Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà Nội

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà NộiMột số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa Hà Nội

Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: .6 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I/ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ 1) Khái niệm tín dụng ngân hàng .6 2) Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế II/ VAI TRỊ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN TRONG VIỆC CẤP TÍN DỤNG CHO NỀN KINH TẾ 12 1) Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng 12 1.1)Khái niệm 12 1.2)Vai trò 13 1.3)Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 14 2/Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 15 2.1)Khái niệm 16 2.2)Vai trò kế tốn cho vay 16 2.3)Nhiệm vụ kế toán cho vay 17 III/CÁC PHƢƠNG THỨC CHO VAY VÀ QUY TRÌNH HẠCH TỐN CÁC PHƢƠNG THỨC CHO VAY CHỦ YẾU 18 1/Các phƣơng thức cho vay .18 1.1) Phương thức cho vay lần: 19 1.2) Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 21 2/ Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay 23 2.1) Chứng từ kế toán cho vay 23 2.2) Tài khoản sử dụng kế toán cho vay 24 3/ Quy trình hạch tốn phƣơng thức cho vay chủ yếu 26 3.1)Hạch toán phương thức cho vay lần 26 3.2) Hạch toán phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 27 3.3/ Hạch tốn phương thức cho vay khác 28 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA-HÀ NỘI .29 Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp I/ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 29 1/ Khái quát môi trƣờng kinh doanh Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa- Hà Nội 29 2/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa- Hà Nội 31 2.1/ Mơ hình tổ chức máy Ngân hàng Công thương Đống ĐaHà Nội 31 2.2/ Kết kinh doanh chủ yếu Ngân hàng công thương Đống Đa- Hà Nội 34 2.2.1/ Về hoạt động huy động vốn 35 2.2.2/ Về hoạt động sử dụng vốn 38 2.2.3/ Về cơng tác kế tốn tốn 41 2.2.4/ Về kết tài 42 2.2.5/ Về mặt hoạt động khác 44 II/ THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 45 1/Tài khoản chứng từ sử dụng 45 1.1/Tài khoản sử dụng 45 1.2/ Chứng từ sử dụng 45 2/Về điều kiện cho vay .46 3/ Về thời hạn cho vay 47 4/Về lãi suất cho vay: 48 5/Về thủ tục hồ sơ cho vay .49 6/ Về quy trình hạch tốn: 51 6.1/ Kế toán giai đoạn cho vay 51 6.2/Kế toán giai đoạn thu nợ: 51 6.3/ Kế toán giai đoạn gia hạn nợ: 52 6.4/ Kế toán chuyển nợ hạn 52 6.5/ Kế toán thu lãi cho vay: 54 6.6/ Kế tốn trích lập sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng 54 7/Về lƣu giữ quản lý hồ sơ vay: 55 III/ ĐÁNH GIÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 55 Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp 1/Kết đạt đƣợc 55 2/Những hạn chế tồn .57 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA-HÀ NỘI 59 I/ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 59 II/ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 61 1/Giải pháp chung 61 2/Giải pháp nhằm củng cố cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa-Hà Nội .63 III/MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 65 1/Những kiến nghị chung 65 2/ Những kiến nghị nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa – Hà Nội 67 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại có tác động sâu sắc đời sống kinh tế- xã hội Trong nước phát triển khơng có cơng dân khơng có quan hệ với ngân hàng Nền kinh tế phát triển, hoạt động dịch vụ ngân hàng sâu vào tận ngỏ ngách kinh tế đời sống người Mọi công dân chịu tác động ngân hàng dù họ khách hàng gửi tiền, người vay tiền hay đơn giản người làm việc cho doanh nghiệp có vay vốn sử dụng dịch vụ ngân hàng Từ lâu hầu có kinh tế phát triển, Ngân hàng thương mại định chế tài quen thuộc, song Việt Nam Ngân hàng thương mại phạm trù người biết đến, khái niệm chứa đầy bí ẩn chưa khám phá So với lịch sử phát triển hàng trăm năm Ngân hàng thương mại giới trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại Việt Nam ngắn ngủi mà vai trò vơ quan trọng phát triển kinh tế đất nước Trong công đổi nay, ngành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu phát triển đất nước Thực tế năm qua, đổi mặt đất nước hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Ngân hàng thương mại nói riêng coi khơng điều kiện mà động lực đảm bảo thắng lợi cho cơng đổi Để đạt điều có đóng góp phần khơng nhỏ kế toán ngân hàng kế toán ngân hàng ngày trở nên quan trọng cần thiết, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngân hàng đòn bẩy khơng ngừng nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống ngân hàng, tạo hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, có hiệu nhờ thúc đẩy kinh tế phát triển Có thể nói vai trò Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp kế toán ngân hàng thiếu việc phục vụ cho việc đạo mặt nghiệp vụ ngân hàng đạo hoạt động kinh tế Trong kế tốn cho vay mảng vơ quan trọng biết nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, sở, tảng định đến tồn phát triển ngân hàng, đồng thời vừa công cụ để thúc đẩy kinh tế phát triển Nhận thức vị trí vai trò vơ quan trọng cơng tác kế toán cho vay, năm gần ngân hàng trọng đến việc cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng thuận tiện cho việc quản lý ngân hàng Tuy nhiên, kế toán cho vay khâu phức tạp số vướng mắc, tồn chưa hoàn thiện Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tế chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa- Hà Nội, em mạnh dạn lựa chọn hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa - Hà Nội" Do tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn, tài liệu thu thập chưa thực đầy đủ, hiểu biết hạn chế nên viết tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận giúp đỡ quan tâm, góp ý thầy cô giáo, cán ngân hàng bạn để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Học viện Ngân hàng cán ngân hàng Công thương Đống Đa- Hà Nội cung cấp tài liệu cần thiết giúp đỡ em hoàn thành đề tài Hà Nội, ngày 15/04/2014 Sinh viên thực hiện: Văn Thị Phúc Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp CHƢƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I/ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ 1)Khái niệm tín dụng ngân hàng Trong q trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu cho vay vay người thiếu vốn người thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Thuật ngữ "Tín dụng" xuất phát từ gốc Latinh Creditium có nghĩa tin tưởng tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác lòng tin Theo ngơn ngữ dân gian Việt Nam tín dụng quan hệ vay mượn lẫn sở coa hoàn trả gốc lãi Theo Mác, tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng, sau thời gian định lại quay với lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trù tín dụng có ba nội dung chủ yếu là: tính chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị, tính thời hạn tính hồn trả Như vậy, tín dụng mối quan hệ kinh tế người cho vay người vay thông qua vận động giá trị, vốn tín dụng đựơc biểu hình thức tiền tệ hàng hố Q trình thể qua ba giai đoạn sau: -Thứ nhất: Phân phối tín dụng hình thức cho vay, giai đoạn giá trị vốn tín dụng chuyển sang người vay, có bên nhận giá trị có bên nhượng giá trị Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp -Thứ hai: sử dụng vốn tín dụng q trình tái sản xuất Người vay sau nhận vốn tín dụng, họ chuyển sử dụng giá trị để thỗ mãn nhu cầu sản xuất tiêu dùng Tuy nhiên người vay sử dụng thời gian định mà không quyền sở hữu giá trị -Thứ ba: giai đoạn kết thúc vòng tuần hồn tín dụng Sau vốn tín dụng hồn chu kỳ sản xuất để trở hình thái tiền tệ vốn tín dụng người vay hồn trả lại cho người cho vay Những hành vi tín dụng diễn trực tiếp người thừa vốn cần đầu tư với người cần vốn để sử dụng.Nhưng thực tế hai người khó phù hợp với quy mô, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn; phù hợp phải tốn chi phí tìm kiếm, nên để thỗ nhu cầu hai người cần thiết phải có người thứ ba đứng tập trung tất số vốn người tạm thời thừa, cần đầu tư kiếm lãi.Trên sở số vốn tập trung phân phối cho người cần vốn để sử dụng hình thức cho vay Người khơng khác tổ chức tín dụng, chủ yếu Ngân hàng thương mại- người mơi giới tài thị trường tài Việc Ngân hàng thương mại tập trung vốn hình thức huy động phân phối vốn hình thức cho vay gọi tín dụng ngân hàng Thực chức làm trung gian tín dụng kinh tế, Ngân hàng thương mại góp phần không nhỏ để giải thoả đáng băn khoăn người có vốn đáp ứng tốt nhu cầu người cần vốn 2) Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế Trong năm vừa qua lãnh đạo Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta chuyển sang chế thị trường có điều tiết vĩ mơ Nhà nước nhằm thực mục tiêu công nghiệp hố- đại hố đất nước Vì ngân hàng ngành kinh tế chủ chốt quan trọng, chi phối có ảnh hưởng lớn đến phát triển ngành kinh tế khác Nhận thức vị trí Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp vai trò mình, Ngân hàng thương mại nước ta bước khẳng định lớn mạnh phương diện hoạt động, đặc biệt hoạt động tín dụng nhằm phục vụ đắc lực cho phát triển ngành kinh tế khác kinh tế quốc dân 2.1) Tín dụng ngân hàng cầu nối cung cầu vốn kinh tế Trong kinh tế thường xuyên có số doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh có phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi tách khỏi trình tái sản xuất doanh nghiệp như: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định chưa mua có chênh lệch thời gian việc bán sản phẩm việc mua nguyên vật liệu; tiền trả lương cho người lao động chưa đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng chưa đủ điều kiện để đầu tư Các khoản tiền tệ ln doanh nghiệp tìm cách đầu tư kiếm lời Ngồi có khoản tiền để dành dân cư, chưa có nhu cầu sử dụng, họ muốn đầu tư để kiếm lời Tất tạo thành nguồn vốn tiềm tàng kinh tế Trong có số doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh mình; số cá nhân xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt đối phó với rủi ro sống; Ngân sách Nhà nước bị thâm hụt, Nhà nước cần vốn để bù đắp thâm hụt đảm bảo cân đối thu chi cho kinh tế Như vậy, ta xã hội ln có số người thừa vốn cần đầu tư số người thiếu vốn muốn vay Song người khó trực tiếp gặp nhau, gặp chi phí cao khơng kịp thời Hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại thoả mãn lo lắng người có vốn đáp ứng nhu cầu người cần vốn, có nghĩa ngân hàng thương mại đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ tất thành phần kinh tế cho vay lại đơn vị, cá nhân kinh tế Hay nói cách Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp khác: "tín dụng ngân hàng cầu nối để người có vốn người cần vốn gặp nhau" 2.2)Tín dụng ngân hàng cơng cụ mạnh mẽ để thúc đẩy trình tập trung điều hoà vốn kinh tế Như trình bày, thơng qua hoạt động "đi vay vay" tín dụng ngân hàng làm nhiệm vụ đưa vốn từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu Điều thể việc tín dụng thu hút nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân vay đầu tư phát triển kinh tế Bằng hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú cúng với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất người gửi tiên fma Ngân hàng thương mại thu hút hầu hết nguồn tiền nhàn rỗi dù nhỏ từ dân chúng tập trung tay từ đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng kinh tế, hay nói cách khác hoạt động tín dụng làm nhiệm vụ thơng đòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt động vay cho vay Nhờ góp phần cung ứng điều hồ vốn doanh nghiệp toàn kinh tế, tạo cho trình sản xuất tiến hành cách trôi chảy đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cố định, vốn lưu động, bổ sung tăng cường củng cố tài sản cố định làm cho trình sản xuất tuần hồn, thúc đẩy sản xuất lưu thơng, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ xã hội, góp phần thúc đẩy q trình tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triền bền vững Vì nói tín dụng ngân hàng cơng cụ mạnh mẽ thúc đẩy q trình tập trung điều hồ vốn kinh tế 2.3) Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kế toán Đặc trưng tín dụng vận động sở có hồn trả có lợi tức (gốc+lãi) Ngân hàng huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi thành phần kinh tế cho vay họ tạm thời thiếu vốn Các doanh Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp nghiệp vay vốn ngân hàng việc cung ứng vốn cách kịp thời đầy đủ ngân hàng hỗ trợ q trình sử dụng vốn thơng qua ý kiến tư vấn lập phương án sản xuất kinh doanh chọn đối tác ký kết hợp đồng Mặt khác, sử dụng vốn vay, khách hàng có quan hệ ràng buộc với ngân hàng trách nhiệm hoàn trả đầy đủ gốc lãi thời gian định Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải cân nhắc làm để sử dụng vốn có hiệu nhất, giảm thiểu chi phí, tăng vòng quay vốn đảm bảo kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp, đồng thời tăng hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng.Muốn doanh nghiệp phải tự vươn lên thông qua hoạt động mà hoạt động quan trọng việc hạch toán kế toán nhằm giám sát hoạt động tài tiền tệ doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn Như thông qua hoạt động tín dụng mà cụ thể cho vay, ngân hàng kiểm sốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm cho người vay có ý thức chế quản lý tài chính, quản lý đồng vốn, qua tăng cường củng cố chế độ hạch tốn kế tốn thêm vững 2.4)Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy q trình ln chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lượng tiền lưu thơng kiểm sốt lạm phát Thơng qua hoạt động tín dụng, khối lượng tiền lưu thông tăng lên thực hoạt động cho vay ngược lại giảm xuống thực hoạt động thu nợ, góp phần điều tiết khối lượng tiền toàn kinh tế Ngân hàng sử dụng công cụ lãi suất, hạn mức tín dụng để làm thay đổi khối lượng tiền vay, từ điều tiết khối lượng tiền kinh tế kiểm soát lạm phát, tín dụng ngân hàng điều tiết khối lượng tiền tức khống chế khối lượng tiền cần thiết cho nhu cầu trao đổi lưu thông hàng hố, nhờ kiểm sốt giá Hay nói cách khác ,việc đưa tiền vào lưu thơng qua tín dụng ngân hàng đường hữu hiệu Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp có biện pháp hữu hiệu để đẩy mạnh công tác cho vay xứng đáng với tiềm lực sẵn có mình, chi nhánh tiếp tục thực việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ dự án đầu tư năm trước, nắm bắt diễn biến kinh tế, ngành nghề, doanh nghiệp từ nâng cao chất lượng cơng tác tín dụng sở gắn liền với hiệu hoạt động doanh nghiệp, cụ thể dự kiến dư nợ đạt 2200 tỷ đồng dư nợ trung dài hạn đạt 46%, giảm tỷ lệ nợ hạn mức thấp không 1%; lợi nhuận hạch toán dự kiến đạt 38 tỷ đồng c.Về hoạt động kinh doanh đối ngoại: Chi nhánh đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngoại tệ, khai thác tích cực thị trường hệ thống quan hệ bạn hàng có; xây dựng mở rộng quan hệ với ngân hàng địa bàn; tăng cường giao dịch ngoại tệ nhằm đáp ứng nhu cầu nhập doanh nghiệp d Về công tác kế toán cho vay: Trong hoạt động cho vay, kế tốn có nhiệm vụ phản ánh ghi chép số tất nghiệp vụ phát sinh từ việc mở tài khoản cho vay đến thu nợ thu lãi Đồng thời cung cấp thơng tin tình hình thu nợ, thu lãi hoạt động có liên quan giúp cho cán tín dụng ban lãnh đạo ngân hàng thực quản lý điều hành Để làm tốt cơng tác kế tốn cho vay, kế toán thực làm thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng ban hành đồng thời thiết lập quy trình thủ tục kế tốn cho vay cách hợp lý, khoa học nhằm đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng ngân hàng Những định hướng cần ngân hàng phấn đấu để thực hịên tốt từ tạo bước đột phá tạo tiền đề cho bước phát triển hoàn chỉnh năm tới II/ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 1/Giải pháp chung a Nâng cao hiệu huy động vốn Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp Tiếp tục thực tốt chiến lược huy động vốn theo đạo NHNN, NHCTVN chương trình huy động vốn thành phố, mở rộng huy động vốn gắn với khả mở rộng cho vay; trì nâng cao chất lượng việc sử dụng cơng cụ, hình thức dịch vụ huy động vốn công cụ huy động vốn trung dài hạn uỷ thác đầu tư, nhận vốn tài trợ, bảo lãnh phát hành trái phiếu, tư vấn, môi giới đầu tư sở xử lý hài hồ lợi ích người gửi tiền, ngân hàng người vay; chuẩn bị điều kiện để chủ động tham gia vào hoạt động thị trường vốn, mở rộng qua hệ quốc tế nhằm khai thác nguồn vốn có mục đích phục vụ đầu tư b Mở rộng đầu tư để nâng cao hiệu tín dụng Tích cực chủ động tìm kiếm dự án dự án thuộc ngành lĩnh vực chương trình kinh tế trọng điểm thành phố để mở rộng cho vay, vốn trung dài hạn; tiếp tục đầu tư vốn đến thành phần kinh tế đôi với tăng dần tỷ trọng cho vay kinh tế địa phương, kinh tế nông nghiệp nông thôn ngoại thành, sở đa dạng hố hình thức cho vay, kết hợp sử dụng hinh thức cho vay cũ với hình thức cho vay tài trợ c Tăng cường đảm bảo an toàn cho vay Tăng huy động cho vay sở đảm bảo nâng cao hiệu an toàn vốn, ngân hàng cần xây dựng chiến lược kinh doanh chiến lược khách hàng thời kỳ, giai đoạn, thực an toàn cho vay cách tăng cường kiểm tra, quản lý xử lý nợ vay, cần sâu tìm hiểu thông tin khách hàng; tiếp tục đào tạo đào tạo lại lực đội ngũ cán nhằm nâng cao trình độ chun mơn lực quản trị điều hành, lực thẩm định dự án d Cần quan tâm đến hoạt động Marketing Ngân hàng Mở rộng hoạt động Marketing ngân hàng để tăng cường sản phẩm dịch vụ ngân hàng tới khách hàng, thông qua việc sử dụng kênh phân phối đại kết hợp với kênh phân phối truyền thống Tập trung đại hoá khâu toán dịch vụ nhằm tăng thêm tiện ích tiền tệ đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng khách hàng Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp e Nâng cao hiệu qủa trra kiểm sốt Tăng cường nâng cao chất lượng cơng tác tra, kiểm tra, quản lý Ngân hàng Nhà nước thành phố, công tác tự kiểm tra, kiểm sốt ngân hàng nhằm đảm bảo an tồn vốn, tạo sở mở rộng quy mô hoạt động Ngiên cứu tổ chức thực tốt giải pháp tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng phát triển hoạt động kinh doanh 2/Giải pháp nhằm củng cố cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa-Hà Nội Để củng cố cơng tác kế tốn kế tốn cho vay ngân hàng phải thực đồng thời nhiều biện pháp với nhiều cách thức khác nhằm mục đích chung để thu hút ngày nhiều khách hàng đến với ngân hàng Xuất phát từ tình hình thực tế bên cạnh giải pháp chung Ngân hàng Công thương Đống Đa- Hà Nội đề số giải pháp cụ thể nhằm củng cố hoạt động cho vay kế toán cho vay đơn vị mịnh sau: a Tăng cường chất lượng tín dụng Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng, chất lượng thẩm định dự án đầu tư, tăng cường công tác huy động vốn tổ chức kinh tế dân cư Đơn giản hoá thủ tục vay vốn, áp dụng nhiều hình thức cho vay phù hợp với nhu cầu điều kiện cụ thể đối tượng vay vốn để thu hút ngày nhiều khách hàng thuộc tầng lớp dân cư, thành phần kinh tế, đồng thời giúp ngân hàng giữ khách hàng truyền thống trước tình hình cạnh tranh ngày gay gắt b Thẩm định kỹ khách hàng vay Làm tốt công tác tiếp thị, tiếp cận khách hàng, rà soát phân loại doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh yếu thua lỗ khơng có khả trả nợ phải giảm dần mức độ đầu tư để đảm bảo an toán vốn , đồng thời sử dụng sách lãi suất linh hoạt thích hợp với nhiều thời hạn khác để khuyến khích tăng tính hấp dẫn thu hút khách hàng đến với ngân hàng Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp c Giải tốt khoản nợ hạn Tích cực tìm biện pháp giải thu hồi khoản nợ tồn đọng, q hạn khó đòi, phối hợp với quan pháp luật quan thi hành án xử lý tài sản chấp để thu hồi nợ, có biện pháp để nâng cao tỷ lệ dư nợ cho vay có đảm bảo tài sản chấp Cụ thể phận thẩm định dự án cần phải thành lập riêng trước cho vay đạo phòng tín dụng để đảm bảo hoạt động cho vay có hiệu cao d Mở rộng ứng dụng tin học kế toán cho vay Tăng cường áp dụng tin học lĩnh vực hoạt động ngân hàng nói chung cơng tác kế tốn cho vay nói riêng để đảm bảo an toàn vốn sở quản lý tài khoản cho vay, hồ sơ cho vay cách khoa học, nhanh chóng, thụân tiện e Nâng cao mối quan hệ cán tín dụng cán kế toán cho vay Tăng cường phối hợp cán tín dụng ngân hàng với cán kế tốn cho vay q trình cho vay Bộ phận kế toán cần thường xuyên cung cấp thơng tin cần thiết tình hình dư nợ cho vay, tình hình nợ phải thu phận tín dụng đơn đốc khách hàng trả nợ, đặc biệt khoản nợ hạn lãi treo Đây khoản mà ngân hàng có nguy bị rủi ro vốn việc thu nhanh khoản nợ cần thiết để trì nguồn vốn ngân hàng đồng thời nâng cao chất lượng tín dụng f Nâng cao trình độ đội ngũ cán kế toán cho vay Quan tâm đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp cụ cán bộ, đặc biệt cán làm cơng tác tín dụng, toán quốc tế, cán kiểm tra Tạo điều kiện cử học lớp cao học, đại học, lớp bồi dưỡng nghiệp vụ Trung tâm đào tạo tổ chức, đào tạo trình độ ngoại ngữ, vi tính cho cán Đồng thời cần có chế độ đãi ngộ thích hợp cán có lực có thành tích cao cơng tác cân nhắc nâng lương, thưởng, cất nhắc vào vị trí quan trọng nhằm khuyến khích cán công Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp nhân viên làm việc nhiệt tình chu đáo để hướng tới mục tiêu chung đem lại lợi nhuận cao cho ngân hàng Bên cạnh cần có sách phù hợp để thu hút cán tài giỏi, chuyên gia giàu kinh nghiệm từ bên vào đầu quân cho ngân hàng để xây dựng ngân hàng ngày phát triển vững mạnh III/MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 1/Những kiến nghị chung Như ta biết nghiệp vụ kế toán cho vay phản ánh chất lượng hiệu nghiệp vụ tín dụng, trợ thủ đắc lực giúp cho nghiệp vụ tín dụng hồn thành cách có hiệu cao Ngược lại nghiệp vụ tín dụng chi phối có ảnh hưởng đến nghiệp vụ kế tốn cho vay, để hồn thiện nghịêp vụ kế tốn cho vay trước hết phải hồn thiện nghiệp vụ tín dụng để góp phần hồn thịên nghiệp vụ kế toán cho vay cần phải giải vấn đề sau: - Nhà nước cần có biện pháp đồng để ổn định tiền tệ: Nền kinh tế Việt Nam năm qua đạt bước tiến đáng kể, tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, lạm phát chấp nhận Nhưng kinh tế thị trường ln có biến động phưc tạp sai lầm sách dẫn tới hậu khơn lường Thực tế đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng sách phát triển kinh tế đặc biệt sách tiền tệ quốc gia nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, tức đảm bảo tốc độ tăng trưởng kinh tế mức đồng năm phù hợp với lực kinh tế, đảm bảo tỷ lệ lạm phát mức hợp lý, cán cân thương mại quốc tế cân bằng, dự trữ ngoại tệ tăng Khi kinh tế ổn định tác động lớn đến hoạt động tín dụng vid người dân yên tâm gửi tiền vào ngân hàng với thời gian Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp dài có tính ổn định, từ làm cho nguồn vốn huy động nước tăng lên Khi tiền tệ ổn định làm cho kinh tế phát triển ổn định, hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng, ngân hàng mạnh dạn cho vay kinh tế - Đối với Nhà nước nói chung, Ngân hàng Nhà nước nói riêng cần hồn thiện hệ thống pháp luật ngân hàng Khi bước vào tổ chức kinh tế giới ảnh hưởng lớn đến kinh tế ngành ngân hàng ngành ngân hàng ngành kinh tế tổng hợp, để hoạt động kinh doanh NHTM nói chung hoạt động tín dụng nói riêng cần phải hồn thịên hệ thống pháp luật chế sách hoàn thiện tạo hành lang pháp lý an toàn cho hoạt động cuả NHTM Tuy nhiên, nhiều tác động khách quan chủ quan mà hệ thống pháp luật ngân hàng chưa thật đồng bộ, chưa thật chỗ dựa NHTM việc tiến hành hoạt động kinh doanh Đối với nghiệp vụ tín dụng, số chủ trương sách ngành chưa đáp ứng yêu cầu thực tế gây khơng khó khăn cho NHTM áp dụng, kiến tạo đảm bảo mơi trường kinh doanh an tồn, ổn định, thuận lợi, bình đẳng Muốn cần phải bổ sung hồn chỉnh cho có khn khổ pháp lý phù hợp với chế kinh tế thị trường, đồng thời sử dụng công cụ pháp luật cách triệt để có hiệu để thể chức quản lý Nhà nước pháp luật nhằm khuyến khích cạnh tranh lành mạnh - Đối với Ngân hàng Cơng thương Việt Nam: Là đơn vị điều hành tồn hệ thống Ngân hàng Công thương thông qua quy định, cơng văn, văn có tính hiệu lực pháp lý cao, cần xem xét lại sách để đảm bảo tính đắn, khơng mâu thuẫn giúp ngân hàng có sở để thực hoạt động kinh doanh mình, đặc biệt cần xem lại sách lãi suất hệ thống ngân hàng công thương Hiện Ngân hàng Công thương Việt Nam quy định mức lãi suất cụ thể thống cho Ngân hàng Công thương cấp thực hiện, điều khiến cho chi nhánh Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp địa phương khó vận dụng linh hoạt mức lãi suất phù hợp với điều kiện cụ thể địa phương Hơn việc vận hành lãi suất sở việc nhạy cảm, nên Ngân hàng Cơng thương Việt Nam cần xem xét lại việc áp dụng lãi suất để tìm mức lãi suất phù hợp với điều kiện hoàn cảnh kinh tế địa bàn - Ngồi ra, đề nghị Nhà nước cần có biện pháp hữu hiệu để thúc đẩy tiến trình cổ phần hố doanh nghiệp Nhà nước cách nhanh chóng nhằm tạo môi trường thuận lợi động lực phát triển cho hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng Để hoạt động tín dụng thực có hiệu cao đề nghị Nhà nước quy định chế độ kiểm toán bắt buộc hàng năm loại hình doanh nghiệp, từ làm lành mạnh hố hoạt động kinh doanh doanh nghiệp góp phần làm hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng NHTM Thực tế năm hoạt động chế thị trường cho thấy thành công NHTM hoạt động tín dụng ngồi yếu tố chiến lược huy động vốn, sách khách hàng, sách lãi suất yếu tố người giữ vai trò định, NHTM phải thực coi trọng chiến lược nhân , trình đổi phải đổi người 2/ Những kiến nghị nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa – Hà Nội - Ngân hàng nên áp dụng đa dạng hình thức cho vay: Thực tế ngân hàng công thương Đống Đa- Hà Nội chủ yếu áp dụng hai phương thức cho vay phương thức cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng Đối với phương thức cho vay lần thủ tục nhiều phức tạp nên dẫn tới cho vay quốc doanh chiếm tỷ trọng khiêm tốn tổng dư nợ, thành phần kinh tế ngân hàng chủ yếu áp dụng phương thức cho vay lần Như để tận dụng tối đa tiềm lực phận kinh tế này, tăng dư nợ cho vay để thực sách phát Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp triển kinh tế nhiều thành phần ngân hàng áp dụng phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định, tình hình tài tốt, khơng nên cứng nhắc áp dụng phương thức cho vay lần Ngoài ngân hàng cho vay theo hình thức khác cho vay trả góp, cho vay hợp vốn Sự mở rộng phương thức cho vay đáp ứng nhu cầu khách hàng, nhu cầu cần vốn doanh nghiệp lớn, nguồn vốn ngân hàng có hạn nên việc ngân hàng mở rộng hình thức cho vay điều cần thiết, từ giúp ngân hàng mở rộng thị trường kinh doanh, mở rộng nghiệp vụ tín dụng tạo thêm thu nhập cho ngân hàng - Thực thu hồi nợ gốc lãi phù hợp với khoản vốn vay: Trên sở kết công tác kiểm tra chất lượng tín dụng, Ngân hàng Cơng thương Đống Đa- Hà Nội cần phân loại chất lượng tín dụng, chất lượng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ, thu lãi cho phù hợp Đối với khoản vay có chất lượng tốt đảm bảo khả thu hồi vốn hạn cần ý đôn đốc khách hàng trả nợ đến hạn Đối với khoản vay có dấu hiệu rủi ro khó có khả trả nợ hạn có khó khăn phát sinh điều kiện khách quan cần có biện pháp điều chỉnh kỳ hạn nợ, giãn nợ phù hợp đảm bảo khả thu hồi nợ, hạn chế nợ hạn phát sinh -Vấn đề lãi chưa thu: Tình trạng lãi chưa thu tồn phổ biến NHTM nói chung Ngân hàng Công thương Đống Đa- Hà Nội không tránh khỏi tình trạng này, có ảnh hưởng đến nguồn thu nhập ngân hàng Nguyên nhân chủ yếu ngân hàng chưa có biện pháp cụ thể để xử lý vấn đề nên khách hàng cố ý trây ỳ việc trả lãi cho ngân hàng , lúc ngân hàng phải coi khoản lãi chưa thu hồi khoản nợ khách hàng cam kết trả mà chưa trả được, điều góp phần thúc đẩy khách Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp hàng thực nghiêm chỉnh qua trình trả nợ trả lãi cho ngân hàng nhằm hạn chế phần thiệt hại mà ngân hàng phải gánh chịu - Về phương pháp thu lãi vay: Đối với vay có giá trị nhỏ, thời hạn trả nợ song gia trị vay nhỏ nên khách hàng hàng tháng phải trả lãi cho ngân hàng, với vay quy định thu lãi vào ngày cuối kỳ hạn nợ thu gốc sau kỳ hạn định.Điều khơng làm giảm chi phí, thủ tục hành khơng cần thiết mà khơng ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng nói chung phòng kế tốn nói riêng.Đối với doanh nghiệp, cá nhân có khoản vay giá trị lớn, có vòng quay chu chuyển vốn nhanh, có thu nhập thường xuyên ổn định áp dụng tính thu lãi theo phương pháp tích số, thu hàng tháng nhằm đảm bảo nguồn thu nhập thường xuyên ngân hàng đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm đơn vị vay tiền Còn đơn vị vay có vốn luân chuyển chậm, sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ khơng áp dụng thu lãi hàng tháng mà thực thu lãi vào cuối kỳ hạn nợ người vay trả nợ gốc cho ngân hàng Lam tạo điều kiện cho người vay trả đựơc gốc lãi có thu hoạch tiêu thụ sản phẩm, hạn chế việc theo dõi tài khoản ngoại bảng Trong kinh tế thị trường hình ảnh ngân hàng yếu tố vơ quan trọng định đến tồn phát triển ngân hàng Vì nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng cần thiết, giúp cho mặt nghiệp vụ ngân hàng tiến hành cách nhanh chóng xác hiệu đảm bảo an tồn vốn, tạo lòng tin uy tín khách hàng Muốn cán kế tốn cho vay phải thơng hiểu nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ kế tốn, đồng thời phải biết sử dụng sử dụng thành thạo máy vi tính để xử lý thơng tin kỹ thuật nghiệp vụ hàng ngày Ngoài cán kế tốn cho vay phải có đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm cao cơng việc nhiệm vụ kế tốn cho vay khơng hạch toán theo dõi cho vay, thu nợ, thu lãi mà phải Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp quản lý hồ sơ, kế toán cho vay khơng có đạo đức tốt họ thơng đồng với khách hàng việc tính tốn thu nợ, thu lãi để trục lợi Chính lẽ ngân hàng nên đào tạo bồi dưỡng thêm kiến thức nghiệp vụ cho kế toán viên, củng cố nâng cao trình độ chun mơn cho cán bộ, mở lớp đào tạo tin học cho cán để có kiến thức trang thiết bị nắm bắt kiến thức tin học Tóm lại, thực giải pháp góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động tín dụng kinh tế thị trường, việc mà ngân hàng cần làm làm để giúp cho hoạt động kinh doanh hoạt động tín dụng cạnh tranh tồn thị trường Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp KẾT LUẬN Sau 10 năm đổi kinh tế nước ta bước chuyển sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, khép lại thời kỳ phát triển chậm chạp kinh tế kế hoạch hóa tập trung, mở bước ngoặt lớn cho việc thực cơng nghiệp hố- đại hóa đất nước Sự đổi khơi dậy tiềm lực nước tạo nên sức mạnh tổng hợp thúc đẩy kinh tế tăng trưởng, phát triển cải thiện đời sống nhân dân Ngân hàng thương mại giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế, xã hội, tổ chức kinh tế có nhiệm vụ huy động vốn với trách nhiệm hồn trả, sử dụng vốn vay làm dịch vụ khác ngân hàng Các hoạt động hệ thống ngân hàng phong phú, đa dạng, có tác động tích cực đến mặt kinh tế, cho vay nghiệp vụ có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay kế toán ngân hàng hướng tới mục đích đảm bảo an tồn tài sản cho ngân hàng khách hàng, đồng thời đảm bảo kinh doanh có hiệu góp phần nâng cao chất lượng cơng tác tín dụng Hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay, Ngân hàng Cơng thương Đống Đa- Hà Nội ngày chu trọng đến cơng tác này, nhiên số vướng mắc cần sược sửa đổi ,bổ sung cho phù hợp với q trình sản xuất ,kinh doanh dể hồ nhập với trình đổi phát triển kinh tế Trong trình học tập trường Học viện Ngân hàng thời gian thực tập tạo Ngân hàng Công thương Đống Đa - Hà Nội em tiếp thu dược kiến thức lí luận kinh nghiệm thực tế định Từ em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp xuất phát từ tình hình thực tế ,em hi vọng góp phần nhỏ viêc nghiên cứu, đề xuất, cải tiến chế độ,tăng cường công tác đạo nhằm đa dạng hoá hoạt động kinh Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp doanh ngân hàng , tăng hiệu quả, tạo nhiều sức cạnh tranh chế thị trường ,đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng xã hội phát huy vai trò ,vị trí ngân hàng hàng đầu địa bàn Song thời gian trình độ lí luận thực tế cógiới hạn nên viết không tránh khỏi khiếm khuyết định Một lần em mong có đóng góp ý kiến người quan tâm để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15/04/2004 Sinh viên thực hiện: Văn Thị Phúc Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Tài liệu giảng dạy môn Lý thuyết tiền tệ ngân hàng Học viện Ngân hàng- xuất tháng 1/2000 Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng Học viện Ngân hàngxuất năm 1999 Giáo trình kế tốn ngân hàng- chủ biên Nhà giáo ưu tú Vũ Thiện ThậpNhà xuất thống kê năm 2000 Đề cương giảng Quản trị kinh doanh ngân hàng Học viện Ngân hàng Tiến sĩ Phan Đình Thế, Nguyễn Thanh Sơn biên soạn- xuất năm 1999 Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Giáo trình Kế tốn ngân hàng trường Đại học Tài Kế tốn Hà Nội- xuất năm 2000 Các văn pháp luật ngân hàng như: Quyết định 1627/QĐ việc ban hành "Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng"; Thông tư 06/TT-NHNN ngày 04/04/2000 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn thực Nghị định 178/1999 NĐ- CP ngày 29/12/1999 Chính phủ đảm bảo tiền vay tổ chức tín dụng Tạp chí ngân hàng số năm 2001, 2002,2003 Tạp chi kế toán số năm 2001,2002, 2003 10 Thời báo ngân hàng số năm 2001, 2002,2003 Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp Văn Thị Phúc Chuyên đề tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ CHI NHÁNH NHNO&PTNT QUẬN ĐỐNG ĐA NGƯỜI NHẬN XÉT: CHỨC VỤ: XÁC NHẬN CỦA BAN LÃNH ĐẠO Văn Thị Phúc ... tế chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa- Hà Nội, em mạnh dạn lựa chọn hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Cơng thương. .. củng cố cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Công thƣơng Đống Đa -Hà Nội .63 III/MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 65 1/Những... III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG ĐỐNG ĐA- HÀ NỘI 59 I/ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG