Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại chi nhánh ngân hàng công thương vĩnh phúc

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đường Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa, phát triển hội nhập vào kinh tế giới, nhu cầu sử dụng vốn cho ngành kinh tế ngày lớn Bằng việc huy động khoản tiền nhàn rỗi kinh tế, hoạt động NHTM góp phần không nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay doanh nghiệp thực tái đầu tư mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển, hoạt động chủ yếu truyền thống ngân hàng Nhận thức tầm quan trọng nguồn vốn huy động hoạt động kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung, NHTM tìm nhiều cách để khai thác tốt nguồn vốn nước tốt Tuy nhiên công tác huy động vốn NHTM gặp số vấn đề như: bguồn vốn trung dài dạn cịn chưa nhiều, hình thức huy động vốn chưa phong phú Đồng thời xuất hình thức đầu tư đầu tư vào cổ phiếu, đầu tư bất động sản… làm ảnh hưởng đến khả huy động vốn ngân hàng Sau thời gian nghiên cứu khảo sát thực tế chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc, nhận thức tầm quan trọng vốn huy động nói chung kế tốn huy động vốn nói riêng, em chọn đề tài nghiên cứu: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc” Mục tiêu đề tài hệ thống hoá sở lí luận nghiệp vụ kế tốn huy động vốn, đánh giá thực trạng kế toán huy động vốn đưa giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Chuyên đề chia làm phần Chương I: Một số lí luận chung kế tốn huy động vốn Ngân hàng thương mại Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc Chuyên đề sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu để làm bật vấn đề như: phương pháp tổng hợp phân tích, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, kết hợp nghiên cứu lí luận với thực tiễn Với hiểu biết cịn hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót mặt lí luận thực tiễn, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để chun đề em hồn thiện Em xin trân thành cảm ơn cán phịng kế tốn Chi nhánh Ngân Hàng Cơng Thương Vĩnh Phúc tận tình giúp đỡ, giúp em hồn thành tốt chuyên đề Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán CHƯƠNG I: MỘT SỐ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NHTM ngành công nghiệp đời sớm Người ta thường dựa vào tính chất mục đích hoạt động ngân hàng thị trường tài để đưa khái niệm NHTM Ở Việt Nam ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác cá loại hình ngân hàng khác Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Sơ đồ 1: Các hoạt động NHTM CÁC HOẠT ĐỘNG CƠ BẢN CỦA NHTM Các hoạt động KD -KD ngoại tệ -KD chứng khốn -KD vàng bạc -Góp vốn mua cổ phần … Huy động vốn -Nhận tiền gửi -Vay tiền -Phát hành công cụ nợ … Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Tín dụng đầu tư -Cho vay -Chiết khấu -Đầu tư góp vốn -Bảo lãnh … Dịch vụ ngân hàng -Thanh toán ngân quỹ -Nhận ủy thác đại lí -Dịch vụ khác … Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2: Mục tiêu kinh doanh ngân hàng MỤC TIÊU KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TÀI SẢN Dự trữ Tín dụng đầu tư An toàn lợi nhuận Thu nhập Vốn huy động NGUỒN VỐN Vốn tự có Chi phí NHTM đời với tính chất nhận tiền gửi, sử dụng vào việc cho vay dịch vụ khác ngân hàng Nó hoạt động mục đích lợi nhuận thơng qua khoản vốn ngắn hạn chủ yếu NHTM có chức chủ yếu sau: chức làm trung gian tài chính, trung gian tốn tạo tiền Các chức có mối quan hệ chặt chẽ, bổ xung hỗ trợ cho chức trung gian tài chức 1.1.1 Chức trung gian tài Ngân hàng cầu nối người có vốn dư thừa người có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế đem cho vay, ngân hàng vừa đóng vai trị người vay vừa đóng vai trị người cho vay Với chức ngân hàng mang lại lợi ích cho tất thành phần tham gia, người gửi tiền thu Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán lợi từ vốn tạm thời nhàn rỗi qua khoản lãi tiền gửi, người vay thỏa mãn nhu cầu vốn kinh doanh Bản thân NHTM tìm kiếm lợi nhuận thơng qua chênh lệch lãi suất cho vay lãi suất tiền gửi 1.1.2 Chức làm trung gian toán Ngân hàng trung gian tốn thực tốn theo u cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản để tốn hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo yêu cầu họ Chức tốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh tế, đảm bảo tốn an tồn góp phần tăng nhanh tốc độ lưu thơng hàng hóa, tốc độ ln chuyển vốn trình tái sản xuất Đồng thời cung ứng dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt có chất lượng làm tăng uy tín cho ngân hàng, tạo điều kiện thu hút nguồn vốn trung gian 1.1.3 Chức tạo tiền Quá trình tạo tiền NHTM thực thơng qua tín dụng toán hệ thống ngân hàng, mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống ngân hàng trung ương Khả tạo tiền phụ thuộc vào lượng tiền ngân hàng trung ương bơm thêm hệ số mở rộng tiền gửi ngân hàng thương mại Hệ số mở rộng tiền gửi lại chịu tác động yếu tố: tỉ lệ dự trữ bắt buộc, tỉ lệ dự trữ dư thừa tỉ lệ tiền mặt so với tiền gửi toán Sự kết hợp chức trung gian tín dụng chức trung gian tốn làm cho hệ thống NHTM có khẳ tạo tiền gửi tốn Thơng qua chức làm trung gian tín dụng, ngân hàng sử dụng vốn huy động cho vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng mua bán hàng hóa, toán dịch vụ số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hóa, tốn dịch vụ…Khi ngân hàng thực Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán chức nhận tiền gửi mà chưa cho vay, ngân hàng chưa tạo tiền, thực nghiệp vụ cho vay ngân hàng bắt đầu tạo tiền   1.2 VỐN VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA VỐN HUY ĐỘNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1.2.1 Vốn NHTM Nguồn vốn NHTM thành phần quan trọng, gồm khối lượng lớn thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối, tiêu dùng mà người chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng với mục đích khác Vốn NHTM gồm phận: 1.2.1.1 Vốn tự có Vốn tự có thuộc chủ sở hữu riêng ngân hàng, vốn ban đầu hình thành vốn trình sản xuất kinh doanh mà ngân hàng tích lũy từ lợi nhuận Vì phạm vi sử dụng nguồn vốn rộng linh hoạt so với nguồn khác Vốn tự có ngân hàng hình thành từ nhiều nguồn khác * Vốn điều lệ Là nguồn vốn ban đầu ngân hàng bắt đầu vào hoạt động ghi vào điều lệ ngân hàng phải đạt mức tối thiểu theo quy định pháp luật Tùy tính chất sở hữu NHTM mà vốn điều lệ ngân sách nhà nước cấp, cổ đơng đóng góp * Các quỹ ngân hàng Được hình thành ngân hàng vào hoạt động bao gồm quỹ trích từ lãi rịng hàng năm như: quỹ dự trữ bổ xung vốn điều lệ, quỹ dự phòng, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khác (quỹ khen thưởng phúc lợi) 1.2.1.2 Vốn huy động Vốn huy động giá trị tền tệ mà ngân hàng huy động từ TCKT cá nhân xã hội thơng qua q trình thực nghiệp vụ Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chun đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn tín dụng, toán, nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Vốn huy động hình thành từ nguồn sau: a, Huy động tiền gửi Là số tiền khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích bảo quản tài sản, dùng làm phương tiện tốn nhằm hưởng lãi Tiền gửi gồm có tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm b, Phát hành giấy tờ có giá (GTCG) Đây nghiệp vụ thu hút vốn có tính chất dài hạn nhằm đảm bảo khoản vốn đầu tư dài hạn ngân hàng vào kinh tế GTCG gồm chứng tiền gửi, kì phiếu, trái phiếu c, Vốn vay Là quan hệ vay mượn NHTM với NHNN với TCTD khác Vốn vay gồm: - Vốn vay bổ sung ngắn hạn: hình thức NHTM xin vay vốn bổ xung vốn ngắn hạn Các NHTM vay cịn hạn mức tín dụng hạn mức tín dụng ngân hàng thỏa thuận - Vốn vay để toán: NHTM vay NHNN nhằm thực toán ngân hàng nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời toán - Tái cấp vốn: NHNN cho NHTM vay sở chứng từ có giá Các chứng từ phải có chất lượng cao thỏa mãn điều kiện: hợp pháp, hợp lệ, an toàn Tái cấp vốn bao gồm: vay tái chiết khấu vay có đảm bảo GTCG d,Vốn khác Là vốn mà NHTM có kinh doanh, hình thành từ q trình làm trung gian tốn hay đại lí ủy thác, tài trợ cá nhân, tổ chức nước vay theo trương trình dự án xây dựng tập trung nhà nước Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 1.2.2 Vốn huy động vai trị với NHTM Vai trò vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Nếu so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay nhỏ Do khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư Thứ hai vốn huy động định đến khả tốn đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường Để tồn mở rộng quy mơ hoạt động địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường Uy tín phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn 1.2.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.2.3.1 Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi a, Tiền gửi tốn * Tiền gửi khơng kì hạn Mục đích thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt, lãi suất thấp khơng hưởng lãi, ngân hàng không chủ động việc sử dụng nguồn vốn * Tiền gửi có kì hạn Là loại tiền gửi toán khách hàng (là doanh nghiệp) gửi có kì hạn phục vụ kế hoạch chi tiêu khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần quản lí riêng b, Tiền gửi tiết kiệm * Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn Là tiền nhàn rỗi dân cư nhu cầu chi tiêu không xác định trước nên khách hàng gửi khơng kì hạn để hưởng lãi (có thể rút Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn lúc nào), khơng có nhu cầu toán qua ngân hàng Lãi suất thấp, giao dịch gửi, rút tiền khách theo dõi sổ tiết kiệm * Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn Là tiền dân cư, có kì hạn xác định, gửi với mục đích hưởng lãi Nguyên tắc khách hàng rút vốn đến hạn, rút trước hạn hưởng lãi khơng kì hạn 1.2.3.2 Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá (cơng cụ nợ ) Trong q trình hoạt động, ngân hàng cần nhiều vốn, ngồi huy động tiền gửi, ngân hàng phát hành loại giấy tờ có giá, bao gồm: + Trái phiếu: cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ (gồm gốc lãi) ngân hàng phát hành người sở hữu trái phiếu Mục đích ngân hàng nhằm huy động vốn trung gian dài hạn + Chứng tiền gửi: giấy tờ xác nhận tiền gửi định kì ngân hàng người sở hữu giấy toán tiền lãi theo định kì nhận đủ vốn đến hạn + Kì phiếu: loại giấy tờ có giá ngắn hạn, có đặc điểm giống trái phiếu có thời hạn đáo hạn ngắn trái phiếu sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 1.3.1 Vai trị kế tốn ngân hàng Đối với ngân hàng, kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lí kính tế tài Nội dung cơng việc kế toán ngân hàng ghi chép, phân loại, tổng hợp, xử lí nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài ngân hàng nhằm cung cấp thơng tin kế tốn nhằm phục vụ yêu cầu kiểm tra điều hành quản lí kinh doanh Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Thứ nhất: cung cấp thơng tin hoạt động tín dụng, tốn, kết tài phục vụ quản trị điều hành mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Thứ hai: quản lí hoạt động tài ngân hàng Cơng tác kế tốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh tồn hệ thống ngân hàng, từ giúp quản lí chắt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi Thứ ba: đáp ứng nhu cầu tra, kiểm soát, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Với chức tổ chức hạch toán ban đầu tạo nguồn thơng tin nên kế tốn ngân hàng nơi cung cấp thơng tin đầy đủ xác phục vụ cơng tác tra, kiểm sốt, phân tích hoạt động kinh doanh Một phân nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán huy động vốn Kế tốn huy động vốn có vai trị giống kế tốn ngân hàng, đóng vai trị hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn bố trí loại 4(các khoản phải trả) hệ thống NHTM * Tài khoản 42: Tiền gửi khách hàng Bên Có: Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ: Số tiền khách hàng rút Số dư Có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng Tài khoản mở chi tiết cho khách hàng * Tài khoản 431: Mệnh giá GTCG phát hành Bên Có: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá kì Bên Nợ: Số tiền toán GTCG đến hạn toán Số dư Có: Phản ánh số tiền GTCG phát hành theo mệnh giá chưa toán cho người mua Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8