá nhân Trên thực tÕ nỊn kinh tÕ thÞ trêng, tiỊn gưi tiÕt kiệm phát triển dới hai loại hình sau: + Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn: khoản tiền rút lúc song không đợc sử dụng công cụ toán để chi trả cho ngời khác + Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời hạn gửi rút tiền, có mức lÃi suất cao so với tiền gửi tiết kiệm không kì hạn Hiện NHTM Việt Nam, tiền gưi tiÕt kiƯm chiÕm tØ träng lín nhÊt tỉng vốn huy động (khoảng 60-70%) Để thu hút khoản tiết kiệm Ngân hàng phải tạo sản phẩm thích hợp mang lại tiện ích cho khách hàng mức lÃi suất hợp lý đáp ứng đợc mong muốn khách hàng đầu t kiếm lời tạo nguồn vốn ổn định cho kinh doanh Ngân hàng 1.3.1.4 Các nguồn vốn huy động khác NHTM có nhiều phơng thức để thực tốt công tác huy động vốn, phơng thức phát hành công cụ nợ Công cụ nợ Ngân hàng giấy nhận nợ mà Ngân hàng trao cho ngời cho Ngân hàng vay tiền, chúng xác nhận khoản tiền mà Ngân hàng đà vay khách hàng với mức lÃi suất, thời hạn trả định Công cụ nợ bao gồm kì phiếu, trái phiếu Việc sử dụng công cụ hình thức huy động vốn mang tính chủ động Ngân hàng nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho vay dự án đầu t đợc duyệt khoản tín dụng khác kế hoạch kinh doanh Ngân hàng Đây công cụ chủ yếu phục vụ cho công tác huy động nguồn vốn trung dài hạn Ngân hàng với khối lợng lớn Tóm lại, để tồn phát triển kinh doanh Ngân hàng phải dựa nhiều vào nguồn vốn huy động Đây loại chiếm tỉ trọng lớn tổng nguồn vốn Tuy nhiên việc huy động vốn phải tuân theo chuẩn mực riêng Chẳng hạn, theo thông lệ quốc tế tỉ lệ vốn tự có/ tổng vốn huy động phải tối thiểu >=8% Để đảm bảo an toàn tiền gửi, NHTM phải mở tài khoản tiền gửi NHNN trì khối lợng dự trữ bắt buộc theo quy 10 định 1.3.2 Vai trò nguồn vốn huy động hoạt động KD NHTM Để kinh doanh hay đầu t vào lĩnh vực kinh tế doanh nghiệp cần đến vốn Vốn tất phơng tiện ngời tạo để tích trữ, sản xuất, vận chuyển, phân phối hàng hoá (Samuelson) Trong lĩnh vực kinh tế hiểu cách ngắn gọn vốn tiền đa vào hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động tạo lập đợc để đa vào hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu sinh lời Vì vốn NHTM có vai trò quan trọng đặc biệt nguồn vốn huy động Thứ nhất, vốn huy động định khả sinh lời NHTM Với nguồn vốn huy động lớn Ngân hàng tăng khả cho vay, đồng nghĩa với việc Ngân hàng tăng thu nhập tõ l·i tiỊn vay Cịng víi ngn vèn huy ®éng lớn Ngân hàng tăng hiệu sử dụng vèn th«ng qua hai hiƯu øng kinh tÕ: hiƯu øng kinh tế nhờ quy mô hiệu ứng kinh tế nhờ phạm vi Thông thờng so với Ngân hàng lớn Ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu t cho vay đa dạng hơn, phạm vi đối tợng cho vay Ngân hàng nhỏ Trong Ngân hàng lớn cho vay đợc thị trờng vùng Ngân hàng nhỏ lại bị hạn chế phạm vi giới hạn, mà chủ yếu nớc Thêm vào đó, khả vốn hạn hẹp nên Ngân hàng nhỏ phản ứng nhạy bén với biến động lÃi suất, gây ảnh hởng đến khả thu hút vốn từ tầng lớp dân c thành phần kinh tế Thứ hai, vốn định khả khoản NHTM Đó Ngân hàng có vốn lớn, Ngân hàng tăng phần dự trữ sơ cấp đồng thời đầu t vào khoản có tính khoản cao để đề phòng trờng hợp khách hàng có nhu cầu rút tiền Hơn kinh tế thị trờng, để tồn mở rộng quy mô hoạt động, điểm trọng yếu đòi hỏi Ngân hàng phải có uy tín lớn Điều đợc thể trớc hết khả sẵn sàng chi trả cho khách hàng Ngân hàng Với quy mô vốn lớn, uy tín lớn Ngân hàng dễ dàng vay để đáp ứng nhu cầu khoản cần thiết đầu t vào dự án lớn, Ngân hàng dễ dàng nhận đợc trợ giúp NHNN tổ chức khác Hiện NHTM cung cấp dịch vụ Ngân hàng mà có doanh nghiệp khác nh: Công ty Bảo hiểm, Bu điện, Công ty tài Các doanh nghiệp cạnh tranh với Ngân hàng thông qua giá dịch vụ chất lợng sản phẩm Điều gây cản trở cho Ngân hàng việc cung cấp sản phẩm, Ngân hàng buộc phải tạo đợc lợi cạnh tranh riêng Bởi Ngân