Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà và xây dựng tây hồ thuộc tổng công ty xây dựng hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN QUANG VINH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ XÂY DỰNG TÂY HỒ THUỘC TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ NHUNG HÀ NỘI - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố bất cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Quang Vinh MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Lịch sử phát triển thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Thuế giá trị gia tăng số quốc gia giới 1.2 Thuế giá trị gia tăng Việt Nam 10 1.2.1 Thực trạng thuế GTGT Việt Nam 10 1.2.2 Căn cứ, nguyên tắc phương pháp tính thuế GTGT 13 1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng 27 1.3.1 Mục tiêu, yêu cầu kế toán thuế giá trị gia tăng 27 1.3.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 28 1.3.3 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp 59 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ XÂY DỰNG TÂY HỒ .68 2.1 Khái quát Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ.68 2.1.1 Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty .68 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty .69 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 73 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty .74 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ 76 2.2.1 Thực trạng kế toán chi tiết thuế GTGT 76 2.2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT đầu vào Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ 78 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 82 2.4 Kế toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp 89 2.5 Những ưu điểm hạn chế kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ .90 2.5.1 Những mặt đạt 90 2.5.2 Những tồn 91 2.5.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 92 CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ XÂY DỰNG TÂY HỒ 95 3.1 Bối cảnh thuế giá trị gia tăng Việt Nam 95 3.1.1 Thực trạng sách thuế việc thực sách thuế GTGT nước ta 95 3.1.2 Những khó khăn hạn chế 98 3.2 Quan điểm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ 99 3.3 Giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ 100 3.3.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy kế toán 100 3.3.2 Nhóm giải pháp cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 101 3.3.3 Nhóm giải pháp quản trị kế toán thuế giá trị gia tăng .103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT - Thuế giá trị gia tăng : GTGT (VAT) - Doanh nghiệp : DN - Kinh tế xã hội : KT-XH - Ngân sách nhà nước : NSNN - Tài sản cố định : TSCĐ - Xây dựng : XDCB - Doanh nghiệp xây lắp : DN XL - Nhập : NK - Sản xuất kinh doanh : SXKD - Người nộp thuế : NNT - Hàng hóa, dịch vụ : HH,DV - Hóa đơn giá trị gia tăng: HĐ GTGT - Mã số thuế : MST - Xây dựng : XD - Nguyên vật liệu : NVL - Kinh doanh : KD DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 58 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 66 Sơ đồ 2.1: Tổ Chức máy Công ty CP ĐTPT nhà & XD Tây Hồ 73 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty CP ĐTPT nhà & XD Tây Hồ 74 PHẦN MỞ ĐẦU Khi kinh tế Việt Nam chuyển từ mơ hình kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tìm cách để tối đa hóa lợi nhuận Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà thuế giá trị gia tăng loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong tất loại hàng hóa, dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân, thuế giá trị gia tăng (GTGT) chiếm phần tổng giá trị Thuế GTGT giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tương đồng với luật thuế Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Điều giúp doanh nghiệp (DN) mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh DN Để phù hợp với phát triển KT-XH, luật Thuế GTGT văn sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Do đó, việc thi hành sách thuế GTGT cơng tác kế toán thuế GTGT cần điều chỉnh khơng thể tránh khỏi sai sót Trước khó khăn, thách thức việc hội nhập sách, quy định Thuế giai đoạn nước ta, việc nghiên cứu để hiểu sâu thuế GTGT kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Việt Nam vấn đề nhà quản lý quan tâm Vì vậy, tác giả chọn đề tài: " Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ thuộc Tổng công ty Xây dựng Hà Nội"làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh DN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: thuế GTGT, kế toán thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi luận văn thạc sĩ, tác giả sâu nghiên cứu thuế GTGT kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà xây dựng Tây Hồ thuộc Tổng Cơng ty Xây dựng Hà Nội Tình hình nghiên cứu đề tài Từ trước đến nay, có nhiều tác giả nghiên cứu đề tài liên quan đến kế toán thuế GTGT, nhiên Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ chưa có đề tài nghiên cứu nghiên cứu vấn đề để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu đề tài Chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với định lượng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu gồm có chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Xây dựng Tây Hồ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế GTGT – vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Anh Value Added Tax (viết tắt VAT) Nó dạng thuế bán hàng VAT loại thuế gián thu, đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, chủ thể đem nộp cho quan thu doanh nghiệp Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng nước ta thì: “Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Như thuế giá trị gia tăng loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thơng sản phẩm hàng hố, từ cịn ngun liệu thơ sơ sản phẩm hoàn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Chính mà cịn gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế gíá trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ