Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Lời Mở đầu Nền kinh tế nớc ta ngày khởi sắc sau 20 năm đổi Ngày xu hội nhập kinh tế quốc tế ngày phát triển, điều tạo nhiều hội nh thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam Để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp phải có đổi lợng nh chất Đặc biệt doanh nghệp hoạt động lĩnh vực thơng mại lại phải có nhiều biến đổi để phù hợp với kinh tế phát triển mạnh nớc ta Các doanh nghiệp TM coi khâu bán hàng quan trọng Marketting nói chung hoạt động bán hàng nói riêng đóng vai trò định tới hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty CPTM Hà Lan doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thơng mại Nhận thức đợc quan trọng vấn đề trên, trình hoạt động ban lÃnh đạo công ty đà quan tâm, đầu t thích đáng cho công tác bán hàng Đặc biệt đôn đốc công tác kế toán bán hàng nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty Sau thời gian thực tập công ty CPTM Hà Lan, đà định lựa chọn đề tài: Đề tài có kết cấu nh sau: phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm chơng Chơng I Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CPTM Hà Lan Chơng II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CPTM Hà Lan Chơng I Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần thơng mại Hà Lan 1.1.Khái quát chung công ty CPTM Hà Lan 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty CPTM Hà Lan Công ty CPTM Hà Lan tiền thân công ty TNHH TM Hà Lan Ra đời vào ngày 10/08/2000 Hoạt động chủ yếu kinh doanh dợc phẩm Lúc SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp đầu thành lập công ty có qui mô nhỏ bé vốn điều lệ 1000.000.000 đồng, số lợng nhân viên cha đến 10 ngời Sau năm hoạt động hiệu kinh doanh dợc phẩm công ty tiếp tục mở rộng qui mô vốn đồng thời giám đốc công ty đà có định đắn, chuyển công ty TNHH TM Hà Lan sang thành công ty cổ phần TM Hà Lan vào ngày 03/06/2002 Với việc chuyển đổi nh công ty trở nên lớn mạnh qui mô vốn nh sở vật chất hạ tầng kĩ thuật nguồn nhân lực Công ty đăng ký kinh doanh nhiều lĩnh vực nh buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng điện tử, tin học, buôn bán trang thiết bị y tế nhnh ng hoạt động kinh doanh buôn bán dợc phẩm.Vốn điều lệ công ty tăng lên 2.000.000.000 đồng,đội ngũ nhân viên công ty có khoảng 20 ngời.Bên cạnh ®ã c«ng ty ®· më réng trơ së, chun tõ 27-B19 Nam Thành Công ( vừa chỗ vừa văn phòng hoạt động công ty) sang 13 lô 1A khu đô thị Trung Yên Ngoài thay nhập lại hàng sở dợc lớn, công ty đà tiến hành nhập uỷ thác thông qua công ty dợc Nhà nớc_ công ty Dợc phẩm TW I Điều đà góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty nh đóng góp vào NSNN Nh với trình hoạt động trởng thành, công ty cổ phần thơng mại Hà Lan đà đạt đợc bớc đáng kể Không tăng cờng vốn, nhân lực sở hạ tầng mà theo định hớng Đảng Nhà nớc _cổ phần hoá để hội nhập vào kinh tế giới Đặc biệt tới năm 2007 Việt Nam gia nhập WTO, kinh tế nớc ta đứng trớc nhiều thách thức, thân doanh nghiệp phải đối đầu với khó khăn, thử thách Kinh doanh dợc phẩm có nhiều cạnh tranh từ thời điểm doanh nghiệp phải tự trang bị cho tiềm lùc vỊ vèn, nh©n lùc, khoa häc kÜ tht nhÊt phải nắm bắt đợc đờng lối, sách Đảng Nhà nớc năm tới để hội nhập với kinh tế quốc tế Tên công ty: Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Trụ sơ :số nhà 13, lô 1A, khu đô thị Trung Yên,phờng Trung Hoà, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.7830890 Fax : 04.7830892 1.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: -Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần -Lĩnh vực kinh doanh : SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp +Buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng điện tử, tin học, hàng nông, lâm, thuỷ hải sản, công nông nghiệp; +Buôn bán trang thiết bị y tế ; +Đại lý mua,đại lý bán, ký gửi hàng hoá; +Buôn bán dợc phẩm (Đăng ký kinh doanh số 0103001088 ngày 03/06/2002,đăng ký thay đổi lần thứ ngày 19/07/2005) -Những khó khăn thuận lợi hoạt động kinh doanh công ty năm 2005 nh sau : +Thuận lợi : Là doanh nghiệp cổ phần hoạt động lĩnh vực dợc phẩm đợc năm nhiều nhng đủ ®Ĩ doanh nghiƯp tù tÝch l cho m×nh mét sè kinh nghiệm hoạt động thơng mại.Đồng thời kinh tế nớc ta ngày khởi sắc, ngời có đời sống cao việc chăm lo đến sức khoẻ nhu cầu thiết yếu Vì hoạt động lĩnh vực thân doanh nghiệp có lợi lớn thị trờng tiêu dùng ổn định +Khó khăn : năm vừa qua cạnh tranh gay gắt nh biến động thờng xuyên thị trừơng dợc phẩm đà ảnh hởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Hơn chuyển đổi địa điểm kinh doanh từ quận Đống Đa sang quận Cầu Giấy đà làm công ty tốn , khiến chi phí tăng Đồng thời thiếu hụt vốn lu động công ty khiến cho kết kinh doanh công ty cha đạt hiệu Cụ thể có báo cáo kết kinh doanh cty năm qua nh sau: Biểu 1.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2004-2005 Đơn vị tính: đồng SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Các tiêu Năm 2004 Năm 2005 Doanh thu 16.998.733.554 18.230.678.000 Giá vốn hàng bán 16.166.324.259 18.012.328.200 Chi phí quản lý kinh doanh, bán hàng 505.747.292 550.017.723 Chi phí tài 264.337.374 480.245.224 5.Lợi nhuận từ hoạt động kinh 63.324.629 24.699.079 doanh LÃi khác 985.863 1.621.212 7.Tổng lợi nhuận kế toán 63.310.492 26.320.291 8.Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 63.310.492 26.320.291 9.Thuế TNDN phải nộp 17.726.937 7.370.000 10.Lợi nhuận sau thuế 45.583.555 18.950.291 ( nguồn: báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2005_ phòng Tài chính) SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2.2.Tổ chức máy quản lý cúa công ty a.Sơ đồ tổ chức máy công ty CPTM Hà Lan Sơ đồ số 1.1 Hội đồng quản trị Giám đốc giám đốc Phòng tài Phòng tổ chức LĐTL Phòng kinh doanh b.Tổ chức máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan tổ chức theo cấp, đứng đầu hội đồng quản trị_chủ công ty, hội đồng quản tri định giám đốc công ty chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung công ty, trợ giúp giám đốc phó giám đốc phòng ban chức - Hội đồng quản trị : ngời sở hữu công ty, có quyền định giám đốc, giải thể công ty hay mở rộng, phát triển công ty Đứng đầu hội đồng quản trị chủ tịch hội đồng quản trị Hội đồng quản trị điều hành, đa sách, lập kế hoạch cho công ty đồng thời giám sát kiểm tra hoạt động ban giám đốc - Giám đốc công ty:Do hội đồng quản trị bổ nhiệm, ngời chịu trách nhiệm quản lý, điều hành công ty - Phòng tài :thực chức kế toán tài công ty, tập hợp chi phí, hạch toán kết kinh doanh, thực toán, toán, định kỳ lập báo cáo kết kinh doanh tài SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp - Phòng tổ chức lao động tiền lơng:có nhiệm vụ tổ chức lao động, tiền lơng, giải vấn đề tiền lơng, thởng - Phòng kinh doanh:thực chức kinh doanh, mở rộng doanh thu 1.1.3.Tổ chức công tác kế toán công ty CPTM Hà Lan 1.1.3.1.Tổ chức máy kế toán công ty Phòng tài kế toán công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ chứng từ, hoá đơn liên quan đến hoạt động kinh doanh toàn công ty lập báo cáo kế toán định kỳ - Kế toán trởng:phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám đốc hoạt động phòng, tham mu với giám đốc, đạo, tổ chức thực công tác kế toán - Kế toán tổng hợp: trực tiếp hớng dẫn kế toán viên giải xử ký thông tin kế toán cuối kỳ vào chứng từ ghi sổ lập kế toán tổng hợp lên sổ cái, tài khoản, lập báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán - Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn hàng hoá kho công ty, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, xác phiếu nhập, phiếu xuất đồng thời mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho, thực kiểm kê - Kế toán toán : theo dõi tất nghiệp vụ liên quan tới thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nghiệp vụ toán với hải quan, quan thuế, ngân sách - Kế toán TSCĐ: theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐ, theo dõi khoản khấu hao lý( công ty tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao l kÕ) - Thđ q : cã nhiƯm vơ qu¶n lý loại tiền mặt, nhập xuất quỹ có đủ mặt phiếu thu, phiếu chi kế toán lập, có đầy đủ chữ ký ngời lập chứng từ, ngời nhận, ngời giao, kế toán trởng Sơ đồ số 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng hoá Kế toán TSCĐ Kế toán toán Thủ quỹ 1.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty +Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 +Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Việt nam đồng +Hình thức sỉ kÕ to¸n ¸p dơng : Chøng tõ ghi sỉ +Phơng pháp kế toán TSCĐ:nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ theo chế độ kế toán hành, phơng pháp khấu hao theo định 166/1999/QĐBTC ngày 30/12/1999 +Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên +Phơng pháp tính thuế : tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ +Phơng pháp tính giá hàng xuất kho: phơng pháp bình quân kỳ dự trữ Công tác kế toán công ty đợc tiến hành thực máy vi tính chủ yếu sử dụng phần mềm kế toán Bravo Sơ đồ số 1.3 Sơ đồ trình tự sổ kế toán công ty theo hình thøc Chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ gèc SV: Ngun Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ-Ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng 1.2 tình hình thực tế kế toán bán hàng xác định kết công ty 1.2.1.Kế toán hàng hoá 1.2.1.1 Công tác tổ chức quản lý chung hàng hoá Công ty CPTM Hà Lan thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ hoạt động kinh doanh Để đảm bảo cho công ty tồn phát triển, chế thị trờng, tự cạnh tranh Nhận thức đợc SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp diều công ty quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất hàng hoá Công tác quản ký hàng hoá đợc tiến hành từ khâu mua đến xuất hàng a.Đặc điểm chung hàng hoá công ty Hàng hoá chủ yếu công ty kinh doanh dợc phẩm thiết bị ytế Trong dợc phẩm chính, song hàng hoá công ty bao gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi phức tạp kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho chủng loại hàng hoá Nguồn nhập chủ yếu công ty từ nớc thông qua uỷ thác nhập qua công ty duợc lớn nh: công ty cổ phần dợc phẩm Hà Nội, công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây theo công ty phân phối lại cho công ty dợc khác , bệnh viện, hiệu thuốc nớc b.Đánh giá hàng hoá Công ty CPTM Hà Lan áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế b.1.Giá hàng hoá nhập kho : - Giá hàng hoá mua nớc: giá mua thực tế thuế GTGT đầu vào - Giá hàng hoá nhập khẩu: giá mua thực tế bao gồm thuế nhập nhng thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Ngày25/5/06 nhập uỷ thác từ công ty BRAWN PHARMA ấn độ qua công ty cổ phần dợc Hà Nội thuốc Glucôsamin số lợng 10000 hộp, đơn giá 2,7944 USD ( tỷ giá USD =15933 VNĐ) Giá hàng hoá nhập kho là: 10000x2,7944 = 27944 USD= 445.231.752 VNĐ b.2.Giá hàng hoá xuất kho Tại công ty áp dụng giá bình quân cho chủng loại hàng hoá cho kỳ dự trữ , giá hàng hoá xuất kho đợc tính nh sau: Ví dụ: Tỷ giá áp dụng thời điểm là: USD = 15.933 VNĐ Cuối tháng năm 2006 Glucosamin : =5000x2.7652=13.826USD= 13.826x 15.933= 220.289.658 VNĐ - Ngµy10/5/2006 Glucoxamin : =10000x2.7944 = 27944 USD= 27944x 15933= 445.231.752 VNĐ SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp - Ngày 25/5/2006 Glucosamin : =10000x2.7944 =27944 USD=27944x 15933= 445.231.752 VN§ - Trong tháng xuất bán 18000 hộp , thành tiền =? - Cuối tháng kế toán tính giá số tiền nh sau 220.289.658 + 445.231.752 + 445.231.752 Đơn giá bình quân = = 44.430,12VNĐ 5000 + 10000 + 10000 Trị giá thùc tÕ hµng xuÊt kho lµ : 18000x44.430,12 = 799.742.160 đồng 1.2.1.2.Các thủ tục nhập kho chứng từ kế toán a Thủ tục nhập kho Việc nhập kho hàng hoá thiết phải có hoá đơn(GTGT) Hoá đơn bán hàng bên bán có đóng dấu Hoá đơn phải BTC phát hành có chi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ BTC ban hành Ví dụ: Ngày 25/5/206 nhập hàng uỷ thác qua công ty cổ phần dợc phẩm Hà Nội , hoá đơn số : 0062144 Biểu1.2 (mẫu số 01GTKT-3LL) Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên : Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng năm 06 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Nội Địa :170 Đờng La Thành Hà Nội Điện thoại : MS Họ tên ngời mua hàng : Tên đơn vị : Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Địa : số 13 lô 1a Trung Yên- Cầu Giấy- Hà Nội Số TK Hình thức toán : MS STT Tên hàng hoá dịch vụ Đv Số lợng Đơn giá A B C Thành tiền 3=1x2 27944 USD Glucosamin Hép 10000 2.7944 (tû gi¸ 1USD= 15933VNĐ) Cộng tiền hàng 445.231.752 thuế suất GTGT 5% Tiền th GTGT 24.670.820 tỉng céng tiỊn to¸n 469.902.572 Sè tiền chữ: bốn trăm sáu mơi chín triệu chín trăm linh hai ngàn SV: Nguyễn Văn Quân Lớp 200151