1 ./Tài khoản sử dụng
6/ Về quy trình hạch tốn:
6.5/ Kế toán thu lãi cho vay:
Căn cứ vào thoả thuận về việc trả lãi vào một ngày nhất định trong tháng, khi khách hàng trả lãi cho ngân hàng thì kế tốn sẽ hạch tốn vào tài khoản lãi cho vay phải thu:
Lãi phải thu =( Nợ gốc x Lãi suất tháng x Số ngày)/30.
Dựa vào số lãi tính đợc và số lãi khách hàng trả kế tốn sẽ hạch tốn nh sau:
Nợ : tài khoản thích hợp
Có: tài khoản thu lãi cho vay.
Đồng thời kế toán phải ghi vào phụ lục hợp đồng tín dụng số tiền thu lãi, đối với những khoản lãi cha thu đợc trong tháng thì kế tốn phải hạch tốn vào tài khoản ngoại bảng để theo dõi và báo cho cán bộ tín dụng thu lãi.
6.6/ Kế tốn trích lập và sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng.
Việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng phải đợc thực hiện theo quy định của cơ chế tài chính, theo tỷ lệ đã quy định.
-Đối với nợ quá hạn dới 180 ngày tỷ lệ trích là 20%
-Đối với nợ quá hạn từ 180 ngày đến 360 ngày tỷ lệ trích là 50%
-Đối với nợ quá hạn trên 360 ngày tỷ lệ trích là 100%.
Hàng quý căn cứ vào bảng kê phân loại tài sản có đã đợc lập riêng cho từng khoản nội tệ để xác định số tiền phải trích lập dự phịng. Nếu số đã trích cịn thiếu so với quy định thì ngân hàng phải trích lập tiếp cho đủ, nếu trích thừa thì phải thối thu.
Ngân hàng cơ sở nhận đợc thông báo chuyển nguồn và liên hàng hạch tốn:
Nợ: tài khoản liên hàng tới
Có: tài khoản các khoản phải trả khác.
Tuy nhiên việc trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tại chi nhánh ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đợc thực hiện theo tỷ lệ quy định cụ thể của Ngân hàng Công thơng Việt Nam.
7/Về lu giữ và quản lý hồ sơ vay:
Trong kế toán cho vay việc lu giữ hồ sơ chính là việc lu giữ các chứng từ quan trọng và không chỉ là lu giữ đơn thuần mà chính là bảo quản một khối lợng lớn tài sản của ngân hàng.
Thực tế tại Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội các giấy tờ chứng từ trong hồ sơ vay vốn đợc sắp xếp rất khoa học và hợp lý theo từng loại cho vay, từng loại nguồn vốn, từng loại khách hàng để tiện cho việc theo dõi kỳ hạn trả nợ, thu nợ, thu lãi vừa đảm bảo an tồn vừa dễ tìm thấy khi cần thiết, nhất là khi thu nợ thu lãi hay cung cấp số liệu cho ban lãnh đạo chỉ đạo điều hành.
Đối với những khế ớc vay tiền đợc sắp xếp theo thứ tự tài khoản vay vốn từ nhỏ đến lớn, do vậy rất thuận tiện cho việc theo dõi của kế toán nhất là khi khách hàng đến trả nợ, trả lãi hay khi ngân hàng có nhu cầu xem lại hồ sơ.
Đối với các tài sản tín chấp, thế chấp, cầm cố đợc các cán bộ kế toán của ngân hàng sắp xếp theo thứ tự tài khoản từ nhỏ đến lớn đối với từng khách hàng và sắp xếp theo từng loại tài khoản và đợc lu giữ cẩn thận trong kho.
III/ Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay tại chinhánh Ngân hàng công thơng đống đa- hà nội. nhánh Ngân hàng công thơng đống đa- hà nội.
1/Kết quả đạt đợc.
Thực hiện đờng lối của Đảng và Nhà nớc đối với phát triển kinh tế, trong những năm gần đây Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội cũng nh các ngân hàng khác trong hệ thống đợc hoạt động trong môi trờng kinh tế thị trờng ngày càng mở rộng và có hiệu quả.
Cùng với sự nỗ lực đi lên của ngành ngân hàng nói chung, Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội ngày càng phát triển và tạo đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng. Những kết quả mà ngân hàng đã đạt đợc trên các lĩnh vực hoạt động
khác nhau là rất đáng kể, đặc biệt là về việc tổ chức và thực hiện cơng tác kế tốn cho vay.
-Hiện nay hệ thống Ngân hàng Cơng thơng nói chung và Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội nói riêng đã thực hiện ứng dụng tin học rộng rãi vào cơng tác kế tốn và kế tốn cho vay, có thể nói hiện đại hố cơng nghệ ngân hàng đang là vấn đề cấp bách không chỉ với ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội mà còn đối với tất cả các NHTM khác. Cụ thể ta thấy trong năm qua thì Ngân hàng cơng thơng Đống Đa- Hà Nội đã có đợc những thành tựu sau:
+Chi nhánh đã hồn thành tốt cơng tác cập nhật chứng từ, lên cân đối tổng hợp phục vụ kịp thời công tác chỉ đạo điều hành của ban lãnh đạo.
+Tiếp tục hồn thiện dự án hiện đại hố ngân hàng giao dịch một cửa (OSFA) ngoài ra các ứng dụng phần mềm của các chơng trình: Misac, Samis, thanh toán điện tử, thanh toán liên hàng, thanh toán bù trừ, thanh toán quốc tế vẫn đợc duy trì và hoạt động tốt.
+Kết hợp với trung tâm công nghệ thông tin lắp đặt 4 đờng truyền thơng cho trụ sở chính, 2 phịng giao dịch Kim Liên, Cát Linh và làng sinh viên HACINCO. Từ việc ứng dụng đó thì tạo cho giao dịch giữa khách hàng và ngân hàng ngày càng thuận lợi hơn, mặt khác việc thanh toán nội bộ cũng nh việc thanh toán giữa các ngân hàng trở nên nhanh hơn, hiệu quả và chính xác hơn, từ đó tiết kiệm đợc chi phí tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh.
-Việc tổ chức lu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu nợ đợc thực hiện một cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý theo dõi quá trình cho vay, thu nợ.
-Sự phối hợp giữa bộ phận kế toán cho vay và bộ phận tín dụng rất chặt chẽ, cùng nhau thực hiện theo dõi quản lý khách hàng vay. Đồng thời hai bên thờng xuyên trao đổi thơng tin cho nhau để nhằm mục đích là tăng hiệu quả hoạt động tín dụng.
-Đội ngũ cán bộ kế tốn cho vay có trình độ nghiệp vụ tốt, thái độ và tinh thần phục vụ khách hàng chu đáo do vậy đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng đến với ngân hàng. Đặc biệt từ khi chi nhánh ứng dụng thực hiện giao dịch một cửa làm cho bộ phận kế toán cho vay và kế tốn nói chung hoạt động ngày càng có hiệu quả.
Với những cố gắng và sự nỗ lực của ban lãnh đạo cùng tồn thể cán bộ cơng nhân viên mà ngân hàng đã đạt: Danh hiệu Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới, Đảng bộ trong sạch vững mạnh 15 năm liên tục...
Nhng bên cạnh những thành tựu to lớn thì ngân hàng vẫn cịn một số hạn chế và cần phải đợc nhìn nhận một cách đúng đắn để có những biện pháp giải quyết kịp thời.
2/Những hạn chế và tồn tại.
- Chênh lệch khoảng cách giữa lãi suất đầu vào và đầu ra của chi nhánh còn thấp, mặc dù trong năm 2003 chi nhánh đã cố gắng trong việc thay đổi cơ cấu nguồn vốn huy động song tỷ trọng tiền gửi doanh nghiệp với lãi suất thấp cũng mới chiếm tỷ trọng 38% tổng nguồn vốn huy động, trong khi đó tỷ trọng tiền gửi dân c với lãi suất cao chiếm tỷ trọng 62%. Vì vậy cần có biện pháp hữu hiệu hơn để thay đổi hợp lý cơ cấu nguồn vốn huy động để kinh doanh có hiệu quả.
- Các NHTM nói chung và Ngân hàng Cơng thơng Đống Đa- Hà Nội nói riêng chấp hành quy trình gia hạn nợ cịn thiếu kịp thời, từ đó ảnh hởng không nhỏ đến chất lợng và hiệu quả
của hoạt động kinh doanh nói chung và nghiệp vụ tín dụng nói riêng. Nợ tồn đọng và các khoản nợ quá hạn có tài sản thế chấp chờ xử lý liên quan đến vụ án có giảm song số nợ q hạn cịn lại là khoản nợ quá hạn với thời gian quá lâu nên rất khó địi, cần có biện pháp kịp thời để thu hồi nợ.
Nguyên nhân của tình trạng này là do yếu tố con ngời: Thứ nhất: sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế tốn cha thật thờng xun đồng bộ, việc xử lý quy trình tín dụng cịn máy móc cha thật mềm dẻo linh hoạt.
Thứ hai: cán bộ tín dụng cha đơn đốc, nhắc nhở khách hàng thờng xuyên, cha đi sâu đi sát vào hoạt động sử dụng vốn của khách hàng, do vậy dễ gây ra tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn của ngân hàng hoặc sử dụng vốn sai mục đích, khơng chấp hành đúng các quy định của quy trình tín dụng dẫn đến kế tốn viên hạch tốn việc gia hạn nợ, chuyển nợ q hạn có sự chậm trễ.
-Tỷ lệ d nợ cho vay khơng có đảm bảo bằng tài sản thế chấp cịn thấp nhất là với khối doanh nghiệp nhà nớc, xử lý nợ tồn đọng, nợ quá hạn đã trở thành một vấn đề trung tâm cho các nhà quản trị ngân hàng và để tăng tỷ lệ cho vay có tài sản đảm bảo cần phải có một giải pháp đủ tầm để có thể giải quyết, xử lý nợ tồn đọng, nợ q hạn có hiệu quả. Vì ta thấy quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và khách hàng là quan hệ hợp đồng, khi khách hàng khơng có khả năng trả nợ tức là hợp đồng tín dụng bị vi phạm, việc giải quyết thu hồi nợ quá hạn lúc này mang tính chất xử lý vi phạm giải quyết tranh chấp hợp đồng tín dụng. Bên cạnh nguyên nhân pháp luật khơng phù hợp cịn ngun nhân nữa là việc thực hiện pháp luật không nghiêm chỉnh, triệt để, nhiều khách hàng có tài sản có khả năng trả nợ nhng vẫn cố tình khơng trả nợ.
- Hiện tợng lãi cha thu đợc tồn tại khá phổ biến tại các ngân hàng thơng mại và tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội cũng không tránh khỏi tình trạng này. Nh ta biết thu nhập của ngân hàng phần lớn là thu từ lãi cho vay nếu lãi cho vay không thu đợc sẽ ảnh hởng rất lớn đến tổng thu nhập của ngân hàng, vì vậy ngân hàng cần thực hiện các biện pháp hữu hiệu để giảm lãi cha thu đợc trên cơ sở đó nâng cao hiệu quả của hoạt động tín dụng.
- Việc ứng dụng tin học vào phục vụ cho hiện đại hố cơng nghệ ngân hàng là yêu tố khách quan và khơng thể phủ nhận đợc tầm quan trọng của nó. Song việc ứng dụng tin học cịn cha hồn thiện nên đơi khi vẫn gây ra những ảnh hởng đến hiệu quả công việc. Nguyên nhân là do tình hình chung của nớc ta về phần mềm ứng dụng còn hạn chế, cha phát triển đúng mức, những ngời có kiến thức về tin học ngân hàng lại khơng nắm rõ quy trình nghiệp vụ nên làm cho hiệu quả công việc cha đạt hiệu quả nh mong muốn.
Tóm lại trong những năm gần đây hoạt động cho vay của Ngân hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội không ngừng đợc cải tiến, mở rộng tốc độ tăng trởng khá cao, song vẫn còn những tồn tại và hạn chế cần đợc giải quyết. Đó là bài tốn lớn cần có lời giải đặt ra cho ngân hàng trong thời gian tới nếu muốn tiếp tục tồn tại và phát triển ngày càng vững mạnh trong điều kiện môi trờng kinh doanh cạnh tranh ngày càng khốc liệt nh hiện nay.
Chơng III
một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng công
I/ Định hớng phát triển hoạt động kinh doanh củachi nhánh ngân hàng công thơng đống đa- hà nội. chi nhánh ngân hàng công thơng đống đa- hà nội.
Năm 2003 đã trơi qua, mặc dù có những khó khăn nhất định trong công tác kinh doanh và nhu cầu của khách hàng địi hỏi ngày cao, bên cạnh đó thì trong năm 2003 do ảnh h- ởng của nhiều đại dịch bệnh nền làm cho quá trình giao lu kinh tế bị trì trệ, những ngun nhân đó làm cho hiệu quả kinh doanh của ngân hàng gặp khó khăn, để tạo điều kiện thuận lợi cho năm 2004 vì năm 2004 có nhiều cơ hội mới nhng cũng có những thách thức mới thì Ban lãnh đạo chi nhánh ngân hàng đã đề ra một số định hớng phát triển trong thời gian tới nh sau:
-Hoàn thiện thêm một bớc mơ hình tổ chức bộ máy và mạng lới phù hợp với chủ trơng cải cách hành chính của Nhà nớc, tiếp tục củng cố, chấn chỉnh và xây dựng cơ sở Đảng trong sạch vững mạnh, duy trì thờng xuyên và nâng cao hơn nữa chất lợng cơng tác tự phê bình và phê bình của cán bộ Đảng viên, tăng cờng sự chỉ đạo của chính quyền địa phơng đảm bảo tính thống nhất chung.
-Xây dựng ngân hàng đủ mạnh và phát triển toàn diện theo hớng đa năng trên cơ sở nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ, nhân viên mà trớc hết là trình độ và năng lực quản lý, quản trị điều hành của đội ngũ cán bộ lãnh đạo. H- ớng và gắn kết hoạt động ngân hàng vào việc thực hiện các nghiệp vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của thủ đô.
-Mở rộng quy mô và nội dung hoạt động kết hợp đẩy mạnh tốc độ hiện đại hố và ứng dụng tiến bộ cơng nghệ trớc hết là công nghệ ngân hàng, đặc biệt trong lĩnh vực thanh
tốn, thơng tin điều hành tác nghiệp...phát triển các nghiệp vụ ngân hàng mới, chú trọng cả nghiệp vụ bán buôn và bán lẻ, triển khai việc tách bạch rõ chức năng chính sách và chức năng kinh doanh của ngân hàng.
-Mở rộng việc sử dụng các công cụ thị trờng mới ( cả ở thị trờng ngắn hạn và dài hạn) nhằm tăng huy động vốn tạo cơ sở mở rộng đầu t vốn cho các ngành, lĩnh vực và các chơng trình kinh tế trọng điểm của thành phố; chú trọng tiếp tục chuyển dịch cơ cấu đầu t vốn theo hớng tăng tỷ trọng vốn đầu t có thời hạn dài, đảm bảo các tiêu chuẩn về an tồn vốn và sử dụng vốn có hiệu quả cao nhất.
Cụ thể:
a. Trong công tác huy động vốn:
Căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ và thực tế đã làm đợc trong năm qua, Ngân hàng công thơng Đống Đa- Hà Nội phấn đấu thực hiện tốt một số biện pháp về công tác huy động vốn, duy trì mở rộng quan hệ với các ngành, đơn vị có nguồn vốn lớn tạo điều kiện cho ngân hàng và toàn ngành phát triển các dịch vụ qua ngân hàng đồng thời mở rộng mạng lới huy động vốn trong dân c và các doanh nghiệp khác. Dự kiến nguồn vốn huy động đến 31/12/2004 đạt 2900 tỷ đồng.
b. Về công tác cho vay:
Cho vay là hoạt động mà bất cứ một NHTM nào cũng phải chú ý việc mở rộng vì đây là hoạt động quan trọng hàng đầu và mang lại nguồn lợi lớn cho ngân hàng. Việc củng cố và mở rộng hoạt động cho vay là hoạt động mang tính chất lâu dài và có thể nói đây là định hớng chiến lợc của ngân hàng. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác cho vay, Ngân
hàng Công thơng Đống Đa- Hà Nội đã định hớng phát triển trong những năm tới là sẽ có biện pháp hữu hiệu để đẩy mạnh công tác cho vay xứng đáng với tiềm lực sẵn có của mình, chi nhánh tiếp tục thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ các dự án đầu t của các năm trớc, nắm bắt diễn biến của nền kinh tế, từng ngành nghề, doanh nghiệp từ đó nâng cao chất lợng cơng tác tín dụng trên cơ sở gắn liền với hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, cụ thể là dự kiến d nợ đạt 2200 tỷ đồng trong đó d nợ trung dài hạn đạt 46%, giảm tỷ lệ nợ quá hạn ở mức thấp nhất khơng q 1%; lợi nhuận hạch tốn dự kiến đạt 38 tỷ đồng.
c.Về hoạt động kinh doanh đối ngoại:
Chi nhánh đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngoại tệ, khai thác tích cực thị trờng trong hệ thống bằng các quan hệ bạn