Lời nói đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Trong quốc gia nào, vốn nhân tố chủ yếu cần thiết Nó phận quan trọng nguồn lực phát triển kinh tế đất nớc, vốn thiếu vốn hoạt động xản xuất kinh doanh cá nhân, doanh nghiệp hay quốc gia bị trì trệ phát triển Việt Nam nớc lên từ kinh tế nông nghiệp lạc hậu, quan liêu, bao cấp Có nguồn tài nguyên phong phú, có nguồn lao động dồi dào, nhng trình CNH- HĐH đất nớc không coi trọng vai trò nguồn vốn, mà chủ yếu nguồn vốn huy động Bởi vốn huy động yếu tố định đến thành công công đổi Nguồn vốn huy động đợc hình thành từ nhiều nguồn, từ NHTM qua thị trờng tài Với nhiệm vụ kinh doanh tiền tệ mình, Ngân hàng đà vợt qua không khó khăn để phấn đấu cho mục tiêu phát triển đất nớc Bằng việc huy động vốn khoản tiền nhàn rỗi tổ chức kinh tế, dân c qua hình thức huy động tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá Hoạt động NHTM đà góp phần không nhỏ việc thu hút lợng vốn lớn doanh nghiệp vay, thực tái đầu t, thúc đẩy kinh tế phát triển - 1- Đối với NHTM nguồn vốn huy động có vai trò quan trọng nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn hoạt động NHTM, định đến quy mô hoạt động, khả sinh lời, khả cạnh tranh phòng chống rủi ro Ngân hàng Kết huy động vốn Ngân hàng cao hay thấp có ảnh hởng không tồn phát triển thân Ngân hàng mà tác động trực tiếp đến kinh tế Nhận thức đợc vai rò ý nghĩa công tác kế toán huy động vốn, qua thời gian thực tập NHNo&PTNT Tỉnh Bắc Giang , em đà chọn đề tài : Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Tỉnh Bắc Giang để nghiên cứu làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu : - Hệ thống hoá vấn đề lý luận biện pháp phù hợp nhằm làm tốt có hiệu công tác huy động vốn Ngân hàng - Phân tích thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Tỉnh Bắc Giang - Đề xuất giải pháp tạo bớc chuyển biến hoàn thiện công tác tạo vốn Đối tợng phạm vi nghiên cứu chuyên đề : - Đối tợng : Nghiên cứu nội dung chủ yếu công tác kế toán huy động vốn NHTM - 2- - Phạm vi nghiên cứu : chuyên đề tập trung nghiên cứu công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Tỉnh Bắc Giang Phơng pháp nghiên cứu : - sử dụng phơng pháp : vật biện chứng vật lịch sử sở học thuyết kinh tế đặc biệt học thuyết kinh tế trị Mác-LêNin - Sử dụng phơng pháp số, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp, thống kê, phân tích - Sử dụng số liệu thống kê thực tế mô hình ớc lợng để luận chứng Kết cấu chuyên đề : Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm chơng : Chơng : Những vấn đề mang tính lý luận công tác kế toán huy động vốn NHTM Chơng : Thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Tỉnh Bắc Giang Chơng : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Tỉnh Bắc Giang Do thời gian phạm vi nghiên cứu hạn hẹp, kiến thức kinh nghiệm thực tế cha nhiều nên viết em tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận đợc giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo, ban - 3- LÃnh đạo NHNo&PTNT Tỉnh Bắc giang để em hoàn thành tốt viết Chơng Những vấn đề chung mang tính lý luận kế toán huy động vốn NHTM 1.1 Hoạt động NHTM kinh tế thị trờng : 1.1.1 Khái niệm NHTM : NHTM trung gian tài hoạt động mục tiêu lợi nhuận cung cấp danh mục sản phẩm dịch vụ tài đa dạng nhất, cản phẩm dịch vụ chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi, cho vay làm dịch vụ toán 1.1.2 Vai trò NHTM : Việc phát triển sản xuất theo hớng CNH- HĐH cần đến NHTM với vai trò nó, yêu cầu có vốn để xây dựng sở hạ tầng, tăng tốc đầu t, bớc chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo nhịp độ tăng trởng kinh tế, thực thành công mục tiêu phát triển kinh tế Để có vốn phải giải nhiều biện pháp, tín dụng Ngân hàng đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn vốn bên - 4- bên nớc Vai trò NHTM cụ thể đựoc thể mặt sau : 1.1.2.1 NHTM nơi cung cÊp vèn cho nÒn kinh tÕ : NHTM chÝnh ngời đứng huy động vốn tiền tệ nhàn rỗi tổ chức, cá nhân, thành phần kinh tế Thông qua hoạt động tín dụng NHTM cung ứng vốn cho hoạt động kinh tế, góp phần nâng cao hiệu tích luỹ vốn 1.1.2.2 NHTM lµ trung gian tµi chÝnh lín nhÊt nỊn kinh tế quốc dân trung tâm toán kinh tế NHTM hoạt động nh cầu chuyên tải khoản tiết kiệm- tích luỹ đợc xà hội đến tay ngời có nhu cầu chi tiêu cho đầu t Cách đầu t gián tiếp mang lại cho ngời gửi tiền khả an toàn cao lại dễ dàng, thuận tiện Chủ đầu t không kiếm lời từ tiền gửi Ngân hàng mà đợc dịch vụ toán cách nhanh chóng nhất, an toàn với chi phí rẻ Còn chủ thể thiếu vốn, thông qua NHTM đà đáp ứng đợc nhu cầu vay vốn khối lợng, thời gian cách nhanh chóng Đồng thời với vai trò trung tâm toán kinh tế thông qua hàng loạt dịch vụ toán tiện ích nh toán không dùng tiền mặt cho đối tợng thông qua mở sử dụng tiền gửi toán Ngân hàng với nhiều công cụ toán nh : Séc, uỷ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu, th - 5- tÝn dơng, ngân phiếu toán, thẻ toán, dịch vụ chuyển tiền, chuyển tiền kiều hối 1.1.2.3 Ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng: Để đáp ứng tốt yêu cầu thị trờng nh quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu doanh nghiệp cần phải cải tiến máy móc, thiết bị, nâng cao chất lợng sản phẩm hoạt động đòi hỏi khối lợng lớn vốn đầu t, nhiều vợt khả vốn tự có doanh nghiệp Thông qua hoạt động tín dụng, Ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trờng từ tạo chỗ đứng vững cạnh tranh Giúp NHTM thực sánh tiền tệ quốc gia, đồng thời hoạt động NHTM góp phần kiểm soát thị trờng, thu hút đầu t nớc cầu nới nỊn kinh tÕ qc gia víi nỊn kinh tÕ qc tế 1.1.3 Chức NHTM 1.1.3.1 Chức làm thủ quỹ cho xà hội: Xuất phát từ nhu cầu muốn đảm bảo an toàn cho tài sản mong muốn tích luỹ giá trị dới hình thức tiền tệ công chúng, NHTM nhận tiền gửi công chóng, doanh nghiƯp, c¸c tỉ chøc kinh tÕ, thùc hiƯn giữ hộ tiền cho khách hàng, đáp ứng nhu cầu rút tiền chi tiêu họ Khi kinh tế phát triển chức trở nên quan trọng, đem lại lợi ích cho hai bên: ngân hàng khách hàng Đối với khách hàng, họ đợc an toàn tài sản, - 6- thu đợc lợi tức từ ngân hàng khả gặp phải rủi ro thấp Đối với ngân hàng, chức sở để ngân hàng thực chức trung gian toán, đồng thời tạo nguồn vốn chủ yếu để ngân hàng thực chức trung gian tín dụng 1.1.3.2 Chức trung gian toán NHTM làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ NHTM thực chức trung gian toán sở thực chức lµm thđ q cho x· héi ViƯc nhËn tiỊn gưi theo dõi khoản thu chi tài khoản tiền gửi khách hàng tiền đề để ngân hàng thực vai trò trung gian toán Chức trung gian có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh tế Việc toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng góp phần tiết kiệm chi phí lu thông tiền mặt đảm bảo toán an toàn Khả lựa chọn hình thức toán không dùng tiền mặt góp phần đẩy nhanh tốc độ lu thông hàng hoá, tốc độ luân chuyển vốn hiệu trình tái sản xuất xà hội Đối với ngân hàng, dịch vụ toán tạo lợi nhuận cho ngân hàng thông qua việc thu phí, tạo điều kiện để thu hút nguồn vốn tiền gửi 1.1.3.3 Chức trung gian tín dụng - 7- Xuất phát từ đặc điểm tuần hoàn vốn xà hội: Trong cïng mét lóc cã ngêi thõa vèn vµ cã ngời thiếu vốn tạm thời Tín dụng hình thức phù hợp cho việc luân chuyển vốn Nhng quan hƯ tÝn dơng trùc tiÕp cßn nhá hĐp, rđi ro cao, chi phí lớn nên đáp ứng đợc nhu cầu luân chuyển vốn ngày tăng xà hội phát triển Ngân hàng đứng làm cầu nối ngời có vốn ngời sử dụng vốn thông qua việc huy động vốn tiền gửi cho vay đầu t Với hoạt động này, ngân hàng đà tạo lợi ích cho toàn xà hội Đối với khách hàng, ngân hàng vừa tạo khoản thu nhập cho ngời gửi tiền, vừa đáp ứng đợc nhu cầu vốn để sản xuất kinh doanh ngời vay tiền Đối với ngân hàng, thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng thu đợc lợi nhuận thông qua phần chênh lƯch gi÷a l·i st cho vay víi l·i st huy động tiền gửi Đây thờng phần lợi nhuận chiếm tû träng lín nhÊt tỉng sè thu nhËp cđa ngân hàng Đối với toàn kinh tế, đà biến khoản tiền nhàn rỗi, không hoạt động thành nguồn vốn hoạt động đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, thực trình tái sản xuất mở rộng, góp phần tăng trởng kinh tế 1.1.3.4 Chức tạo tiền gửi toán Xuất phát từ chức trung gian tín dụng trung gian toán, mét hƯ thèng NHTM víi sù tham gia cđa NHTW có khả tạo khoản tiền gửi gấp nhiều lần so với lợng tiền gửi ban đầu so với lợng tiền mà NHTW đà phát hành thêm - 8- Trớc hết, ngân hàng trung gian toán, ngân hàng mở tài khoản tiền gửi toán cho khách hàng, số d tài khoản tiền gửi toán phận lợng tiền gửi giao dịch Ngân hàng lại sử dụng vốn tiền gửi vay Vì ngân hàng trung gian toán, khoản tiền vay lại đợc gửi vào ngân hàng để hình thành khoản tiền gửi Từ khoản tiền gửi này, ngân hàng lại cho vay trình tạo tiền Quá trình phụ thuộc vào tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ dự trữ d thừa, tỷ lệ tiền mặt so với tiền gửi toán Chức có ý nghĩa quan trọng trình quản lý kinh tế vĩ mô NHTW Công thức xác định hệ số tạo tiền gửi: 1+c m= r d + r e +c m : HƯ sè t¹o tiỊn gửi rd : Tỷ lệ dự trữ bắt buộc re : Tû lƯ dù tr÷ d thõa c : Tû lệ tiền mặt/tiền gửi toán 1.1.4 Các nghiệp vụ NHTM 1.1.4.1 Các nghiệp vụ thuộc tài sản Nợ a Huy động tiền gửi Đây phần vốn chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vèn ho¹t động ngân hàng Trong điều kiện kinh tế trị bình thờng, nguồn vốn tiền gửi tơng đối ổn định Tuỳ theo tính chất khoản tiền gửi, phân chia thành: tiền gửi không kỳ hạn, tiỊn gưi cã kú h¹n, - 9- tiỊn gưi tiÕt kiệm b Vốn tiền vay Nguồn vốn không chiÕm tû träng lín tỉng ngn vèn cđa ng©n hàng nhng chiếm vai trò quan trọng cần ngân hàng chủ động việc huy động vốn Các NHTM vay từ doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thông qua phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu ngân hàng; vay từ TCTD khác thị trờng liên ngân hàng, vay tõ TCTD vµ tỉ chøc kinh tÕ níc ngoµi, đặc biệt vay từ NHTW dới hình thức chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá cho vay lại theo hồ sơ tín dụng c Vốn ngân hàng Vốn ngân hàng bao gồm vốn tự cã vµ vèn coi nh lµ tù cã Vèn cđa ngân hàng mang tính chất ổn định nhng chiếm tỷ träng nhá (tõ 5->10%) tæng nguån vèn Nã cã ý nghĩa định quy mô hoạt động, thể khả chống đỡ rủi ro ngân hàng, sở để ngân hàng tiến hành hoạt động kinh doanh 1.1.4.2 Các nghiệp vụ tài sản Có a Nghiệp vụ ngân quỹ Ngân quỹ phản ánh phần dự trữ ngân hàng bao gồm tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi NHTW (gồm tiền gửi toán tiền gửi dự trữ bắt buộc) tiền gửi NHTM khác Quy mô ngân quỹ ngân hµng phơ thc vµo quy - 10 -