Lý luận chung về kế toán cho vay của NHTM .- 3 - 1.1- Hoạt động cho vay của NHTM
Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội
Chơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Nội.
Chơng 1: Lý luận chung về kế toán cho vay của NHTM
1.1- Hoạt động cho vay của NHTM
1.1.1- Vai trò của hoạt động cho vay a Khái niệm:
Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó TCTD giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi. b.Đặc trng của hoạt động cho vay
- Cho vay là sự cung cấp một lợng giá trị dựa trên cơ sở lòng tin ở đây ngời cho vay tin tởng ngời đi vay sử dụng vốn vay có hiệu quả sau một thời gian nhất định và do đó có khả năng trả đợc nợ.
- Cho vay là sự chuyển nhợng một lợng giá trị có thời hạn Để đảm bảo thu hồi nợ đúng hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời gian cho vay Việc xác định rõ thời hạn cho vay đó dựa vào:
+ Quá trình luân chuyển vốn của đối tợng vay Có nghĩa là thời hạn cho vay phải phù hợp với chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay thì lúc đó ngời vay mới có điều kiện để trả nợ Nếu thời hạn cho vay nhỏ hơn thời gian luân chuyển vốn của đối tợng vay thì khi đến hạn khách hàng cha có nguồn để trả nợ sẽ gây khó khăn cho khách hàng Ngợc lại, nếu thời hạn cho vay lớn hơn thời hạn luân chuyển vốn sẽ tạo điều kiện cho khách hàng sử dụng vốn không đúng mục đích và không có nguồn để trả nợ. Nhng nếu có nguồn thu nhập khác ngoài nguồn thu chính thì có thể thu nợ từ nguồn đó Vì vậy, thời hạn cho vay có thể ngắn hơn chu kỳ sản xuất kinh doanh
+ Việc xác định thời hạn cho vay không chỉ dựa vào chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay mà còn phải dựa vào tính chất vốn của ngời cho vay: nếu vốn của ngời cho vay ổn định thì thời hạn cho vay có thể dài hơn và ngợc lại thì thời hạn cho vay phải ngắn hơn để đảm bảo khả năng thanh toán của ngân hàng.
- Cho vay là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị trên nguyên tắc phải hoàn trả cả gốc và lãi Đây là thuộc tính riêng của tín dụng Vì vốn cho vay của ngân hàng là vốn huy động của những ngời tam thời thừa nên sau một thời gian nhất định ngân hàng phải trả lại cho ngời ký thác Mặt khác, ngân hàng cũng cần có nguồn bù đắp chi phí hoạt động nh: khấu hao tài sản cố định, trả lơng cán bộ công nhân viên, chi phí văn phòng phẩm nên ngời vay vốn ngoài việc trả nợ gốc còn phải trả cho ngân hàng một khoản lãi. c Vai trò củahoạt động cho vay của NHTM
* Vai trò đối với nền kinh tế
Trong nền kinh tế thờng xuyên có một số các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc tách ra khỏi quá trình sản xuất của doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha sử dụng; xuất nhng cha mua, vì có sự chênh lệch về thời gian giữa việc bán sản phẩm và mua nguyên vật liệu; trả lơng cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t Các khoản tiền tệ trên đây luôn đợc các doanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời Ngoài ra còn các khoản tiền để dành của dân c, khi cha có nhu cầu sử dụng, họ cũng muốn đầu t để kiếm lời Tất cả tạo thành nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế Trong khi đó, có một số các doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình, một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt hoặc đối phó với những rủi ro trong cuộc sống Ngân sách nhà nớc bị thâm hụt
Nh vậy, ta thấy trong xã hội luôn có một số ngời thừa vốn cần đầu t và một số ngời thiếu vốn muốn đi vay. Song những ngời này khó có thể trực tiếp gặp nhau để cho nhau vay Hoặc có thể gặp nhau thì chi phí rất cao và không kịp thời, nên ngân hàng là cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốn và để giải quyết nhu cầu thoả đáng trong mối quan hệ này Nghĩa là ngân hàng thu hút tập trung mọi nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế, dân c để đầu t cho quá trình mở rộng sản xuất, tăng trởng kinh tế, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, thúc đẩy lu thông hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển vốn cho xã hội, góp phần thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế phát triển bền vững.
Thông qua hoạt động cho vay của ngân hàng, có thể kiểm soát đợc khối lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện yêu cầu của quy luật lu thông tiền tệ Mặt khác, khi ngân hàng cho vay còn thúc đẩy các doanh nghiệp tăng c- ờng chế độ hạch toán kinh doanh, giúp các doanh nghiệp khai thác có hiệu quả tiềm năng kinh tế trong hoạt động kinh doanh Đồng thời, hoạt động của ngân hàng còn tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới.
* Vai trò đối với NHTM Đối với tất cả các NHTM thì hoạt động cho vay là hoạt động chủ yếu trong các hoạt động sinh lời Trong kết cấu của bảng cân đối kế toán, khoản mục cho vay của các NHTM luôn chiếm trên 90% tổng tài sản có của ngân hàng Mọi hoạt động huy động vốn của các NHTM đều nhằm mục đích là để cho vay Ngân hàng huy động vốn cũng là để tìm cách cho vay Vì vậy, có thể nói hoạt động cho vay là hoạt động xơng sống của ngân hàng.
1.1.2- Các quy định liên quan đến hoạt động cho vay và kế toán cho vay a Điều kiện vay vốn Để có thể quản lý tốt vốn tín dụng, đảm bảo đợc mục đích và nguyên tắc cho vay, hạn chế những rủi ro có thể xảy ra thì ngân hàng chỉ cho các cá nhân và tổ chức kinh tế có đầy đủ các điều kiện sau đây đợc vay vốn:
- Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật.
- Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn
- Khách hàng vay vốn phải tổ chức hạch toán và quản lý tài chính theo đúng quy định.
- Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp.
- Thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay.
- Đối với các doanh nghiệp Nhà nớc là đơn vị thành viên, hạch toán phụ thuộc của pháp nhân. b Mức cho vay
Mức quy định cho vay là một chỉ tiêu kế hoạch tín dụng quy định cho từng khách hàng, dùng để quản lý, chỉ đạo cho vay theo kế hoạch.
Mức cho vay đợc xác định dựa trên hai cơ sở chủ yếu là nhu cầu về vốn tín dụng của khách hàng và khả năng nguồn vốn ngân hàng có thể đáp ứng Mức cho vay đó phải nằm trong khuôn khổ mức cho vay tối đa đối với một khách hàng.
Về nhu cầu vốn tín dụng của khách hàng: ngân hàng tính toán trên cơ sở kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính có xem xét đến các hợp đồng đã ký với khách hàng.
Về mức cho vay tối đa đối với một khách hàng, giới hạn cho vay phụ thuộc hai yếu tố:
- Phụ thuộc vào vốn của ngân hàng: theo đó, tổng d nợ cho vay đối với một khách hàng không đợc vợt quá 15% vốn tự có của TCTD, trừ trờng hợp đối với những khoản vay từ các nguồn vốn uỷ thác của Chính Phủ, của tổ chức, cá nh©n.
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại phòng giao dịch số 6- NHNT Hà Néi
Chơng 1: Lý luận chung về kế toán cho vay của NHTM
1.1- Hoạt động cho vay của NHTM
1.1.1- Vai trò của hoạt động cho vay a Khái niệm:
Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó TCTD giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi. b.Đặc trng của hoạt động cho vay
- Cho vay là sự cung cấp một lợng giá trị dựa trên cơ sở lòng tin ở đây ngời cho vay tin tởng ngời đi vay sử dụng vốn vay có hiệu quả sau một thời gian nhất định và do đó có khả năng trả đợc nợ.
- Cho vay là sự chuyển nhợng một lợng giá trị có thời hạn Để đảm bảo thu hồi nợ đúng hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời gian cho vay Việc xác định rõ thời hạn cho vay đó dựa vào:
+ Quá trình luân chuyển vốn của đối tợng vay Có nghĩa là thời hạn cho vay phải phù hợp với chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay thì lúc đó ngời vay mới có điều kiện để trả nợ Nếu thời hạn cho vay nhỏ hơn thời gian luân chuyển vốn của đối tợng vay thì khi đến hạn khách hàng cha có nguồn để trả nợ sẽ gây khó khăn cho khách hàng Ngợc lại, nếu thời hạn cho vay lớn hơn thời hạn luân chuyển vốn sẽ tạo điều kiện cho khách hàng sử dụng vốn không đúng mục đích và không có nguồn để trả nợ. Nhng nếu có nguồn thu nhập khác ngoài nguồn thu chính thì có thể thu nợ từ nguồn đó Vì vậy, thời hạn cho vay có thể ngắn hơn chu kỳ sản xuất kinh doanh
+ Việc xác định thời hạn cho vay không chỉ dựa vào chu kỳ luân chuyển vốn của đối tợng vay mà còn phải dựa vào tính chất vốn của ngời cho vay: nếu vốn của ngời cho vay ổn định thì thời hạn cho vay có thể dài hơn và ngợc lại thì thời hạn cho vay phải ngắn hơn để đảm bảo khả năng thanh toán của ngân hàng.
- Cho vay là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị trên nguyên tắc phải hoàn trả cả gốc và lãi Đây là thuộc tính riêng của tín dụng Vì vốn cho vay của ngân hàng là vốn huy động của những ngời tam thời thừa nên sau một thời gian nhất định ngân hàng phải trả lại cho ngời ký thác Mặt khác, ngân hàng cũng cần có nguồn bù đắp chi phí hoạt động nh: khấu hao tài sản cố định, trả lơng cán bộ công nhân viên, chi phí văn phòng phẩm nên ngời vay vốn ngoài việc trả nợ gốc còn phải trả cho ngân hàng một khoản lãi. c Vai trò củahoạt động cho vay của NHTM
* Vai trò đối với nền kinh tế
Trong nền kinh tế thờng xuyên có một số các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc tách ra khỏi quá trình sản xuất của doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha sử dụng; xuất nhng cha mua, vì có sự chênh lệch về thời gian giữa việc bán sản phẩm và mua nguyên vật liệu; trả lơng cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t Các khoản tiền tệ trên đây luôn đợc các doanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời Ngoài ra còn các khoản tiền để dành của dân c, khi cha có nhu cầu sử dụng, họ cũng muốn đầu t để kiếm lời Tất cả tạo thành nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế Trong khi đó, có một số các doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình, một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt hoặc đối phó với những rủi ro trong cuộc sống Ngân sách nhà nớc bị thâm hụt
Nh vậy, ta thấy trong xã hội luôn có một số ngời thừa vốn cần đầu t và một số ngời thiếu vốn muốn đi vay. Song những ngời này khó có thể trực tiếp gặp nhau để cho nhau vay Hoặc có thể gặp nhau thì chi phí rất cao và không kịp thời, nên ngân hàng là cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốn và để giải quyết nhu cầu thoả đáng trong mối quan hệ này Nghĩa là ngân hàng thu hút tập trung mọi nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế, dân c để đầu t cho quá trình mở rộng sản xuất, tăng trởng kinh tế, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, thúc đẩy lu thông hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển vốn cho xã hội, góp phần thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế phát triển bền vững.
Thông qua hoạt động cho vay của ngân hàng, có thể kiểm soát đợc khối lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện yêu cầu của quy luật lu thông tiền tệ Mặt khác, khi ngân hàng cho vay còn thúc đẩy các doanh nghiệp tăng c- ờng chế độ hạch toán kinh doanh, giúp các doanh nghiệp khai thác có hiệu quả tiềm năng kinh tế trong hoạt động kinh doanh Đồng thời, hoạt động của ngân hàng còn tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới.
* Vai trò đối với NHTM Đối với tất cả các NHTM thì hoạt động cho vay là hoạt động chủ yếu trong các hoạt động sinh lời Trong kết cấu của bảng cân đối kế toán, khoản mục cho vay của các NHTM luôn chiếm trên 90% tổng tài sản có của ngân hàng Mọi hoạt động huy động vốn của các NHTM đều nhằm mục đích là để cho vay Ngân hàng huy động vốn cũng là để tìm cách cho vay Vì vậy, có thể nói hoạt động cho vay là hoạt động xơng sống của ngân hàng.
1.1.2- Các quy định liên quan đến hoạt động cho vay và kế toán cho vay a Điều kiện vay vốn Để có thể quản lý tốt vốn tín dụng, đảm bảo đợc mục đích và nguyên tắc cho vay, hạn chế những rủi ro có thể xảy ra thì ngân hàng chỉ cho các cá nhân và tổ chức kinh tế có đầy đủ các điều kiện sau đây đợc vay vốn:
- Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật.
- Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn
- Khách hàng vay vốn phải tổ chức hạch toán và quản lý tài chính theo đúng quy định.
- Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp.
- Thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay.
- Đối với các doanh nghiệp Nhà nớc là đơn vị thành viên, hạch toán phụ thuộc của pháp nhân. b Mức cho vay
Mức quy định cho vay là một chỉ tiêu kế hoạch tín dụng quy định cho từng khách hàng, dùng để quản lý, chỉ đạo cho vay theo kế hoạch.
Mức cho vay đợc xác định dựa trên hai cơ sở chủ yếu là nhu cầu về vốn tín dụng của khách hàng và khả năng nguồn vốn ngân hàng có thể đáp ứng Mức cho vay đó phải nằm trong khuôn khổ mức cho vay tối đa đối với một khách hàng.
Về nhu cầu vốn tín dụng của khách hàng: ngân hàng tính toán trên cơ sở kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính có xem xét đến các hợp đồng đã ký với khách hàng.
Về mức cho vay tối đa đối với một khách hàng, giới hạn cho vay phụ thuộc hai yếu tố:
- Phụ thuộc vào vốn của ngân hàng: theo đó, tổng d nợ cho vay đối với một khách hàng không đợc vợt quá 15% vốn tự có của TCTD, trừ trờng hợp đối với những khoản vay từ các nguồn vốn uỷ thác của Chính Phủ, của tổ chức, cá nh©n.
