Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa hà nội

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại có tác động sâu sắc đời sống kinh tế- xà hội Trong nớc phát triển hầu nh công dân quan hệ với ngân hàng Nền kinh tế phát triển, hoạt động dịch vụ ngân hàng sâu vào tận ngỏ ngách kinh tế đời sống ngời Mọi công dân chịu tác động ngân hàng dù họ khách hàng gửi tiền, ngời vay tiền hay đơn giản ngời làm việc cho doanh nghiệp có vay vốn sử dụng dịch vụ ngân hàng Từ lâu hầu hết nớc có kinh tế phát triển, Ngân hàng thơng mại định chế tài quen thuộc, song Việt Nam Ngân hàng thơng mại phạm trù đợc ngời biết đến, khái niệm chứa đầy bí ẩn cha đợc khám phá So với lịch sử phát triển hàng trăm năm Ngân hàng thơng mại giới trình hình thành phát triển Ngân hàng thơng mại Việt Nam ngắn ngủi nhng mà vai trò vô quan trọng phát triển kinh tế đất nớc Trong công đổi nay, ngành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu phát triển đất nớc Thực tế năm qua, đổi mặt đất nớc hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Ngân hàng thơng mại nói riêng đợc coi không điều kiện mà động lực đảm bảo thắng Văn ThÞ Phóc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp lợi cho công đổi Để đạt đợc điều có đóng góp phần không nhỏ kế toán ngân hàng kế toán ngân hàng ngày trở nên quan trọng cần thiết, tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng đòn bẩy không ngừng nâng cao chất lợng hoạt động hệ thống ngân hàng, tạo hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, có hiệu nhờ thúc đẩy kinh tế phát triển Có thể nói vai trò kế toán ngân hàng thiếu đợc việc phục vụ cho việc đạo mặt nghiệp vụ ngân hàng đạo hoạt động kinh tế Trong kế toán cho vay mảng vô quan trọng biết nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, sở, tảng định đến tồn phát triển ngân hàng, đồng thời vừa công cụ để thúc đẩy kinh tế phát triển Nhận thức đợc vị trí vai trò vô quan trọng công tác kế toán cho vay, năm gần ngân hàng đà trọng đến việc cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng thuận tiện cho việc quản lý ngân hàng Tuy nhiên, kế toán cho vay khâu phức tạp số vớng mắc, tồn cha đợc hoàn thiện Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tế chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội, em đà mạnh dạn lựa chọn hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa - Hà Nội" Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Do tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn, tài liệu thu thập cha thực đầy đủ, hiểu biết hạn chế nên viết tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đợc giúp đỡ quan tâm, góp ý thầy cô giáo, cán ngân hàng bạn để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Học viện Ngân hàng cán ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đà cung cấp tài liệu cần thiết giúp đỡ em hoàn thành đề tài Hà Nội, ngày 15/04/2004 Sinh viên thực hiện: Văn Thị Phúc Chơng I Lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I/ Tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế 1)Khái niệm tín dụng ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu cho vay vay ngời thiếu vốn ngời thừa vốn thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Thuật ngữ "Tín dụng" xuất phát từ gốc Latinh Creditium có nghĩa mét sù tin tëng tÝn nhiÖm lÉn nhau, hay nãi cách khác lòng tin Theo ngôn ngữ dân gian Việt Nam tín dụng quan hệ vay mợn lẫn sở coa hoàn trả gốc lÃi Theo Mác, tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở h÷u sang ngêi sư dơng, sau mét thêi gian nhÊt định lại quay với lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Theo quan điểm này, phạm trï tÝn dơng cã ba néi dung chđ u ®ã là: tính chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị, tính thời hạn tính hoàn trả Nh vậy, tín dụng mối quan hệ kinh tế ngời cho vay ngời vay thông qua vận động giá trị, vốn tín dụng đựơc biểu dới hình thức tiền tệ hàng hoá Quá trình thể qua ba giai đoạn sau: -Thứ nhất: Phân phèi tÝn dơng díi h×nh thøc cho vay, ë giai đoạn giá trị vốn tín dụng đợc chuyển sang ngời vay, có bên nhận giá trị có bên nhợng giá trị -Thứ hai: sử dụng vốn tín dụng trình tái sản xuất Ngời vay sau nhận đợc vốn tín dụng, họ đợc chuyển sử dụng giá trị để thoà mÃn nhu cầu sản xuất tiêu dùng Tuy nhiên ngời vay đợc sử dụng thời gian định mà không đợc quyền sở hữu giá trị -Thứ ba: giai đoạn kết thúc vòng tuần hoàn tín dụng Sau vốn tín dụng đà hoàn chu kỳ sản xuất để trở hình thái tiền tệ vốn tín dụng đợc ngời vay hoàn trả lại cho ngời cho vay Văn ThÞ Phóc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Những hành vi tín dụng đợc diễn trực tiếp ngời thừa vốn cần đầu t với ngời cần vốn để sử dụng.Nhng thực tế hai ngời khó phù hợp với quy mô, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn; phù hợp đợc phải tốn chi phí tìm kiếm, nên để thoà đợc nhu cầu hai ngời cần thiết phải có ngời thứ ba đứng tập trung đợc tất số vốn ngời tạm thời thừa, cần đầu t kiếm lÃi.Trên sở số vốn tập trung đợc phân phối cho ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời không khác tổ chức tín dụng, chủ yếu Ngân hàng thơng mại- ngời môi giới tài thị trờng tài Việc Ngân hàng thơng mại tập trung vốn dới hình thức huy động phân phối vốn dới hình thức cho vay gọi tín dụng ngân hàng Thực chức làm trung gian tín dụng kinh tế, Ngân hàng thơng mại đà góp phần không nhỏ để giải thoả đáng băn khoăn ngời có vốn đáp ứng tốt nhu cầu ngời cần vốn 2) Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế Trong năm vừa qua dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc, kinh tế nớc ta chuyển sang chế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc nhằm thực mục tiêu công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc Vì ngân hµng lµ ngµnh kinh tÕ chđ chèt quan träng, chi phối có ảnh hởng lớn đến phát triển ngành kinh tế khác Nhận thức đợc vị trí vai trò mình, Ngân hàng thơng mại nớc ta bớc khẳng định lớn mạnh Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp phơng diện hoạt động, đặc biệt hoạt ®éng tÝn dơng nh»m phơc vơ ®¾c lùc cho sù phát triển ngành kinh tế khác kinh tế quốc dân 2.1) Tín dụng ngân hàng cầu nối cung cầu vốn kinh tÕ Trong nỊn kinh tÕ thêng xuyªn cã mét số doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh cã mét bé phËn vèn tiỊn tƯ t¹m thêi nhàn rỗi đợc tách khỏi trình tái sản xuất doanh nghiệp nh: tiền khấu hao tài sản cố định để tái tạo lại tài sản cố định nhng cha mua có chênh lệch thời gian việc bán sản phẩm việc mua nguyên vật liệu; tiền trả lơng cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t Các khoản tiền tệ đợc doanh nghiệp tìm cách đầu t kiếm lời Ngoài có khoản tiền để dành dân c, cha có nhu cầu sử dụng, họ muốn đầu t để kiếm lời Tất tạo thµnh ngn vèn tiỊm tµng nỊn kinh tÕ Trong có số doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh mình; số cá nhân xà hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt đối phó với rủi ro sống; Ngân sách Nhà nớc bị thâm hụt, Nhà nớc cần vốn để bù đắp thâm hụt đảm bảo cân đối thu chi cho nÒn kinh tÕ Nh vËy, ta thÈy x· héi có số ngời thừa vốn cần đầu t số ngời thiếu vốn muốn vay Song ngời khó trực tiếp gặp nhau, gặp chi phí cao không kịp thời Hoạt động tín dụng ngân hàng thơng mại đà thoả mÃn lo Văn ThÞ Phóc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp lắng ngời có vốn đáp ứng nhu cầu ngời cần vốn, có nghĩa ngân hàng thơng mại đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ tất thành phần kinh tế cho vay lại đơn vị, cá nhân kinh tế Hay nói cách khác: "tín dụng ngân hàng cầu nối để ngời có vốn ngời cần vốn gặp nhau" 2.2)Tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy trình tập trung điều hoà vốn kinh tế Nh đà trình bày, thông qua hoạt động "đi vay vay" tín dụng ngân hàng đà làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu Điều đợc thể ë viƯc tÝn dơng thu hót c¸c ngn vèn tiỊn tệ tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân vay đầu t phát triển kinh tế Bằng hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú cúng với việc thoả mÃn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất ngời gửi tiên fma Ngân hàng thơng mại đà thu hút đợc hầu hết nguồn tiền nhàn rỗi dù nhỏ từ dân chúng tập trung tay từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày tăng kinh tế, hay nói cách khác hoạt động tín dụng đà làm nhiệm vụ thông đòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt ®éng ®i vay vµ cho vay Nhê ®ã ®· gãp phần cung ứng điều hoà vốn doanh nghiệp toàn kinh tế, tạo cho trình sản xuất đợc tiến hành cách trôi chảy đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cố định, vốn lu động, bổ sung tăng cờng củng cố tài sản cố định làm cho trình sản xuất đợc tuần hoàn, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp xà hội, góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triền bền vững Vì nói tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung điều hoà vốn kinh tế 2.3) Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kế toán Đặc trng tín dụng vận động sở có hoàn trả có lợi tức (gốc+lÃi) Ngân hàng huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi thành phần kinh tế cho vay họ tạm thời thiếu vốn Các doanh nghiệp vay vốn ngân hàng việc đợc cung ứng vốn cách kịp thời đầy đủ đợc ngân hàng hỗ trợ trình sử dụng vốn thông qua ý kiến t vấn lập phơng án sản xuất kinh doanh chọn đối tác ký kết hợp đồng Mặt khác, sử dụng vốn vay, khách hàng có quan hệ ràng buộc với ngân hàng trách nhiệm hoàn trả đầy đủ gốc lÃi thời gian định Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải cân nhắc làm để sử dụng vốn có hiệu nhất, giảm thiểu chi phí, tăng vòng quay vốn đảm bảo kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp, đồng thời tăng hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng.Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mà hoạt động quan trọng việc hạch toán kế toán nhằm giám sát hoạt động tài tiền tệ doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn Nh thông qua hoạt động tín dụng mà cụ thể cho vay, ngân hàng kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm cho ngời vay có ý thức Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp chế quản lý tài chính, quản lý đồng vốn, qua tăng cờng củng cố chế độ hạch toán kế toán thêm vững 2.4)Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Thông qua hoạt động tín dụng, khối lợng tiền lu thông tăng lên thực hoạt động cho vay ngợc lại giảm xuống thực hoạt động thu nợ, góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Ngân hàng sử dụng công cụ lÃi suất, hạn mức tín dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế kiểm soát đợc lạm phát, tín dụng ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức khống chế đợc khối lợng tiền cần thiết cho nhu cầu trao đổi lu thông hàng hoá, nhờ kiểm soát đợc giá Hay nói cách khác ,việc đa tiền vào lu thông qua tín dụng ngân hàng đờng hữu hiệu khối lợng tiền đà đợc đảm bảo lợng giá trị vật t hàng hoá tránh đợc lạm phát tiền tệ Mặt khác, biết Ngân hàng trung ơng quan quản lý vĩ mô Ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng khác, có nhiệm vụ kiểm tra, khảo sát hoạt động tổ chức nhằm đảm bảo cho kinh tế hoạt động an toàn có hiệu Thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng thơng mại, Ngân hàng trung ơng biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu đầu t vào cá ngành kinh tế từ có sách tiền tệ thích hợp Nếu kinh tế có dấu hiệu tăng trởng, hiệu đầu t vào cá ngành kinh tế cao Ngân hàng trung ơng Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiƯp sÏ thùc hiƯn chÝnh s¸ch tiỊn tƯ më réng tức bơm thêm tiền vào lu thông Ngợc lại, kinh tế có dấu hiệu suy thoái Ngân hàng trung ơng thực sách tiền tệ thắt chặt tức rút bớt tiền từ lu thông Nh công cụ nh hạn mức tín dụng, lÃi suất tín dụng Ngân hàng trung ơng kiểm soát, điều tiết lu thông tiền tệ đảm bảo khối lợng tiền cần thiết cho lu thông nhằm ổn định giá trị đồng tiền, tạo điều kiƯn cho nỊn kinh tÕ ph¸t triĨn 2.5) TÝn dơng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển kinh tế với nớc Mỗi quốc gia muốn phát triển kinh tế dựa vào tiềm đất nớc mà phải mở rộng quan hệ kinh tế bên ngoài, tham gia vào kinh tế giới, lẽ nớc lại hội tụ đầy đủ tiềm để phát triển kinh tế mặt, mà nớc có lợi so sánh mình, thờng phát sinh quan hệ vay mợn lẫn mà chủ yếu vốn đầu t Vì vậy, tín dụng ngân hàng đà trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với Thông qua hình thức nh nhận uỷ thác đầu t, mở toán th tín dụng, bảo lÃnh hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh nơi tín dụng ngân hàng đà trực tiÕp tham gia quan hƯ to¸n qc tÕ, hoạt động xuất nhập hàng hoá, tài trợ cho hoạt động sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu, đôi rmới công nghệ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất nớc thúc đẩy sản xuất nớc phát triển nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập góp phần tăng trởng kinh tế mở giao lu nớc ta với nớc khác giới Ngoài với Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Quan tâm đào tạo bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp cụ cán bộ, đặc biệt cán làm công tác tín dụng, toán quốc tế, cán kiểm tra Tạo điều kiện cử học lớp cao học, đại học, lớp bồi dỡng nghiệp vụ Trung tâm đào tạo tổ chức, đào tạo trình độ ngoại ngữ, vi tính cho cán Đồng thời cần có chế độ đÃi ngộ thích hợp cán có lực có thành tích cao công tác nh cân nhắc nâng lơng, thởng, cất nhắc vào vị trí quan trọng nhằm khuyến khích cán công nhân viên làm việc nhiệt tình chu đáo để hớng tới mục tiêu chung đem lại lợi nhuận cao cho ngân hàng Bên cạnh cần có sách phù hợp để thu hút cán tài giỏi, chuyên gia giàu kinh nghiệm từ bên vào đầu quân cho ngân hàng để xây dựng ngân hàng ngày phát triển vững mạnh III/Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng Công thơng đống Đa- hà nội 1/Những kiến nghị chung Nh ta biết nghiệp vụ kế toán cho vay phản ánh chất lợng hiệu nghiệp vụ tín dụng, trợ thủ đắc lực giúp cho nghiệp vụ tín dụng đợc hoàn thành cách có hiệu cao Ngợc lại nghiệp vụ tín dụng chi phối có ảnh hởng đến nghiệp vụ kế toán cho vay, để hoàn thiện nghịêp vụ kế toán cho vay trớc hết phải hoàn thiện nghiệp vụ tín dụng để góp phần hoàn thịên nghiệp vụ kế toán cho vay cần phải giải vấn đề sau: Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp - Nhà nớc cần có biện pháp đồng để ổn định tiền tệ: Nền kinh tế Việt Nam năm qua đà đạt đợc bớc tiến đáng kể, tốc độ tăng trởng kinh tế cao, lạm phát chấp nhận đợc Nhng kinh tế thị trờng có biến động phc tạp sai lầm sách dẫn tới hậu khôn lờng Thực tế đòi hỏi Nhà nớc phải sử dụng đồng sách phát triển kinh tế đặc biệt sách tiền tệ quốc gia nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, tức đảm bảo đợc tốc độ tăng trởng kinh tế mức đồng năm phù hợp với lực kinh tế, đảm bảo tỷ lệ lạm phát mức hợp lý, cán cân thơng mại quốc tế đợc cân bằng, dự trữ ngoại tệ tăng Khi kinh tế ổn định tác động lớn đến hoạt động tín dụng vid ngời dân yên tâm gửi tiền vào ngân hàng với thời gian dài có tính ổn định, từ làm cho nguồn vốn huy động nớc tăng lên Khi tiền tệ ổn định làm cho kinh tế phát triển ổn định, hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng, ngân hàng mạnh dạn cho vay kinh tế - Đối với Nhà nớc nói chung, Ngân hàng Nhà nớc nói riêng cần hoàn thiện hệ thống pháp luật ngân hàng Khi bớc vào tổ chức kinh tế giới ảnh hởng lớn đến kinh tế ngành ngân hàng ngành ngân hàng ngành kinh tế tổng hợp, để hoạt động kinh doanh NHTM nói chung hoạt động tín dụng nói riêng cần phải hoàn thịên hệ thống pháp Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp luật chế sách hoàn thiện tạo hành lang pháp lý an toàn cho hoạt động cuả NHTM Tuy nhiên, nhiều tác động khách quan chủ quan mà hệ thống pháp luật ngân hàng cha thật đồng bộ, cha thật chỗ dựa NHTM việc tiến hành hoạt động kinh doanh Đối với nghiệp vụ tín dụng, số chủ trơng sách ngành cha đáp ứng đợc yêu cầu thực tế gây không khó khăn cho NHTM áp dụng, kiến tạo đảm bảo môi trờng kinh doanh an toàn, ổn định, thuận lợi, bình đẳng Muốn cần phải bổ sung hoàn chỉnh cho có đợc khuôn khổ pháp lý phù hợp với chế kinh tế thị trờng, đồng thời sử dụng công cụ pháp luật cách triệt để có hiệu để thể chức quản lý Nhà nớc pháp luật nhằm khuyến khích cạnh tranh lành mạnh - Đối với Ngân hàng Công thơng Việt Nam: Là đơn vị điều hành toàn hệ thống Ngân hàng Công thơng thông qua quy định, công văn, văn có tính hiệu lực pháp lý cao, cần xem xét lại sách để đảm bảo tính đắn, không mâu thuẫn giúp ngân hàng có sở để thực hoạt động kinh doanh mình, đặc biệt cần xem lại sách lÃi suất hệ thống ngân hàng công thơng Hiện Ngân hàng Công thơng Việt Nam quy định mức lÃi suất cụ thể thống cho Ngân hàng Công thơng cấp dới thực hiện, điều khiến cho chi nhánh địa phơng khó vận dụng linh hoạt mức lÃi suất phù hợp với điều kiện cụ thể địa phơng Hơn việc vận hành lÃi suất sở việc nhạy cảm, nên Ngân hàng Công thơng Việt Nam cần xem Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp xét lại việc áp dụng lÃi suất để tìm mức lÃi suất phù hợp với điều kiện hoàn cảnh kinh tế địa bàn - Ngoài ra, đề nghị Nhà nớc cần có biện pháp hữu hiệu để thúc đẩy tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc cách nhanh chóng nhằm tạo môi trờng thuận lợi động lực phát triển cho hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng Để hoạt động tín dụng thực có hiệu cao đề nghị Nhà nớc quy định chế độ kiểm toán bắt buộc hàng năm loại hình doanh nghiệp, từ làm lành mạnh hoá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp góp phần làm hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng NHTM Thực tế năm hoạt động chế thị trờng đà cho thấy thành công NHTM hoạt động tín dụng yếu tố nh chiến lợc huy động vốn, sách khách hàng, sách lÃi suất yếu tố ngời giữ vai trò định, NHTM phải thực coi trọng chiến lợc nhân , trình đổi phải đổi ngời 2/ Những kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội - Ngân hàng nên áp dụng đa dạng hình thức cho vay: Thực tế ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội chủ yếu áp dụng hai phơng thức cho vay phơng thức cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng Đối với phơng thức cho vay lần thủ tục nhiều phức tạp nên dẫn tới cho vay quốc doanh chiếm tỷ trọng khiêm tốn Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp tổng d nợ, thành phần kinh tế ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng thức cho vay lần Nh để tận dụng tối đa tiềm lực phận kinh tế này, tăng d nợ cho vay để thực sách phát triển kinh tế nhiều thành phần ngân hàng áp dụng phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định, tình hình tài tốt, không nên cứng nhắc áp dụng phơng thức cho vay lần Ngoài ngân hàng cho vay theo hình thức khác nh cho vay trả góp, cho vay hợp vốn Sự mở rộng phơng thức cho vay đáp ứng đợc nhu cầu khách hàng, nhu cầu cần vốn doanh nghiệp lớn, nguồn vốn ngân hàng có hạn nên việc ngân hàng mở rộng hình thức cho vay điều cần thiết, từ giúp ngân hàng mở rộng thị trờng kinh doanh, mở rộng nghiệp vụ tín dụng tạo thêm thu nhập cho ngân hàng - Thực thu hồi nợ gốc lÃi phù hợp với khoản vốn vay: Trên sở kết công tác kiểm tra chất lợng tín dụng, Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội cần phân loại chất lợng tín dụng, chất lợng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ, thu lÃi cho phù hợp Đối với khoản vay có chất lợng tốt đảm bảo khả thu hồi vốn hạn cần ý đôn đốc khách hàng trả nợ đến hạn Đối với khoản vay có dấu hiệu rủi ro khó có khả trả nợ hạn có khó khăn phát sinh điều kiện khách quan cần có biện pháp điều chỉnh kỳ hạn nợ, giÃn Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp nợ phù hợp đảm bảo khả thu hồi nợ, hạn chế nợ hạn phát sinh -Vấn đề lÃi cha thu: Tình trạng lÃi cha thu tồn phổ biến NHTM nói chung Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội không tránh khỏi tình trạng này, có ảnh hởng đến nguồn thu nhập ngân hàng Nguyên nhân chủ yếu ngân hàng cha có biện pháp cụ thể để xử lý vấn đề nên khách hàng cố ý trây ỳ việc trả lÃi cho ngân hàng , lúc ngân hàng phải coi khoản lÃi cha thu hồi đợc nh khoản nợ khách hàng đà cam kết trả mà cha trả đợc, điều góp phần thúc đẩy khách hàng thực nghiêm chỉnh qua trình trả nợ nh trả lÃi cho ngân hàng nhằm hạn chế phần thiệt hại mà ngân hàng phải gánh chịu - Về phơng pháp thu lÃi vay: Đối với vay có giá trị nhỏ, thời hạn trả nợ song gia trị vay nhỏ nên khách hàng hàng tháng phải trả lÃi cho ngân hàng, với vay quy định thu lÃi vào ngày cuối kỳ hạn nợ thu gốc sau kỳ hạn định.Điều làm giảm chi phí, thủ tục hành không cần thiết mà không ảnh hởng đến hoạt động ngân hàng nói chung phòng kế toán nói riêng.Đối với doanh nghiệp, cá nhân có khoản vay giá trị lớn, cã vßng quay chu chun vèn nhanh, cã thu nhËp thờng xuyên ổn định áp dụng tính thu lÃi theo phơng pháp tích số, thu hàng tháng nhằm đảm bảo nguồn thu nhập thờng xuyên ngân hàng đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm đơn vị vay tiền Còn đơn vị vay có vốn luân chuyển chậm, sản xuất Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp kinh doanh mang tính thời vụ không áp dụng thu lÃi hàng tháng mà thực thu lÃi vào cuối kỳ hạn nợ ngời vay trả nợ gốc cho ngân hàng Lam nh tạo điều kiện cho ngời vay trả đựơc gốc lÃi có thu hoạch tiêu thụ sản phẩm, hạn chế đợc việc theo dõi tài khoản ngoại bảng Trong kinh tế thị trờng hình ảnh ngân hàng yếu tố vô quan trọng định đến tồn phát triển ngân hàng Vì nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng cần thiết, giúp cho mặt nghiệp vụ ngân hàng đợc tiến hành cách nhanh chóng xác hiệu đảm bảo an toàn vốn, tạo đợc lòng tin uy tín khách hàng Muốn nh cán kế toán cho vay phải thông hiểu nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ kế toán, đồng thời phải biết sử dụng sử dụng thành thạo máy vi tính để xử lý thông tin kỹ thuật nghiệp vụ hàng ngày Ngoài cán kế toán cho vay phải có đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm cao công việc nhiệm vụ kế toán cho vay không hạch toán theo dõi cho vay, thu nợ, thu lÃi mà phải quản lý hồ sơ, kế toán cho vay đạo đức tốt họ thông đồng với khách hàng việc tính toán thu nợ, thu lÃi để trục lợi Chính lẽ ngân hàng nên đào tạo bồi dỡng thêm kiến thức nghiệp vụ cho kế toán viên, củng cố nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, mở lớp đào tạo tin học cho cán để có kiến thức trang thiết bị nh nắm bắt đợc kiến thức tin học Tóm lại, thực giải pháp góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp hoạt ®éng tÝn dơng nỊn kinh tÕ thÞ trêng, ®ã việc mà ngân hàng cần làm làm đợc để giúp cho hoạt động kinh doanh hoạt động tín dụng cạnh tranh tồn đợc thị trờng Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Kết luận Sau 10 năm đổi nỊn kinh tÕ níc ta ®· tõng bíc chun sang kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa, khép lại thời kỳ phát triển chậm ch¹p cđa nỊn kinh tÕ kÕ ho¹ch hãa tËp trung, më mét bíc ngt lín cho viƯc thùc hiƯn công nghiệp hoá- đại hóa đất nớc Sự đổi đà khơi dậy tiềm lực nớc tạo nên sức mạnh tổng hợp thúc đẩy kinh tế tăng trởng, phát triển cải thiện đời sống nhân dân Ngân hàng thơng mại giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế, x· héi, lµ tỉ chøc kinh tÕ cã nhiƯm vơ huy động vốn với trách nhiệm hoàn trả, sử dụng vốn vay làm dịch vụ khác ngân hàng Các hoạt động hệ thống ngân hàng phong phú, đa dạng, có tác động tích cực đến mặt kinh tế, cho vay nghiệp vụ có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay kế toán ngân hàng hớng tới mục đích đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng khách hàng, đồng thời đảm bảo kinh doanh có hiệu góp phần nâng cao chất lợng công tác tín dụng Hiểu rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đà ngày chu trọng đến công tác này, nhiên số vớng mắc cần sợc sửa đổi ,bổ sung cho phù hợp với trình sản Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp xuất ,kinh doanh dể hoà nhập với trình đổi phát triển kinh tế Trong trình học tập trờng Học viện Ngân hàng thời gian thực tập tạo Ngân hàng Công thơng Đống Đa - Hà Nội em đà tiếp thu dợc kiến thức lí luận kinh nghiệm thực tế định Từ em mạnh dạn đa số ý kiến đóng góp xuất phát từ tình hình thùc tÕ ,em hi väng r»ng nã sÏ gãp mét phần nhỏ viêc nghiên cứu, đề xuất, cải tiến chế độ,tăng cờng công tác đạo nhằm đa dạng hoá hoạt động kinh doanh ngân hàng , tăng hiệu quả, tạo đợc nhiều sức cạnh tranh chế thị trờng ,đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày tăng xà hội phát huy vai trò ,vị trí ngân hàng hàng đầu địa bàn Song thời gian trình độ lí luận nh thực tế cógiới hạn nên viết không tránh khỏi khiếm khuyết định Một lần em mong có đóng góp ý kiến ngời quan tâm để đề tài đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15/04/2004 Sinh viên thực hiện: Văn Thị Phúc Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Tài liệu tham khảo 1.Tài liệu giảng dạy môn Lý thuyết tiền tệ ngân hàng Học viện Ngân hàng- xuất tháng 1/2000 Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng Học viện Ngân hàng- xuất năm 1999 Giáo trình kế toán ngân hàng- chủ biên Nhà giáo u tú Vũ Thiện Thập-Nhà xuất thống kê năm 2000 Đề cơng giảng Quản trị kinh doanh ngân hàng Học viện Ngân hàng Tiến sĩ Phan Đình Thế, Nguyễn Thanh Sơn biên soạn- xuất năm 1999 Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam Giáo trình Kế toán ngân hàng trờng Đại học Tài Kế toán Hà Nội- xuất năm 2000 Các văn pháp luật ngân hàng nh: Quyết định 1627/QĐ việc ban hành "Quy chÕ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dơng ®èi víi khách hàng"; Thông t 06/TTNHNN ngày 04/04/2000 Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam hớng dẫn thực Nghị định 178/1999 NĐ- CP ngày 29/12/1999 Chính phủ đảm bảo tiền vay tổ chức tín dụng Tạp chí ngân hàng số năm 2001, 2002,2003 Tạp chi kế toán số năm 2001,2002, 2003 10 Thời báo ngân hàng số năm 2001, 2002,2003 Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp mục lục Lời mở đầu .1 Ch¬ng 1: Lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng .3 I/ Tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế .3 1) Kh¸i niƯm tÝn dơng ngân hàng .3 2) Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế .4 II/ Vai trò nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n viƯc cÊp tÝn dơng cho nÒn kinh tÕ 1) Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1)Kh¸i niƯm 1.2)Vai trß 1.3)Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 11 2/Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế to¸n cho vay 12 2.1)Kh¸i niƯm 12 2.2)Vai trò kế toán cho vay 12 2.3)NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay 14 III/Các phơng thức cho vay quy trình hạch toán phơng thức cho vay chủ yếu 15 1/Các phơng thức cho vay 15 1.1) Ph¬ng thøc cho vay lần: 16 1.2) Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 17 2/ Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay 19 2.1) Chøng tõ kÕ to¸n cho vay 19 2.2) Tài khoản sử dụng kế toán cho vay 21 Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp 3/ Quy trình hạch toán phơng thức cho vay chủ yếu 22 3.1)Hạch toán phơng thức cho vay lần .22 3.2) Hạch toán phơng thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng 23 3.3/ Hạch toán phơng thức cho vay khác .24 Chơng II: thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng công thơng đống đa-hà nội .25 I/ Đặc điểm hoạt động kinh dOAnh ngân hàng công thơng đống đa- hà nội 25 1/ Khái quát môi trờng kinh doanh Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội .25 2/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội .27 2.1/ Mô hình tổ chức máy Ngân hàng Công thơng §èng §a- Hµ Néi 27 2.2/ Kết kinh doanh chủ yếu Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội 30 2.2.1/ Về hoạt động huy động vốn 31 2.2.2/ Về hoạt động sử dụng vốn 34 2.2.3/ Về công tác kế toán toán 37 2.2.4/ Về kết tài 38 2.2.5/ Về mặt hoạt động khác 39 II/ Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng công thơng đống đa- hà nội 41 1/Tài khoản vµ chøng tõ sư dơng 41 1.1/Tµi kho¶n sư dơng 41 1.2/ Chøng tõ sư dơng 41 2/VỊ ®iỊu kiƯn cho vay 42 3/ VỊ thêi h¹n cho vay .43 4/VỊ l·i suÊt cho vay: 43 5/Về thủ tục hồ sơ cho vay 45 6/ Về quy trình hạch toán: 46 Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp 6.1/ Kế toán giai đoạn cho vay 46 6.2/Kế toán giai đoạn thu nợ: 47 6.3/ Kế toán giai đoạn gia hạn nợ: 47 6.4/ Kế toán chuyển nợ hạn 47 6.5/ KÕ to¸n thu l·i cho vay: 49 6.6/ Kế toán trích lập sử dụng dù phßng rđi ro tÝn dơng 49 7/Về lu giữ quản lý hồ sơ vay: .50 III/ Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng công thơng đống đa- hà nội .50 1/Kết đạt đợc .50 2/Những hạn chế tồn 52 Chơng III: số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng công thơng đống đa-hà nội .54 I/ Định hớng phát triển hoạt động kinh doanh chi nhánh ngân hàng công thơng đống đa- hà nội 54 II/ Giải pháp nhằm nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội .56 1/Giải pháp chung 56 2/Giải pháp nhằm củng cố công tác kế toán cho vay Ngân hàng Công thơng Đống Đa-Hà Nội 58 III/Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng Công thơng đống Đa- hà nội 60 1/Những kiến nghị chung 60 2/ Những kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Công thơng Đống §a – Hµ Néi 62 KÕt luËn 65 Tài liệu tham khảo 67 Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp NHận xét cán chi nhánh Nhno&PTNT quận đống ®a Ngêi nhËn xÐt: Chøc vô: Xác nhận ban lÃnh đạo Văn Thị Phúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội, em đà mạnh dạn lựa chọn hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa - Hà Nội" ... tài chính- kế toán có liên quan đến nghiệp vụ cho vay góp phần quan trọng cho sách tín dụng ngân hàng Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay tham... Chuyên đề tốt nghiệp Chơng II thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng công thơng đống đa- hà nội I/ Đặc điểm hoạt động kinh dOAnh ngân hàng công thơng đống đa- hà nội 1/ Khái quát