- Kế toán giai đoạn vay:
Căn cứ vào đơn xin vay và các tài liệu của khách hàng nộp vào, ngân hàng tiến hành xem xét nếu quyết định cho vay thì sẽ hạch tốn nh sau:
Nợ: Tài khoản cho vay khách hàng Có: Tài khoản thích hợp.
- Kế tốn giai đoạn tính lãi cho vay.
Ngân hàng có thể hạch tốn theo phơng pháp lãi cộng dồn dự thu hoặc theo phơng pháp thực thu, thờng thì theo ph- ơng pháp dự thu(hàng tháng)
D nợ cho vay x Lãi suất cho vay x Số ngày vay
Số lãi phải thu =
30
+ Nếu áp dụng phơng pháp dự thu thì hạch tốn: Nợ:Tài khoản lãi cộng dồn dự thu đối với khoản vay đó Có:Thu lãi nợ cho vay
Khi khách hàng trả lãi thì hạch tốn: Nợ: Tài khoản thích hợp
Có:Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.
Nếu đến thời hạn theo quy định mà khách hàng khơng trả nợ đợc thì phải thoái thu lãi cộng dồn và hạch toán ngoại bảng.
Nợ: Tài khoản thu lãi cho vay
Có: Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.
Khi khách hàng trả nợ thì ghi xuất tài khoản lãi cha thu đ- ợc.
+ Nếu áp dụng phơng pháp thực thu.
Căn cứ số lãi thu đợc nếu khách hàng trả đúng hạn thì ghi.
Nợ: Tài khoản thích hợp
Có:Tài khoản thu lãi cho vay.
Nếu khách hàng khơng trả đúng hạn thì ghi nhập tài khoản lãi cha thu đợc.
Khi thu đợc thì ghi xuất tài khoản 941 và hạch tốn: Nợ: Tài khoản thích hợp
Có: Tài khoản lãi cho vay. - Kế tốn giai đoạn thu nợ.
Nếu khách hàng trả nợ đúng hạn thì hạch tốn: Nợ: Tài khoản thích hợp
Có: Tài khoản cho vay của khách hàng.
Nếu khách hàng không trả đúng hạn đã cam kết thì hạch tốn:
Nợ: Tài khoản nợ quá hạn khách hàng Có: Tài khoản cho vay khách hàng.
3.2) Hạch tốn phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng. tín dụng.
- Kế toán giai đoạn cho vay: Căn cứ chứng từ giải ngân.
Nợ:Tài khoản cho vay khách hàng. Có:Tài khoản thích hợp.
- Kế tốn giai đoạn thu lãi.
Hàng tháng ngân hàng tính và thu lãi vào một ngày cố định nào đó, ta có cơng thức tính nh sau:
Tích số d nợ x Lãi suất cho vay trong tháng theo tháng
Số lãi phải thu trong tháng =
30 Nếu thu đợc lãi thì hạch tốn:
Nợ: Tài khoản tiền gửi của khách hàng. Có:Tài khoản thu lãi cho vay.
Nếu khách hàng khơng trả đúng hạn thì hạch tốn vào tài khoản ngoại bảng: Ghi nhập tài khoản lãi cha thu đợc.
- Kế toán giai đoạn thu nợ:
Khi khách hàng trả nợ thì hạch tốn: Nợ: Tài khoản thích hợp
Có: Tài khoản cho vay khách hàng.
3.3/ Hạch toán các phơng thức cho vay khác.
Ngồi hai phơng thức trên thì tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể mà ngân hàng có thể sử dụng các phơng thức cho vay thích hợp khác nhau và ta có thể hạch tốn các phơng thức đó nh sau:
Nợ: Tài khoản cho vay khách hàng. Có: Tài khoản thích hợp.
Chơng II
thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi