Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng no ptnt thanh hoá 1

Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP Lời nói đầu 1.Tính cấp thiết đề tài: Ngân hàng thơng mại chất loại hình doanh nghiệp chuyên kinh doanh loại hàng hoá tiền tệ nh : vàng bạc, đá quý, chứng khoán, Với Với chức tạo tiền, trung gian tín dụng, trung gian toán, ngân hàng đợc coi nh mạch máu nên kinh tế, đóng vai trò quan trọng có ảnh hởng đến hầu hết lĩnh vực khác kinh tế Sự phát triển ổn định ngân hàng đồng nghĩa với phát triển ổn ®Þnh cđa nỊn kinh tÕ nãi chung Thùc tÕ hiƯn nay, hoạt động cho vay ngân hàng chiếm tới gần 80% tổng số hoạt động kinh doanh Đây đợc coi hoạt động quan trọng nhất, đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Hoạt động cung cấp vốn cho toàn nên kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, ổn ®Þnh kinh tÕ Trong thêi ®iĨm hiƯn nay, níc ta đà hội nhập với kinh tế giới, đầu t cho sản xuất tăng mạnh, vai trò tín dụng ngân hàng trở nên quan trọng hết Tuy nhiên, hoạt động tín dụng ngân hàng có hiệu hơn, cung cấp vốn kinh tế nhiều quan trọng vốn cung cấp phải thu hồi đợc gốc lẫn lÃi hạn, vấn đề đặt ngân hàng phải tổ chức giải tốt loạt nghiệp vụ khác có liên quan đến tín dụng Trong đó, cần đặc biệt trọng ®Õn nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay, bëi kÕ to¸n cho vay công cụ phục vụ đắc lực giúp hoạt động tín dụng đạt hiệu cao Cũng nh nhiều ngân hàng thơng mại Việt Nam khác, nhận thức rõ đợc tầm quan trọng kế toán cho vay, ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Thanh Hoá đà tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác Tuy nhiên, kế toán cho vay nghiệp vụ tơng đối phức tạp, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam nh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Thanh Hoá đà không ngừng trọng sa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho vay, nhng đến công tác nhiều tồn phải quan tâm, nghiên cứu để hoàn chỉnh đáp ứng đợc phát triển không ngừng tín dụng ngân hàng Là sinh viên đợc học tập trờng nghiên cứu thực tế Chi nhánh Ngân hàng No & PTNT Thanh Hoá, xuất phát từ vị trí kế toán cho vay nhận thức đợc vai trò, tầm quan trọng nó, nên em đà mạnh dạn chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay ngân hàng No & PTNT Thanh Hoá làm khoá ln tèt nghiƯp, víi mơc ®Ých ®a mét sè giải pháp góp ý để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Ngân hàng No & PTNT Thanh Hoá Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu sau: Khoa tc-nh GV híng dÉn: PGS.TS Ph¹m Ngäc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP - Làm s¸ng tá mét sè néi dung lý ln vỊ kÕ toán Ngân hàng kế toán cho vay Ngân hàng - Phân tích thực trạng kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng thơng mại, đánh giá thực trạng - Đa số giải pháp số kiến nghị có tính khả thi nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán cho vay mọt chi nhánh Ngân hàng Thơng mại Phạm vi đối tợng nghiên cứu Nghiên cứu mặt hoạt động kế toán cho vay Ngân hàng, mối quan hệ hoạt động cho vay kỹ thuật nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng, để từ rút vấn đề cần hoàn thiện công tác kế toán cho vay chi nhánh NHTM, cụ thể chi nhánh NHNo&PTNT Thanh Hoá Phơng pháp nghiên cứu Xuất phát từ mục tiêu trên, khoá luận sử dụng phơng pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích so sánh thống kê, vận dụng lý luận đối chiếu với thực tế để làm sáng tỏ vấn đề đặt Kết cấu khoá luận Ngoài lời nói đầu phần kết luận, khoá luận gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chơng II: Thực trạng thực kế toán cho vay ngân hàng NN & PTNT Thanh Hoá Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay ngân hàng NN & PTNT Tỉnh Thanh Hoá Chơng Lý luận chung kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1 Tín dụng ngân hàng kinh tế thị trờng 1.1.1 Bản chất tín dụng ngân hàng Tín dụng quan hệ chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị (dới hình thức tiền tệ hiƯn vËt) tõ ngêi së h÷u sang ngêi sư dơng, ®Ĩ sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh thu håi vƯ lợng giá trị lớn lợng giá trị ban ®Çu Trong nỊn kinh tÕ ë bÊt cø thêi ®iĨm nào, xảy tợng: có chủ thể có vốn tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng đến; Đồng thời lại có chủ thể khác có nhu cầu tạm thời vốn để đầu t sinh lời Đây mâu thuẫn vốn có trình tuần hoàn vốn tiền tệ trình tái sản xuất xà Khoa tc-nh GV hớng dẫn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP hội Để điều hoà mâu thuẫn này, kinh tế thị trờng, thiết cần phải có hệ thống tài lành mạnh sôi động Hệ thống phải đảm nhận nhiệm vụ chuyển vốn từ ngời có vốn nhàn rỗi tới ngời có hội đầu t sinh lời Những trung gian tài Những ngời cho vay Các gia đình C¸c h·ng kinh doanh ChÝnh phđ Ngêi nớc Những ngời vay Các thị trờng tài Các gia đình Các hÃng kinh doanh Chính phủ Ngời nớc Sơ đồ 1.1 Những dòng vốn qua hệ thống tài Trong sơ đồ trên, NHTM thuộc nhóm trung gian tài chính, có chức cầu nối ngời tạm thời thừa vốn đến ngời tạm thời thiếu vốn, tức ngân hàng đóng vai trò đứng giữa, nhận tiền gưi ®i vay cđa ngêi cã vèn, sau ®ã sÏ dùng nguồn vốn ngời cần vốn vay, nghiệp vụ tín dụng ngân hàng đợc thực Khi đó, tất bên tham gia vào quan hệ có lợi ngời thừa vốn có thêm lợi nhuận, ngời thiếu vốn có thêm công cụ để thực hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh đó, ngân hàng tạo thu nhập cho Khi cho vay Ngân hàng đặt mức lÃi suất cao mức lÃi suất mà Ngân hàng phải trả vay, phần chênh lệch lÃi suất thu đợc lÃi suất chi sau trừ chi phí, phần lại lợi nhuận Ngân hàng Tín dụng thực chất quan hệ phân phối dới hình thức giá trị Quy mô, chất lợng hoạt động tín dụng tạo sở cho cho nghiệp vụ khác phát triển mở rộng, tạo tuần hoàn vốn liên tục trình sản xuất kinh doanh Đây nghiệp vụ quan trọng NHTM, qua tạo thu nhập chủ yếu cho ngân hàng thực vai trò kinh tế 1.1.2 Vai trò tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc dân Tín dụng phạm trù kinh tế nảy sinh điều kiện sản xuất hàng hoá Sự đời phát triển tín dụng không nhằm thoả mÃn nhu cầu điều hoà vốn xà hội mà động lực thúc đẩy tăng trởng sản xuất lu thông hàng hoá Về néi dung kinh tÕ, tÝn dơng thùc chÊt lµ mét quan hệ phân phối giá trị, tín dụng biểu hình thái vận động đặc biệt tài chÝnh, Khoa tc-nh GV híng dÉn: PGS.TS Ph¹m Ngäc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP vận động đợc thực theo chu kỳ khÐp kÝn mang tÝnh chÊt quy luËt Nãi c¸ch kh¸c “ tÝn dơng lµ quan hƯ kinh tÕ sư dơng vốn tạm thời ngời cho vay ngời vay theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tÝn nhiƯm” Nhê cã tÝn dơng, mµ ngn tµi chÝnh ®· lu©n chun nỊn kinh tÕ qc d©n tõ chủ thể sang chủ thể khác nhằm thoả mÃn nhu cầu kinh tế xà hội Vai trò tín dụng sản xuất tăng trởng kinh tế quốc gia Thế giới không phủ nhận đợc Đặc biệt tính chất cạnh tranh vốn có kinh tế thị trờng, tạo xu hớng đa dạng loại hình tín dụng với mục ®Ých sư dơng tÝn dơng nh mét c«ng khai thác động viên có hiệu nhất, lợng tiền tạm thời nhàn rỗi phù hợp với trình vận động vốn tiền tệ xà hội, tín dụng ngân hàng hình thức tiến có vai trò quan trọng Chức trung gian tín dụng NHTM đợc hình thành sớm từ hình thành NHTM Trong thời kỳ này, ngời tổ chức NHTM đà tìm kiếm hội để tiến hành cho va, coi nh nhu cầu chủ yếu việc trì mở rộng hoạt động Có thể nói, vai trò tín dụng Ngân hàng việc phục vụ phát triển kinh tế đợc thể nh sau : * Tín dụng Ngân hàng cầu nối cung - cầu vốn nên kinh tế, đồng thời kênh tài trợ vốn chủ u cho c¸c doanh nghiƯp Trong mét nỊn kinh tÕ, nhu cầu tín dụng thờng xuyên phát sinh doanh nghiệp thơng phát triển mở rộng sản xuất, đổi công nghệ, đổi phơng tiện vận chuyển, tin học kỹ thuật Với Đặc biệt, nên kinh tế Việt Nam nay, nhu cầu vốn lớn nhà doanh nghiệp cha tích luỹ đợc nhiều, cha có thời gian để tích luỹ vốn, tâm lý đầu t trực tiếp công chúng vào doanh nghiệp hạn chế Do vậy, đầu t trực tiếp doanh nghiệp míi chØ chđ u dùa vµo vèn tù cã cđa nhà kinh doanh phận chủ yếu lại phải nhờ vào tài trợ ngân hàng Khi đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ thành phần kinh tế cho vay lại đơn vị, cá nhân, NHTM đà thoà mÃn đợc lo lắng ngời có vốn đáp ứng nhu cầu ngời cần vốn hay nói cách khác : tín dụng ngân hàng cầu nối để ngời có vốn ngời cần vốn gặp Mặc dù thị trờng tài đà đời kênh quan trọng để dẫn vốn tõ ngêi thõa vèn sang ngêi thiÕu vèn, nhng c¸c trung gian tài nh Ngân hàng đóng vai trò quan trọng việc tài trợ vèn cđa c¸c doanh nghiƯp Chóng ta cã thĨ thÊy điều thông qua ví dụ nớc Mỹ- trung tâm tài quan trọng giới nơi thị trờng chứng khoán phát triển Từ 1970 1985 nguồn vốn doanh nghiệp phi tài sử Khoa tc-nh GV hớng dẫn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP dụng để tài trợ cho hoạt động họ vay ( phần lớn từ NHTM ) chiếm đến 61,9% thị trờng cổ phiếu chiếm phần nhỏ 2,1% Nhìn chung, việc việc phát hành chứng khoán biện pháp hàng đầu để doanh nghiệp Mỹ tài trợ cho hoạt động họ ( tổng cộng trái phiếu cổ phiếu chiếm 31,9 % ) Đối với nguồn vốn, quan trọng nguồn vốn từ NHTM Điều không Mỹ hay nớc công nghiệp phát triển khác, mà nớc phát triển, có Việt Nam * Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả, nâng cao khả cạnh tranh Sư dơng vèn cã hiƯu qu¶, kinh doanh cã lÃi, điều kiện quan trọng để đợc Ngân hàng xét duyệt cho vay Do vậy, khách hàng làm ăn kinh doanh có hiệu quả, chấp hành tốt hợp đồng tín dụng khứ đợc Ngân hàng cho vay Chính nhờ chế mà Ngân hàng đà kích thích doanh nghiệp sử dụng vốn cách có hiệu quả, đầu t có trọng điểm; đồng thời đẩy nhanh trình tập trung vốn tập trung sản xuất doanh nghiệp làm ăn tốt tăng cờng áp dụng khoa học kỹ thuật đại vào sản xuất, từ tạo sản phầm có đủ khả cạnh tranh thị trờng với giá thành thấp * Tín dụng ngân hàng góp phần điều tiết khối lợng tiền tệ lu thông kiểm soát lạm phát Sở dĩ hoạt động tín dụng có tác động đến lu thông tiền tệ Ngân hàng cho vay, khối lợng tiền lu thông đợc tăng lên, Ngân hàng thu nợ lợng tiền lu thông giảm đi, nh qua hoạt động tín dụng làm tăng hay giảm khối lợng tiền tệ lu thông, từ góp phần điều tiết lu thông tiền tệ, quản lý khối lợng tiền cần thiết cho lu thông, đảm bảo ổn định tiền tệ Vai trò đợc NHTW nớc sử dụng nh công cụ quan trọng để kiểm soát, điều tiết việc phát hành tiền vào lu thông rút bới tiền từ lu thông thông qua hạn mức tín dụng, lÃi suất Với * Tín dụng ngân hàng tạo ®iỊu kiƯn ®Ĩ ph¸t triĨn c¸c quan hƯ kinh tÕ với nớc Trong điều kiện nay, mà trình toàn cầu hoá diễn cách nhanh chóng, kinh tế nớc gắn liền trë thµnh mét bé phËn cđa nỊn kinh tÕ thÕ giới, quan hệ thơng mại nớc nh doanh nghiệp với ngày đợc mở rộng Tín dụng Ngân hàng đà trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với Đối với nớc phát triển, có Việt Nam tín dụng đóng vai trß quan träng Khoa tc-nh GV híng dÉn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP việc thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển; đồng thời tận dụng nguồn vốn thu hút từ bên để thực trinh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc 1.2 Kế toán ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng Là phận cấu thành hệ thống kế toán kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng cã vai trß quan träng viƯc phơc vơ l·nh đạo, đạo, điều hành hoạt động Ngân hàng Góp phần tăng cờng quản lý kinh tế tài chính, thực kiểm tra kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay ngân hàng nói riêng có vai trò quan trọng Điềus đợc thể thông qua việc tính toán ghi chép, theo dõi đảm bảo thông tin số liệu đầy đủ, kịp thời xác thống trình thực nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh tõ cho vay đến thu hết nợ 1.2.1 Vai trò - nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.2.1.1 Vai trò kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng công viƯc tÝnh to¸n, ghi chÐp b»ng sè, biĨu hiƯn giá trị tiền tệ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh giám đốc tình hình biến động tài sản qúa trình ngân hàng thực chức nhiệm vụ Vì vậy, kế toán ngân hàng đợc coi nh hệ thống thông tin phản ánh hoạt động Ngân hàng Qua đó, ta thấy Ngân hàng hoạt động có hiệu hay không, dự đoán đợc triển vọng từ đề định kịp thời, góp phần nâng cao chất lợng hiệu kinh doanh Ngân hàng Hạch toán kế toán ngân hàng phản ánh tình hình kinh doanh ngân hàng, mà phản ánh tổng hợp nên kinh tế thông qua c¸c quan hƯ vỊ tiỊn tƯ tÝn dơng, to¸n Ngân hàng với doanh nghiệp nhà nớc, t nhân Với Do đó, số liệu kế toán ngân hàng tiêu thông tin kinh tế quan trọng, giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh; đồng thời hoạch định, thùc thi c¸c chÝnh s¸ch tiỊn tƯ Nh vËy, kÕ toán ngân hàng không đơn đóng vai trò ghi chép, lu giữ sổ sách, mà công cụ hữu hiệu để đạo điều hành, quản lý mặt hệ thống ngân hàng, nh toàn ngành Trên sở đó, giúp cho ngành phát triển mặt, đồng thời góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế quốc dân 1.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Muốn thực tốt việc hạch toán kế toán ngân hàng, đòi hỏi ngân hàng phải có nhiều thể thức toán, tổ chức thực quy trình luân chuyển Khoa tc-nh GV hớng dẫn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP chứng từ cách khoa học, thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo tính xác, an toàn cao cho khách hàng Đồng thời phải thực tốt nhiệm vụ hạch toán kinh tế, phải ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo luật, pháp lệnh kế toán thống kê nhà nớc theo chế độ, thể lệ kế toán ngân hàng hành Có nh vậy, đảm bảo an toàn tài sản, tiền vốn thân Ngân hàng, khách hàng nh toàn xà hội Phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo phơng pháp kế toán theo tiêu định, nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời, phục vụ trình lÃnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh Ngân hàng Từ đó, đề phơng thức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hàng hiểu đợc nội dung nghiệp vụ ngân hàng, góp phần thực tốt công tác tiếp thị ngân hàng Kế toán ngân hàng phản ánh đầy đủ xác, cập nhật tất kho¶n thu nhËp, chi phÝ, kÕt qu¶ kinh doanh ë đơn vị, nh toàn hệ thống ngân hàng; từ giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, giảm chi phí, kinh doanh có lÃi, nhằm đảm bảo tồn phát triển cho ngân hàng 1.2.2 Vai trò - nhiệm vụ kế toán cho vay ngân hàng 1.2.2.1 Vai trò kế toán cho vay Cho vay lµ nghiƯp vơ kinh doanh sinh lêi chđ u cđa Ngân hàng (thờng chiếm đến 70 - 80% tổng tài sản có) Vì vậy, công việc tính toán, ghi chép số tất khoản cho vay, thu nợ, thu lÃi, chuyển nợ hạn Với yêu cầu thiếu Ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn số vốn nh phục vụ việc đạo, quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Tất công việc đợc giao cho phận kế toán đảm nhận Điều phần cho thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đầu tiên phải kể đến vai trò cung cấp thông tin kế toán cho vay, cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ với Ngân hàng thông tin liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thời hạn vay cách xác, kịp thời Đồng thời qua giúp cho lÃnh đạo Ngân hàng nắm bắt xác thông tin số liƯu d nỵ cho vay, doanh sè thu nỵ, thu lÃi, nợ hạn Với từ có phơng hớng xử lý đạo, điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp, nhằm đạt đợc mục tiêu an toàn lợi nhuận Khoa tc-nh GV hớng dẫn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP Đứng góc độ kế toán, thu nợ, tính thu lÃi, kế toán cho vay đà giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc lÃi đầy đủ, xác kịp thời Thông qua kế toán cho vay, ngân hàng đánh giá đợc khả hấp thụ vốn vay doanh nghiệp thị trờng, giúp cho Ngân hàng có chiến lợc đầu t phù hợp hiệu Qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu giữ hồ sơ vay vốn Với công tác kế toán cho vay đà đảm bảo an toàn khối lợng tài sản lớn Ngân hàng; đồng thời góp phần hạn chế rủi ro, ổn định thu nhập cho ngân hàng 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay KÕ to¸n cho vay cã nhiƯm vơ tÝnh to¸n, ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời xác c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, theo thø tù thời gian cho đối tợng vay vốn giá trị tiền tệ cách đầy đủ khoa học Thông qua đó, phản ánh tình hình huy động vốn, sử dụng vốn hoạt động kinh doanh, tình hình biết động kinh doanh Tính toán đầy đủ, chi phí, doanh thu, thu nhập Ngân hàng Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú phức tạp hoạt động tín dụng, đòi hỏi nghiệp vụ kế toán cho vay phải phù hợp thích ứng với loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể đợc diễn liên tục cách thờng xuyên có hiệu Đồng thời, kế toán cho vay phải đảm bảo thực việc sử dụng vốn cách hợp lý, thu chi, toán chế độ, phải chấp hành nghiêm kỷ luật tài Có nh vậy, kế toán cho vay đảm bảo việc thực theo dõi sát kỳ hạn trả nợ để tính toán xác, thu đúng, thu đủ gốc lẫn lÃi chuyển nợ hạn cách xác, kịp thời Nghiệp vụ kế toán cho vay phản ánh tình hình thực tế, kế hoạch kinh doanh chức khả Ngân hàng Dự đoán đợc chi phí kết kinh doanh, đề biện pháp đảm bảo an toàn vốn, tránh rủi ro mức thấp có hiệu kinh tế cao Thực tế nay, Ngân hàng đầu t vốn cho vay tổ chức kinh tế; đặc biệt doanh nghiệp t nhân, chủ yếu cho vay hộ sản xuất nông nghiệp ngân hàng nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, để đảm bảo an toàn vốn, tài sản ngân hàng, kế toán cho vay phải theo dõi đầy đủ khoản vay, loại vay, kỳ hạn trả nợ, đợc thực qua việc quản lý số d tài khoản cho vay để kịp thời phát ngăn chặn tham ô lợi dụng, tránh sai sót nhầm lẫn, gây nên thiếu hụt vốn ngân hàng Đồng thời, kế toán cho vay phải biết xử lý nghiệp vụ kế toán phát sinh cách linh hoạt sáng tạo chế độ hành Khoa tc-nh GV hớng dẫn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TốT NGHIệP Kế toán cho vay phải tổ chức giám định trình cho vay, thu nợ, đợc thể thông qua vụ việc cụ thĨ sau: X¸c lËp chøng tõ kÕ to¸n cho vay đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kiểm soát chặt chẽ chứng từ trớc giải ngân, theo dõi khoản vay suốt trình sử dụng vốn vay thu hồi hết nợ Thông qua hạn mức tín dụng, kế toán cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu nguồn vốn sử dụng vốn, để từ thực làm tham mu cho lÃnh đạo giúp nhà lÃnh đạo điều hành kinh doanh có hiệu Ngoài việc theo dõi tiền vay, kỳ hạn trả nợ, thu nợ hạn, thu lÃi hạn đầy đủ, chuyển nợ hạn kịp thời nghiệp vụ cho vay, thông báo cho cán tín dụng khách hàng biết số nợ đến hạn phải trả, để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, hạn.Từ đó, tạo nên mối quan hệ chặt chẽ phòng kế toán phòng tín dụng hoạt động cách nhịp nhàng, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tính toán chủ động kinh doanh khoản chi tiêu để có kế hoạch trả nợ cho ngân hàng Đồng thời, tạo cân đối bên nguồn vốn sử dụng vốn Từ ngân hàng thực chế hạch toán kinh doanh, đà đặt vấn đề sử dụng công cụ l·i st cho vay cho phï hỵp víi quy định chung, phù hợp với địa bàn, loại hình sản xuất kinh doanh đối tợng vay Đây vấn đề phức tạp trình thực công tác tín dụng Do đó, kế toán cho vay phải tính lÃi thu lÃi đầy đủ mức lÃi suất thời gian vay vốn đà quy định ghi hồ sơ, tránh nhầm lẫn gây thiệt hại cho ngân hàng Nhất giai đoạn nay, phạm vi hoạt động tín dụng ngày phát triển mở rộng, nghiệp vụ kế toán cho vay lại phức tạp Đối tợng cho vay bao gồm nhiều thành phần, nhiều loại hình, số vốn đầu t lớn, thời hạn cho vay dài Vì vậy, kế toán cho vay phải tổ chức xắp xếp, bảo quản hồ sơ vay vốn cách có khoa học, tạo điều kiện giao dịch với khách hàng cách thuận lợi, không ách tắc công việc, tạo tâm lý thoải mái cho khách hàng Đó nguyên tắc kế toán nói chung nguyên tắc kế toán cho vay nói riêng Để đáp ứng nhu cầu hoạt động tín dụng ngày cao xà hội, nghiệp vụ kế toán cho vay đợc cải tiến hoàn thiện nữa, góp phần làm tốt chức quản lý kinh doanh ngân hàng 1.3 Hồ sơ, chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay 1.3.1 Hồ sơ Vì ®iỊu kiƯn vay vèn cđa bé phËn kinh tÕ qc doanh quốc doanh có khác nên thủ tục, hồ sơ vay vốn phận khác Khoa tc-nh GV hớng dẫn: PGS.TS Phạm Ngọc Phong Lê Thị Kim Oanh KHOá LUậN TèT NGHIƯP §èi víi bé phËn kinh tÕ qc doanh, hồ sơ cho vay kế toán lu giữ gồm Quyết định thành lập doanh nghiệp, điều lệ doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh, định bổ nhiệm giám đốc, kế toán trởng doanh nghiệp, giấy đề nghị vay vốn, dự án, phơng án sản xuất kinh doanh cam kết tài sản, giấy nhận nợ, giấy uỷ quyền doanh nghiệp cho ngời đại diện doanh nghiệp nhà nớc đến giao dịch vay vốn ngân hàng Đối với phận kinh tế quốc doanh, hồ sơ mà kế toán cho vay lu giữ, theo quy định có nhiều loại phức tạp khác, cụ thể : Các loại giấy đề nghị vay vốn kiêm giấy nhận nợ, giấy thẩm định hiệu kinh tế dự án vay vốn lợng tài sản chấp, cầm cố, phiếu nhập kho tài sản đảm bảo nợ vay( có) Tất giấy tờ trên, kế toán lu giữ theo khách hàng riêng biệt Đó sở hạch toán nội, ngoại bản, sở pháp lý trờng hợp khách hàng vi phạm chế ®é tÝn dơng 1.3.2 Chøng tõ Chøng tõ sư dơng kế toán cho vay loại giấy tờ, đảm bảo mặt pháp lý khoản vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay loại giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ, phải giải sở chứng từ kế toán cho vay Chøng tõ kÕ to¸n cho vay bao gåm chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ gèc gåm : giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, hợp đồng đảm bảo tiền vay, giấy nhận nợ Chứng từ ghi sổ gồm : chứng từ dùng làm phản ánh khoản cho vay nh giấy lĩnh tiền, chứng từ toán không dùng tiền mặt nh ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, sÐc to¸n, giấy nợ tiền Với 1.3.3 Tài khoản sử dụng kế toán cho vay Tài khoản kế toán cho vay phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng (nghiệp vụ bên có ) Nó dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng ngời cho vay, đồng thời ghi chép phản ánh số tiền ngời vay trả nợ ngân hàng theo kỳ hạn nợ định Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay đợc vào chế nghiệp vụ tín dụng mà bố trí xếp cách thích hợp,đáp ứng nhu cầu quản lý nghiệp vụ tín dụng Các tài khoản nội bảng, phản ánh nghiệp vụ cho vay đợc bố trí loại hoạt động tín dụng; đó, tài khoản bậc đợc dùng để phản ánh hình thức tín dụng khác nhau, chẳng h¹n nh : Khoa tc-nh 10 GV híng dÉn: PGS.TS Ph¹m Ngäc Phong