1 ./Tài khoản sử dụng
3/ Về thời hạn cho vay
Khách hàng và ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội sẽ thoả thuận về thời hạn cho vay theo hai loại cho vay ngắn hạn hoặc cho vay trung dài hạn.
- Cho vay ngắn hạn: thời hạn cho vay tối đa đến 12 tháng, đợc xác định phù hợp với chu kỳ sản xuất kinh doanh và khả năng trả nợ của khách hàng. Thờng là các thời hạn: 3 tháng, 6 tháng , 9 tháng hay 12 tháng.
- Cho vay trung dài hạn: thời hạn cho vay đợc xác định phù hợp với thời hạn thu hồi của dự án đầu t, khả năng trả nợ của khách hàng và tính chất nguồn vốn cho vay của ngân hàng.
+Thời hạn cho vay trung hạn: từ 12 tháng đến 60 tháng +Thời hạn cho vay dài hạn: từ trên 60 tháng nhng không quá thời hạn hoạt động còn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phép thành lập đối với pháp nhân và không quá 15 năm đối với cho vay các dự án đầu t phục vụ đời sống.
4/Về lãi suất cho vay:
Lãi suất cho vay ln là vấn đề nóng bỏng khơng chỉ đợc ngành ngân hàng mà rộng rãi các tầng lớp dân c và các tổ chức kinh tế rất quan tâm, bởi vì nó là điểm hội tụ của nhiều mối quan hệ, các mâu thuẫn liên quan trực tiếp đến lợi ích vật chất. Một mặt, nếu lãi suất đợc sử dụng đúng đắn, uyển chuyển linh hoạt phù hợp với những điều kiện tình hình thực tế từng thời kỳ nhất định có tác dụng trực tiếp và rất quan trọng đến việc kiềm chế và đẩy lùi lạm phát cũng nh có tác dụng kích thích đầu t phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ đó tạo thêm việc làm và thúc đẩy tăng trởng kinh tế nói chung. Nhng mặt khác, nếu sử dụng lãi suất một cách cố định cứng nhắc thì rất có thể chỉ có tác dụng tích cực ở thời kỳ này nhng chuyển sang thời kỳ khác với những thay đổi của điều kiện kinh tế xã hội lại trở thành vật cản kìm hãm trói buộc đầu t phát triển sản xuất kinh doanh.
Việc xác định mức lãi suất cho vay do Ngân hàng và khách hàng thoả thuận phù hợp với quy định chung của Ngân hàng nhà nớc về lãi suất cho vay tại thời điểm ký hợp đồng tín dụng. Ngân hàng có trách nhiệm cơng bố công khai các mức lãi suất cho vay cho khách hàng biết, lãi suất cho vay u đãi đợc áp dụng đối với các khách hàng đợc u đãi về lãi suất theo quy định của Chính phủ và hớng dẫn của Ngân hàng nhà nớc.Tr- ờng hợp khoản vay bị chuyển sang nợ quá hạn, phải áp dụng lãi suất nợ quá hạn heo mức quy định của Thống đốc ngân hàng nhà nớc tại thời điểm ký kết hợp đồng tín dụng( thờng thì lãi suất nợ quá hạn bằng 150% lãi suất cho vay thông thờng)
Hiện nay, Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đang áp dụng nhiều mức lãi suất khác nhau đối với từng loại hình cho vay, từng đối tợng khách hàng vay...trong khung lãi suất quy định của Ngân hàng Nhà nớc nhằm thu hút mọi đối tợng khách hàng và giữ đợc khách hàng.Cụ thể:
Bảng 5: Lãi suất cho vay tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.
Chỉ tiêu Thực hiện 1.Lãi suất VND (% tháng)
- Cho vay ngắn hạn. - Cho vay trung hạn - Cho vay dài hạn
0,65%- 0,8% 0,65%- 0,8% 0,65%- 0,8% 2. Lãi suất USD (% năm)
- Cho vay ngắn hạn - Cho vay trung hạn
4,7%-6,2% 5,4%-6,8%
- Cho vay dài hạn 5,3%-6,9%
Nguồn: Báo kết quả kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.
5/Về thủ tục và hồ sơ cho vay.
Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn họ phải lập hồ sơ tín dụng và các tài liệu liên quan khác gửi tới ngân hàng. Trên cơ sở thẩm định của cán bộ tín dụng, nếu đủ điều kiện sẽ đồng ý cho vay và tiến hành ký kết hợp đồng tín dụng bằng văn bản, nếu khơng đồng ý thì phải thơng báo cho khách hàng bằng văn bản.Bộ phận kế tốn khi nhận đợc hồ sơ tín dụng và các chứng từ phát tiền vay do bộ phận tín dụng chuyển đến thì phải kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của các chứng từ, các yếu tố ghi trên hợp đồng tín dụng nh dấu, chữ ký của khách hàng và ngân hàng xem có khớp với mẫu khơng .
Tuỳ theo từng loại khách hàng, phơng thức cho vay mà bộ hồ sơ cho vay bao gồm các loại giấy tờ khác nhau. Tuy nhiên về cơ bản bộ hồ sơ cho vay bao gồm:
- Hồ sơ do khách hàng lập và cung cấp: Khi có nhu cầu vay vốn khách hàng phải gửi tới ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội các giấy tờ sau:
+Quyết định hoặc giấy phép thành lập doanh nghiệp +Điều lệ doanh nghiệp ( trừ doanh nghiệp t nhân)
+Quyết định bổ nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trởng, cơng nhận ban quản trị và chủ nhiệm hợp tác xã.
+Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh +Giấy phép hành nghề
+Hợp đồng liên doanh
+Hồ sơ dự án đối với cho vay trung dài hạn. +Kế hoạch sản xuất kinh doanh trong kỳ.
+Bảng cân đối kế toán, bảng tổng kết tài sản, kết quả hoạt đông kinh doanh kỳ trớc.
+Báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh kỳ trớc. +Các giấy tờ cần thiết khác theo quy định của pháp luật. -Hồ sơ do ngân hàng lập:
+Báo cáo thẩm định, tái thẩm định.
+Các loại thông báo: thông báo từ chối cho vay, thông báo cho vay, thông báo gia hạn nợ, thông báo nợ đến hạn, thông báo tạm ngừng cho vay, thông báo chấm rứt cho vay.
+Báo cáo kiểm tra sử dụng vốn vay, báo cáo phân tích tình hình tài chính .
+Sổ theo dõi cho vay dùng cho cán bộ tín dụng. -Hồ sơ do khách hàng và ngân hàng cùng lập: +Hợp đồng tín dụng hoặc sổ vay vốn
+Hợp đồng đảm bảo tiền vay.
6/ Về quy trình hạch tốn:
6.1/ Kế toán giai đoạn cho vay.
Bộ phận kế toán cho vay sau khi nhận đợc hồ sơ vay vốn , kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của bộ hồ sơ xem đã đúng quy định cha, sau đó nếu thấy hợp lệ và căn cứ vào số ièn cho vay sẽ hạch toán nh sau:
Nợ : tài khoản cho vay thích hợp ( chi tiết từng khách hàng) Có: tài khoản thích hợp ( tiền mặt , tiên gửi của ngời thụ hởng)
Đồng thời lập phiếu nhập tài khoản ngoại bảng: tài khoản thế chấp, cầm cố.
Xét trờng hợp cụ thể sau:
Ngày 10/4/2004 ông Đỗ Văn An đến Ngân hàng Công th- ơng Đống Đa- Hà Nội xin vay vốn để sản xuất kinh doanh số tiền là 20 triệu đồng, có tài sản thế chấp cầm cố 7 triệu đồng với lãi suất 0,7%/tháng, lãi đợc trả hàng tháng vào ngày 24.Khi đó kế tốn cho vay căn cứ vào hợp đồng tín dụng đã đợc ký kết giữa ông An và ngân hàng, các chứng từ sổ sách liên quan hạch toán nh sau:
Ghi nợ: tài khoản cho vay ông An :20 triệu đồng Ghi có: tài khoản tiền mặt :20 triệu đồng.
Đồng thời ghi nhập tài khoản ngoại bảng 994 : 7 triệu đồng.
Kế toán cho vay phải theo dõi ghi chép đầy đủ các yếu tố trên hợp đồng tín dụng nh ngày tháng năm, số tiền vay, ngày trả nợ, trả lãi...sau đó ký và lấy chữ ký nhận tiền vay của khách hàng. Giao một liên hợp đồng tín dụng kiêm khế ớc vay tiền cho khách hàng, một liên kèm các chứng từ khác trong bộ hồ sơ vay vốn lu lại bộ phận kế toán cho vay để thu nợ.
6.2/Kế toán giai đoạn thu nợ:
Khi đến thời hạn thanh tốn nợ vay thì khách hàng có trách nhiệm phải trả nợ cho ngân hàng, có thể trả bằng tiền mặt hay trích từ tài khoản tiền gửi của mình để trả nợ, kế tốn căn cứ vào chứng từ để hạch tốn:
Nợ: tài khoản thích hợp ( tiền mặt hay tiền gửi của khách hàng)
Có: tài khoản cho vay.
Đồng thời ghi phụ lục hợp đồng tín dụng số tiền đã thu, ngày tháng năm và rút số d, cũng nh ví dụ trên nếu ơng An đem tiền mặt đến trả nợ cho ngân hàng khi đó kế toán sẽ hạch toán nh sau:
Ghi nợ: tài khoản tiền mặt: 20 triệu đồng
Ghi có: tài khoản cho vay ơng An: 20 triệu đồng.
6.3/ Kế toán giai đoạn gia hạn nợ:
Kế tốn cho vay khi nhận đợc thơng báo gia hạn nợ đã đợc giám đốc ngân hàng phê duyệt sẽ xử lý:
-Đóng dấu khắc sẵn hoặc ghi chu vào phần trên cùng mặt trớc hợp đồng tín dụng để thuận tiện cho việc theo dõi những hợp đồng tín dụng đã gia hạn nợ.
-Điều chỉnh thời hạn số tiền đợc gia hạn nợ, ngày tháng năm cho gia hạn nợ trên phụ lục hợp đồng tín dụng và dữ liệu lu giữ trong máy tính theo đúng thơng báo gia hạn đợc phê duyệt.
6.4/ Kế toán chuyển nợ quá hạn.
Hiệu quả, an tồn của cơng tác tín dụng là u cầu quan trọng hàng đầu trong hợp đồng kinh doanh tiền tệ của ngân hàng nói chung và của Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội nói riêng. Cơng tác tín dụng chiếm một tỷ trọng lớn trong tồn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng và chiếm tỷ lệ tơng ứng trong tổng lợi nhuận đạt đợc của ngân hàng.
Nợ quá hạn là những khoản nợ của khách hàng vay vốn ngân hàng đến hạn không trả đợc nếu không đợc ngân hàng gia hạn nợ thì chuyển sang nợ quá hạn và phải chịu lãi suất cao hơn lãi suất thơng thờng, con số nợ q hạn phần nào
nói lên chất lợng tín dụng tuy nhiên để đánh giá đợc chất lợng tín dụng ngồi việc nhìn nhận trên khía cạnh nợ q hạn ta phải nhìn bao quát đến hiệu quả kinh tế xã hội mà tín dụng mang lại.
Tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội việc đảm bảo và nâng cao chất lợng tín dụng ln đợc quan tâm để hạn chế đến mức thấp nhất các khoản nợ q hạn có thể xảy ra. Chính vì vậy, mà tình hình nợ q hạn của Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội đang ngày càng đợc cải thiện, đặc biệt là trong 3 năm gần đây khơng có nợ q hạn dài hạn cịn nợ quá hạn ngắn hạn thì đang giảm dần, điều này đợc thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 6: Tình hình nợ q hạn tại Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa Hà Nội.
ĐVT: Tỷ đồng Nợ quá hạn Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 -Quốc doanh -Ngoài quốc doanh -Ngắn hạn -Trung dài hạn 3 11 11 0 2 8 10 0 4 4 8 0 Tổng 14 10 8
Nguồn: Báo kết quả kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Đống Đa Hà Nội.
Nh vậy nếu đến ngày cuối cùng mà khách hàng vay không trả đợc nợ và khơng đợc ngân hàng gia hạn nợ thì đến ngày làm việc tiếp theo kế toán cho vay sẽ lạm thủ tục chuyển
số nợ này sang nợ quá hạn đồng thời lập thông báo chuyển nợ quá hạn gửi cho cán bộ tín dụng để thông báo cho khách hàng. Khi đó sẽ hạch tốn:
Nợ: Tài khoản nợ quá hạn tơng ứng Có: Tài khoản cho vay khách hàng.
Đồng thời kế toán phải ghi rõ trạng thái nợ quá hạn vào phần theo dõi nợ quá hạn và lu hợp đồng tín dụng vào tập hồ sơ nợ quá hạn.
Xét tiếp ví dụ trên ta sẽ hạch toán nh sau:
Ghi nợ: tài khoản nợ quá hạn ơng An : 20 triệu đồng Ghi có: tài khoản cho vay ơng An :20 triệu đồng.
6.5/ Kế tốn thu lãi cho vay:
Căn cứ vào thoả thuận về việc trả lãi vào một ngày nhất định trong tháng, khi khách hàng trả lãi cho ngân hàng thì kế tốn sẽ hạch tốn vào tài khoản lãi cho vay phải thu:
Lãi phải thu =( Nợ gốc x Lãi suất tháng x Số ngày)/30.
Dựa vào số lãi tính đợc và số lãi khách hàng trả kế toán sẽ hạch toán nh sau:
Nợ : tài khoản thích hợp
Có: tài khoản thu lãi cho vay.
Đồng thời kế tốn phải ghi vào phụ lục hợp đồng tín dụng số tiền thu lãi, đối với những khoản lãi cha thu đợc trong tháng thì kế tốn phải hạch tốn vào tài khoản ngoại bảng để theo dõi và báo cho cán bộ tín dụng thu lãi.
6.6/ Kế tốn trích lập và sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng.
Việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng phải đợc thực hiện theo quy định của cơ chế tài chính, theo tỷ lệ đã quy định.
-Đối với nợ quá hạn dới 180 ngày tỷ lệ trích là 20%
-Đối với nợ quá hạn từ 180 ngày đến 360 ngày tỷ lệ trích là 50%
-Đối với nợ quá hạn trên 360 ngày tỷ lệ trích là 100%.
Hàng quý căn cứ vào bảng kê phân loại tài sản có đã đợc lập riêng cho từng khoản nội tệ để xác định số tiền phải trích lập dự phòng. Nếu số đã trích cịn thiếu so với quy định thì ngân hàng phải trích lập tiếp cho đủ, nếu trích thừa thì phải thối thu.
Ngân hàng cơ sở nhận đợc thơng báo chuyển nguồn và liên hàng hạch toán:
Nợ: tài khoản liên hàng tới
Có: tài khoản các khoản phải trả khác.
Tuy nhiên việc trích lập và sử dụng dự phịng rủi ro tại chi nhánh ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đợc thực hiện theo tỷ lệ quy định cụ thể của Ngân hàng Công thơng Việt Nam.
7/Về lu giữ và quản lý hồ sơ vay:
Trong kế toán cho vay việc lu giữ hồ sơ chính là việc lu giữ các chứng từ quan trọng và không chỉ là lu giữ đơn thuần mà chính là bảo quản một khối lợng lớn tài sản của ngân hàng.
Thực tế tại Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội các giấy tờ chứng từ trong hồ sơ vay vốn đợc sắp xếp rất khoa học và hợp lý theo từng loại cho vay, từng loại nguồn vốn, từng loại khách hàng để tiện cho việc theo dõi kỳ hạn trả nợ, thu nợ, thu lãi vừa đảm bảo an tồn vừa dễ tìm thấy khi cần thiết, nhất là khi thu nợ thu lãi hay cung cấp số liệu cho ban lãnh đạo chỉ đạo điều hành.
Đối với những khế ớc vay tiền đợc sắp xếp theo thứ tự tài khoản vay vốn từ nhỏ đến lớn, do vậy rất thuận tiện cho việc theo dõi của kế toán nhất là khi khách hàng đến trả nợ, trả lãi hay khi ngân hàng có nhu cầu xem lại hồ sơ.
Đối với các tài sản tín chấp, thế chấp, cầm cố đợc các cán bộ kế toán của ngân hàng sắp xếp theo thứ tự tài khoản từ nhỏ đến lớn đối với từng khách hàng và sắp xếp theo từng loại tài khoản và đợc lu giữ cẩn thận trong kho.
III/ Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay tại chinhánh Ngân hàng công thơng đống đa- hà nội. nhánh Ngân hàng công thơng đống đa- hà nội.
1/Kết quả đạt đợc.
Thực hiện đờng lối của Đảng và Nhà nớc đối với phát triển kinh tế, trong những năm gần đây Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội cũng nh các ngân hàng khác trong hệ thống đợc hoạt động trong môi trờng kinh tế thị trờng ngày càng mở rộng và có hiệu quả.
Cùng với sự nỗ lực đi lên của ngành ngân hàng nói chung, Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội ngày càng phát triển và tạo đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng. Những kết quả mà ngân hàng đã đạt đợc trên các lĩnh vực hoạt động
khác nhau là rất đáng kể, đặc biệt là về việc tổ chức và thực hiện công tác kế toán cho vay.
-Hiện nay hệ thống Ngân hàng Cơng thơng nói chung và Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội nói riêng đã thực hiện ứng dụng tin học rộng rãi vào cơng tác kế tốn và kế tốn cho vay, có thể nói hiện đại hố cơng nghệ ngân hàng đang là vấn đề cấp bách không chỉ với ngân hàng cơng thơng Đống Đa- Hà Nội mà cịn đối với tất cả các NHTM khác. Cụ thể ta thấy